《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教案第十章財(cái)務(wù)報(bào)表

第十章財(cái)務(wù)報(bào)表

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與分類(lèi)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念（單選、多選）

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

四表一注（多選）定義（1）資產(chǎn)負(fù)債表

（2）利潤(rùn)表

（3）現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。（判斷）（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況表。（判斷）（5）附注對(duì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：

財(cái)務(wù)報(bào)表上述組成部分具有同等的重要程度。

【例題·多選題】下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的描述不正確的有（）。

A.反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

B.向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供可靠信息、有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)不同企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行判斷和評(píng)價(jià)

C.職工薪酬發(fā)放表、利潤(rùn)分配表屬于財(cái)務(wù)報(bào)表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映實(shí)收資本和資本公積當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表

『正確答案』BCD

『答案解析』向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供可靠信息、有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行判斷和評(píng)價(jià)。職工薪酬發(fā)放表、利潤(rùn)分配表不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況表。1.編報(bào)期間中期財(cái)務(wù)報(bào)表月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)2.編報(bào)主體個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

合并財(cái)務(wù)報(bào)表母子公司組成的企業(yè)集團(tuán)（單選）3.報(bào)送對(duì)象對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表成本報(bào)表對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表四表一注4.資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)（判斷）

【例題·單選題】下列財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)表述正確的是（）。

A.按編報(bào)期間不同財(cái)務(wù)報(bào)表分為對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表和對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表

B.按編制主體不同財(cái)務(wù)報(bào)表分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和匯總財(cái)務(wù)報(bào)表

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)表是指每半年一次對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)主體是母子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

『正確答案』D

『答案解析』按編報(bào)期間不同，財(cái)務(wù)報(bào)表分為年度財(cái)務(wù)報(bào)表和中期財(cái)務(wù)報(bào)表。按報(bào)送對(duì)象不同，財(cái)務(wù)報(bào)表分為對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表和對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表。按編制主體不同，財(cái)務(wù)報(bào)表分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)表是指短于一年的財(cái)務(wù)報(bào)表，例如月度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、半年度財(cái)務(wù)報(bào)表。二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求（多選）

（一）以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制

（二）按正確的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)編制

除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

（三）各項(xiàng)目之間的金額不得相互抵銷(xiāo)

（四）項(xiàng)目列報(bào)遵守重要性原則

（五）至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表

（六）保持各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性

（七）至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

（八）應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)的名稱等重要信息

1.編報(bào)企業(yè)的名稱；

2.資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；

3.人民幣金額單位；

4.財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。

【例題·單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求的是（）。

A.項(xiàng)目列報(bào)遵循重要性原則

B.按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)

C.以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制

D.保持各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B錯(cuò)誤，正確的應(yīng)為：按正確的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)編制。除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作（多選）

1.嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料；

（1）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；

（2）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目的情況等。

2.進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，并按規(guī)定程序報(bào)批，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；

3.按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；

【例題·多選題】在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，需要完成工作的有（）。

A.嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料

B.按規(guī)定結(jié)出會(huì)計(jì)賬簿的發(fā)生額及余額，并核對(duì)余額

C.在編制報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表格式和內(nèi)容進(jìn)行編制

D.將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告裝訂成冊(cè)，加蓋封面

『正確答案』AB

『答案解析』選項(xiàng)C是編制報(bào)表時(shí)，選項(xiàng)D是編制完報(bào)表后，而題目中問(wèn)的是編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作，所以不選CD。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用（多選）

（1）可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；

（2）可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；

（3）可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。

【例題·多選題】以下項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表作用的有（）。

A.提供某一日期企業(yè)的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)

B.提供某會(huì)計(jì)期間企業(yè)的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)

C.可以反映所有者所擁有的權(quán)益

D.判斷企業(yè)資本保值、增值的情況，判斷企業(yè)對(duì)負(fù)債的保障程度

『正確答案』ACD

『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期企業(yè)的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，并不是某會(huì)計(jì)期間。二、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求

1.分類(lèi)別列報(bào)

資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類(lèi)別分類(lèi)列報(bào)。

2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)

資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分別分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。

3.列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目

資產(chǎn)類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目；

負(fù)債類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債以及負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目；

所有者權(quán)益類(lèi)應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。

資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)分別列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目和負(fù)債與所有者權(quán)益之和的總計(jì)項(xiàng)目，并且這二者的金額應(yīng)當(dāng)相等。三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益一、流動(dòng)資產(chǎn)

二、非流動(dòng)資產(chǎn)一、流動(dòng)負(fù)債

二、非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。

表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位。

表體部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。

表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心，各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債按流動(dòng)性排列，所有者權(quán)益項(xiàng)目按穩(wěn)定性排列。（判斷）在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式，即左側(cè)列示資產(chǎn)；右側(cè)列示負(fù)債和所有者權(quán)益。

【例題·多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)格式的表述，正確的有（）。

A.我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)

B.表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位、編制日期和金額計(jì)量單位

C.表體部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容

D.表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心，分別按流動(dòng)性和穩(wěn)定性排列

『正確答案』CD

『答案解析』我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位。

【例題·單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的是（）。

A.原材料

B.貨幣資金

C.實(shí)收資本

D.固定資產(chǎn)清理

『正確答案』A

『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表中，原材料在“存貨”項(xiàng)目反映。四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法年初

余額

判斷）本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄一致。

如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。期末

余額

多選）根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)科目的期末余額填列：

（1）根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)總賬科目的余額填列；

（2）根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列；

（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列；

（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；

（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。1.根據(jù)總賬賬戶余額直接填列

交易性金融資產(chǎn)（判斷）

短期借款

2.根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列

“貨幣資金”項(xiàng)目（多選）

＝庫(kù)存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金（二）根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列（判斷）

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目＝兩收明細(xì)借余（應(yīng)收賬款＋預(yù)收賬款）

“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目＝兩付明細(xì)借余

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目＝兩付明細(xì)貸余（應(yīng)付賬款＋預(yù)付賬款）

“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目＝兩收明細(xì)貸余

（三）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列

“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分計(jì)算填列。四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

固定資產(chǎn)項(xiàng)目＝固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（判斷）

無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目＝無(wú)形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷(xiāo)－無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

（多選）“存貨”項(xiàng)目

＝原材料＋在途物資（材料采購(gòu)）＋周轉(zhuǎn)材料

＋生產(chǎn)成本

＋庫(kù)存商品＋發(fā)出商品

－“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”

應(yīng)收賬款項(xiàng)目＝（應(yīng)收賬款＋預(yù)收賬款）明細(xì)借余－壞賬準(zhǔn)備

預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目＝（應(yīng)付賬款＋預(yù)付賬款）明細(xì)借余－壞賬準(zhǔn)備

【例題·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中，下列正確填列期末余額的有（）。

A.“貨幣資金”項(xiàng)目是依據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的合計(jì)

B.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目＝預(yù)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末借方余額＋應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末借方余額，再剔除有關(guān)減值準(zhǔn)備

C.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目＝“固定資產(chǎn)”科目期末借方余額－“累計(jì)折舊”科目期末借方余額－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末借方余額

D.“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目＝“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末借方余額－“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目期末貸方余額－“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額

『正確答案』BD

『答案解析』“貨幣資金”項(xiàng)目依據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目＝“固定資產(chǎn)”科目期末借方余額－“累計(jì)折舊”科目期末貸方余額－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額第三節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的概念與作用

（一）概念

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（二）利潤(rùn)表的作用（多選）

（1）反映一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況；

（2）反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況；

（3）反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值增值等情況。

二、利潤(rùn)表的列示要求

三、利潤(rùn)表的格式

利潤(rùn)表通常包括表頭和表體兩部分。

表頭應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間和人民幣金額單位等內(nèi)容；利潤(rùn)表的表體，反映形成經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過(guò)程。

常見(jiàn)的格式有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。在我國(guó)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式利潤(rùn)表，將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用分別進(jìn)行對(duì)比，以便得出一些中間性的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，幫助使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來(lái)源。

【例題·多選題】下列屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的有（）。

A.營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本

B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

C.凈利潤(rùn)、每股收益

D.其他綜合收益的稅后凈額、綜合收益總額

『正確答案』ACD

『答案解析』長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

【例題·單選題】下列關(guān)于利潤(rùn)表表述正確的是（）。

A.利潤(rùn)表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種格式

B.利潤(rùn)表表頭列明的內(nèi)容有報(bào)表名稱、編制單位、編制時(shí)間、貨幣單位

C.利潤(rùn)表計(jì)算的利潤(rùn)指標(biāo)有主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

D.利潤(rùn)分配、未分配利潤(rùn)不屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目

『正確答案』D

『答案解析』利潤(rùn)表的格式有單步式和多步式兩種。利潤(rùn)表表頭列明