江西財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)碩士考研-稅收經(jīng)濟學(xué)之第12、13講-稅收的微觀經(jīng)濟效應(yīng)-財稅學(xué)院邱慈孫老師課件教學(xué)文案

江西財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)碩士考研-稅收經(jīng)濟學(xué)之第12、13講——稅收的微觀經(jīng)濟效應(yīng)-財稅學(xué)院邱慈孫老師課件稅收效應(yīng)稅收效應(yīng)指納稅人因政府課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面作出的反應(yīng)，以及由此對社會經(jīng)濟運行本身的影響。經(jīng)濟學(xué)家希望能夠保持中立。現(xiàn)實中，稅收總會對納稅人的經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為發(fā)生影響，對經(jīng)濟資源的配置和經(jīng)濟的穩(wěn)定增長發(fā)生影響。稅收的經(jīng)濟效應(yīng)一、稅收的收入效應(yīng)(theincomeeffect)收入效應(yīng)：是指由于政府征稅減少了納稅人的可支配收入,改變了納稅人的預(yù)算約束，從而對納稅人的經(jīng)濟行為產(chǎn)生的影響。稅收的收入效應(yīng)本身不會造成經(jīng)濟的無效率，它只表明資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府手中，但是，稅收的收入效應(yīng)會引起納稅人勞動供給（增加）、商品消費（減少）、儲蓄和投資等行為的變化，從而改變經(jīng)濟的效率。二、稅收的替代效應(yīng)(thesubstitutioneffect)替代效應(yīng)：是指政府征稅改變了一種經(jīng)濟行為相對于另一種經(jīng)濟行為的相對價格和機會成本，從而引起納稅人用一種行為替代另一種行為，即稅收引起的納稅人在經(jīng)濟行為間選擇的效應(yīng)。第一節(jié)稅收與生產(chǎn)者行為一、稅收對生產(chǎn)者的替代效應(yīng)是指因政府征稅而使生產(chǎn)者所面臨的課稅商品價格出現(xiàn)相對下降，導(dǎo)致生產(chǎn)者減少課稅商品的生產(chǎn)量，而增加無稅或輕稅商品的生產(chǎn)量，即以無稅或輕稅商品替代課稅或重稅的商品。二、稅收導(dǎo)致的生產(chǎn)者的收入效應(yīng)是指因政府課稅后，會使生產(chǎn)者可支配的生產(chǎn)要素減少，從而使企業(yè)的生產(chǎn)能力下降，利潤率和生產(chǎn)水平也下降。稅收對生產(chǎn)者行為的影響——替代效應(yīng)稅收對生產(chǎn)者行為的替代效應(yīng)

生產(chǎn)者所面臨的課稅商品的相對價格發(fā)生變化，導(dǎo)致生產(chǎn)者減少被課稅或重稅商品的生產(chǎn)，而增加無稅或輕稅商品的生產(chǎn)，也就是以無稅或輕稅商品替代被課稅或重稅商品。

稅收對生產(chǎn)者行為的影響——收入效應(yīng)稅收對生產(chǎn)者行為的收入效應(yīng)

政府課稅使生產(chǎn)者可支配的生產(chǎn)要素減少，從而降低了生產(chǎn)者的生產(chǎn)能力，其生產(chǎn)水平和利潤率也隨之下降。第二節(jié)稅收與消費者行為一、稅收與消費者選擇：收入效應(yīng)收入效應(yīng)：納稅使納稅人的收入水平下降，從而降低商品購買量和消費水平。二、稅收與消費者選擇：替代效應(yīng)替代效應(yīng)：當(dāng)政府對不同的商品實行征稅與不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。稅收對消費者行為的影響——收入效應(yīng)稅收對消費者行為的收入效應(yīng)

政府課稅之后消費者實際可支配收入下降，從而降低了商品的購買量，而居于較低的消費水平。稅收對消費者行為的影響——替代效應(yīng)稅收對消費者行為的替代效應(yīng)

政府征稅影響到不同商品間的相對價格，從而促使納稅人減少課稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。稅收對消費者行為的影響

——替代效應(yīng)和收入效應(yīng)替代效應(yīng)：征稅價格漲減少購買轉(zhuǎn)向社會受損收入效應(yīng)：征稅可支配收入減少購買水平降低消費水平下降社會受損

第三節(jié)稅收對勞動供給的影響替代效應(yīng)：對勞動力征稅（所得）勞動和休閑價格失衡休閑替代勞動社會受損收入效應(yīng)：征稅（對收入）可支配收入減少維持生活水平增加勞動而減少休閑稅收對勞動力供給的影響收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)稅收對勞動力供給的影響替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)

稅收對勞動供給的影響，主要取決于勞動供給曲線的形狀。

（1）當(dāng)勞動者的供給曲線上揚時，課稅會使其減少勞動供給，增加閑暇；

（2）當(dāng)勞動供給曲線向后彎曲時，課稅會使其增加勞動供給，減少閑暇。WW勞動時數(shù)S不同征稅方式對勞動力供給的影響

——一次總付稅與比例個人所得稅對勞動供給效應(yīng)的比較第四節(jié)稅收與家庭儲蓄一、私人儲蓄及其決定因素二、稅收對家庭儲蓄的收入效應(yīng)三、稅收對家庭儲蓄的替代效應(yīng)一、私人儲蓄及其決定因素私人儲蓄實質(zhì)上是把其當(dāng)年全部收入中未被消費部分儲存起來，以備日后之需。儲蓄原因包括：交易的需要；預(yù)防的需要；以后消費的需要；投機的需要。一、私人儲蓄及其決定因素按照凱恩斯關(guān)于消費的絕對收入假說，私人儲蓄直接取決于其現(xiàn)行的可支配收入，就是全部收入中扣除納稅后的實際收入。一般地，消費的邊際傾向遞減，高收入家庭的平均消費傾向低，低收入者家庭的平均消費傾向較高，高收入家庭的儲蓄量（率）高于低收入家庭。家庭儲蓄行為的決定因素S代表儲蓄，Y代表可支配收入，包括現(xiàn)期和預(yù)期的收入，R代表儲蓄利率，W代表凈財富，X代表其它因素。一、私人儲蓄及其決定因素美國經(jīng)濟學(xué)家杜森貝利提出了消費的相對收入假說，認為消費并不取決于絕對收入，而是取決于相對收入，特別是取決于一個人同其他人相比的收入水平。他假定人的消費行為是互相模仿和攀比的，因此，人們的消費存在示范效應(yīng)，即高收入者的消費能力會被低收入者效仿，從而使低收入者的消費傾向提高，相應(yīng)地就使儲蓄水平降低。一、私人儲蓄及其決定因素弗里德曼提出消費的持久收入假說，認為個人的消費能力并不取決于其絕對收入水平，而是取決于其持久收入。莫迪利安尼的消費和儲蓄的生命周期理論認為，個人是在其一生中考慮和安排消費和儲蓄的，因而其消費和儲蓄是均勻地分布于一生中的各個時期，而不是集中于某個時期消費和儲蓄。二、稅收對家庭儲蓄的收入效應(yīng)稅收對納稅人儲蓄的收入效應(yīng)表現(xiàn)為納稅人由于減少可支配收入，為維持原有的儲蓄水平就必須減少現(xiàn)期消費，從而相對提高儲蓄在個人收入或收入增量中的比重?；蛘呦喾?，為維持現(xiàn)有消費水平，必須減少儲蓄在個人收入或收入增量中的比重。利息所得稅會降低納稅人儲蓄的積極性。個人所得稅對家庭儲蓄的收入效應(yīng)三、稅收對私人儲蓄的替代效應(yīng)政府對儲蓄收益征稅，對利息征稅后，個人未來稅后收入減少，就會影響消費水平。總的效用水平降低，將產(chǎn)生稅收的收入效應(yīng)。與此同時，在對利息征稅后，雖然儲蓄的名義利率不變，但實際利率水平將下降，這意味著即期消費與未來消費的相對價格發(fā)生了變化，未來消費價格因征稅而上升，即期消費價格相對下降，人們會更傾向于增加現(xiàn)在的消費，從而降低儲蓄，產(chǎn)生稅后的替代效應(yīng)。個人所得稅對家庭儲蓄的替代效應(yīng)個人所得稅對家庭儲蓄的影響稅收會對家庭儲蓄具有收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。但是，在某些情況下，稅收對儲蓄的影響并不確定，儲蓄的增減取決于個人對消費、儲蓄偏好的不同選擇。一般地，高收入者的邊際儲蓄傾向相對較高，因而，利息稅的征收對高收入者儲蓄的抵制作用要大于低收入者。累進稅制下，稅收的收入效應(yīng)取決于平均稅率，替代效應(yīng)則取決于邊際稅率。降低稅收的累進程度有利于刺激私人儲蓄。稅收與家庭儲蓄行為的效應(yīng)稅收與家庭儲蓄行為效應(yīng)，反應(yīng)在稅后支配收入與利息率的變化。由于決定儲蓄的主要因素是個人可支配收入和稅后利息率，若政府征稅壓低了納稅人的可支配收入，進而促使其減少消費，為維持既定的儲蓄水平而增加儲蓄，稅收對私人儲蓄就發(fā)生了收入效應(yīng)；若因政府課稅降低了納稅人的實際利息收入，造成納稅人以消費替代儲蓄，稅收對私人儲蓄發(fā)生了替代效應(yīng)。稅收與私人儲蓄行為效應(yīng)1儲蓄消費AS*I1I2C1C2儲蓄I(lǐng)1I2P1P2P1P2C1C2S1S2商品稅比個人所得稅更利于提高家庭儲蓄率商品稅的稅基是商品的交易額，這是對消費征稅，而將儲蓄排除在之外，這在某種程度上是對儲蓄行為的一種激勵。商品稅并不降低家庭儲蓄的回報率，因而不存在課征所得稅時產(chǎn)生的對家庭儲蓄的替代效應(yīng)，而這種替代效應(yīng)是不利于家庭儲蓄的。政府課征商品稅也會減少個人的實際可支配收入，但所涉及的僅僅是用于消費的部分，而且往往又是特定的消費行為，所以它更多地是減少主要是用于消費的收入。稅收對私人儲蓄的影響

——替代效應(yīng)與收入效應(yīng)替代效應(yīng)：征稅實際利息收入減少減少儲蓄消費儲蓄下降收入效應(yīng)：征稅可支配收入減少維持儲蓄水平減少消費增加儲蓄我國儲蓄存款利息征免稅政策變化情況1999年11月1日起，個人儲蓄存款利息恢復(fù)征稅，適用稅率為20%；2007年8月15日起，稅率調(diào)減為5%；2008年10月9日起，個人儲蓄存款利息暫免征收個人所得稅。財政部：征收利息稅有利調(diào)節(jié)收入差距

2008年02月22日

02:40

中國證券網(wǎng)-上海證券報

“目前約70%的居民儲蓄存款集中在30%的人手中，從這個角度來說，利息稅的征收對居民收入差距起到了一定的調(diào)節(jié)作用?！必斦空J為，利息稅的征收完善了我國個人所得稅制度，增加了財政收入，且利息稅稅源可控，征收簡便，成本較低；同時該稅較好地發(fā)揮了調(diào)節(jié)收入分配的作用，2002年實行所得稅分享改革后，中央財政將增加的利息稅收入全部用于對中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付，在客觀上實現(xiàn)了“抽肥補瘦”；此外，利息稅還在分流儲蓄、刺激消費和投資方面起到了一定作用。高培勇：利息稅存廢為何引發(fā)激烈爭議

2007年08月03日

07:29

人民網(wǎng)—人民日報海外版

1950年，我國曾開征存款利息所得稅。幾年之后，隨著以低工資為特征的八級工資制的推行，大大拉近了人與人之間的收入分配差距，遂于1959年停征了存款利息所得稅。1980年和1994年先后頒布、修訂的個人所得稅法，雖然將利息所得納入了征稅項目，但鑒于當(dāng)時的居民收入偏低和儲蓄水平不高的現(xiàn)實，又都對利息所得附加了免稅規(guī)定。直到1999年11月間，在一片反通貨緊縮的聲浪中，為了把老百姓的存款從銀行體系趕出來，從而擴大內(nèi)需，刺激消費，才有了恢復(fù)對存款利息所得征稅的舉動，并從那時延續(xù)至今。高培勇：利息稅存廢為何引發(fā)激烈爭議

2007年08月03日

07:29

人民網(wǎng)—人民日報海外版主張取消利息稅的基本理由，大都定位在“利息稅觸及最多的是中低收入者的利益”。在銀行儲蓄存款人中，中低收入者占到了絕大比重。中低收入者儲蓄的目的，主要是應(yīng)付養(yǎng)老、醫(yī)療、子女教育、購房等基本民生項目的需要。對本來就屈指可數(shù)的中低收入者手中的存款利息所得征稅，基本民生項目顯然是主要的稅負歸宿。照此推論，取消利息稅，無疑是一個適當(dāng)?shù)呐e措。

高培勇：利息稅存廢為何引發(fā)激烈爭議

2007年08月03日

07:29

人民網(wǎng)—人民日報海外版

但是，如果換一個角度，也可得到另外一番判斷。一種雖未經(jīng)明晰論證但得到人們廣泛認同的說法是，20%的高收入者持有銀行系統(tǒng)80%的存款，或者，80%的中低收入者只持有銀行系統(tǒng)20%的存款。對存款利息所得免稅，就其所涉及的存款數(shù)額計，高收入者又是受惠最大的群體。第五節(jié)稅收與私人投資一、企業(yè)所得稅對投資的影響。投資收益率的影響有收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。二、稅收對私人資本使用成本的影響融資成本。折舊率。投資稅收抵免。三、虧損結(jié)轉(zhuǎn)對稅收投資的影響。一、企業(yè)所得稅對私人投資效應(yīng)稅收對私人投資的影響是通過對其投資收益的影響而實現(xiàn)的。征稅會壓低私人投資收益率，并使投資收益與投資成本發(fā)生變動，從而對納稅人的投資行為產(chǎn)生方向相反的兩種效應(yīng)。如果其影響是降低了投資對納稅人的吸引力，造成納稅人以消費替代投資，即發(fā)生替代效應(yīng)；如果其影響是減少了納稅人的可支配收入，促進納稅人為維持以往的收益水平而增加投資，即發(fā)生收入效應(yīng)。所得稅的邊際稅率越高越不利于增加投資，這是企業(yè)所得稅一般不采用累進稅率的原因。對私人投資收益課稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)

稅收對投資的替代效應(yīng)0消費投資B

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1

I

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圖：征稅對投資的替代效應(yīng)A稅收對投資的收入效應(yīng)0消費投資B

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圖：

稅收對投資的收入效應(yīng)二、稅收對私人資本使用成本的影響（一）融資成本的稅前扣除。公司所得稅制允許企業(yè)在稅前扣除一定的利息成本，從而降低了實際借貸利率。（二）加速折舊問題。通過稅收制度規(guī)定納稅人可以從應(yīng)稅所得中扣除的折舊額度，是政府影響私人投資的一個重要途徑。政府通過規(guī)定加速折舊與實際折舊率的差別來激勵私人投資。（三）投資抵免。稅收抵免直接降低了企業(yè)購進資本品的成本，將起到刺激投資的作用。三、虧損彌補

——稅收對資產(chǎn)組合和風(fēng)險承擔(dān)的影響資產(chǎn)組合的多樣化，能夠在一定程度上降低投資的總體風(fēng)險。在有風(fēng)險的資產(chǎn)中，稅收有利于風(fēng)險較小的投資，而不利于風(fēng)險較大的投資。這樣往往會導(dǎo)致企業(yè)只愿意進行安全投資，而不愿意從事有風(fēng)險的投資。稅收既降低了風(fēng)險投資的收益，又降低了其投資的風(fēng)險程度。稅收對私人投資的影響折舊率：允許扣除的應(yīng)稅數(shù)額。有兩種：實際折舊率和稅收折舊率。而稅收對私人資本折舊率的影響如下：如果稅收折舊率超過實際折舊率納稅人稅負減輕增加投資低于實際折舊率納稅人稅負增加減少投資征稅投資收益率下降投資吸引力下降，以消費替代投資可支配收入下降，為保持收益率增加投資思考題：1、試述稅收的收入效應(yīng)。2、試述稅收的替代效應(yīng)。3、試述稅收對勞動供給的影響。4、試述稅收對居民儲蓄的影響。5、試述稅收對投資的影響。本章小結(jié)1、稅收對商品價格的影響有兩個方面：一是會造成商品的生產(chǎn)者價格與消費者價格相分離；二是會提高供求均衡狀態(tài)下的消費者價格，降低均衡狀態(tài)下的生產(chǎn)者價格。稅收通過影響商品價格，還會影響到商品的生產(chǎn)和消費決策。本章小結(jié)2、稅收對生產(chǎn)的影響表現(xiàn)在兩個方面：一是稅收的產(chǎn)出效應(yīng)，即稅收會減少單個企業(yè)課稅產(chǎn)品的生產(chǎn)量（短期效應(yīng)），并且會導(dǎo)致課稅產(chǎn)品生產(chǎn)行業(yè)企業(yè)數(shù)量的減少和行業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的下降（長期效應(yīng)）；二是稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng)，即在企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方面，稅收會導(dǎo)致企業(yè)減少或放棄課稅產(chǎn)品的生產(chǎn)而把資源更多地轉(zhuǎn)向非稅商品的生產(chǎn)。本章小結(jié)3、稅收對消費者決策的影響主要是消費替代效應(yīng)，即稅收會導(dǎo)致消費者減少課稅商品的需求量，相應(yīng)地增加非稅商品的需求量。本章小結(jié)4、稅收（個人所得稅、社會保險稅）對勞動力供給的影響有替代效應(yīng)和收入效應(yīng)兩個方面。這兩種影響作用方向相反：前者表現(xiàn)在稅收導(dǎo)致人們增加閑暇、減少勞動供給；后者則表現(xiàn)為稅收導(dǎo)致人們減少閑暇、增加勞動力供給。由于稅收對勞動力供給的影響是通過降低勞動者實際工資率來實現(xiàn)的，而不同勞動者勞動——閑暇偏好以及勞動力供給曲線并不完全相同，因此，稅收對勞動力供給的凈效應(yīng)是因人而異的。一些實證分析也表明，稅收對勞動力供給的最終影響是不確定的。本章小結(jié)5、稅收（個人所得稅、社會保險稅）對勞動力需求的影響有替代效應(yīng)和收入效應(yīng)兩個方面。政府對企業(yè)課征的社會保險稅對企業(yè)的勞動力需求還可產(chǎn)生一定的抑制作用，這種抑制作用也