風險分析方法在稅收風險管理中的應用(tnjjx)

二、涉稅信息數(shù)據(jù)采集與應用

三、稅收風險指標與風險分析識別4一、稅源專業(yè)化管理相關(guān)問題（一）樹立先進理念（二）稅源專業(yè)化管理模式探索與實踐（三）稅收風險管理相關(guān)理念和認識5（一）樹立先進理念1.將促進納稅遵從作為根本任務和目標2.樹立稅收風險管理理念3.樹立信息管稅理念6

1.問題的提出2009年底肖捷局長首次提出為落實局領(lǐng)導指示，總局2010年成立由錢冠林副局長擔任組長的稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導小組，下發(fā)了稅源專業(yè)化管理試點指導意見，確定江蘇、安徽、上海、河南、廣東、青島國稅局和廣東、山東地稅局8個單位作為總局試點、其他單位自行參照試行，對信息管稅思路下的稅源專業(yè)化管理方式進行了積極探索。去年7月6日領(lǐng)導小組開會原則通過了安徽國稅稅源專業(yè)化管理試點方案。（二）稅源專業(yè)化管理模式探索與實踐7

2.稅源專業(yè)化管理指導意見（1）以堅持稅收風險管理為導向（2）以實施信息管稅為依托（抓手）（3）以納稅評估工作為重點（4）以分類分級管理為基礎(chǔ)（5）以完善運行機制為保障（6）建立培養(yǎng)專業(yè)化團隊人才國家稅務總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點工作的意見，[2010]101號83.各地的探索與實踐各地對稅源專業(yè)化管理試點和風險監(jiān)控分析一體化工作高度重視，全國稅務系統(tǒng)70個省級國、地稅單位絕大多數(shù)成立了由主要負責人擔任組長的稅源監(jiān)控領(lǐng)導小組和各業(yè)務部門組成的工作小組（數(shù)據(jù)分析應用小組）或?qū)ｉT的職能機構(gòu)。各地結(jié)合實際，對稅源專業(yè)化管理進行了積極探索，取得了初步成效。9江蘇國稅基于風險管理理念，開發(fā)并運用一體化稅源管理平臺,全面推進稅源專業(yè)化管理，建立風險特征指標393個，在省級實現(xiàn)風險信息自動生成、按戶歸集、自動排序和應對任務統(tǒng)一下達將稅源管理事項分為基礎(chǔ)管理和專業(yè)化管理（納稅評估），將納稅人依申請及調(diào)查審批等事項集中在辦稅服務廳處理，即減少了稅管員的自由裁量權(quán)，也保證其用主要精力開展納稅評估，可形象地稱之為“騰籠換鳥”。1010

二、涉稅信息數(shù)據(jù)采集與應用11（一）信息管稅的內(nèi)涵和工作要求

1.信息管稅內(nèi)涵

信息管稅,就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，建立健全相關(guān)制度和機制，加強業(yè)務與技術(shù)的融合，進而提高稅收征管質(zhì)量和效率。

12（二）涉稅信息數(shù)據(jù)采集的基本原則和工作重點1.拓展信息數(shù)據(jù)采集來源和渠道，加強第三方信息的采集和共享及有效利用；2.及時、完整、準確地采集納稅人登記、申報信息、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息及第三方信息；3.做好企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營、涉稅信息的常規(guī)性采集管理工作；4.逐步推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，最大限度采集發(fā)票信息；5.做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息采集、交換與共享工作；6.完善國際稅收情報交換機制及管理工作。7.加強涉稅信息數(shù)據(jù)審核、錄入、存儲、整理及交換共享，提高信息數(shù)據(jù)質(zhì)量。13

1.內(nèi)部信息采集（第一方）

來自稅務機構(gòu)內(nèi)部：登記、審批、認定申報、計統(tǒng)、綜合征管、金稅工程等信息系統(tǒng)。14綜合征管系統(tǒng)存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：稅務登記的基本情況；各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結(jié)果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關(guān)要求納稅人提供附報及其它相關(guān)資料；金稅系統(tǒng)：增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果等；稅務機關(guān)發(fā)布的宏觀、行業(yè)稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負的監(jiān)控預警數(shù)據(jù)，各系統(tǒng)評估指標的預警值；納稅評估和稅務稽查查補數(shù)據(jù)等；按照國際稅收協(xié)定情報交換機制取得的信息視同稅務機關(guān)掌握的涉稅信息

15應用案例三：房地產(chǎn)、建安行業(yè)如何采集和應用

第三方信息？房地產(chǎn)行業(yè)（增量房）第三方信息采集房地產(chǎn)行業(yè)（存量房）信息采集16應用案例四：藥品批發(fā)零售業(yè)第三方信息的采集與應用17應用案例四：建筑業(yè)第三方信息的采集與應用18

案例分析219修訂中《稅收征管法》有關(guān)信息采集的規(guī)定山東省地方稅收保障條例河北廊坊霸州市政府涉稅信息交換實施方案20

三、稅收風險指標與風險分析識別方法21戰(zhàn)略規(guī)劃

應對處理

等級排序

分析識別（一）稅收風險管理流程與內(nèi)容過程監(jiān)控績效評估22（三）稅收風險指標的構(gòu)建與分析23（3）數(shù)據(jù)處理角度分類基準類：平均值變動比率類：反映動態(tài)趨勢變化，如增減變動率結(jié)構(gòu)比率類：稅收貢獻率差異比率類：偏離率，某納稅人稅負與行業(yè)稅負的對比差異等強度比率類：如稅種貢獻率稅負等彈性配比類：又稱配比類，如所得稅彈性收入變動和成本變動彈性等242526稅源分析：稅源稅基計稅收入稅收收入分析：應征入庫稅收經(jīng)濟關(guān)系分析：稅負彈性貢獻率征收率27收益類利潤率：毛利利潤凈利潤率成本費用利潤率計算公式=主營業(yè)務利潤/主營業(yè)務收入資產(chǎn)收益率，也叫資產(chǎn)回報率（ROA），它是用來衡量每單位資產(chǎn)創(chuàng)造多少凈利潤的指標。計算公式為：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額*100%

凈利潤/期末凈資產(chǎn)*100%28消耗類成本費用率材料成本占收入比工資占收入比工資成本率財務費用率運費占收入比電耗物耗29彈性類3031

基于稅源財務分析角度構(gòu)建：償債能力：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)進行分析，資金結(jié)構(gòu)是否合理,有無資本弱化的現(xiàn)象。

流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比重、負債比例等等營運能力：資產(chǎn)運營效率的高低與企業(yè)的盈利能力直接相關(guān)，從而判斷收益的真實性。

存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款增長率、凈資產(chǎn)收益率等指標的指向3132

財務分析主要解讀：償債能力：資產(chǎn)負債是否匹配？（強不強）營運能力：現(xiàn)金流動順不順？（順不順）獲利能力：會計收益好不好？（高不高）發(fā)展能力：成長空間大不大？（大不大）

323.分行業(yè)構(gòu)建應用33主營收入主營收入變動率銷售變動率增值率利潤率銷售（資產(chǎn)、資本）毛利率銷售（資產(chǎn)、資本）利潤率銷售（資產(chǎn)、資本）凈利率34成本費用成本費用變動率原材料消耗占收入比工資福利占收入比能耗占收入比運費占收入比單位產(chǎn)品原材料消耗單位產(chǎn)品耗電（氣）量人工費35

適度指標（相對正指標）稅收經(jīng)濟關(guān)系指標稅收負擔率稅收收入彈性（彈性系數(shù)）36貢獻系數(shù)法應用舉例從各行業(yè)門類監(jiān)控戶數(shù)看，制造業(yè)20551戶，房地產(chǎn)業(yè)6258戶，批發(fā)和零售業(yè)5753戶，金融保險業(yè)5452戶，電力燃氣及水的生產(chǎn)供應業(yè)3577戶，建筑業(yè)3388戶，采礦業(yè)2610戶，交通運輸倉儲和郵政業(yè)2273戶，信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)2039戶，住宿和餐飲業(yè)1546戶各行業(yè)稅收比重依次為：制造業(yè)38.3%，采礦業(yè)11.2%，電力燃氣及水的生產(chǎn)供應業(yè)8.3%，金融、保險業(yè)20.3%，批發(fā)和零售業(yè)7.3%，信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)3.6%，房地產(chǎn)業(yè)4.6%，交通運輸、倉儲和郵政業(yè)2.6%，建筑業(yè)1.6%，其他行業(yè)2%。

37規(guī)模系數(shù)舉例383.指標排序分位識別法四分位法是統(tǒng)計學中一種分析方法；計算指標：排序：就是將全部指標數(shù)據(jù)按照一定順序進行排序，正指標從大到小，逆指標從小到大；如收益率成本費用率收入變動率稅負排序后分位，五分位四分位三分位，根據(jù)風險等級確定；權(quán)重問題風險分值設(shè)定與評分適合小樣本，戶數(shù)在30戶以下；394.位差分析法405.聚類分析法先聚類再排序4142

——發(fā)展變化偏離了一般標準（規(guī)律）

——運行態(tài)勢偏離了稅法政策規(guī)定

——運行態(tài)勢偏離了時間變動規(guī)律

——數(shù)據(jù)指標間不符合邏輯相關(guān)關(guān)系基本思路:43政府債務替代民間債務造成發(fā)達國家和一些新興市場國家公共債務大為膨脹；突出表現(xiàn)為歐元區(qū)主權(quán)債務增長與危機，葡萄牙、愛爾蘭和西班牙政府的財政赤字占GDP的比重分別為9.3%、11.8%和11.4%，遠超過歐盟《穩(wěn)定與增長公約》規(guī)定的3%的上限，三國的主權(quán)債務占GDP的比重分別為75.2%、63.7%和59.5%，也都接近或超過歐盟規(guī)定的60%的上限。44如何確定標準？標準值的選擇須根據(jù)研究的目的而確定；一般地，可以用參評單位某一時期的最優(yōu)值或平均值作為標準值；也可以用經(jīng)驗或理論值、國外先進水平或歷史最高水平、（企業(yè)內(nèi)部）計劃值或預期值等作為標準值。4546風險識別與計算46稅收收入彈性計算關(guān)系評價:>1=1或<1稅收分析體系與方法472.5建模分析技術(shù)描述樣本分布規(guī)律標準差離散系數(shù)稅收分析思路與方法稅收分析應用與實踐48練習149練習25051

6.其他合理方法（1）長期虧損年數(shù)>3年且長虧不倒（2）長期零申報（3）低稅負、負稅負，稅負變動率下降（4）正指標變動率下降、反指標變動率上升（5）指標之間邏輯相關(guān)性不配比計稅收入和利潤之間不配比主營業(yè)務利潤率<0

分析提示：預警主營業(yè)務成本大于主營業(yè)務收入的“倒掛”經(jīng)營企業(yè)。資本收益率<長期商業(yè)銀行存款利率（0<峰值<2%）公式：資本收益率＝凈利潤/實收資本分析提示：預警微利企業(yè)。利潤總額變動率<50%

分析提示：呈現(xiàn)跳躍性盈虧的企業(yè)。51

風險分析指標：（1）連年虧損企業(yè)（2）收入變動率與成本變動率配比（3）收入變動率與費用變動率配比（4）收入變動率與利潤變動率配比（5）第三方信息比對

其它有效合理方法應用舉例522.風險等級排序風險等級劃分風險等級分值風險賦值原則風險等級確定紅色風險分值≥80分對于綜合預警指標賦予較低分值，對于指向明確的重點預警指標賦予較高分值，對于特別預警指標不賦予分值，由系統(tǒng)直接發(fā)起任務。如同一納稅人涉及不同稅種的，根據(jù)分稅種風險指標運算結(jié)果取各稅種中最高納稅風險級別作為該納稅人的納稅風險級別。橙色60分（含）≤風險分值＜80分黃色40分（含）≤風險分值＜60分藍色20分（含）≤風險分值＜40分如同一納稅人只涉及一個稅種的，將稅種風險級別作為該納稅人的納稅風險級別。綠色風險分值＜20分53（五）稅收風險應對

—差別化稅收風險應對策略

對不同風險等級的納稅人，實行不同的風險應對策略。

54如何建立有效的風險防范、應對控制機制？5556

6.案頭審核分析方法—對比分析法

1.表表對比分析：申報數(shù)據(jù)與財務會計報表數(shù)據(jù)對比；

2.與預警值對比：實際指標與測算預警值對比偏離率；

3.橫向?qū)Ρ确治觯和?guī)模同行業(yè)同時期相關(guān)數(shù)據(jù)對比；