復旦孫琳 會計學 6制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

第六章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算籌集資金的核算生產(chǎn)準備業(yè)務的核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程業(yè)務的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算利潤的形成與分配業(yè)務的核算6.1籌集資金－所有者投入資本的核算所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。企業(yè)的所有者權(quán)益包括:實收資本資本公積金盈余公積金未分配利潤投入資本留存收益“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“資本公積”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶借方

實收資本

貸方投資人收回資本實際收到投資人投入資本投資人投入企業(yè)的資本總額“實收資本”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。按投資人、投資單位設(shè)置明細分類賬“資本公積”賬戶“銀行存款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“實收資本”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，

核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。

“庫存現(xiàn)金”賬戶借方

資本公積

貸方資本公積減少額

企業(yè)取得的資本公積

期末企業(yè)結(jié)余的資本公積“固定資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“實收資本”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“資本公積”賬戶“庫存現(xiàn)金”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。特征：（１）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；（２）使用壽命超過一個會計年度。

借方

固定資產(chǎn)

貸方固定資產(chǎn)增加的原始價值固定資產(chǎn)減少的原始價值結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價值“固定資產(chǎn)”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。特征：（１）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；（２）使用壽命超過一個會計年度。按固定資產(chǎn)品種設(shè)置明細賬“銀行存款”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“資本公積”賬戶“庫存現(xiàn)金”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

借方

銀行存款

貸方銀行存款的增加額銀行存款的減少額企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項

“無形資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“實收資本”賬戶“資本公積”賬戶“庫存現(xiàn)金”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

借方

無形資產(chǎn)

貸方投資者投入、企業(yè)外購、自行研發(fā)、進行非貨幣性資產(chǎn)交換與債務重組等取得的無形資產(chǎn)

處置等引起的無形資產(chǎn)減少數(shù)企業(yè)無形資產(chǎn)的成本“庫存現(xiàn)金”賬戶“銀行存款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“資本公積”賬戶“實收資本”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

借方

庫存現(xiàn)金

貸方現(xiàn)金的增加數(shù)

現(xiàn)金的減少數(shù)企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金

6.2籌集資金-負債融資的核算企業(yè)需要經(jīng)常向銀行或非銀行金融機構(gòu)借款、發(fā)行債券等籌集資金，主要用于彌補投入資本的不足和擴大再生產(chǎn)的需要，這部分借入資金形成了企業(yè)負債。

“應付債券”賬戶“應付利息”賬戶“在建工程”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。“長期借款”賬戶“財務費用”賬戶借方

短期借款

貸方歸還的各種借款借入的各種借款尚未歸還的各種借款“短期借款”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細分類賬“應付債券”賬戶“應付利息”賬戶“在建工程”賬戶“長期借款”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款?！岸唐诮杩睢辟~戶“財務費用”賬戶借方

長期借款

貸方歸還的各種長期借款本金企業(yè)借入的各種長期借款本金及利息調(diào)整

企業(yè)尚未償還的長期借款

“長期借款”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細分類賬“短期借款”賬戶“應付利息”賬戶“在建工程”賬戶“應付債券”賬戶屬于負債類賬戶，核算企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。“長期借款”賬戶“財務費用”賬戶借方

應付債券

貸方發(fā)行債券收到的票面金額、發(fā)行債券實際收到金額大于面值部分（利息調(diào)整）

實際償還的債券面值和應計利息、發(fā)行債券實際收到金額小于面值部分（利息調(diào)整）尚未償還的長期債券攤余成本

“應付債券”賬戶“短期借款”賬戶“在建工程”賬戶“應付利息”賬戶屬于負債類賬戶，核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。

“長期借款”賬戶“財務費用”賬戶借方

應付利息

貸方按計算確定的應付未付利息的短期借款、長期借款的利息費用

企業(yè)應付未付的利息

實際支付的利息“應付債券”賬戶“應付利息”賬戶“短期借款”賬戶“在建工程”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，包括需要安裝設(shè)備的價值。

“長期借款”賬戶“財務費用”賬戶借方

在建工程

貸方登記達到預定可使用狀態(tài)時的結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)實際成本在建工程的增加數(shù)

企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本“應付債券”賬戶“應付利息”賬戶“在建工程”賬戶“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

“長期借款”賬戶“短期借款”賬戶借方

財務費用

貸方登記發(fā)生的利息支出、匯兌損失及相關(guān)手續(xù)費

應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額

6.3生產(chǎn)準備業(yè)務的核算生產(chǎn)準備過程核算的主要經(jīng)濟業(yè)務:（一）固定資產(chǎn)的購建過程（二）材料物資的采購過程生產(chǎn)準備業(yè)務的核算二.主要核算賬戶“在途物資”賬戶“應付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶“應交稅費”賬戶“原材料”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，是用來核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準備的工器具等。

“工程物資”賬戶“應付票據(jù)”賬戶借方

工程物資

貸方購入為工程準備物資增加的金額

在建工程領(lǐng)用工程物資以及工程完工后轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的實際成本

企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本

“在途物資”賬戶“應付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶“應交稅費”賬戶“原材料”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本.“工程物資”賬戶“應付票據(jù)”賬戶借方

在途物資

貸方購入材料、商品時應計入材料、商品采購成本的金額所購材料、商品到達驗收入庫的實際成本

企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本

“在途物資”賬戶通過該賬戶的記錄、計算，可以經(jīng)常監(jiān)督、考核采購計劃的執(zhí)行情況，計算材料采購成本，控制在途材料動態(tài)。按材料種類設(shè)置明細分類賬戶“在途物資”賬戶“應付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶“應交稅費”賬戶“原材料”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的實際成本。

“工程物資”賬戶“應付票據(jù)”賬戶借方

原材料

貸方投資者投入、企業(yè)購入或自制并已驗收入庫材料的實際成本生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用、委托外單位加工發(fā)出材料的成本

庫存材料的實際成本“原材料”賬戶按照材料的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細分類賬，具體反映每種材料的庫存和增減變動情況。“在途物資”賬戶“應付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶“應交稅費”賬戶“原材料”賬戶屬負債類賬戶，核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

“工程物資”賬戶“應付票據(jù)”賬戶借方

應付票據(jù)

貸方支付到期商業(yè)匯票及銀行承兌匯票手續(xù)費的數(shù)額開出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額企業(yè)尚未到期的應付票據(jù)數(shù)額“應付票據(jù)”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務供應而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。按供貨單位設(shè)置明細明細分類賬戶“在途物資”賬戶“應付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶“應交稅費”賬戶“原材料”賬戶屬負債類賬戶，核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。

“工程物資”賬戶“應付票據(jù)”賬戶借方

應付賬款

貸方實際歸還款項的數(shù)額應付未付款項的數(shù)額尚欠供應單位的款項“在途物資”賬戶“應付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶“應交稅費”賬戶“原材料”賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項?！肮こ涛镔Y”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶“應付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶“應交稅費”賬戶“原材料”賬戶該賬戶屬負債類賬戶，核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。在該賬戶下應設(shè)“應交增值稅”明細賬戶。“工程物資”賬戶“應付票據(jù)”賬戶借方

應交稅費-應交增值稅

貸方企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已交的增值稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應交的銷項稅額，轉(zhuǎn)出已支付或應分擔的增值稅。企業(yè)尚未繳納的增值稅多交或尚未抵扣的增值稅生產(chǎn)準備業(yè)務的核算一.主要核算賬戶二.主要經(jīng)濟業(yè)務核算

材料物資采購成本計算將生產(chǎn)準備過程中所發(fā)生的材料物資買價和有關(guān)采購費用，按一定種類的材料進行歸集和分配，確定該種物資的實際成本。材料物資采購成本的主要內(nèi)容買價運雜費運輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費用購入物資負擔的稅金和其他費用6.4產(chǎn)品生產(chǎn)過程的業(yè)務核算主要內(nèi)容：生產(chǎn)費用的歸集和分配產(chǎn)品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)在生產(chǎn)過程中，費用按是否記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本分為生產(chǎn)費用和期間費用。

是指企業(yè)生產(chǎn)過程中，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、輔助材料、外購半成品及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他材料等。

是指企業(yè)在制造產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，為獲得直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)人員提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的工資和福利費、折舊費、修理費、水電費、物料消耗、勞動保護費及其他制造費用。是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費用。是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算二.主要核算的賬戶“累計攤銷”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“管理費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“應付職工薪酬”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。借方

生產(chǎn)成本

貸方月份內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費用應結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程中尚未完工的在產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本“生產(chǎn)成本”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細賬戶。這兩個賬戶還可按成本核算對象進行三級明細核算。“累計攤銷”賬戶“制造費用”賬戶“管理費用”賬戶“累計折舊”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“應付職工薪酬”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。借方

制造費用

貸方月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費用分配結(jié)轉(zhuǎn)應由各種產(chǎn)品生產(chǎn)負擔的制造費用該賬戶月末一般無余額“制造費用”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，以及其他不能直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用。按不同車間、部門和費用項目設(shè)置明細分類賬?！袄塾嫈備N”賬戶“應付職工薪酬”賬戶“管理費用”賬戶“累計折舊”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是負債類賬戶，核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。借方

應付職工薪酬

貸方應付職工薪酬的減少數(shù)應由本期承擔的工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費

應付未付的職工薪酬

“累計攤銷”賬戶“庫存商品”賬戶“管理費用”賬戶“累計折舊”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“應付職工薪酬”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

借方

庫存商品

貸方已經(jīng)完工驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本庫存產(chǎn)成品的實際成本“庫存商品”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類別設(shè)置明細分類賬戶?！袄塾嫈備N”賬戶“累計折舊”賬戶“管理費用”賬戶“應付職工薪酬”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，是“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。。

借方

累計折舊

貸方已提固定資產(chǎn)折舊累計減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)累計增加數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計折舊數(shù)“庫存商品”賬戶“累計攤銷”賬戶“管理費用”賬戶“累計折舊”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“應付職工薪酬”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，是“無形資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶，核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。借方

累計攤銷

貸方無形資產(chǎn)處置時結(jié)轉(zhuǎn)的累計攤銷數(shù)計提無形資產(chǎn)的攤銷

無形資產(chǎn)的累計攤銷額“庫存商品”賬戶“管理費用”賬戶“累計攤銷”賬戶“累計折舊”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“應付職工薪酬”賬戶屬損益類賬戶，核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。借方

管理費用

貸方企業(yè)當期發(fā)生的各項管理費用

企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額產(chǎn)品制造成本計算按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品，歸集和分配在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用，并按成本項目計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。產(chǎn)品制造成本計算應歸入的成本項目直接材料直接人工制造費用產(chǎn)品生產(chǎn)過程業(yè)務的核算一.主要核算的賬戶二.主要經(jīng)濟業(yè)務的核算6.5產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算一、產(chǎn)品銷售過程的主要經(jīng)濟業(yè)務:正確確認和核算營業(yè)收入正確核算營業(yè)成本和營業(yè)費用正確核算增值稅和營業(yè)稅正確核算應收賬款和應收票據(jù)銷售過程及利潤和利潤分配核算一.主要核算的賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。

“應收票據(jù)”賬戶“預收賬款”賬戶借方

主營業(yè)務收入

貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額已銷售產(chǎn)品、提供勞務等的收入該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“主營業(yè)務收入”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。按已銷產(chǎn)品類別設(shè)置明細分類賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“預收賬款”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。借方

主營業(yè)務成本

貸方已銷售產(chǎn)品、勞務供應等的實際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“主營業(yè)務成本”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。按已銷產(chǎn)品類別設(shè)置明細分類賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“銷售費用”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“預收賬款”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。

營業(yè)稅金及附加

借方貸方按規(guī)定稅率計算應負擔的各種稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“營業(yè)稅金及附加”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。按產(chǎn)品類別設(shè)置明細分類賬“銷售費用”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“預收賬款”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

銷售費用

借方

貸方月內(nèi)發(fā)生的各種銷售費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“銷售費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。按費用項目設(shè)置明細分類賬“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“銷售費用”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“應收票據(jù)”賬戶“預收賬款”賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。

借方

應收賬款

貸方應收而未收的款項和企業(yè)代購貨單位墊支的包裝費、運雜費等企業(yè)實際收回的款項和經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的壞賬損失企業(yè)尚未收回的應收賬款

企業(yè)預收的賬款

“應收賬款”賬戶該屬資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。按欠款單位設(shè)置明細分類賬產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算一.主要核算的賬戶二.主要經(jīng)濟業(yè)務核算利潤的計算公式：利潤總額主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤營業(yè)費用管理費用財務費用投資損益營業(yè)外收支=+---±-資產(chǎn)減值損失±公允價值變動收益或損失±利潤的計算公式：利潤總額主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤營業(yè)費用管理費用財務費用投資損益營業(yè)外收支=+---±凈利潤所得稅費用=--資產(chǎn)減值損失±公允價值變動收益或損失±6.6利潤實現(xiàn)和利潤分配的核算一.主要核算的賬戶應付股利所得稅費用營業(yè)外支出營業(yè)外收入固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)減值損失利潤分配其他業(yè)務收入盈余公積壞賬準備投資收益其他業(yè)務成本本年利潤該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入。公允價值變動損益借方

其他業(yè)務收入

貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額本期各項其他業(yè)務收入的發(fā)生數(shù)該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額其他業(yè)務收入該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入。該賬戶與“其他業(yè)務成本”賬戶均按其他業(yè)務種類如材料銷售、包裝出租、提供勞務等設(shè)置明細分類賬。利潤分配應付股利所得稅費用其他業(yè)務成本盈余公積壞賬準備投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務收入營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等公允價值變動損益資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)清理借方

其他業(yè)務成本

貸方本期各項其他業(yè)務支出的發(fā)生數(shù)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額其他業(yè)務成本該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等該賬戶與“其他業(yè)務收入”賬戶均按其他業(yè)務種類如材料銷售、包裝出租、提供勞務等設(shè)置明細分類賬。利潤的計算公式：利潤總額主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤營業(yè)費用管理費用財務費用投資損益營業(yè)外收支=+---±-資產(chǎn)減值損失±公允價值變動收益或損失±其他業(yè)務利潤其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本=-應付股利所得稅費用營業(yè)外支出營業(yè)外收入固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)減值損失壞賬準備利潤分配盈余公積其他業(yè)務成本投資收益其他業(yè)務收入本年利潤公允價值變動損益屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。借方

盈余公積

貸方作以彌補企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)提取數(shù)提取的結(jié)余數(shù)盈余公積該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收益。按提取的不同用途設(shè)置明細分類賬，包括：法定盈余公積、任意盈余公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和利潤歸還投資等。應付股利所得稅費用營業(yè)外支出營業(yè)外收入固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)減值損失利潤分配本年利潤盈余公積壞賬準備投資收益其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本公允價值變動損益屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。其貸方登記月末從“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等賬戶貸方轉(zhuǎn)入的金額；借方登記月末從“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、等賬戶借方轉(zhuǎn)入的金額；

借方

本年利潤

貸方由“主營業(yè)務成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業(yè)務成本”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“營業(yè)外支出”賬戶及“所得稅費用”賬戶轉(zhuǎn)入的余額由“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶轉(zhuǎn)入的余額貸方余額表示本期的利潤總額借方余額表示本期的虧損總額。借方

本年利潤

貸方由“主營業(yè)務成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外支出”賬戶及“所得稅費用”賬戶轉(zhuǎn)入的余額由“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶轉(zhuǎn)入的余額年度結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應無余額應付股利所得稅費用營業(yè)外支出營業(yè)外收入固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務成本利潤分配盈余公積壞賬準備投資收益其他業(yè)務收入本年利潤公允價值變動損益屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。該賬戶借方登記本期企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積、分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤以及分配給股東的股票股利，貸方登記用盈余公積彌補虧損的借方

利潤分配

貸方提取的盈余公積、應付股利以及由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計虧損數(shù)盈余公積彌補的虧損數(shù)以及年末由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)來的本年累計的凈利潤數(shù)。貸方余額表示未分配利潤借方余額表示彌補虧損。利潤分配該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。按分配項目設(shè)置明細分類賬應付股利所得稅費用營業(yè)外支出營業(yè)外收入固定資產(chǎn)清理利潤分配公允價值變動損益盈余公積其他業(yè)務收入本年利潤其他業(yè)務成本資產(chǎn)減值損失屬于損益類賬戶，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。壞賬準備投資收益應付股利所得稅費用營業(yè)外支出營業(yè)外收入固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)減值損失利潤分配盈余公積壞賬準備其他業(yè)務成本其他業(yè)務收入本年利潤公允價值變動損益屬于損益類賬戶，核