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資產(chǎn)評(píng)估學(xué)
主講教師:王筱萍第二篇資產(chǎn)評(píng)估實(shí)務(wù)第五章 無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估
第一節(jié)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估概述第二節(jié)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的收益法第三節(jié)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的成本法第四節(jié)專利權(quán)和非專利技術(shù)評(píng)估第五節(jié)商標(biāo)權(quán)的評(píng)估第六節(jié)商譽(yù)的評(píng)估第一節(jié)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估概述
一、無(wú)形資產(chǎn)的概念
無(wú)形資產(chǎn)(intangibleasset)是指由特定主體控制的,不具有實(shí)物形態(tài),對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與服務(wù)能持續(xù)發(fā)揮作用并能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的一切經(jīng)濟(jì)資源。
把握該定義,應(yīng)該了解以下幾個(gè)方面
(1)非實(shí)體性
決定了無(wú)形資產(chǎn)只存在無(wú)形損耗,不存在有形損耗。
(2)控制性
(3)效益性二、無(wú)形資產(chǎn)的范圍和分類
(一)無(wú)形資產(chǎn)的范圍△
凡能給企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)期收益,又不具實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源。例如美國(guó)評(píng)值公司的觀點(diǎn)。△
我國(guó)《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——無(wú)形資產(chǎn)》(2008)指出我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)的范圍:具體包括:可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、合同權(quán)益等。不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)是指商譽(yù)。(二)無(wú)形資產(chǎn)的分類
1.按期限劃分
2.按可辨識(shí)程度劃分3.按取得方式劃分
4.按有無(wú)法律保護(hù)劃分
5.按來(lái)源劃分
有限期
無(wú)限期可確指不可確指自創(chuàng)外購(gòu)法定收益性權(quán)利型關(guān)系型組合類知識(shí)產(chǎn)權(quán)三、無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值特點(diǎn)與功能特性(一)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的特點(diǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)的成本是由個(gè)別生產(chǎn)者在個(gè)別勞動(dòng)中所耗費(fèi)的實(shí)際勞動(dòng)時(shí)間來(lái)計(jì)量;而有形資產(chǎn)價(jià)值是由凝結(jié)在其中的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間來(lái)決定。2.無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值主要以效用為基礎(chǔ),而有形資產(chǎn)價(jià)值較多地以生產(chǎn)費(fèi)用為基礎(chǔ)。因?yàn)闊o(wú)形資產(chǎn)的成本與效用之間往往存在非對(duì)稱性。(二)無(wú)形資產(chǎn)的功能特性1.附著性2.共益性
是無(wú)形資產(chǎn)區(qū)別于有形資產(chǎn)很重要的一個(gè)功能特征。無(wú)形資產(chǎn)的共益性就是說(shuō)它可以同時(shí)為多個(gè)主體同時(shí)使用。
注意:
(1)共益性受到市場(chǎng)有限性和競(jìng)爭(zhēng)性的制約。共益性越大,該無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值越低。
(2)有形資產(chǎn)的界定通過(guò)物質(zhì)實(shí)體直接界定,而評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)則需要根據(jù)其權(quán)益界限而確定。3.積累性:
(1)無(wú)形資產(chǎn)的形成是基于其他無(wú)形資產(chǎn)的發(fā)展。
(2)無(wú)形資產(chǎn)自身的發(fā)展也有一個(gè)不斷積累和演進(jìn)的過(guò)程4.替代性
一種無(wú)形資產(chǎn)可能被更新的無(wú)形資產(chǎn)所取代。四、影響無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估值的因素
(一)無(wú)形資產(chǎn)的成本
外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)較易確定成本,但是自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)成本計(jì)算比較困難。(二)機(jī)會(huì)成本
無(wú)形資產(chǎn)用于某一確定用途所導(dǎo)致的不能用于其他用途所造成的損失。(三)使用期限
除了應(yīng)考慮法律保護(hù)期限外,更主要考慮其具有實(shí)際超額收益的期限。(四)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)展趨勢(shì)、更新?lián)Q代情況和速度
無(wú)形資產(chǎn)壽命期,主要取決于損耗程度。而損耗程度,不取決于使用損耗,而是取決于更新?lián)Q代情況,更新?lián)Q代越快,評(píng)估值越低。(五)效益因素(六)轉(zhuǎn)讓內(nèi)容(七)技術(shù)成熟度【成熟度越高,則價(jià)值越高】(八)市場(chǎng)供需狀況(九)同行業(yè)同類無(wú)形資產(chǎn)的交易方式
五、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估目的與前提
(一)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估目的
以轉(zhuǎn)讓和投資為目的的評(píng)估為主,以成本攤銷為目的的評(píng)估受財(cái)會(huì)制度、稅收制度的制約。
(二)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、投資評(píng)估的前提
1.能夠帶來(lái)超額利潤(rùn)(追加利潤(rùn))
2.能夠帶來(lái)壟斷利潤(rùn)六、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的程序(一)明確評(píng)估目的轉(zhuǎn)讓、投資、企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、法律訴訟等。(二)鑒定無(wú)形資產(chǎn)
解決以下問(wèn)題:
1.確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)存在
(1)核查無(wú)形資產(chǎn)是否被委托者所擁有或?yàn)樗怂小?/p>
(2)查詢被估無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容、國(guó)家有關(guān)規(guī)定、專業(yè)人員評(píng)價(jià)情況、法律文書(shū)等,核實(shí)資料的真實(shí)性、可靠性和權(quán)威性。
(3)分析鑒定無(wú)形資產(chǎn)使用的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)條件,鑒定其應(yīng)用能力。
(4)分析評(píng)估對(duì)象是否形成了無(wú)形資產(chǎn)。
有的專利、商標(biāo)等盡管收到法律保護(hù),但是沒(méi)有實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義。
2.區(qū)別無(wú)形資產(chǎn)種類
主要是確定無(wú)形資產(chǎn)的種類、具體名稱和存在形式。防止重復(fù)評(píng)估或者需要合并評(píng)估的而被人為分開(kāi)進(jìn)行評(píng)估。
3.確定無(wú)形資產(chǎn)有效期限
無(wú)形資產(chǎn)有效期限是其存在的前提,是否超過(guò)法律保護(hù)期限或者是否被撤回或者失效等是判斷無(wú)形資產(chǎn)有效期限的重要因素。
(三)搜集相關(guān)資料
(四)確定評(píng)估方法
(五)做出評(píng)估結(jié)論,整理并撰寫(xiě)報(bào)告
第二節(jié)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的收益法一、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的收益法(一)基本公式最低收費(fèi)額方式一:無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方的收益來(lái)源于無(wú)形資產(chǎn)使用方使用該無(wú)形資產(chǎn)的總收益的分成
方法二、直接給出資產(chǎn)擁有者從無(wú)形資產(chǎn)中獲得的收益額
二、收益法應(yīng)用中各項(xiàng)參數(shù)指標(biāo)的確定(一)無(wú)形資產(chǎn)超額收益的確定
1.直接評(píng)估法(1)原理:通過(guò)未使用無(wú)形資產(chǎn)與使用有形資產(chǎn)的前后收益情況對(duì)比分析,確定無(wú)形資產(chǎn)帶來(lái)的收益額。(2)分類:收入增長(zhǎng)型和成本費(fèi)用節(jié)約型Ⅰ、產(chǎn)品能夠以高出同類產(chǎn)品的價(jià)格銷售;
在銷售量不變,單位成本不變的情況下,形成的超額收益可以參考下式計(jì)算:
R=(P2-P1)Q(1-T)Ⅱ、生產(chǎn)的產(chǎn)品采用與同類產(chǎn)品相同價(jià)格的情況下,銷售數(shù)量大幅度增加,市場(chǎng)占有率擴(kuò)大,從而獲得超額收益。
在單位價(jià)格和單位成本不變的情況下,形成的超額收益可以參考下列公式計(jì)算:
R=(Q2-Q1)(P-C)(1-T)費(fèi)用節(jié)約型無(wú)形資產(chǎn)
假設(shè)銷售量不變,價(jià)格不變時(shí),可以參考下列計(jì)算為投資者帶來(lái)的超額收益
R=(C1-C2)Q(1-T)2.分成率法
無(wú)形資產(chǎn)收益額=銷售收入(利潤(rùn))×銷售收入(利潤(rùn))分成率(1-所得稅稅率)
因?yàn)椋菏找骖~=銷售收入×銷售收入分成率×(1-所得稅稅率)
=銷售利潤(rùn)×銷售利潤(rùn)分成率×(1-所得稅稅率)
所以
銷售收入分成率=銷售利潤(rùn)分成率×銷售利潤(rùn)率
銷售利潤(rùn)分成率=銷售收入分成率÷銷售利潤(rùn)率
注意:
盡管銷售收入分成率和利潤(rùn)分成率之間存在一定關(guān)系,并可以通過(guò)數(shù)學(xué)關(guān)系進(jìn)行互換,但銷售收入分成率合理性的基礎(chǔ)仍然是利潤(rùn)分成率,這是必須明確的。△分成的基礎(chǔ):銷售收入、銷售利潤(rùn)、銷售量。
(1)邊際分析法該方法的關(guān)鍵:科學(xué)分析追加無(wú)形資產(chǎn)投入可以帶來(lái)的追加利潤(rùn)。利潤(rùn)分成率=∑追加利潤(rùn)現(xiàn)值÷∑利潤(rùn)總額現(xiàn)值(2)約當(dāng)投資分析法該方法的適用情況:無(wú)法直接確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的貢獻(xiàn)率。(三)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估中折現(xiàn)率的確定與有形資產(chǎn)相比,無(wú)形資產(chǎn)的收益較高,風(fēng)險(xiǎn)也較大,故無(wú)形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率往往高于有形資產(chǎn)。(四)無(wú)形資產(chǎn)收益期限的確定△指具有超額獲利能力的時(shí)間,即經(jīng)濟(jì)壽命?!餍纬蔁o(wú)形資產(chǎn)無(wú)形損耗(功能性損耗與經(jīng)濟(jì)性損耗)的原因:
技術(shù)進(jìn)步傳播面擴(kuò)大社會(huì)需求下降△確定無(wú)形資產(chǎn)收益期的方法1.法定有效期限與受益年限孰短2.法律無(wú)規(guī)定有效期,可按照受益年限確定3.按預(yù)計(jì)受益期限確定折現(xiàn)率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率第三節(jié)、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的成本法(一)無(wú)形資產(chǎn)的成本特性
1.不完整性
2.弱對(duì)應(yīng)性
3.虛擬性(二)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估中成本法的基本計(jì)算公式與操作方法基本公式:
1.自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)重置成本的計(jì)算若成本費(fèi)用已作資產(chǎn)化處理,則可用物價(jià)指數(shù)法。若無(wú)帳面價(jià)值,通常采用財(cái)務(wù)核算法和市價(jià)調(diào)整法。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估值=無(wú)形資產(chǎn)重置成本×成新率(1)財(cái)務(wù)核算法
①直接成本按創(chuàng)制過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的材料、工時(shí)耗費(fèi)量,以現(xiàn)行價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)估算。采用復(fù)原重置成本的原因:無(wú)形資產(chǎn)難以復(fù)制;無(wú)形資產(chǎn)創(chuàng)制過(guò)程中技術(shù)進(jìn)步快,更新重置成本會(huì)大大低于復(fù)原重置成本,從而導(dǎo)致補(bǔ)償不足。②一般需考慮合理利潤(rùn)計(jì)算利潤(rùn)的基礎(chǔ)=直接成本+間接成本+資金成本
③
(2)市價(jià)調(diào)整法-成本市價(jià)系數(shù)無(wú)形資產(chǎn)重置成本=直接成本+間接成本+資金成本+合理利潤(rùn)科研人員勞動(dòng)倍加系數(shù)科研的平均風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)無(wú)形資產(chǎn)投資報(bào)酬率2.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)重置成本的估算評(píng)估值=購(gòu)買(mǎi)價(jià)+購(gòu)置費(fèi)(1)市價(jià)類比法通過(guò)選擇參照物,并建立功能與價(jià)格的函數(shù)關(guān)系,確定被估無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)格。(2)物價(jià)指數(shù)調(diào)整法△無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估值=無(wú)形資產(chǎn)賬面原值×價(jià)格變動(dòng)指數(shù)注意物價(jià)指數(shù)的選擇:生產(chǎn)資料物價(jià)指數(shù)與消費(fèi)資料物價(jià)指數(shù)。3.無(wú)形資產(chǎn)成新率的估算
(1)使用年限法:
(2)專家鑒定法
是指邀請(qǐng)有關(guān)技術(shù)領(lǐng)域的專家,對(duì)被評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性、適用性做出判斷,從而確定其成新率的方法第四節(jié)專利資產(chǎn)和專有技術(shù)評(píng)估一、專利資產(chǎn)的資產(chǎn)特點(diǎn)及其評(píng)估目的(一)專利資產(chǎn)特點(diǎn)1.專利資產(chǎn)確認(rèn)復(fù)雜。
專利資產(chǎn)受到法律保護(hù),但是對(duì)保護(hù)范圍和時(shí)限都有規(guī)定。專利證書(shū)外,核查與評(píng)估基準(zhǔn)日相近的專利登記薄副本記載的事項(xiàng)以及專利年費(fèi)的繳納情況。2.收益能力有一定的不確定性。3.專利資產(chǎn)除具有無(wú)形資產(chǎn)的基本特性外,專利資產(chǎn)還具有自身特征。①時(shí)間性,發(fā)明專利的保護(hù)期限為20年,實(shí)用新型與外觀設(shè)計(jì)的保護(hù)期限為10年,均自申請(qǐng)日開(kāi)始計(jì)算;②地域性,專利權(quán)僅在申請(qǐng)國(guó)或確定范圍內(nèi)有效;③排他性;④共享性(二)專利資產(chǎn)評(píng)估目的
1.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓形式分類:可以分為全權(quán)轉(zhuǎn)讓(所有權(quán)轉(zhuǎn)讓)和許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。
2.許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的要素
(1)使用權(quán)限。
按專利使用權(quán)限的大小,可分為:
①獨(dú)占使用權(quán)(只有一個(gè)使用者,價(jià)格高)
這種轉(zhuǎn)讓的賣(mài)方索價(jià)會(huì)比較高。
②排他使用權(quán)(只有二個(gè)使用者)
指賣(mài)方在合同規(guī)定的時(shí)間和地域范圍內(nèi)只把專利授予買(mǎi)方使用,同時(shí)賣(mài)方自己保留使用權(quán)和產(chǎn)品銷售權(quán),但不再將該技術(shù)轉(zhuǎn)讓給第三者。③普通使用權(quán)(二個(gè)以上使用者)
是指賣(mài)方在合同規(guī)定的時(shí)間和地域范圍內(nèi)可以向多家買(mǎi)主轉(zhuǎn)讓專利,同時(shí)賣(mài)方自己也保留專利使用權(quán)和產(chǎn)品銷售權(quán)。
(2)地域范圍
專利許可證大多數(shù)都規(guī)定明確的地域范圍,如某個(gè)國(guó)家或地區(qū),買(mǎi)方的使用權(quán)不得超過(guò)這個(gè)地域范圍。
(3)時(shí)間期限
專利許可證合同一般都規(guī)定有效期限,時(shí)間的長(zhǎng)短,因技術(shù)而異。一項(xiàng)專利技術(shù)的許可期限一般要和該專利的法律保護(hù)期相適應(yīng)。
二、專利資產(chǎn)評(píng)估程序
(一)確認(rèn)專利資產(chǎn)的存在
(二)搜集相關(guān)資料,確定評(píng)估方法
1.專利資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)用收益法較多,也可以使用成本法和市場(chǎng)法。
2.注意以下問(wèn)題對(duì)評(píng)估方法選取的影響。
(1)不能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的技術(shù),不能夠進(jìn)行評(píng)估。
(2)尚未完成,但是預(yù)計(jì)能夠完成。對(duì)未來(lái)市場(chǎng)參數(shù)、財(cái)務(wù)參數(shù)、投資參數(shù)不確定性較大時(shí),不宜采用收益法評(píng)估。
(3)對(duì)于委估專利資產(chǎn)的發(fā)明與研制成本無(wú)關(guān)而重要的是發(fā)明思想的情形,不應(yīng)該選取成本法評(píng)估。
(三)信息資料核查分析,評(píng)定估算。
(四)完成評(píng)估報(bào)告,并加以詳盡說(shuō)明。
三、專利資產(chǎn)的評(píng)估方法
(一)收益法
1.收益法的運(yùn)用關(guān)鍵在于收益法的三項(xiàng)指標(biāo)和參數(shù)的確定:收益額、折現(xiàn)率和收益期限,這些參數(shù)的確定和第二節(jié)講的方法是一致的。
2.專利權(quán)收益額的確定。
(1)直接測(cè)算超額收益法:
進(jìn)一步可以劃分為收入增長(zhǎng)型專利和費(fèi)用節(jié)約型專利來(lái)測(cè)算
(2)分成率方法
①利潤(rùn)分成率反映專利技術(shù)對(duì)整個(gè)利潤(rùn)額的貢獻(xiàn)程度。
②我國(guó)評(píng)估人員認(rèn)為利潤(rùn)分成率25%-33%之間較合適。
③綜合評(píng)價(jià)法確定分成率(又稱為多屬性效用理論(MAUT))。
原理:專利資產(chǎn)價(jià)值主要受到四個(gè)方面因素的影響,即法律因素,技術(shù)因素,經(jīng)濟(jì)因素及風(fēng)險(xiǎn)因素,分析評(píng)價(jià)各個(gè)因素對(duì)分成率取值的影響度,再根據(jù)多個(gè)專家確定的各個(gè)因素的權(quán)重,最終得到分成率。
3.專利技術(shù)折現(xiàn)率的估測(cè)。
(1)折現(xiàn)率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率
(2)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的確定
一般應(yīng)考慮社會(huì)平均報(bào)酬率。我國(guó)一般采用當(dāng)年的國(guó)債利率,換算為復(fù)利計(jì)算的年利率。
(3)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率(風(fēng)險(xiǎn)系數(shù))的確定
專利資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)主要由以下四項(xiàng)之和構(gòu)成:
①技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)
②市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)
③資金風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)
④管理風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)
(二)成本法
1.外購(gòu)專利的重置成本容易確定
2.自創(chuàng)的專利的成本組成包括:
(1)研制成本【依據(jù)是《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知》】
①直接成本。包括材料費(fèi)、工資費(fèi)、專用設(shè)備、資料費(fèi)、咨詢鑒定、培訓(xùn)、協(xié)作、差旅及其他。
②間接成本。包括管理費(fèi)、非專用設(shè)備折舊費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偟墓操M(fèi)用及能源費(fèi)用等。
(2)交易成本
含義:發(fā)生在交易過(guò)程中的費(fèi)用支出。
包括:技術(shù)服務(wù)費(fèi)、交易過(guò)程中的差旅費(fèi)及管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、稅金。
(3)專利費(fèi)
含義:為申請(qǐng)和維護(hù)專利權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用。
包括:專利代理費(fèi)、申請(qǐng)費(fèi);實(shí)質(zhì)性審查請(qǐng)求費(fèi);維護(hù)費(fèi)、證書(shū)費(fèi)、年費(fèi)
四、專有技術(shù)的特點(diǎn)
(一)專有技術(shù)存在,可以根據(jù)以下特性判斷:
1.實(shí)用性
2.獲利性
3.保密性
保密性是專有技術(shù)的最主要特性。
(二)專有技術(shù)與專利技術(shù)的區(qū)別:
1.專有技術(shù)具有保密性,而專利技術(shù)則是在專利法規(guī)定范圍內(nèi)公開(kāi)的。
2.專有技術(shù)的內(nèi)容范圍很廣,包括設(shè)計(jì)資料、技術(shù)規(guī)范、工藝流程、材料配方、經(jīng)營(yíng)訣竅和圖紙等。
3.專利技術(shù)有明確的法律保護(hù)期限,專有技術(shù)沒(méi)有法律保護(hù)期限。4.專利技術(shù)受《中華人民共和國(guó)專利法》的保護(hù),對(duì)專有技術(shù)進(jìn)行保護(hù)的法律主要有《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》等。
五、影響專有技術(shù)價(jià)值的因素及其評(píng)估方法
(一)影響專有技術(shù)價(jià)值的因素分析。
1.專有技術(shù)的預(yù)期獲利能力。
2.分析專有技術(shù)的市場(chǎng)情況。
3.專有技術(shù)的開(kāi)發(fā)成本。
4.專有技術(shù)的使用期限。
5.保密措施。
(二)專有技術(shù)的評(píng)估方法—與專利資產(chǎn)評(píng)估方法基本相同
第五節(jié)商標(biāo)資產(chǎn)評(píng)估一、商標(biāo)資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象的確認(rèn)(一)商標(biāo)及其分類
1.定義:
商標(biāo)是商品或服務(wù)的標(biāo)記,是商品生產(chǎn)者或經(jīng)營(yíng)者為了把自己的商品或服務(wù)區(qū)別于他人的同類商品或服務(wù),在商品上服務(wù)中使用的一種特殊的標(biāo)記。這種標(biāo)記一般是由文字、圖形、字母、數(shù)字、三維標(biāo)志和顏色組合,以及上述要素的組合。
2.商標(biāo)的分類:(1)按照商標(biāo)是否具有法律保護(hù)的專用權(quán),可以分為:
注冊(cè)商標(biāo)和未注冊(cè)商標(biāo)。
我們所講的商標(biāo)權(quán)的評(píng)估指的是注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的評(píng)估。
(2)按商標(biāo)的構(gòu)成,可以劃分為:
文字商標(biāo)、圖形商標(biāo)、符號(hào)商標(biāo)、文字圖形組合商標(biāo)、色彩商標(biāo)、三維標(biāo)志商標(biāo)。
(3)按商標(biāo)的不同作用分類:
商品商標(biāo)、服務(wù)商標(biāo)、集體商標(biāo)和證明商標(biāo)等。二、影響商標(biāo)權(quán)價(jià)值的因素
(一)商標(biāo)的法律狀態(tài)(證明存在)
1.商標(biāo)注冊(cè)情況
只有注冊(cè)商標(biāo)的才具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值,沒(méi)有注冊(cè)的商標(biāo),即使能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益,其經(jīng)濟(jì)價(jià)值也得不到確認(rèn)。
2.商標(biāo)權(quán)的失效
(1)注冊(cè)商標(biāo)有效期10年,10年屆滿沒(méi)有申請(qǐng)續(xù)展,則商標(biāo)的注冊(cè)將備銷,商標(biāo)權(quán)失效(2)以下幾種情況可能導(dǎo)致商標(biāo)權(quán)的無(wú)效:
①自行改變注冊(cè)商標(biāo)的;
②自行改變注冊(cè)商標(biāo)的注冊(cè)人名義、地址或者其他注冊(cè)事項(xiàng)的;
③自行轉(zhuǎn)讓注冊(cè)商標(biāo)的;
④連續(xù)3年停止使用的。
3.商標(biāo)權(quán)的續(xù)展
商標(biāo)注冊(cè)人按期提出續(xù)展申請(qǐng),經(jīng)商標(biāo)局核準(zhǔn),商標(biāo)權(quán)可以無(wú)限續(xù)展。4.商標(biāo)權(quán)的地域性。
5.商標(biāo)權(quán)在特定的商品范圍內(nèi)有效。
商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)采用“一類商品、一個(gè)商標(biāo)、一份申請(qǐng)”,超出注冊(cè)范圍的商品使用商標(biāo)帶來(lái)的收益不應(yīng)該計(jì)入商標(biāo)資產(chǎn)的預(yù)期收益之中(二)評(píng)估目標(biāo)(影響價(jià)值類型)
從商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓方來(lái)說(shuō),可以分為商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓和商標(biāo)權(quán)許可使用。(三)商標(biāo)的知名度(收益法)(四)商標(biāo)聲譽(yù)維護(hù)(收益法)(五)商標(biāo)設(shè)計(jì)(擴(kuò)大知名度)
(六)商標(biāo)所依托的商品(收益法)
商標(biāo)所帶來(lái)的收益是依托相應(yīng)的商品來(lái)體現(xiàn)的
(七)宏觀經(jīng)濟(jì)狀況(影響收益)
(八)類似商標(biāo)的交易情況(市場(chǎng)法)
(九)其它因素
第七節(jié)商譽(yù)的評(píng)估
一、商譽(yù)及其特點(diǎn)
(一)定義
商譽(yù)通常是指企業(yè)在一定條件下,能獲取高于正常投資報(bào)酬率的收益所形成的價(jià)值。
(二)商譽(yù)的特點(diǎn):
1.商譽(yù)不能離開(kāi)企業(yè)而單獨(dú)存在,不能與企業(yè)可確指的資產(chǎn)分開(kāi)出售。
2.商譽(yù)是多項(xiàng)因素作用形成的結(jié)果,但形成商譽(yù)的個(gè)別因素,不能以任何方法單獨(dú)計(jì)價(jià)。
3.商譽(yù)本身不是一項(xiàng)單獨(dú)的、能產(chǎn)生收益的無(wú)形資產(chǎn),而只是超過(guò)企業(yè)可確指的各單項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值之和的價(jià)值。
4.商譽(yù)是企業(yè)長(zhǎng)期積累起來(lái)的一項(xiàng)價(jià)值。二、商譽(yù)評(píng)估的方法
(一)割差法
(1)采取上述評(píng)估方法的理論依據(jù)
企業(yè)價(jià)值與企業(yè)凈資產(chǎn)價(jià)值是兩個(gè)不同的概念。如果有兩個(gè)企業(yè),凈資產(chǎn)價(jià)值大體相當(dāng),但由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)懸殊,預(yù)期收益懸殊,其企業(yè)價(jià)值自然懸殊。構(gòu)成企業(yè)價(jià)值的凈資產(chǎn),包括有形資產(chǎn)和可確指的無(wú)形資產(chǎn),由于其可以獨(dú)立存在和轉(zhuǎn)讓,其評(píng)估價(jià)值在不同企業(yè)中趨同。但它們由于不同的組合,不同的使用情況和管理,使之運(yùn)行效果不同,導(dǎo)致其組合的企業(yè)價(jià)值不同。使各類資產(chǎn)組合后產(chǎn)生的超過(guò)各項(xiàng)單項(xiàng)可確指資產(chǎn)價(jià)值之和的價(jià)值,即為商譽(yù)。商譽(yù)的評(píng)估值
=企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估值-企業(yè)可確指的各單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估值之和(含可確指無(wú)形資產(chǎn))
企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估值計(jì)算
①
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