律師行業(yè)個人所得稅 相關(guān)稅收政策講解課件

律師行業(yè)個人所得稅

相關(guān)稅收政策講解個人所得稅管理處二○一一年六月十四日文件依據(jù)1、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知（財稅[2000]91號）2、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)[1997]43號）3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[2000]149號）4、《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財稅［2008］65號）生產(chǎn)經(jīng)營所得政策講解個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是指：

(一)依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè),合伙企業(yè)；

(二)依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資,合伙性質(zhì)的私營企業(yè)；

(三)依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所；

(四)經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨資,個人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。適用項目及稅率個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本,費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目,適用5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率,計算征收個人所得稅。收入總額收入總額,是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入,包括商品(產(chǎn)品)銷售收入,營運收入,勞務(wù)服務(wù)收入,工程價款收入,財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入,利息收入,其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。應(yīng)納稅所得額個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額.

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得,包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。稅前扣除投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)2008年3月1日起，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年（2000元/月）。投資者的工資不得在稅前扣除。

稅前扣除工資費用的扣除個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。稅前扣除三費的扣除個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。稅前扣除業(yè)務(wù)招待費的扣除個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。稅前扣除借款利息支出的扣除在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的借款利息支出,未超過按中國人民銀行規(guī)定的同類,同期貸款利率計算的數(shù)額部分,準(zhǔn)予扣除。稅前扣除保險費用的扣除個體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財產(chǎn)保險,運輸保險以及從業(yè)人員的養(yǎng)老,醫(yī)療及其他保險費用支出,按國家有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除.稅前扣除下列支出不得扣除：

(一)資本性支出,包括：為購置和建造固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出,對外投資的支出；

(二)被沒收的財物,支付的罰款；

(三)繳納的個人所得稅,以及各種稅收的滯納金,罰金和罰款；

(四)各種贊助支出；

(五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

(六)分配給投資者的股利；

(七)用于個人和家庭的支出；

(八)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；

(九)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。稅前扣除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型,規(guī)模等具體情況,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。稅前扣除投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起,并且難以劃分的,全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用,不允許在稅前扣除。征收管理的規(guī)定納稅地點投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅.投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅,并將個人所得稅申報表抄送投資者。征收管理的規(guī)定納稅時間投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款,按年計算,分月或者分季預(yù)繳,由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳,多退少補。征收管理的規(guī)定清算所得企業(yè)進(jìn)行清算時,投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜.企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得,由投資者依法繳納個人所得稅。

前款所稱清算所得,是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用,損失,負(fù)債,以前年度留存的利潤后,超過實繳資本的部分。征收管理的規(guī)定各種備案表及審批表備案表1、投資者個人資產(chǎn)無償用于生產(chǎn)經(jīng)營明細(xì)表2、個人所得稅稅前彌補虧損明細(xì)表3、個人所得稅固定資產(chǎn)加速折舊申報表征收管理的規(guī)定審批表財產(chǎn)損失1、()年度企業(yè)財產(chǎn)損失個人所得稅前扣除申請表2、()年度企業(yè)財產(chǎn)損失個人所得稅前扣除申請情況明細(xì)表征收管理的規(guī)定審批表銷售大包干個人所得稅銷售大包干費用申請表“工資薪金所得”政策講解作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費用（如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用），律師當(dāng)月的分成收入按30%扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。“工資薪金所得”政策講解兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額）直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。兼職律師應(yīng)于次月7日內(nèi)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，合并計算繳納個人所得稅。兼職律師是指取得律師資格和律師執(zhí)業(yè)證書，不脫離本職工作從事律師職業(yè)的人員?！皠趧?wù)報酬所得”政策講解律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅。為