企業(yè)預(yù)算編制過程教學(xué)提綱

制造業(yè)企業(yè)(qǐyè)預(yù)算問題上海大智(dàzhì)企業(yè)(集團(tuán))公司陳福義第一頁，共25頁。一,預(yù)算(yùsuàn)的意義

-為什么要編制預(yù)算(yùsuàn)?用來優(yōu)化企業(yè)資源配置.通過預(yù)算(yùsuàn),人們可以總括地考量和觀察企業(yè)的生產(chǎn)能力,加工方式,人力物力財(cái)力各個(gè)要素,供應(yīng)生產(chǎn)銷售各個(gè)環(huán)節(jié)之間的配置是否最佳.生產(chǎn)經(jīng)營的瓶頸是什么.從而對重新配置企業(yè)資源提供信息.使企業(yè)管理當(dāng)局面向未來.管理人員可以利用預(yù)算(yùsuàn)實(shí)現(xiàn)預(yù)防性管理.做到未雨綢繆.它是在標(biāo)準(zhǔn)成本制度上發(fā)展而來的.用來分析評價(jià)實(shí)際結(jié)果的優(yōu)劣.以便針對薄弱環(huán)節(jié)采取糾正性措施.沒有預(yù)算(yùsuàn),只能與上年實(shí)際比,那就很難說明問題的.第二頁，共25頁。二,預(yù)算的內(nèi)容

-預(yù)算都包括(bāokuò)些什么?經(jīng)營預(yù)算,包括銷售預(yù)算,生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算,成本預(yù)算,采購預(yù)算,期間費(fèi)用預(yù)算.對于在產(chǎn)品和產(chǎn)成品余額波動(dòng)很小或者是產(chǎn)銷平衡的企業(yè),也可以省略生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算,把生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算和銷售成本當(dāng)成同一個(gè)預(yù)算.預(yù)計(jì)損益表,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表.在沒有融資業(yè)務(wù)的企業(yè)里,董事會(huì)和管理當(dāng)局可能不要求提交預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表,只需編制預(yù)計(jì)損益表即可.資本支出計(jì)劃,用來報(bào)告預(yù)算年度內(nèi)需要發(fā)生的用于建造或購買固定資產(chǎn)的投資項(xiàng)目.對于重大項(xiàng)目,還要編制可行性論證報(bào)告.包括項(xiàng)目介紹(jièshào),投資的必要性,技術(shù)的可行性和經(jīng)濟(jì)的合理性描述.第三頁，共25頁。三,編制預(yù)算的責(zé)任部門(bùmén)和人員

-誰來編制預(yù)算?總經(jīng)理.他需要提出年度經(jīng)營目標(biāo),這個(gè)經(jīng)營目標(biāo)需要得到預(yù)算的支持,不能相互矛盾,總經(jīng)理必須在預(yù)算和他的經(jīng)營目標(biāo)之間找到平衡.或者是修改目標(biāo),或者是采取措施,改善預(yù)算結(jié)果.財(cái)務(wù)總監(jiān).財(cái)務(wù)總監(jiān)是為總經(jīng)理提供專家智囊服務(wù)的.他必須能夠恰當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)參加預(yù)算過程的所有人員,主持公司的預(yù)算編制過程,回答預(yù)算管理過程中的所有技術(shù)問題(wèntí),并承擔(dān)數(shù)據(jù)合成和反復(fù)修訂的責(zé)任.承擔(dān)預(yù)算責(zé)任的單位和部門經(jīng)理.這些人員將對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任.他們是預(yù)算編制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié).第四頁，共25頁。四,預(yù)算(yùsuàn)的編制過程

-編制預(yù)算(yùsuàn)需要經(jīng)過哪些步驟?第一步驟,培訓(xùn)過程.要使承擔(dān)責(zé)任的單位和部門經(jīng)理明白什么是預(yù)算,怎樣編預(yù)算.年度預(yù)算通常在10月份開始編制,所以要對第四季度的數(shù)據(jù)作出預(yù)測,并把全年(quánnián)ESTIMATION數(shù)據(jù)打印出來分發(fā)給有關(guān)單位和部門,作為依據(jù).第五頁，共25頁。第二步驟.建立和修訂各項(xiàng)消耗(xiāohào)定額和標(biāo)準(zhǔn)成本.第六頁，共25頁。第三步驟:建立(jiànlì)假設(shè)基礎(chǔ).需要建立哪些假設(shè)基礎(chǔ),我們將在后面展開介紹(jièshào).未來是比確定的.預(yù)算必須對不確定的未來作出確定性的假設(shè).第七頁，共25頁。第四步驟,數(shù)據(jù)合成.各部門完成(wánchéng)個(gè)別預(yù)算之后,財(cái)務(wù)總監(jiān)要負(fù)責(zé)把諸多個(gè)別預(yù)算合成起來,形成公司的統(tǒng)一預(yù)算草稿.交總經(jīng)理審閱.總經(jīng)理審閱后,通常需要(xūyào)經(jīng)過若干次反復(fù)調(diào)整才能最后確定預(yù)算.第八頁，共25頁。第五步驟,預(yù)算草案的審定(shěndìng)和修改財(cái)務(wù)總監(jiān)要對預(yù)算草案提出評論,并根據(jù)(gēnjù)總經(jīng)理的修改意見會(huì)同各有關(guān)部門重新討論修改,幾次反復(fù)后,直到總經(jīng)理滿意為止.第九頁，共25頁。五,編制預(yù)算(yùsuàn)的基本原則可靠性原則.預(yù)算是建立在一系列假設(shè)基礎(chǔ)上的,但是,這些假設(shè)不是沒有根據(jù)的猜測,而是必須有可靠的,可以(kěyǐ)驗(yàn)證的基礎(chǔ).以便確保預(yù)算記過客觀,并能夠回答讀者提出的各種疑問.第十頁，共25頁。協(xié)調(diào)性原則(yuánzé)1，協(xié)調(diào)性原則(yuánzé).預(yù)算要有大量的工作底稿,記載所有數(shù)據(jù)的計(jì)算依據(jù)和生成過程.文件數(shù)據(jù)之間要要相互關(guān)連,不能自相矛盾.預(yù)計(jì)損益表,資產(chǎn)負(fù)債表,資本支出計(jì)劃之間,以及各個(gè)項(xiàng)目之間要以公式相互銜接.第十一頁，共25頁。2，一致性原則(yuánzé)一致性原則.預(yù)算的口徑與核算的口徑必須一致。否則無法依據(jù)預(yù)算對實(shí)際結(jié)果實(shí)施對比和考核分析。預(yù)算口徑與核算單位口徑的一致是個(gè)互動(dòng)的過程。不能單純強(qiáng)調(diào)(qiángdiào)誰服從誰。要強(qiáng)調(diào)(qiángdiào)數(shù)據(jù)指標(biāo)的科學(xué)性。第十二頁，共25頁。3，計(jì)算機(jī)處理(chǔlǐ)原則目前市場(shìchǎng)上還沒有見到通用性很強(qiáng)的預(yù)算通用軟件。那就要在EXCEL狀態(tài)下完成預(yù)算的數(shù)據(jù)處理。因?yàn)槭止o法完成大量工作底稿與預(yù)算表格的自動(dòng)關(guān)聯(lián)。要確保底稿變化的時(shí)候，預(yù)算一定要自動(dòng)改變。離開計(jì)算機(jī)是不行的。第十三頁，共25頁。六，預(yù)算(yùsuàn)的假設(shè)基礎(chǔ)關(guān)鍵歷史數(shù)據(jù)選定要列出重要(zhòngyào)的歷史相關(guān)數(shù)據(jù)，用意揭示預(yù)測指標(biāo)與這些數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)程度?？梢宰鳛殛P(guān)鍵歷史數(shù)據(jù)列出的可以是：GDP指數(shù)，JDP指數(shù)，行業(yè)增長指數(shù)，客戶業(yè)務(wù)增長指數(shù)，本公司歷史增長數(shù)據(jù)等等。第十四頁，共25頁。假設(shè)(jiǎshè)基礎(chǔ)應(yīng)包括的內(nèi)容參見預(yù)算(yùsuàn)資料中ASSUMPTION第十五頁，共25頁。七,編制(biānzhì)預(yù)算銷售預(yù)算1,市場預(yù)測,(預(yù)測銷售量)按客戶,按產(chǎn)品預(yù)測預(yù)算年度銷售量.對于長期預(yù)算中銷售數(shù)量的預(yù)測應(yīng)更多注意(zhùyì)宏觀經(jīng)濟(jì)因素影響.第十六頁，共25頁。銷售價(jià)格預(yù)測(yùcè)分別確定各種產(chǎn)品價(jià)格下降百分比.如果不能明確提出每種產(chǎn)品的價(jià)格走勢,可以綜合確定百分比.參見銷售預(yù)算(yùsuàn)表格.第十七頁，共25頁。2,成本(chéngběn)預(yù)算變動(dòng)成本預(yù)算包括直接材料,直接人工和變動(dòng)性制造費(fèi)用.對預(yù)算年度的第一年,以上年實(shí)際資料(zīliào)為基礎(chǔ),考慮預(yù)算年度變動(dòng)成本變動(dòng)趨勢,按產(chǎn)品預(yù)計(jì)預(yù)算年度變動(dòng)成本.以后年度的預(yù)測,主要是確定變動(dòng)成本占銷售收入的比重.參見成本預(yù)測和損益表.第十八頁，共25頁。2,成本(chéngběn)預(yù)算(續(xù))固定成本預(yù)算固定制造費(fèi)用同樣要對上年實(shí)際數(shù)據(jù)分項(xiàng)目作出估算,然后(ránhòu)要考慮預(yù)算年度影響因素的變化,逐項(xiàng)目預(yù)計(jì)第一個(gè)預(yù)算年度的固定制造費(fèi)用,匯總.以后年度的固定制造費(fèi)用同樣是考慮宏觀方面的因素,對每年增長幅度作出預(yù)計(jì).第十九頁，共25頁。3,期間(qījiān)費(fèi)用預(yù)算期間費(fèi)用(fèiyong)已經(jīng)在假設(shè)基礎(chǔ)當(dāng)中作出預(yù)計(jì),可以直接列示于預(yù)計(jì)損益表里.第二十頁，共25頁。4,資本支出(zhīchū)計(jì)劃資本支出計(jì)劃要按照(ànzhào)項(xiàng)目列示,并對付款日期作出具體安排.這個(gè)計(jì)劃回直接影響現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表.并通過改變折舊影響預(yù)計(jì)損益表.要注意公式的連接關(guān)系.第二十一頁，共25頁。5,預(yù)計(jì)(yùjì)資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表的方法很簡單,首先要把預(yù)計(jì)凈利潤轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表上,并增加現(xiàn)金.再在把資本支出計(jì)劃中的現(xiàn)金支出額轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表上,增加在建工程,減少現(xiàn)金.預(yù)計(jì)當(dāng)年完工的還要從在建工程轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)(zīchǎn)里.應(yīng)收應(yīng)付余額怎么確定?銀行借款怎么確定?大家想一想.第二十二頁，共25頁。5,預(yù)計(jì)(yùjì)資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表(續(xù))現(xiàn)金流量表上的所有(suǒyǒu)數(shù)據(jù)都取決于資產(chǎn)負(fù)債表上的余額變動(dòng)或損益表上的發(fā)生額.這一點(diǎn)同現(xiàn)金流量表的原理是一樣的.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的編制方法同現(xiàn)金流量表一樣,不再詳細(xì)說明.第二十三頁，共25頁。八,預(yù)算(yùsuàn)的實(shí)施和控制財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)預(yù)算的實(shí)施和控制.控制的要點(diǎn)包括:1,捍衛(wèi)(hànwèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性.2,開發(fā)建立實(shí)施預(yù)算的財(cái)務(wù)規(guī)程3,禁