市場營銷第章補充主要經濟業(yè)務的核算XXXX

主要經濟業(yè)務采購業(yè)務生產業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用——制造業(yè)主要經濟業(yè)務的核算一、采購業(yè)務核算1.采購業(yè)務核算的主要內容（1）從結算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內容看②支付價外費用（記入所購資產的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產時，包括運費、安裝費、保險費、調試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產貸（3）固定資產，資產類取得的固定資產的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據到期還款時（5）應付票據，負債類（6）應交稅費——增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向對方支付稅金1700元——稱為進項稅）生產時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產費用1萬元以3萬元的價格將生產的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000應交稅費——增值稅（進項稅額）17000貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日日，向天龍工工廠購進乙材材料一批，價價款3萬元，，增值稅進項項稅額5100元，運雜雜費300元元，款已通過過銀行支付，，貨未到。借：在途物資資——乙材料料30300應交稅費———增值稅（進進項稅額）5100貸：銀行存款款35400（3）11日日，以銀行存存款向東華工工廠預付購料料款9萬元。。借：預付賬款款—東華工廠90000貸：銀行存款款90000（4）12日，以銀行存款向向方正公司償償還前欠的購購料款35100元。借：應付賬款款—方正公司35100貸：銀行存款款35100（5）15日日，向東華工廠購購進乙材料一一批，價款7萬元，增值值稅進項稅額額11900元，對方代代墊運雜費100元，貨貨款前已預先先支付，材料料已驗收入庫庫。（6）16日日，本月2日日向天龍工廠廠購進的乙材材料已到，驗驗收入庫。借：原材料——乙材料30300貸：在途物資———乙材料30300借：原材料——乙材料70100應交稅費-增增值稅（進項項稅額）11900貸：預付賬款款——東華工廠82000（7）19日日，向光明工廠購購進甲、乙兩兩種材料，甲甲材料20噸噸，單價1000元每噸噸；乙材料10噸，單價價1500元元。價款合計計35000元，增值稅稅進項稅額5950元，，對方代墊運運雜費1500元，按材材料重量分攤攤。開出為期期三個月的商商業(yè)匯票抵付付貨款，材材料已驗收入入庫。借：原材料——甲材料21000—乙材料15500應交稅費-增增值稅（進項項稅額）5950貸：應付票據據——光明工工廠42450（8）20日日，東華工廠退回回預付的購料料款中多付的的款項。（9）22日日，購入新設設備一臺，支支付設備價款款3萬元，增增值稅5100元，運費費1000元元，款項以銀銀行存款支付付。借：固定資產產31000應交稅費-增增值稅（進項項稅額）5100貸：銀行存款36100借：銀行存款款8000貸：預付賬款款—東華工廠廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程程中采購人員員差旅費的核核算其他應收款－－××人職工借款時職工報銷或還還款時余：尚未收回或報銷的款項資產類賬戶核算要點：一一次借款，一一次報銷，一一次結清例1：3月1日，采購員員李明因公出出差，預借差差旅費500元，財務科科當即以現金金付給。借：其他應收收款－李明500貸：庫存現金金500例2：3月月5日，采購購員李明出差差歸來，報銷銷差旅費450元，余款款50元退回回。借：管理費用用450庫存現金50貸：其他應收收款－李明500假設3月5日，采購員員李明出差歸歸來，報銷差差旅費550元，財務科科補付現金50元。？？？借：管理費用用550貸：其他應收收款－李明500庫存現金50二、生產過程程核算（一）生產過程核算算的主要內容容生產經營過程程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產產產品發(fā)生的費費用，如生產產品領用原材料（直接材料））、生產工人的工資和福利費費（直接人工））間接為生產產產品發(fā)生的費費用（主要是是車間發(fā)生的的費用），如如車間領用原料、車間管理人員員的工資和福利費費、車間固定資產產的折舊費、、車間照明的的電費等其他部門發(fā)生生的與生產無無關的費用，，包括：管理費用（企企業(yè)管理部門門發(fā)生的費用用，如管理部部門人員的工工資、企業(yè)的的辦公費等））財務費用（為為籌集資金發(fā)發(fā)生的費用，，如利息）銷售費用（為為銷售發(fā)生的的費用（如廣廣告費）記入產品生產成本記入當期損益按與產品生產產之間的關系系分（二）需設置置的賬戶借生產成本貸1、生產成本本，成本類，核核算處于生產產階段的產品的生產費費用（即：在產品品的價值）生產領用的原原材料生產工人的工工資、福利費費月末分配轉入入的制造費用用產品完工，驗驗收入庫時，，入庫產品的的生產費用月末在產品生產成本借制造費用貸2、制造費用用，成本類，核核算為生產產產品而發(fā)生的的各種間接費費用。月末按一定的的標準，全額額分配轉入生生產成本車間管理人員員工資、福利利費車間設備、廠廠房的折舊費費車間辦公費、、水電費、機機物料消耗借管理費用貸（3）管理費費用，損益類（核算內容見見書上P273）期末轉入“本本年利潤”賬賬戶，以便計計算當期利潤潤發(fā)生各項管理理費用時借財務費用貸（4）財務費費用，損益類期末轉入“本本年利潤”賬賬戶，以便計計算當期利潤潤發(fā)生各項財務務費用時借銷售費用貸（5）銷售費費用，損益類（核算內容見見書上P275）期末轉入“本本年利潤”賬賬戶，以便計計算當期利潤潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商商品，資產類，核核算企業(yè)庫存存的各種商品品的增減變動動情況驗收入庫產品品的成本發(fā)出庫存產品品的成本庫存產品的成成本借應付職工薪酬－工資

貸（7）應付職職工薪酬，負債類應付未付的職職工工資、獎獎金實際支支付的的工資資、獎獎金借應付職工薪酬－福利費貸應付未未付的的職工工福利利費（（據實列列支）實際使使用的的福利利費尚未支支付的的工資資尚未發(fā)放的福利利費（8））累計計折舊舊，資產產類，，反映固固定資資產的的磨損損、折折耗程程度，，是固固定資資產的的抵減減賬戶戶。累計折折舊的的增加加是固固定資資產凈凈值的的減少少。借累計折舊貸固定資資產減減少時時，注注銷已已提的的折舊舊每月提提取的的折舊舊數（（當月月的磨磨損數數）累計提取的折舊數借固定資產貸增加固固定資資產的的原值值減少固固定資資產的的原值值現有固定資產的原值現有固定資產的凈值（折余價值）（1））3日日，生生產車車間為為生產產A產產品200件領領用甲甲材料料86000元元，，為生生產B產品品200件件領用用乙材材料32000元元。借：生生產成成本———A產品品86000——B產品品32000貸：原原材料料———甲材材料86000——乙材料32000（2））4日，以以現金金支付付廠部部辦公公人員員張三三出差差預借借的差差旅費費800元。3.會會計核核算舉舉例（（某企企業(yè)12月月份業(yè)業(yè)務））借：其其他應應收款款———張三三800貸：庫庫存現現金800（3））5日，購購買廠廠部用用辦公公用品品計900元，以以銀行行存款款支付付。借：管管理費費用900貸：銀銀行存存款900（4））6日日，以以銀行行存款款支付付廣告告費用用1000元。。借：銷銷售費費用1000貸：銀銀行存存款1000（5））11日，張張三出出差回回來報報銷差差旅費費650元，退退回現現金150元。（6））13日，，生產產車間間領用用潤滑滑油3200元元。。借：庫庫存現現金150管理費費用650貸：其其他應應收款款———張三800借：制制造費費用3200貸：原原材料料———潤滑滑油3200（7））18日日，從從銀行行存款款提取取現金金60000元元，備備發(fā)職職工上上月工工資。。借：庫庫存現現金60000貸：銀銀行存存款60000（8））18日日，以以現金金60000元元發(fā)放放職工工上月月工資資。借：應應付職職工薪薪酬－－工資資60000貸：庫庫存現現金60000（9））19日日，從從銀行行存款款支付付本月月辦公公用品品費1200元元，其其中，，企業(yè)業(yè)行政政管理理部門門800元元，基基本生生產車車間400元。。借：管管理費費用800制造費費用400貸：銀銀行存存款1200（10）22日，，從銀銀行存存款支支付本本月水水電費費2000元，，其中中，企企業(yè)行行政管管理部部門1020元元，基基本生生產車車間照照明用用980元元。借：管管理費費用1020制造費費用980貸：銀銀行存存款2000（11）31日日，用銀行行存款款支付付本月月短期銀銀行借借款利利息600元。。（12）31日日，用用銀行行存款款支付付本月月份負負擔的的財產產保險險費1000元元，其其中，，企業(yè)業(yè)行政政管理理部門門負擔擔700元元，基基本生生產車車間負負擔300元。。借：管管理費費用700制造費費用300貸：銀銀行存存款1000借：財財務費費用600貸：銀銀行存存款600（13）31日日，分配本本月職職工工工資68000元，，其中，，生產產工人人工資資50000元元（工時記記錄為：A產品品耗用用工時時3000小時時，B產產品耗耗用工工時2000小小時）），車車間管管理人人員工工資8000元元，企企業(yè)行行政管管理部部門人人員工工資10000元。。借：生生產成成本———A產品品30000——B產品品20000管理費費用10000制造費費用8000貸：應應付職職工薪薪酬－－工資資68000（14）31日日，給職工工發(fā)放放中秋秋福利利9520元元，其其制造造A產產品的的生產產工人人發(fā)放4200元元，制制造B產品品的生生產工工人發(fā)放2800元元，按按車間間管理理人員員發(fā)放放1120元，，企業(yè)業(yè)行政政管理理部門門人員員發(fā)放放1400元，直接接通過過銀行行打入入職工工賬戶戶。第一步步，先先將福福利費費計入入成本本費用用：借：生生產成成本———A產品品4200——B產品品2800管理費費用1400制造費費用1120貸：應應付職職工薪薪酬－－福利利費9520（15）31日日，按按規(guī)定定計提提本月月固定定資產產折舊舊費9000元元，其其中，，生產產車間間6000元，，企業(yè)業(yè)行政政管理理部門門3000元。。借：管管理費費用3000制造費費用6000貸：累累計折折舊9000第二步步，發(fā)發(fā)放福福利費費：借：應付職職工薪薪酬9520貸：銀行存存款9520（16）31日日，分分配本本月制制造費費用20000元，，其中中A產品12000元，，B產品8000元元。借制造費用貸（6））3200（9））400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)發(fā)生額額20000將制造造費用用按生產工工時比比例在A、、B產產品之之間進進行分分配借：生生產成成本———A產品品12000——B產品品8000貸：制制造費費用20000分配率率＝20000/5000＝＝4元元/小小時A產品品應分分攤的的金額額＝4×3000＝＝12000元元B產品品應分分攤的的金額額＝4×2000＝＝8000元（17）31日日，假假設A、B產品品各200件全全部完完工入入庫，，分別別計算算A、、B產產品的的生產產成本本，并并作完完工入入庫的的分錄錄。借生產成本－A產品貸借生產成本－B產品貸8600030000420012000借：庫庫存商商品———A產品品132200——B產品品62800貸：生生產成成本———A產品品132200——B產品品6280032000200002800800013220062800借生產成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結轉制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷銷售業(yè)業(yè)務的的核算算（1））從業(yè)業(yè)務內內容上上看主營銷銷售業(yè)業(yè)務1.核核算的的主要要內容容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3））從資資金角角度看看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2））從業(yè)業(yè)務結結算類類型上上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存存款應收賬賬款、、應收收票據據預收賬賬款2.需需設置置的賬賬戶借主營業(yè)務收入貸（1））主營營業(yè)務務收入入，損益益類主營銷銷售業(yè)業(yè)務發(fā)發(fā)生時時，取取得的的銷售售收入入（按按銷售售價格格計算算）借主營業(yè)務成本貸（2））主營營業(yè)務務成本本，損益益類月末轉轉入““本年年利潤潤”賬賬戶銷售時時，售售出商商品的的實際際生產產成本本月末轉轉入“本年年利潤潤”賬賬戶假設本本月投投產的的產品品400件件全部部完工工入庫庫，每每件生生產成成本為為250元元，本本期銷銷售300件。。則：：生產成成本＝＝400××250＝＝100000主營業(yè)業(yè)務成成本＝＝300××250＝＝75000（4））應交交稅費費，負債債類，，下設““增值值稅、、營業(yè)業(yè)稅、、消費費稅、、城市市維護護建設設稅””等二二級明明細。。借營業(yè)稅金及附加貸（3））營業(yè)業(yè)稅金金及附附加，損益類類，核核算企企業(yè)發(fā)發(fā)生的的應由由營業(yè)活活動負擔的的與營業(yè)收收入有關的的稅金金及附附加費費，包括消消費稅稅、城城市維維護建建設稅稅、教教育費費附加加等。月末轉轉入““本年年利潤潤”賬賬戶銷售時時，售售出商商品的的實際際應納納稅金金及附附加（5））銷售售費用用，損益益類。。（6））預收收賬款款，負債債類借應收賬款貸（7））應收收賬款款，資產產類銷售商商品或或提供供勞務務時，，應收收未收收對方方的款款項收取款款項時時（8））應收收票據據，資產類類借應收票據貸銷售商商品或或提供供勞務務時，，收到到的商商業(yè)匯匯票票據到到期，，收取取款項項時借預收賬款貸向對方方發(fā)運運商品品時預先收收取對對方款款項時時（9））本年年利潤潤，所有有者權權益類類借本年利潤貸月末轉入的的有關關費用、、月末轉入的的收入入、利利得損失余：截截止到到本月月的凈凈虧損損余：截止到到本月月的凈利潤潤（1））3日日，銷銷售給給花園園公司司A產產品一一批，，價款款200000元元，，增值值稅銷銷項稅稅34000元元，價價稅均均已收收到，，存入入銀行行。借：銀銀行存存款234000貸：主主營業(yè)業(yè)務收收入———A產品品200000應交稅稅費———應應交增值稅稅（銷銷項稅稅額））34000（2））4日，銷售給給天河河公司司A產產品一一批，，價款款150000元元，，增值值稅銷銷項稅稅25500元元，價價稅均均未收收到。。3.會會計核核算舉舉例（（某企企業(yè)12月月份業(yè)業(yè)務））借：應應收賬賬款———天河公公司175500貸：主主營業(yè)業(yè)務收收入———A產品品150000應交稅稅費———應應交增值稅稅（銷銷項稅稅額））25500（3））5日，銷售給給長城城公司司B產產品一一批，，價款款100000元元，，增值值稅銷銷項稅稅17000元元，收收到一一張為為期3個月月的商商業(yè)匯匯票。。借：應應收票票據———長城公公司117000貸：主主營業(yè)業(yè)務收收入———B產品品100000應交稅稅費———應應交增值稅稅（銷銷項稅稅額））17000（4））6日日，以以銀行行存款款支付付廣告告費用用6000元元。借：銷銷售費費用6000貸：銀銀行存存款6000（6））13日，，按合合同向向京東東公司司預收收銷售售定金金10000元元，收收存銀銀行。。借：銀銀行存存款10000貸：預預收賬賬款———京京東公司10000補充說說明：：預收賬賬款的的核算算：口徑應應一致致1.預預收款款項時時；2.向向對方方發(fā)運運商品品時；；3.款款項不不足要要補收收，多多余要要退回回。假設20日日向對對方發(fā)發(fā)運商商品一一批價價款10000元元，稅稅金1700元，，補收收余款款1700元。。則賬賬務處處理如如下：：借：預預收賬賬款－－京東東公司司11700貸：主主營業(yè)業(yè)務收收入10000應交稅稅費－－應交交增值值稅（（銷項項稅額額）1700同時，，借：銀銀行存存款1700貸：預預收賬賬款－－京東東公司司1700假設向向對方方發(fā)運運的商商品價價款為為8000元元，稅稅金為為1360元元，如如何作作賬？？？？？（7））31日，，結轉轉本月月已銷銷產品品成本本260000元元，其中，，A產產品成成本200000元，，B產品品成本本60000元。。借：主主營業(yè)業(yè)務成成本———A產品品200000——B產品60000貸：庫存商商品——A產品200000——B產品60000（8）31日，按規(guī)規(guī)定計算應應由本月產產品銷售負負擔的消費費稅6000元。借：營業(yè)稅稅金及附加加6000貸：應交稅稅費——應應交消費稅6000（9）31日，按規(guī)規(guī)定計算應應由本月產產品銷售負負擔的城市市維護建設設稅3600元。借：營業(yè)稅稅金及附加加3600貸：應交稅稅費——應應交城建稅稅3600（11）31日，按按規(guī)定計算算應由產品品銷售負擔擔本月的教教育費附加加1800元。借：營業(yè)稅稅金及附加加1800貸：應交稅稅費——教教育費附加加1800借主營業(yè)務收入貸①200000②150000③100000（12）將將本月收入入和費用轉轉入本年利利潤借：主營業(yè)務收收入450000貸：本年利利潤450000450000借營業(yè)稅金及附加貸⑻6000⑼3600⑾1800借主營業(yè)務成本貸（7）260000（12）260000借：本年利利潤260000貸：主營業(yè)務成成本260000借：本年利利潤11400貸：營業(yè)稅稅金及附加加1140011400借：本年利利潤7000貸：銷售費費用7000借：本年利利潤18470貸：管理費用18470借：本年利利潤600貸：財務費用600銀行存款應收賬款應收票據主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅①①①①銷售收款③③③③銷售收票據②銷售未收款②②②庫存商品應交稅費銀行存款應交稅費主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用④④結轉已銷產品成本⑤⑤計算應交稅⑥⑥計算應交費⑦⑦付廣告費等本年利潤⑧⑧結轉收入⑨⑨結轉主營業(yè)務成本⑩⑩結轉稅附⑩⑩結轉費用某企業(yè)12月份發(fā)生生下列經濟濟業(yè)務1、購入A材料10000元元，增值稅稅1700元，款已已付，料已已入庫。2、采購人人員報銷之之前預借的的市內差旅旅費100元。3、生產甲甲產品領用用材料5000元。。4、分配工資，其中中生產甲產產品工人工工資5000元，車車間管理人人員工資2000元，廠廠部管理人人員工資1500元元，銷售機機構人員工工資1000元。5、甲產品品完工入庫庫，成本為為12000元。6、出售甲甲產品一批批，售價5萬元，增增值稅8500元，，款未收。。7、結轉已已售甲產品品的實際成成本35000元。。8、用現金金購買廠部部辦公用品品800元元。9、以現金金支付銷售售甲產品的的包裝費500元。。10、計算算應交城建建稅150元。11、以銀銀行存款支支付本月短短期借款利利息1200元。課堂習題：：9、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。08:45:0308:45:0308:4512/31/20228:45:03AM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。12月-2208:45:0308:45Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。08:45:0308:45:0308:45Saturday,December31,202213、乍乍見見翻翻疑疑夢夢，，相相悲悲各各問問年年。。。。12月月-2212月月-2208:45:0308:45:03December31,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國見見青山。。。31十十二月20228:45:03上午午08:45:0312月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月228:45上上午午12月月-2208:45December31,202216、行動出成成果，工作作出財富。。。2022/12/318:45:0308:45:0331December202217、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點的射線線向前。。8:45:03上午8:45上上午08:45:0312月-229、沒有失敗，，只有暫時停停止成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有結結果果，，但但是是不不努努力力卻卻什什么么改改變變也也沒沒有有。。。。08:45:0308:45:0308:4512/31/20228:45:03AM11、成功功就是是日復復一日日那一一點點點小小小努力力的積積累。。。12月月-2208:45:0308:45Dec-2231-Dec-2212、世間成事事，不求其其絕對圓滿