市場營銷第章 存款業(yè)務(wù)的核算

第3章存款業(yè)務(wù)的核算3、1存款業(yè)務(wù)概述3、2單位存款業(yè)務(wù)的核算3、3儲蓄存款的核算3、4存款利息的計算3、1存款業(yè)務(wù)概述存款是單位或個人存放在銀行或其他金融機構(gòu)的暫時閑置的貨幣資金。是銀行采用信用形式聚集起來的社會再生產(chǎn)過程中暫時閑置的貨幣資金。吸收存款是商業(yè)銀行的主要負債業(yè)務(wù)，是銀行信貸資金的主要來源，也是銀行開展信貸業(yè)務(wù)的重要前提。通過存款業(yè)務(wù)銀行將社會暫時閑置的資金吸收進來，形成銀行信貸資金。存款的規(guī)模，制約著貸款的發(fā)放和規(guī)模的擴大，同時也影響著銀行的利潤水平。因此，銀行的存款業(yè)務(wù)對我國的社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展、穩(wěn)定金融市場起著舉足輕重的作用。按存款對象劃分單位存款儲蓄存款按存款期限劃分定期存款活期存款按資金成本劃分低成本存款高成本存款一、存款的種類按存款的幣種劃分人民幣存款外幣存款按存款產(chǎn)生的來源劃分原始存款派生存款原始存款也稱現(xiàn)金存款或直接存款。企事業(yè)單位或個人將現(xiàn)金支票或現(xiàn)金送存銀行，增加存款戶的貨幣資金。包括公款存款（單位存款）、私人存款（儲蓄存款）和銀行之間的存款（同業(yè)存款）。派生存款也稱轉(zhuǎn)帳存款或間接存款。是指銀行以貸款方式自己創(chuàng)造的存款。這種存款的增加，會導(dǎo)致全社會貨幣供應(yīng)量的增加。企業(yè)存款指工商企業(yè)將在生產(chǎn)經(jīng)營活動中暫時或長期閑置的貨幣資金存入銀行而形成的存款，屬于公款性質(zhì)。主要包括：工業(yè)企業(yè)存款、商業(yè)企業(yè)存款、其他企業(yè)存款這類存款在銀行存款總額中占的比例約為30%。按期限可劃分為活期存款和定期存款。城鄉(xiāng)居民儲蓄存款是指銀行和其他金融機構(gòu)采用信用的方式吸收城鄉(xiāng)居民手中節(jié)余和閑置的貨幣資金的一項存款業(yè)務(wù)。按期限可分為活期儲蓄存款和定期儲蓄存款。其中定期儲蓄存款又劃分以下種類：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息財政性存款是指財政部門在銀行的存款，以及財政撥款所形成的預(yù)算存款。主要包括：財政金庫存款、國家機關(guān)、團體、部隊、學校以及基建單位在銀行的存款。這些單位的存款同屬于國家財政征收稅利集中起來以財政支出進行再分配的資金，所以稱為財政性存款。需要指出的是：財政性存款并不構(gòu)成我國銀行的資金來源。因為根據(jù)現(xiàn)行信貸資金管理體制，全部財政性存款均需劃歸中央銀行支配，屬于中央銀行的資金來源，商業(yè)銀行只是代辦財政性存款業(yè)務(wù)。活期存款是指不規(guī)定存款期限,可以隨時存取的存款。分為單位活期存款和活期儲蓄存款。定期存款款是指存款款時預(yù)先先約定存存期，到到期支取取本息的的一種存存款。分為單位位定期存存款和定定期儲蓄蓄存款。。定期儲蓄蓄存款按按其存入入和支取取方式不不同，又又可分為為：整存整取取、零存存整取、、整存零零取、存存本取息息二、存款款的賬戶戶及其管管理（一）存存款的賬賬戶的種種類存款的賬賬戶又稱稱人民幣幣結(jié)算賬賬戶，是是指銀行行為存款款人開立立的辦理理資金收收付結(jié)算算的人民民幣活期期賬戶，，按存款款人分為為單位銀銀行結(jié)算算賬戶和和個人銀銀行結(jié)算算賬戶。。1、單位位銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶:單位銀行行結(jié)算賬賬戶按其其用途分分為基本存款款賬戶、、一般存存款賬戶戶、臨時時存款賬賬戶和專專用存款款賬戶四四種。個體工商商戶憑營營業(yè)執(zhí)照照開立的的賬戶納納入此賬賬戶管理理。（1）基本存款款賬戶：是指開戶戶單位與與其他單單位發(fā)生生經(jīng)濟往往來，進進行貨幣幣收付的的賬戶。。它是存款人人的主辦辦賬戶，，是各單位位在銀行行必須開開立的賬賬戶。存款人日日常經(jīng)營營活動的的資金收收付及其其工資、、獎金和和現(xiàn)金支支付，必必須通過過該賬戶戶辦理。。開立基本本賬戶的的單位，，必須是是獨立經(jīng)經(jīng)濟核算算的單位位。按規(guī)定凡凡是獨立立核算的的單位，，均可自自主選擇擇一家商商業(yè)銀行行的一個個營業(yè)機機構(gòu)開立立一個基基本存款款賬戶。。（2）一般存款款賬戶是存款人人因借款款或其他他結(jié)算需需要，以及與開開立基本本存款賬賬戶的單單位不在在同一地地點的附附屬非獨獨立核算算單位在基本賬賬戶開戶戶行以外外的銀行行開立的的結(jié)算賬賬戶，用用于辦理理借款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算算和現(xiàn)金金繳存。。該賬戶戶可以辦辦理現(xiàn)金金繳存，，但不得得辦理現(xiàn)現(xiàn)金支取取。例如：由于一些些企業(yè)所所屬的非非獨立核核算單位位距離主主管單位位比較遠遠，通過過主管單單位的基基本賬戶戶辦理資資金收付付有困難難，因此此銀行對對這些企企業(yè)或單單位經(jīng)過過審核同同意，，可就近近在其所所在地區(qū)區(qū)銀行開開立一般般存款戶戶。（3）臨時存款賬賬戶：是存款人因因臨時需要要并在規(guī)定定期限內(nèi)使使用而開立立的賬戶，，用于辦理理臨時機構(gòu)構(gòu)以及存款款人臨時經(jīng)經(jīng)營活動發(fā)發(fā)生的資金金收付，該該賬戶開立立時可按規(guī)規(guī)定或所須須確定其有有效期，該該有效期可可以展期，，但最長不不得超過2年。需從該該賬戶支取取現(xiàn)金的應(yīng)應(yīng)按現(xiàn)金管管理的規(guī)定定辦理。（4）專用存款賬賬戶：是存款人人按照法律律、行政法法規(guī)和規(guī)章章，對開立立基本賬戶戶的單位，，按照國家家有關(guān)規(guī)定定所提取的的各項專用用資金，以以及其他具具有特定用用途的資金金而開設(shè)的的賬戶。例如，存款款人擁有的的基本建設(shè)設(shè)資金、更更新改造資資金、政策策性房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)資金金、糧棉油油收購資金金、社會保保障基金、、住房公積積金以及金金融機構(gòu)存存放同業(yè)資資金等特殊殊用途需要要專門管理理的資金，，均可在銀銀行開立專專用賬戶。。該賬戶可以以辦理現(xiàn)金金的繳存，，但原則上上不能辦理理現(xiàn)金的支支取。存款賬戶按按存取款手手續(xù)可分為為支票存款款戶和存折折存款戶。。支票存款戶戶，適用于于獨立經(jīng)濟濟核算、財財務(wù)制度比比較健全的的企事業(yè)單單位。這些些單位到銀銀行辦理各各項業(yè)務(wù)時時，可使用用支票或其其他專用憑憑證。存折存款戶戶，適用于生產(chǎn)產(chǎn)規(guī)模比較較小、存取取款次數(shù)不不多的小企企業(yè)單位、、個體工商商業(yè)者以及及個人。銀銀行在辦理理存折存款款戶時，除除按規(guī)定設(shè)設(shè)立賬戶外外，還要發(fā)發(fā)給單位或或個人存折折。單位或或個人存取取款時，也也必須憑折折辦理。2、個人銀行結(jié)結(jié)算賬戶個人銀行結(jié)結(jié)算賬戶是是自然人因因辦理個人人轉(zhuǎn)賬收付付和現(xiàn)金支支取而開立立的賬戶。。用于辦辦理個人工工資獎金收收入；稿費費、獎金等等收入；債債券、期貨貨、信托等等投資的本本金收入和和收益；個個人債權(quán)或或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓讓收入；個個人貸款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存；證券券交易結(jié)算算資金和期期貨交易保保證金；繼繼承、、贈與款項；保保險理賠、、保費退還還等款項；；納稅退退還；農(nóng)、、副、礦產(chǎn)產(chǎn)品銷售收收入；以及及其他合法法款項。（二）賬戶的管理理賬戶的管理理權(quán)集中在在人民銀行行。它負責責監(jiān)督和檢檢查，并實實施監(jiān)控和和管理各開開戶行對開開立的賬戶戶的管理和和使用，負負責開戶許許可證的核核發(fā)和管理理。各商業(yè)業(yè)銀行負責責對賬戶的的開立和注注銷進行審審查，準確確辦理開戶戶的相關(guān)手手續(xù)，并按按要求在規(guī)規(guī)定的時間間內(nèi)對開立立、注銷的的賬戶及時時上報人民民銀行。其具體內(nèi)容容參見教材材第40頁（1）核準準和備案（2）記錄錄存款人的的信息（3）實名名開戶（4）轉(zhuǎn)賬賬管理（5）現(xiàn)金金支付3.2單單位存款款業(yè)務(wù)的核核算一、單位存存款賬戶的的開立存款人辦理理存款時，，必須在銀銀行開立存存款賬戶。。存款人開開立存款賬賬戶時應(yīng)向向銀行提交交開戶申請請書、相關(guān)關(guān)的證明文文件以及該該有單位印印章的印鑒鑒卡片。其其具體內(nèi)容參見見教材第40頁。對開支票存存款戶的由由銀行向單單位發(fā)售各各種專用憑憑證；對開開立存折存存款戶的，，在第一次次存入款項項開立賬戶戶時，發(fā)給給存款人存存折。銀行設(shè)置““吸收存款款”科目為為存款人明明細賬戶進進行核算。。同時登登記“開銷銷戶登記簿簿”。單位開戶的的條件單位向銀行行申請開戶戶必須具備備以下條件件:提交上級機機關(guān)或主管管部門的審審查證明和和人民銀行行發(fā)給的開開戶許可證證；企業(yè)和和個體戶還還必須提交交工商行政政管理部門門發(fā)給的營營業(yè)執(zhí)照。。填寫開戶申申請書，如如實填明單單位名稱、、所有制性性質(zhì)、主管管單位、領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)、、所屬級次次和資金情情況等。具備以上條條件，經(jīng)銀銀行審查同同意，會計計部門便可可按開戶單單位的性質(zhì)質(zhì)確定會計計科目，登登記開銷戶戶登記簿，，編列賬號號，開設(shè)分分戶賬。賬戶的使用用存款賬戶一一經(jīng)確立，，銀行就必必須加強賬賬戶的管理理，監(jiān)督開開戶單位正正確使用賬賬戶。各單單位通過賬賬戶辦理資資金收付，，必須遵守守銀行的以以下規(guī)定：：每個獨立核核算單位只只能在其所所在地的一一個銀行開開設(shè)有關(guān)賬賬戶；各單位的賬賬戶只供本本單位業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營范圍圍內(nèi)的資金金收付使用用，賬戶不不得出租、、出借或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓；各開戶單位位簽發(fā)的收收支款憑證證，必須如如實寫明款款項來源或或用途，嚴嚴禁利用賬賬戶搞非法法活動；各開戶單位位在銀行的的存款賬戶戶，必須有有足夠的資資金保證支支付，不準準開空頭的的和遠期支支付的憑證證；正確及時地地記載與銀銀行的往來來賬務(wù)，若若發(fā)現(xiàn)雙方方賬務(wù)不符符，應(yīng)及時時與銀行聯(lián)聯(lián)系盡快查查清。吸收存款銀行設(shè)置““吸收存款款”科目為為存款人明明細賬戶進進行核算。。性質(zhì)：該科科目為負債債類科目。。用途：用以以核算銀行行吸收的除除同業(yè)存款款以外的其其他各種存存款。核算方法：：單位到銀銀行存款時時，記入貸貸方；支取取款項時，，記入借方方；余額在在貸方，表表示銀行期期末尚存的的存款數(shù)額額。明細核算：：該科目按按存款人的的存款種類類進行明細細分類核算算。二、單位活活期存款的的核算：單位活期存存款是單位位憑支票或或其他有關(guān)關(guān)憑證或存存折隨時存存取的存款款。（一）現(xiàn)金金存取的核核算1、單位存入入現(xiàn)金1、單位存入入現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程：：會計分錄：：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸收存存款---×單位活期存存款戶現(xiàn)金繳款單單存款人填寫寫現(xiàn)金繳款款單及現(xiàn)金金銀行出納審審核清點登登記復(fù)核簽簽章第一聯(lián)（存存款人）第三聯(lián)（出出納）第二聯(lián)（會會計）2、單位支取取現(xiàn)金業(yè)務(wù)程序：：由單位簽簽發(fā)現(xiàn)金支支票交銀行行。銀行按按規(guī)定對支支票及其內(nèi)內(nèi)容進行嚴嚴格審查（（審查內(nèi)容容）。無誤誤后，將出出納對號單單交給取款款人，憑此此到出納部部門取款。。同時，以以現(xiàn)金支票票代現(xiàn)金付付出傳票登登記取款單單位的分戶戶賬。會計計人員簽章章、復(fù)核，，出納人員員在現(xiàn)金支支票上加蓋蓋“現(xiàn)金付付訖”及個個人名章，，并登記““現(xiàn)金付出出日記簿””，配款復(fù)復(fù)核后，憑憑對號單向向取款人支支付現(xiàn)金。。業(yè)務(wù)流程：：會計分錄：：借：吸收存存款---×單位活期存存款戶貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金出納登記付付現(xiàn)存款人簽發(fā)發(fā)支票銀行審核出納對號單單銀行會計記記賬（二）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬存取的的核算轉(zhuǎn)賬存取是是存款人利利用雙方在在銀行的賬賬戶用劃賬的方方式完成存存取款業(yè)務(wù)務(wù)。分為交交易雙方在在同一銀行行開戶與交交易雙方不不在同銀行行開戶的處處理。1、交易雙方方在同一銀銀行開戶的的處理：業(yè)務(wù)程序：：存款人存存取款項時時，應(yīng)向銀銀行提交存存取款憑證證，其中存存款憑證為為兩聯(lián)的進進賬單（單單位存款時時應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳支票填填制進賬單單），取款款憑證為轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票等等有關(guān)的支支取憑證（（若以支票票取款則依依支票填制制一式三聯(lián)聯(lián)的進賬單單）。銀行行審核無誤誤后即可辦辦理賬務(wù)處處理。轉(zhuǎn)賬賬后將進賬賬單回單聯(lián)聯(lián)分別交給給存款人和和取款人。。單位轉(zhuǎn)賬存存取業(yè)務(wù)流程：：會計分錄：：借：吸收存存款—付款人戶貸：吸收存存款—存款人戶銀行賬務(wù)處處理存款人提交交存取款憑憑證銀行審核2、交易雙方方不在同一一銀行開戶戶的處理交易雙方不不在同一銀銀行開戶的的存取款處處理涉及到到同城或異異地的兩個個銀行的資資金清算。。同城：支票票、銀行本本票異地：商業(yè)業(yè)匯票、銀銀行匯票、、匯兌、托托收承付、、委托收款款、信用卡卡其賬務(wù)處理理參見第五五章支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)的的處理。（三）對賬賬及銷戶1、對賬指為保證銀銀行與單位位存款正確確的措施。。由于單位位活期存款款存取款手手續(xù)簡便，，該賬戶的的資金收付付較為頻繁繁，為保證證雙方賬務(wù)務(wù)的一致性性和國家資資金的安全全，解決由由于雙方記記賬時間有有先后以及及技術(shù)性差差錯而引起起的雙方賬賬務(wù)不符或或未達賬項項的產(chǎn)生。。銀行與單單位必須須重視對賬賬。對賬方法（（參見教材材第42頁）1）隨時對賬賬2）定期對賬賬2、銷戶指單位因為為遷移、合合并、停產(chǎn)產(chǎn)等原因不不再使用賬賬戶的制度度。銀行辦理銷銷戶時，應(yīng)應(yīng)首先與銷銷戶單位核核對存款賬賬戶余額，，相符后，，對計息的的存款賬戶戶，要結(jié)清清利息。對對支票戶，，應(yīng)收回所所有空白支支票及相關(guān)關(guān)結(jié)算憑證證；對存折折戶，應(yīng)收收回存折注注銷。然后后將存款賬賬戶的余額額轉(zhuǎn)入其他他存款賬戶戶或其他地地區(qū)金融機機構(gòu)。撤銷銷后的賬戶戶應(yīng)停止使使用。三、單位定定期存款的的核算單位定期存存款是存款款人將本金金一次性存存入銀行，，約定存期期，到期一一次性支取取本息的存存款業(yè)務(wù)。。金額起點為為1萬元，期限限為：3個月、6個月、1年、2年、3年、5年。（一）存入入存款的核核算業(yè)務(wù)流程：：會計分錄：：借：吸收存存款—×××單位活期存存款戶貸：吸收存存款—×××單位定期存存款戶借記活期存存款戶填寫定期存存款存單存款人簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)賬支票票銀行會計部部門第一聯(lián)（貸貸記憑證聯(lián)聯(lián)）第一聯(lián)（卡卡片）第二聯(lián)（存存款人）（二）計提提應(yīng)付利息息的處理1、定期存款款計息的規(guī)規(guī)定定期存款應(yīng)應(yīng)該按照權(quán)權(quán)責發(fā)生制制的原則逐逐筆計提利利息，到期期日采取利利隨本清（（支取時））的辦法，，即每月月月末日按不不同檔次月月度計息積積數(shù)乘以日日利率計算算應(yīng)付利息息，在存款款到期日支支取本金的的同時一并并支付利息息。利息＝本金金×存期××利率定期存款的的存期按對對年、對月月、對日計計算，對年年一律按360天計計算，對月月一律按30天計算算，零頭天天數(shù)按實際際天數(shù)計算算。2、利息的計計算按照新會計計準則的規(guī)規(guī)定，定期期存款利息息的計算應(yīng)應(yīng)當采用實實際利率法法。實際利率法法是指按照照金融負債債的實際利利率計算其其攤余成本本及各期費費用的方法法。攤余成本是是指金融負負債的初始始確認金額額扣除已償償還的本金金，加減采采用實際利利率法將該該初始確認認金額與到到期日金額額之間的差差額進行攤攤銷形成的的累計攤銷銷額。3、會計分錄錄借：利息支支出—××檔次定期存存款貸：應(yīng)付利利息—××檔次定期存存款例題見教材材P43例題光明公司2007年4月6日存入1年期定期存存款20萬元，年利利率為3.15%，請計算各各月份的應(yīng)應(yīng)付利息及及編制會計計分錄。（1）2007年4月6日存存款款時時會會計計分分錄錄為為：：借：：吸吸收收存存款款—光明明公公司司活活期期存存款款戶戶200000貸：：吸吸收收存存款款—光明明公公司司定定期期存存款款戶戶200000（2）計計算算4月份份應(yīng)應(yīng)付付利利息息200000××（30-6）×3.15%/360＝4800000××3.15%=420（元元））會計計分分錄錄為為：：借：：利利息息支支出出—一年年期期定定期期存存款款420貸：：應(yīng)應(yīng)付付利利息息—一年年期期定定期期存存款款420（3）其其他他各各月月份份（（2007年5月-2008年3月））應(yīng)應(yīng)付付利利息息200000××3.15%/12＝6000000××3.15%=525（元元））會計計分分錄錄為為：：借：：利利息息支支出出—一年年期期定定期期存存款款525貸：：應(yīng)應(yīng)付付利利息息—一年年期期定定期期存存款款525（三三））支支取取存存款款的的核核算算1、到到期期全全額額支支取取的的處處理理（1）計計算算利利息息總總額額借：：應(yīng)應(yīng)付付利利息息—××××檔次次定定期期存存款款已已提提應(yīng)應(yīng)付付利利息息利息息支支出出—××××檔次次定定期期存存款款未未提提應(yīng)應(yīng)付付利利息息額額貸：：吸收收存存款款—×××單位位定定期期存存款款戶戶利利息息總總額額（2）支支付付本本利利借：：吸收收存存款款—××××單位位定定期期存存款款戶戶本本利利合合貸：：吸收收存存款款—×××單位位活活期期存存款款戶戶本本利利合合例題題：：依依上上例例2008年4月6日存存款款到到期期時時，，光光明明公公司司利利隨隨本本清清時時的的會會計計分分錄錄為為：：（1）計計算算利利息息總總額額借：：應(yīng)應(yīng)付付利利息息—1年期期定定期期存存款款已已提提應(yīng)應(yīng)付付利利息息6195利息息支支出出—1年期期定定期期存存款款未未提提應(yīng)應(yīng)付付利利息息額額105貸：：吸吸收收存存款款—光明明公公司司定定期期存存款款戶戶利利息息總總額額630（2）支支付付本本利利借：：吸吸收收存存款款—光明明公公司司定定期期存存款款戶戶206300貸：：吸吸收收存存款款—××××單位位活活期期存存款款戶戶2063002、提提前前支支取取的的處處理理（利利息息按按當當日日掛掛牌牌活活期期利利率率計計算算。。分分全全額額提提前前支支取取和和部部分分提提前前支支取?。?）計計算算利利息息總總額額借：：利息息支支出出—××××檔次次定定期期存存款款提提前前利利息息貸：：吸收收存存款款—×××單位位定定期期存存款款戶戶（2）支支付付本本利利借：：吸收收存存款款—××××單位位定定期期存存款款戶戶本本利利合合貸：：吸收收存存款款—×××單位位活活期期存存款款戶戶本本利利合合四、、單單位位通通知知存存款款的的核核算算通知知存存款款是是指指存存款款人人在在存存入入款款項項時時，，不不約約定定存存期期，，支支取取時時需需提提前前通通知知銀銀行行，，約約定定支支取取日日期期和和金金額額后后方方能能支支取取的的存存款款。。通知知存存款款無無論論實實際際存存期期多多長長，，按按存存款款人人提提前前通通知知的的期期限限的的長長短短劃劃分分為為1天天通通知知存存款款和7天天通通知知存存款款兩個個品品種種，，即即必必須須提提前前1天天或或7天天通通知知約約定定支支取取存存款款。。通知知存存款款的的最最低低起起存存金金額額：：單單位位50萬元元，，個個人人5萬萬元元；；最最低低支支取取金金額額：：單單位位為為10萬萬元元，，個個人人為為5萬萬元元。。存款款人人需需一一次次性性存存入入，，可可以以1次次或或分分次次支支取取。。通知知存存款款為為記記名名式式存存款款，，單單位位通通知知存存款款采采用用記記名名存存款款憑憑證證形形式式；；個個人人通通知知存存款款采采用用記記名名存存單單形形式式。。存存單單或或存存款款憑憑證證須須注注明明"通通知知存存款款"字字樣樣。。通知知存存款款存存入入時時由由存存款款人人選選擇擇1天天或或7天天通通知知存存款款，，銀銀行行按按支支取取日日掛掛牌牌公公告告的的相相應(yīng)應(yīng)利利率率和和實實際際存存期期計計算算利利息息，，利利隨隨本本清清。。實際存期不足足通知期限的的，按活期存存款利率計算算利息。最短通知期限限為2天或8天。未提前前通知而支取取的以及已經(jīng)經(jīng)辦理通知手手續(xù)而提前支支取或逾期支支取的，支取取部分按活期期存款利率計計算利息。（一）通知知存款存入的的處理業(yè)務(wù)流程（同同定期存款））會計分錄：借：吸收存款款—×××單位活期存款款戶貸：吸收存款款—××單位通知存款款戶（二)通知與支付存存款的處理1、存款通知的的處理(見教材P45略）2、存款支取的的處理業(yè)務(wù)流程：存款人持單位位存款證實書書并填寫單位位通知存款支支取憑證銀行審查辦理支付計算并打印利利息憑證注銷存款證實實書并轉(zhuǎn)賬會計分錄：（1）計算利息總總額借：應(yīng)付利息息已提通知知存款利息利息支出未提通知存款款利息貸：吸收存款—××單位通知存款款戶（2）支付本利借：吸收存款—××單位通知存款款戶貸：吸收存款—××單位活期存款款戶3.3儲儲蓄存款的的核算儲蓄存款是金金融企業(yè)通過過信用方式動動員和吸收城城鄉(xiāng)居民暫時時閑置和節(jié)余余貨幣資金的的一種存款款業(yè)務(wù)，是是擴大信貸資資金來源的重重要手段。為為國家積積累大量的建建設(shè)資金，引引導(dǎo)城鄉(xiāng)居民民投資與消費費，調(diào)控控市場經(jīng)濟，，穩(wěn)定金融物物價，促進國國民經(jīng)濟的發(fā)發(fā)展具有重要要意義。一、儲蓄存款款的種類儲蓄存款的種類定期儲蓄存款教育儲蓄個人通知儲蓄存款定活兩便儲蓄存款存本取息零存整取整存整取活期儲蓄存款整存零取二、活期儲蓄蓄存款的核算算（參見教材第第46頁）（一）存入存存款的處理業(yè)務(wù)流程：會計分錄：活期儲蓄存入入存款的處理理業(yè)務(wù)流程：儲戶持現(xiàn)金身身份證并填寫寫活期儲蓄存存款憑條銀行經(jīng)辦審查查清點銀行經(jīng)辦登記記立賬立折銀行復(fù)核交折折銀行轉(zhuǎn)賬會計分錄：借：庫存現(xiàn)金金貸：吸收存款款—××活期儲蓄戶（二）支取存存款的處理業(yè)務(wù)流程：會計分錄：借：吸收存款款—××活期儲蓄戶貸：庫存現(xiàn)金金（三）存款銷銷戶的處理業(yè)務(wù)流程：會計分錄：（1）計算利息總總額借：應(yīng)付利息已已提活期利息息利息支出未提活期利息息貸：其他應(yīng)付付款—代扣利息稅吸收存款—××活期儲蓄戶（2）支付本息借：吸收存款—××活期儲蓄戶本本利合貸：庫存現(xiàn)金(四)附加加知識：利息息稅的核算為了引導(dǎo)居民民消費和個人人投資，擴大大內(nèi)需，調(diào)節(jié)節(jié)個人收入，，國家決定自自1999年年11月1日日起，恢復(fù)對對儲蓄存款利利息所得征收收個人所得稅稅。儲蓄存款利息息所得個人所所得稅是對個個人在中華人人民共和國境境內(nèi)儲蓄人民民幣、外幣取取得的利息所所得征收的個個人所得稅。。儲蓄存款利利息所得個人人所得稅稅率率為20%。。它采用由金金融機構(gòu)向儲儲戶結(jié)付利息息時代扣代繳繳的辦法。這里所稱結(jié)付付利息包括在在個人儲戶支支付利息、在在結(jié)息日辦理理自動轉(zhuǎn)存業(yè)業(yè)務(wù)時進行結(jié)結(jié)息。代扣款項的計計算公式如下下：應(yīng)代扣代繳的的稅款=結(jié)付付的儲蓄存款款利息×稅率率例題例如：某儲戶戶2009年1月1日存存入銀行1年年定期存款1萬元，年利利率為3.78%，存款款到期日即2010年1月1日把把存款全部取取出。其應(yīng)納稅額的的計算方法如如下：2009年全年孳生的的利息=10000××3.78%=378（（元）應(yīng)納稅額=378×20%=75.6（元）具體會計分錄錄如下：借：利息支出出378貸：吸收存款款—某儲戶302.40其他應(yīng)付款—代扣利息稅75.60三、定期儲蓄蓄存款的核算算（參見教材材第47頁）（一）整存整整取的核算1）開戶業(yè)務(wù)流程：（（見下頁）會計分錄：借：庫存現(xiàn)金金貸：吸收存款款—××整存整取儲蓄蓄戶整存整取的處處理業(yè)務(wù)流程：儲戶持現(xiàn)金身身份證并填寫寫開戶申請書書銀行經(jīng)辦審查查清點銀行經(jīng)辦開具具整存整取定定期儲蓄證實實書銀行登記定期期儲蓄存款開開銷戶登記簿簿銀行轉(zhuǎn)賬2）到期支取本本金（1）計算利息總總額借：應(yīng)付利息息已提定期期利息利息支出未提定期利息息貸：其他應(yīng)付付款—代扣利息稅吸收存款—××定期儲蓄戶（（稅后利息））（2）支付本息借：吸收存款款—××定期儲蓄戶本本利合貸：庫存現(xiàn)金本本利合3）過期支取本本金（1）計算利息總總額借：應(yīng)付利息已已提定期利息息利息支出未提定期利息息利息支出未提活期利息息（過期利息息）貸：其他應(yīng)付付款—代扣利息稅吸收存款—××定期儲蓄戶（（稅后利息））（2）支付本息借：吸收存款—××定期儲蓄戶本本利合貸：庫存現(xiàn)金本本利合4）提前支取和和部分提前支支取本金（1）計算提前支支取利息借：利息支出出—定期儲蓄提前前支取的利息息貸：其他應(yīng)付付款—代扣利息稅吸收存款—××整存整取定期儲蓄戶（（稅后利息））（2）支付本息借：吸收存款—××整存整取定期期儲蓄戶本本利合吸收存款—××整存整取定期期儲蓄戶未未支取本金貸：庫存現(xiàn)金提提前支取的本本利合（二）零存整整取的核算（三）存本取取息的核算（四）整存零零取的核算四、定活兩便便儲蓄存款（（參見教材第第51頁）定活兩便儲蓄蓄存款是儲戶戶一次性存入入本金，不約約定期限，可可隨時支取本本息，利率隨隨存期長短變變動確定的一一種存款。其其賬務(wù)處理與與整存整取相相同。五、個人通知知儲蓄存款及及教育儲蓄存存款（參見教材第第51頁）（一）個人通通知儲蓄存款款（二）教育育儲蓄3.4存存款利息的的計算存款利有息是是國家的政策策，它既是維維護存款人的的正當權(quán)益的的具體體現(xiàn)，，也是保護銀銀行合法利益益的重要內(nèi)容容，銀行必須須按規(guī)定和既既定的計息方方法準確計息息。一、存款計息息的范圍、時時間以及有關(guān)關(guān)規(guī)定（一）存款計計息的范圍、、時間各類存款除財財政金庫存款款、臨時采購購存款以及凍凍結(jié)戶的贓款款不計息外，，其余都應(yīng)計計算利息。每月月末確認認利息，每季季季末20日結(jié)算利息。?；钇诖婵钏泐^頭不算尾；定定期存款用對對年對月對日日方法；（年年月日同減法法）（二）計息的的有關(guān)規(guī)定1、元為單位，，元以下不計計息；利息計計算至厘位，，保留至分位位?；钇诖婵羁钏泐^不算尾尾；定期存款款用對年對月月對日方法；；（年月日同同減法）1、活期存款定定期結(jié)息（按按季，每季季末月20日）2、定期存款逐逐筆計息（支支取時計息））三、逐筆計息息－－定期存存款采用“利利隨本清”方方法（其中““零存整取定定期儲蓄”采采用特殊的計計算方法）二、定期結(jié)息息－－活期存存款計息方法法，使用“積積數(shù)”計息2、活期存款利利息按掛牌利利率計算，定定期結(jié)息（按按季，每季季末月20日）3、定期存款利利息分不同檔檔次逐筆計息息，利隨本清清：（1）按公允利率率計算（2）提前支取，，過期支取（3）利息結(jié)轉(zhuǎn)。。二、計息的方方法（參見教教材第52-55頁）（一）活期存存款結(jié)息的計計算方法1、使用余額表表計算積數(shù)計計息的方法即在計息余額額表上結(jié)計利利息，這種方方法適用于存存取款項頻率率快的存戶。。每日不論余額額是否變動，，均需將當日日最后余額抄抄到余額表內(nèi)內(nèi)，每10天天小計1次。。每張余額表表的最后都設(shè)設(shè)置相應(yīng)的總總計欄。到結(jié)息息日，，將當當期計計息余余額表表末欄欄內(nèi)因因可能能誤記記而加加或減減調(diào)整整、校校正后后的累累計未未計息息積數(shù)數(shù)乘以以日利利率即即得應(yīng)應(yīng)計利利息。。實例：：（三））單位位活期期存款款利息息的計計算與與處理理1、計息息規(guī)定定活期存存款每每月月月末計計提應(yīng)應(yīng)付利利息，，按季季度定定期結(jié)結(jié)息，，每季季末月月20日為為結(jié)息息日，，如3月月20日、、6月月20日。。計算時時間從從上季季末月月21日開開始，，到本本季末末月20日日為止止。計計息天天數(shù)““算頭頭不算算尾””，即即從存存入日日算至至支取取的前前一日日為止止。利率一一般分分為年年利率率、月月利率率、日日利率率3種種，，三者者之間間可以以換算算，1年按按360日日算。。存期期以天天數(shù)計計算時時，用用日利利率；；存期期按月月計算算時，，用月月利率率；存存期按按年計計算時時，用用年利利率。。2、利息息的計計算公公式由于活活期存存款余余額經(jīng)經(jīng)常發(fā)發(fā)生變變化，，利息息計算算采用用積數(shù)數(shù)法，，其公公式為為：應(yīng)付利利息=計息積積數(shù)×日利率率（月月利率率）計息積積數(shù)=本金金×存存期（（天數(shù)數(shù)、月月數(shù)））積數(shù)的的計算算有：：余額額表計計算法法、分分戶賬賬頁計計算法法3、會計計分錄錄計提時時：借：利利息支支出—單位活活期利利息貸：應(yīng)應(yīng)付利利息—單位活活期利利息結(jié)息時時：借：應(yīng)應(yīng)付利利息—單位活活期利利息（（前兩兩月已已提應(yīng)應(yīng)付利利息））利息支支出—單位活活期利利息（（季末末月未未提應(yīng)應(yīng)付利利息））貸：吸吸收存存款—單位活活期戶戶（1）使用用余額額表計計算積積數(shù)計計息的的方法法即在計計息余余額表表上結(jié)結(jié)計利利息，，這種種方法法適用用于存存取款款項頻頻率快快的存存戶。。每日不不論余余額是是否變變動，，均需需將當當日最最后余余額抄抄到余余額表表內(nèi)，，每10天天小計計1次次。每每張余余額表表的最最后都都設(shè)置置相應(yīng)應(yīng)的總總計欄欄。到結(jié)息息日，，將當當期計計息余余額表表末欄欄內(nèi)因因可能能誤記記而加加或減減調(diào)整整、校校正后后的累累計未未計息息積數(shù)數(shù)乘以以日利利率即即得應(yīng)應(yīng)計利利息。。實例：：（（參見見教材材第52-54頁）例題1：如何何利用用銀行行余額額表進進行積積數(shù)調(diào)調(diào)整根據(jù)銀銀行余余額表表，機機床廠廠2007年5月底底的累累計積積數(shù)為為6957863.56。經(jīng)經(jīng)審查查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)如下下錯誤誤：（1））6月月12日發(fā)發(fā)現(xiàn)6月2日機機床廠廠交存存的一一張支支票15000元誤誤入其其他單單位賬賬戶。。（2））6月月15日發(fā)發(fā)現(xiàn)5月25日日為機機床廠廠支付付的一一張商商業(yè)承承兌匯匯票100000元元誤入入其他他單位位賬戶戶。如如何進進行積積數(shù)調(diào)調(diào)整？？（1）6月12日發(fā)現(xiàn)現(xiàn)6月2日交存存的15000元記入入其他他單位位，應(yīng)應(yīng)調(diào)增增積數(shù)數(shù)（6月2日-6月12日為10天）。。6月份應(yīng)應(yīng)加積積數(shù)=15000××10=150000（2）6月15日發(fā)現(xiàn)現(xiàn)5月25日支付付的10000元記入入其他他單位位，應(yīng)應(yīng)調(diào)減減積數(shù)數(shù)（5月25日-6月15日為21天）。。5月份應(yīng)應(yīng)減積積數(shù)=10000××7=7000006月份應(yīng)應(yīng)減積積數(shù)=10000××14=1400000銀行余余額表表上月底累計積數(shù)6957863.5610天小計862938.5920天小計2028765.99月末合計應(yīng)加積數(shù)150000應(yīng)減積數(shù)①700000②1400000總積數(shù)7036629.55（1）應(yīng)付付利息息（6月份以以前））的積積數(shù)=5月底累累計積積數(shù)+5月份應(yīng)應(yīng)加積積數(shù)-5月份應(yīng)應(yīng)減積積數(shù)=6957863.56+0-700000=6257863.56應(yīng)付利利息=6257863.56××2.1%×360=365.04（2）利息息支出出（6月份前前20日）的的積數(shù)數(shù)=20天小計計+6月份應(yīng)應(yīng)加積積數(shù)-6月份應(yīng)應(yīng)減積積數(shù)=2028765.99+150000-1400000=778765.99利息支支出為為=778765.99××2.1%÷360=45.43（3）應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的的利息息=7036629××2.1%×360=410.47借：應(yīng)應(yīng)付利利息—單位活活期利利息（（前兩兩月已已提應(yīng)應(yīng)付利利息））365.04利息支支出—單位活活期利利息（（季末末月未未提應(yīng)應(yīng)付利利息））45.43貸：吸吸收存存款—單位活活期戶戶410.47作業(yè)：：資料見見書P58（3））6月月10發(fā)現(xiàn)現(xiàn)該單單位5月25日日收到到的一一張轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票30000元沒沒有記記入該該單位位賬戶戶。銀行余余額積積數(shù)表表5月底累計積數(shù)38866965.656月份20天小計2989674.19應(yīng)減積數(shù)245000（35000*7=245000）應(yīng)加積數(shù)（1）156000（12000*13=156000）（2）210000（30000*7=210000，7天屬于5月份應(yīng)付利息）（3）270000（30000*9=270000，9天屬于6月份應(yīng)付利息）總積數(shù)42247639.84其中：列為應(yīng)付利息的積數(shù)為：39076965.65（38866965.65+210000）

列為利息支出的積數(shù)為：3170674.19（2989674.19-245000+156000+270000）應(yīng)付利利息=39076965.65××3.15%÷÷360=3419.23利息支支出=3170674.19××3.15%÷360=277.44利息總總額=42247639.94××3.15%÷÷360=3696.67會計分分錄：：借：應(yīng)應(yīng)付利利息3419.23利息支支出277.44貸：吸吸收存存款3696.67（2）使用分分戶帳帳計算算積數(shù)數(shù)計息息的方方法實例：：（（參見見教材材第54-55頁）某企業(yè)業(yè)分戶戶賬日期摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)3.21一季度利息48.25貸56287.80①7394014.603.28轉(zhuǎn)收5000貸61287.80181103180.404.15電匯1500貸59787.80271614270.605.12轉(zhuǎn)支2800貸56987.8013740841.405.25現(xiàn)支1000貸55987.80②7③8391914.60447902.406.9轉(zhuǎn)收20000貸75987.80④12⑤92911853.60⑥5603977.606.21二季度利息326.90貸76314.70①7=3.21至3.28的的日數(shù)數(shù)②7=5.25至5.31的的日數(shù)數(shù)③8=6.1至至6.9的的日數(shù)數(shù)④12=6.9至6.21的的日數(shù)數(shù)⑤92=本本季度度日數(shù)數(shù)之和和⑥5603977.60=本本季度度積數(shù)數(shù)之和和（1）應(yīng)付付利息息（6月份以以前））的積積數(shù)=5月底以以前各各個日日期的的積數(shù)數(shù)和=394014.60+1103180.40+1614270.60+740841.40+391914.60=4244221.60應(yīng)付利利息=4244221.60×2.1%××360=247.58（2）利息息支出出（6月份前前20日）的的積數(shù)數(shù)=447902.40+911853.60=1359756利息支支出為為=1359756××2.1%÷360=79.32（3）應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的的利息息=5603977××2.1%×360=326.90（二））定期期存款款利息息的計計算定期存存款應(yīng)應(yīng)該按按照權(quán)權(quán)責發(fā)發(fā)生制制的原原則逐逐筆計計提利利息，，到期期日采采取利利隨本本清（（支取取時））的辦辦法一一并支支付利利息。。按照新會計計準則的規(guī)規(guī)定，定期期存款利息息的計算應(yīng)應(yīng)當采用實實際利率法法。實際利利率法是指指按照金融融負債的實實際利率計計算其攤余余成本及各各期費用的的方法。攤攤余成本是是指金融負負債的初始始確認金額額扣除已償償還的本金金，加減采采用實際利利率法將該該初始確認認金額與到到期日金額額之間的差差額進行攤攤銷形成的的累計攤銷銷額。會計分錄：：借：利息支支出（按攤攤余成本和和實際利率率計算）貸：應(yīng)付利利息（按存存款金額和和合同利率率或公允利利率計算））差額：吸收收存款—利息調(diào)整日期期初攤余成本利息支出實際利率應(yīng)付利息公允利率期末攤余成本折余金額3.31200000262.502.25%262.502.25%20000004.302000003752.25%3752.25%20000005.312000003752.25%3752.25%20000006.302000003502.1%3752.25%199975257.31199975349.962.1%3752.25%199949.9625.048.31199949.96349.912.1%3752.25%199924.8725.099.30199924.87349.862.1%3752.25%199899.7425.1310.31199899.74349.822.1%3752.25%199874.5625.1811.30199874.56349.782.1%3752.25%199849.3425.2212.31199849.34349.732.1%3752.25%199824.0725.271.30199824.07349.692.1%3752.25%199798.7225.352.28199798.72349.652.1%3752.25%199773.3725.353.10339.13112.500204500204500（三）存款款到期支付付存款本息息的處理（1）計算當月月未提利息息以及結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)以前已提提利息：借：應(yīng)付利利息—定期存款利利息（以前前已提應(yīng)付付利息）利息支出—定期存款利利息（當月月未提應(yīng)付付利息）貸：吸收存存款—單位活期戶戶（2）支付本金金及利息借：吸收存存款—某單位定期期存款貸：吸收存存款—某單位活期期存款復(fù)習思考題題1、銀行辦理理存款業(yè)務(wù)務(wù)，為客戶戶設(shè)置什么么賬戶？各各核算什么么內(nèi)容？2、銀行存款款賬戶如何何使用與管管理？3、如何計算算存款的利利息？第3章存款款業(yè)務(wù)的核核算下一章節(jié)9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。08:38:0708:38:0708:3812/31/20228:38:07AM11、以以我我獨獨沈沈久久，，愧愧君君相相見見頻頻。