其他貨幣資金的核算課件

第二章貨幣資金第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容

二、其他貨幣資金的核算

第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容

企業(yè)的貨幣資金除了庫存現(xiàn)金和銀行存款之外，還有其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)除了庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款等。二、其他貨幣資金的核算

外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往外地銀行開立采購專戶的款項。(一)外埠存款的核算

二、其他貨幣資金的核算(一)外埠存款的核算

[例2-5]：某企業(yè)2月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將6500元款項匯往采購地開立專戶。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬回單，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金——外埠存款6500貸：銀行存款6500二、其他貨幣資金的核算(一)外埠存款的核算

[例2-5]：某企業(yè)2月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(2)企業(yè)收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證，注明采購材料價款5000元，增值稅850元，應(yīng)做如下會計分錄：借：材料采購5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）850貸：其他貨幣資金——外埠存款5850二、其他貨幣資金的核算(二)銀行匯票存款的核算

[例2-6]：某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)委托銀行辦理12000元銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000貸：銀行存款12000二、其他貨幣資金的核算(二)銀行匯票存款的核算

[例2-6]：某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(2)根據(jù)收到的發(fā)票賬單，其中價款10000，稅款1700，做如下會計分錄：借：材料采購10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款11700二、其他貨幣資金的核算(三)銀行本票存款

銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。二、其他貨幣資金的核算(三)銀行本票存款[例2-7]：某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(2)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證注明的價款4000元，增值稅680元，做如下會計分錄：借：材料采購4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）680貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款4680二、其他貨幣資金的核算(四)信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項。二、其他貨幣資金的核算(四)信用卡存款[例2-8]：某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)填制信用卡申請表，連同5000元轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，收取單位信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金——信用證卡存款5000貸：銀行存款5000二、其他貨幣資金的核算(五)信用證保證金存款

信用證保證金存款是指企業(yè)為了取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項。二、其他貨幣資金的核算(五)信用證保證金存款

[例2-9]：某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)向銀行申請開立信用證，企業(yè)向銀行提交“開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同后，向銀行交納保證金15000元，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000貸：銀行存款15000二、其他貨幣資金的核算(五)信用證保證金存款

[例2-9]：某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(2)企業(yè)根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的價款20000元，增值稅3400元，做如下會計分錄;借：材料采購20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3400貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000銀行存款8400二、其他貨幣資金的核算(六)存出投資款[例2-10]：某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)(1)企業(yè)因投資需要向南方證券公司劃出資金5000元，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金——存出投資款50000貸：銀行存款50000二、其他貨幣資金的核算(六)存出投資款[例2-10]：某企業(yè)3月份發(fā)