2022年中級經(jīng)濟師《財政稅收》知識重點1-4章

公共產(chǎn)品與公共財政理論公共財政的理論根底是“公共產(chǎn)品〞和“市場失靈〞理論。一、公共產(chǎn)品的概念及其特征掌握公共產(chǎn)品的概念：純公共產(chǎn)品是指這樣的產(chǎn)品——每個人消費這種產(chǎn)品不會導(dǎo)致他人對該產(chǎn)品消費的減少。如國防，新生兒同全體國民一樣享受國防保護。掌握公共產(chǎn)品的特征：〔一〕效用的不可分割性公共產(chǎn)品具有共同受益與消費的特點，其效用為整個社會的成員所共同享有，不能分割，如國防。依據(jù)受益范圍的大小，可以將公共產(chǎn)品區(qū)分為全國性和地區(qū)性的公共產(chǎn)品。〔二〕受益的非排他性〔三〕取得方式的非競爭性〔四〕提供目的的非盈利性提供公共產(chǎn)品不以盈利為目的，而是追求社會效益和社會福利的最大化。公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品的區(qū)別主要是就消費該產(chǎn)品的不同特征來加以區(qū)別的，并不是指產(chǎn)品的所有制性質(zhì)。二、市場失靈與公共財政(掌握)“市場失靈〞是財政存在的前提，從而也就決定了財政的職能范圍。市場失靈的表現(xiàn)：(掌握，容易出多項選擇題)(一)公共產(chǎn)品缺失(二)外部效應(yīng)外部效應(yīng)的存在，決定了帶有外部效應(yīng)的產(chǎn)品在市場上只能是過多或者過少。(三)不完全競爭(四)收入分配不公(五)經(jīng)濟波動與失衡在市場經(jīng)濟條件下，財政分配的范圍是以“市場失靈〞為標(biāo)準(zhǔn)，以糾正和解決“市場失靈〞這一問題來界定的。(一)以市場經(jīng)濟為前提，正確認(rèn)識財政的性質(zhì)(二)正確認(rèn)識市場經(jīng)濟體制下財政的職能范圍財政需要解決的是通過市場不能解決，或者通過市場不能解決得令人滿意的事項。(三)正確確定市場經(jīng)濟體制下財政管理體制，科學(xué)劃分各級財政的權(quán)責(zé)和收支范圍。財政的職能在××市場經(jīng)濟條件下，財政職能可以概括為：資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟穩(wěn)定職能。一、資源配置職能(一)資源配置職能的含義(掌握)資源配置職能就是財政通過對現(xiàn)有的人力、物力、財力等社會經(jīng)濟資源的合理調(diào)配，實現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經(jīng)濟和社會效益。財政資源配置的主體是政府，所以也稱為政府資源配置。在不同的經(jīng)濟體制下，資源配置的方式是不同的。在傳統(tǒng)的方案經(jīng)濟體制下，方案配置在整個社會經(jīng)濟中起著主導(dǎo)作用;在市場經(jīng)濟體制下，起主導(dǎo)作用的是市場配置。在市場經(jīng)濟條件下，之所以必須進行財政資源配置，主要原因：(1)許多社會公共需要和公共產(chǎn)品無法通過市場來提供和滿足;(2)市場配置有一定的盲目性。(二)財政資源配置方式(掌握)財政資源配置方式是指政府提供公共產(chǎn)品的決定方式和資金供應(yīng)方式。財政資源配置方式實際上是一種政治程序。財政分配之所以形成既定的格局，決定的原那么是效率，效率取決于政治程序的制度安排。公共產(chǎn)品的效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成。財政資源配置方式實質(zhì)上是財政運行機制。提高公共產(chǎn)品的供應(yīng)效率，實質(zhì)上涉及政治體制的民主化、科學(xué)化和法制化的問題。1.2.公共產(chǎn)品效率供應(yīng)的困難。(四)解決公共產(chǎn)品效率問題的根本途徑1.實現(xiàn)公共產(chǎn)品資源配置效率的根本途徑完善民主、科學(xué)的財政決策體制決策者〔領(lǐng)導(dǎo)層〕的選拔制度；文官晉升制度；決策信息的收集傳送制度；公共產(chǎn)品的效率評估制度；政府的收入和支出制度；審計監(jiān)督制度2.實現(xiàn)公共產(chǎn)品生產(chǎn)效率的根本途徑(五)資源配置職能的范圍財政資源配置職能的范圍包括直接滿足消費需求的公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品，以及天然壟斷行業(yè)的產(chǎn)品等。公共產(chǎn)品：國防、法律設(shè)施、環(huán)境保護、行政管理效勞、根底科學(xué)研究。準(zhǔn)公共產(chǎn)品：教育、醫(yī)療。天然壟斷行業(yè)的產(chǎn)品天然壟斷行業(yè)的產(chǎn)品有的可以通過財政進行資源配置，有的可以通過市場進行資源配置，但實行政府管制。究竟采用何種方式，要以效率優(yōu)先的原那么視具體情況而定。(2)(六)資源配置職能的主要內(nèi)容1.調(diào)節(jié)全社會的資源在政府部門和非政府部門之間的配置表達在財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重的上下上2.調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置主要是通過稅收、投資、財政補貼和財政體制中的轉(zhuǎn)移支付等手段和政策來實現(xiàn)〔1〕調(diào)整投資結(jié)構(gòu)①調(diào)整國家預(yù)算支出中的直接投資②利用稅收、財政補貼和投資政策引導(dǎo)企業(yè)的投資方3.調(diào)節(jié)資源在國民經(jīng)濟各部門之間向的配置〔2〕改變現(xiàn)有企業(yè)的生產(chǎn)方向，即調(diào)整資產(chǎn)的存量結(jié)構(gòu)利用稅收政策鼓勵企業(yè)兼并重組二、收入分配職能(一)收入分配職能的含義——收入分配的目標(biāo)：實現(xiàn)公平分配(掌握)在市場經(jīng)濟條件下，公平包括經(jīng)濟公平和社會公平兩個層次。經(jīng)濟公平——要素投入與要素收入相對稱，是市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求。社會公平——收入差距維持在現(xiàn)階段各階層居民所能接受的范圍內(nèi)。(二)社會公平的準(zhǔn)那么(掌握)第一，保證生存權(quán)準(zhǔn)那么——社會公平的根本準(zhǔn)那么。第二，效率與公平兼顧的準(zhǔn)那么。第三，共同富裕準(zhǔn)那么。(三)社會不公平的原因第一，生產(chǎn)要素占有狀況的不公平——歷史的原因。第二，制度不完善——制度建設(shè)的原因。如就業(yè)不平等、性別歧視、同工不同酬等。第三，個人及家庭狀況的不同——個人自己的原因。綜合來看，社會不公平的原因為：歷史的原因，制度建設(shè)的原因，個人自己的原因。(四)收入分配職能的實現(xiàn)1.財政的收入分配范圍財政的收入分配范圍就是社會公平的實施范圍在效率的根底上盡可能改善初始條件的不公平保證人們的根本生活條件；提供公平的公共勞務(wù)，如義務(wù)教育、交通、農(nóng)田水利建設(shè)等完善市場機制，盡可能創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境在個人偏好方面進行適當(dāng)?shù)母深A(yù)——社會保障2.財政的收入分配方式在組織財政收入時要考慮社會公平在安排財政支出時要考慮社會公平：在提供社會公共勞務(wù)時要考慮社會公平；構(gòu)建效率市場的制度體系；不斷改善市場機制初始條件的不平等狀況。要實行社會保障，以利于社會公平的切實實現(xiàn)(五)收入分配職能的主要內(nèi)容財政的分配職能主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平和居民的個人收入水平來實現(xiàn)的。1.調(diào)節(jié)企業(yè)利潤水平〔1〕稅收手段：消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅〔2〕統(tǒng)一稅制，公平稅負(fù)2.調(diào)節(jié)居民的個人收入水平〔1〕稅收：個人所得稅、社會保障稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅〔2〕轉(zhuǎn)移支付：社會保障支出、救濟支出、補貼三、經(jīng)濟穩(wěn)定職能(一)經(jīng)濟穩(wěn)定的含義(掌握)1.充分就業(yè)有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作；充分就業(yè)并不等于就業(yè)人口100%的就業(yè)2.物價穩(wěn)定物價總水平根本穩(wěn)定，即物價上漲幅度在社會可容忍的范圍內(nèi)，如3%～5%3.國際收支平衡經(jīng)常工程和資本工程的收支合計大體保持平衡注意經(jīng)濟穩(wěn)定的含義：經(jīng)濟穩(wěn)定是動態(tài)穩(wěn)定，而不是靜態(tài)穩(wěn)定;GNPGDP(二)經(jīng)濟穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容(掌握)要實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，關(guān)鍵是要做到社會總供應(yīng)與社會總需求的平衡，包括總量平衡和結(jié)構(gòu)平衡。通過財政預(yù)算收支進行調(diào)節(jié)——逆經(jīng)濟風(fēng)向行事〔1社會總需求大于社會總供應(yīng)時實行國家預(yù)算收入大于支出的結(jié)余政策進行調(diào)節(jié)——緊縮性財政政策，壓縮需求〔2社會總供應(yīng)大于社會總需求時實行國家預(yù)算支出大于收入的赤字政策進行調(diào)節(jié)——擴張性財政政策，刺激需求〔3〕社會總供求平衡時國家預(yù)算應(yīng)該實行收支平衡的中性政策通過制度性安排，發(fā)揮財政"內(nèi)在穩(wěn)定器"作用內(nèi)在穩(wěn)定器調(diào)節(jié)的最大特點在于無需借助于外力就可以直接產(chǎn)生調(diào)控的效果?！?〕在收入方面主要是實行累進所得稅制〔2〕在支出方面主要表達在轉(zhuǎn)移性支出的安排上，如社會保障、補貼、救濟和福利支出等財政政策和其他政策配合的調(diào)節(jié)財政支出的規(guī)模一、財政支出規(guī)模的衡量指標(biāo)衡量和考察財政支出的指標(biāo)。用財政支出占國民收入的比重來衡量財政分配的規(guī)模，反映了財政分配的真實規(guī)模，也反映了財政分配對國民經(jīng)濟的作用程度，更能反映財政分配的真實狀況。我國選用的衡量指標(biāo)：財政支出/國民收入。而現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家大多項選擇用國民生產(chǎn)總值或者國內(nèi)生產(chǎn)總值作為分母衡量財政支出的規(guī)模。了解國民收入與國民生產(chǎn)總值的差異用國民生產(chǎn)總值作分母衡量財政支出的規(guī)模好于用國民收入作分母衡量財政支出的規(guī)模的原因在于：隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，忽略第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值無法反映國民經(jīng)濟的全貌。隨著世界經(jīng)濟一體化，應(yīng)將來自國外的凈要素收入統(tǒng)計在內(nèi)。二、財政支出的增長趨勢掌握財政支出的增長趨勢：財政支出無論是從絕對量上還是從相對量上來看，在世界各國都呈現(xiàn)出上升的趨勢。熟悉西方財政經(jīng)濟理論界對財政支出規(guī)模趨勢的分析：瓦格納的“政府活動擴張法那么〞、皮考克和魏斯曼的"公共收入增長導(dǎo)致論"、馬斯格雷夫和羅斯托的"經(jīng)濟開展階段論"。(一)瓦格納的“政府活動擴張法那么〞現(xiàn)代工業(yè)的開展會引起社會進步的要求，社會進步必然導(dǎo)致國家活動的增長，因“政府職能不斷擴大以及政府活動持續(xù)增加〞導(dǎo)致公共支出增長。(二)皮考克和魏斯曼的"公共收入增長導(dǎo)致論"內(nèi)在因素公民所容忍的稅收水平?jīng)Q定了公共收入水平，從而構(gòu)成了政府?dāng)U大公共支出的約束條件。外在因素財政收入因動亂原因增加后，很難再降低。公共支出和公共收入總是同步增加的。(三)馬斯格雷夫和羅斯托的"經(jīng)濟開展階段論"馬斯格雷夫和羅斯托用經(jīng)濟開展階段論解釋公共支出增長的原因。(1)在經(jīng)濟開展的早期階段，政府投資一般在社會總投資中占有較高的比重;(2)在經(jīng)濟開展的中期階段，政府對經(jīng)濟的干預(yù)加強;(3)在經(jīng)濟開展的成熟階段，公共支出的結(jié)構(gòu)會發(fā)生相應(yīng)的變化，公共支出逐步轉(zhuǎn)向以教育、保健和社會福利為主的支出結(jié)構(gòu)，使公共支出增長速度加快。三、中國財政支出規(guī)模分析(熟悉)19781996額的比重都呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢。從1997年開始呈現(xiàn)上升趨勢。原因：第一，政策性調(diào)整;第二，管理水平的原因——該上繳的財政收入未能及時、足額地繳入國庫;第三，管理體制上的原因——預(yù)算外資金的問題;第四，統(tǒng)計原因。財政支出的效益分析一、財政支出效益分析的意義財政支出必須講究效益，其根本原因在于社會經(jīng)濟資源的有限性。二、財政支出效益分析的特點(掌握)政府財政支出效益分析與微觀經(jīng)濟組織生產(chǎn)經(jīng)營支出效益分析的差異主要表達在：(一)計算所費與所得的范圍不同財政支出效益分析中計算所費與所得的范圍較寬。(二)衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)不同財政支出效益分析中不能單純地以經(jīng)濟效益為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而必須確定經(jīng)濟效益與社會效益的雙重的效益標(biāo)準(zhǔn)。(三)擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同財政分配所追求的是整個社會的最大效益。三、財政支出效益分析的方法考試內(nèi)容：掌握衡量財政支出效益的方法和適用的領(lǐng)域方法適用范圍注意〔一〕本錢-效益分析法適用于那些有直接經(jīng)濟效益的支出工程，如根本建設(shè)投資支出工程。在本錢-效益分析中，需考慮實際本錢、效益與金融本錢、效益；直接本錢、效益與間接本錢、效益；有形本錢、效益與無形本錢、效益等金融本錢與效益是指由于該工程的建設(shè)，使得社會經(jīng)濟的某些方面受到影響，致使價格上升或者下降，從而使某些單位或者個人增加了收入或減少了收入。〔二〕最低費用法適用于那些只有社會效益，其產(chǎn)品不能進入市場的支出工程，如國防支出、軍事、行政、文化、衛(wèi)生等支出工程。對每個備選的財政支出方案進行經(jīng)濟分析時，只計算備選方案的有形本錢，而不用貨幣計算備選方案支出的社會效益，并以本錢最低為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。該方法起源于美國，是對本錢-效益分析法的補充。〔三〕法對于那些既有社會效益，又有經(jīng)濟效益，但其經(jīng)濟效益難以直接衡量，而產(chǎn)品可以全部或局部進入市場的支出工程〔如教育、交通等支出〕，適宜采用公共勞務(wù)收費法。節(jié)約地使用，而不是對財政支出備選方案的選擇。1.適用于必須從全局和社會的利益出發(fā)，在全國普遍使用，但居民對此尚未完全覺悟的情況，如強制進行義務(wù)教育，強制注射疫苗等。平價政策適用于從全社會的利益來看，無需特別鼓勵使用，又無必高價政策適用于從全社會利益來看必須限制使用的"公共勞務(wù)"，如繁華階段的機動車停車收費〔四〕公共定價法〔1〕純公共定公共定價法一般包括三種：1.平均本錢定價法這是在保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)單位對外收支