財產清查結果的處理教學內容

財產清查結果的處理二、處理步驟：1、審批前，調整帳面記錄，使帳實相符2、審批后，根據(jù)差異的原因和審批意見，調整相應的帳戶記錄。實存賬存對比表填制記賬憑證賬簿登記第2步：記賬憑證賬簿追回損失第1步設置賬戶

待處理財產損溢發(fā)生的財產盤虧數(shù)、毀損數(shù)發(fā)生的財產盤盈數(shù)轉銷財產盤盈數(shù)轉銷財產盤虧數(shù)期末余額：尚未處理的各項期末余額：尚未處理的各項財產物資凈損失財產物資的凈溢余三、賬務處理的一般方法

（一）存貨清查結果的帳務處理1、審批前：先通過“待處理財產損溢”帳戶核算.2、審批后：根據(jù)不同的情況進行轉帳處理。盤盈：一般沖減管理費用；盤虧：自然損耗轉作管理費用。管理不善造成的損失由責任人員賠償。非常損失扣除保險賠償和殘料后，列作營業(yè)外支出。

例題1、發(fā)生盤虧A材料10公斤，單位成本35元；經(jīng)查明其中4公斤屬于失職造成，6公斤屬于合理損耗造成。報批前借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢350貸：原材料——A材料350報批后借：管理費用210其他應收款140貸：待處理財產損溢--流3502、盤盈原材料B材料100公斤，單位成本80元，經(jīng)查明是由于收發(fā)計量上錯誤造成的。報批前借：原材料——B材料8000貸：待處理財產損溢8000報批后借：待處理財產損溢8000貸：管理費用8000（二）固定資產清查結果的帳務處理審批前：先通過“待處理財產損溢”帳戶核算。報批后：盤盈的固定資產凈值轉入“營業(yè)外收入”，盤虧的固定資產凈值轉入“營業(yè)外支出”。例3、企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)帳外機器一臺，其重置價值為8000元，估計已折舊3000元。審批前：借：固定資產5000貸：待處理財產損溢—待處理固定資產損溢5000審批后：借：待處理財產損溢

—–待處理固定資產損溢

5000貸：營業(yè)外收入5000

例4、企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺，帳面原價是15000元，已提折舊6000元。審批前：借：待處理財產損溢9000累計折舊6000貸：固定資產15000盤虧是意外事故造成，保險公司賠6000元。借：營業(yè)外支出3000其他應收款6000貸：待處理財產損溢9000

（三）庫存現(xiàn)金清查結果的帳務處理現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款、短款，一般通過“其他應收款”、“其他應付款”帳戶核算。例5、企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款20元。借：現(xiàn)金20貸：待處理財產損溢20經(jīng)核查未查明原因，經(jīng)批準作營業(yè)外收入借：待處理財產損溢20貸：營業(yè)外收入20

例6：企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款30元。借：待處理財產損溢30貸：現(xiàn)金30經(jīng)核查，屬于出納員的責任，應由其賠償借：其他應收款——出納員30貸：待處理財產損溢30

例1：某企業(yè)200*年12月份，在財產清查中，查明應收三星公司的貨款2700元，因該單位已撤銷，確實無法收回，報經(jīng)批準核銷。借：壞賬準備2700貸：應收賬款2700（四）無法收回的債權、債務的賬務處理例2、某企業(yè)200*年12月份，在財產清查中，查明應付東方公司的賬款190