《企業(yè)內(nèi)部控制研究8200字【論文】》

企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制的案例分析目錄一、背景描述 1（一）公司基本情況 1（二）公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 2（三）選擇相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的主要原因 2二、總體設(shè)計(jì) 2（一）應(yīng)用內(nèi)部控制的目標(biāo) 2（二）應(yīng)用內(nèi)部控制的總體思路 2（三）內(nèi)部控制的內(nèi)容 3（四）內(nèi)部控制的應(yīng)用與創(chuàng)新 3三、應(yīng)用過程 3（一）單位組織架構(gòu)基本情況 3（二）應(yīng)用內(nèi)部控制部署要求 5（三）在實(shí)施的過程中遇到的主要問題和解決方法 6四、取得成效 8（一）應(yīng)用內(nèi)部控制前后公司經(jīng)營情況對(duì)比 8（二）對(duì)解決公司管理問題情況的評(píng)價(jià) 9（三）對(duì)支持公司制定和落實(shí)戰(zhàn)略的評(píng)價(jià) 9（四）對(duì)提升公司管理決策有用性的評(píng)價(jià) 9（五）對(duì)提高公司管理水平的評(píng)價(jià) 9五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié) 10（一）內(nèi)部控制基本應(yīng)用條件 10（二）內(nèi)部控制應(yīng)用的關(guān)鍵因素 10（三）對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制效果的思考 11（四）內(nèi)部控制應(yīng)用的優(yōu)缺點(diǎn) 11（五）對(duì)發(fā)展和完善內(nèi)部控制使用的建議 11參考文獻(xiàn) 12X棉紡織加工企業(yè)內(nèi)部控制問題研究內(nèi)容摘要中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響較大，而內(nèi)部控制是影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。目前，中小企業(yè)內(nèi)部控制普遍不容樂觀，內(nèi)部控制還存在很多問題，比如對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高、內(nèi)部控制機(jī)制不健全等，這些因素極大地影響了企業(yè)的管理和發(fā)展，部分中小企業(yè)甚至沒有建立內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)的管理水平得不到有效提高，對(duì)此，有必要對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究，并結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際，提出針對(duì)性的解決對(duì)策，從而進(jìn)一步保證中小企業(yè)組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)其資產(chǎn)安全，提高其經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核中小企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，最后提高其經(jīng)營管理水平，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展，從根本上帶動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定增長。因此，本文以X棉紡織加工企業(yè)為例，分析了內(nèi)部控制工具在企業(yè)管理中應(yīng)用的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容都存在或多或少的問題，對(duì)于這些問題，筆者都提出了針對(duì)性的解決方法，并對(duì)公司內(nèi)部控制工具的應(yīng)用提供了思路?？傊琗棉紡織加工企業(yè)需要按照這一部署要求來應(yīng)用內(nèi)部控制工具。通過對(duì)這一方法的應(yīng)用，公司的經(jīng)營業(yè)績和管理水平不斷提升，公司的戰(zhàn)略也得到了很好地落實(shí)，制定的決策也更加科學(xué)，但是在應(yīng)用這一方法時(shí)，還需要取得管理者的支持和參與、完善績效考核環(huán)境以及明確崗位職責(zé)等，希望本文的研究可以為加工企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制提供參考指導(dǎo)作用。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；經(jīng)營管理；應(yīng)用一、背景描述（一）公司基本情況X棉紡織加工企業(yè)是一家從事棉花收購、加工經(jīng)營、棉籽加工、紡紗、紡織品加工銷售的企業(yè)，公司成立于2002年8月1日，迄今為止，已經(jīng)有17年的歷史，進(jìn)過這么多年的發(fā)展，公司已經(jīng)建立了一套較為完善的經(jīng)營管理流程，在平時(shí)的加工中注重產(chǎn)品品質(zhì)，生產(chǎn)的棉紡織產(chǎn)品有著一定的市場占有率，并獲得了和諾客戶的好評(píng)。目前，公司的棉紡織產(chǎn)品已經(jīng)成功通過了ISO9001質(zhì)量體系的認(rèn)證，使產(chǎn)品于遠(yuǎn)銷省內(nèi)外多個(gè)地區(qū)。截止到2018年底，公司的銷售額已經(jīng)突破了235萬元，銷售收入有待進(jìn)一步提高。（二）公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀X棉紡織加工企業(yè)建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)事、審計(jì)監(jiān)督等均屬于內(nèi)部控制的范圍，企業(yè)還以內(nèi)部控制制度為依據(jù)，制定了較為完善的會(huì)計(jì)核算體系，使得財(cái)務(wù)管理工作可以得到有效實(shí)現(xiàn)。公司的采購與付款業(yè)務(wù)、銷售與收款業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)流程都屬于控制的狀態(tài)中。此外，企業(yè)還拓展了信息的溝通渠道，使用了ERP系統(tǒng)，這一信息化系統(tǒng)保障了多項(xiàng)工作的有效開展。由于棉紡織加工行業(yè)的激烈競爭，為了防止訂單被競爭對(duì)手搶走，企業(yè)加強(qiáng)了市場風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，但并未及時(shí)對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，導(dǎo)致的現(xiàn)行的被動(dòng)局面。（三）選擇相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的主要原因目前，X棉紡織加工企業(yè)管理水平還有待提升，企業(yè)內(nèi)部潛藏著不少風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)缺乏對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)控制的人員，企業(yè)各個(gè)部門只會(huì)負(fù)責(zé)自身的工作，沒有人員會(huì)關(guān)注企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。雖然財(cái)務(wù)人員會(huì)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，但是企業(yè)的其他風(fēng)險(xiǎn)則處于失控狀態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)的管理人員都不能制定更為科學(xué)的管理決策，因此，需要加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)工具方法的利用。二、總體設(shè)計(jì)（一）應(yīng)用內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)用內(nèi)部控制的目標(biāo)是幫助X棉紡織加工企業(yè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員工作的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并在加強(qiáng)人員溝通、建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)，做到對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的損失。（二）應(yīng)用內(nèi)部控制的總體思路在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)內(nèi)部控制人員需要對(duì)COSO《內(nèi)部控制——整體框架》以及內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)制度等進(jìn)行研究，做到對(duì)這些規(guī)定的大致了解。第二步，則是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的調(diào)查，并充分了解企業(yè)的現(xiàn)狀，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際來制定內(nèi)部控制制度，從而為內(nèi)部控制活動(dòng)的開展提供指導(dǎo)依據(jù)；第三步，制定企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，并將其下達(dá)到具體的崗位人員身上，保障內(nèi)部控制活動(dòng)的全員參與；第四步，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)，從而發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)控制。第五步，對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)估和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，并加以改善，提升內(nèi)部控制的成功率。（三）內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容，在開展內(nèi)部控制的過程中，X棉紡織加工企業(yè)需要做好每一個(gè)環(huán)節(jié)，保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施。（四）內(nèi)部控制的應(yīng)用與創(chuàng)新在以往的內(nèi)部控制中，某一環(huán)節(jié)常常被忽略，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果得不到整體提升。因此，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的創(chuàng)新利用，也就是對(duì)所有的這些環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，做到疏而不漏。三、應(yīng)用過程（一）單位組織架構(gòu)基本情況公司原先的組織結(jié)構(gòu)如下圖3-1所示?？偨?jīng)理總經(jīng)理副總經(jīng)理綜合管理生產(chǎn)部營銷管理采購部生產(chǎn)管理辦公室人力資源部財(cái)務(wù)部銷售部市場部圖3-1單位組織架構(gòu)為了應(yīng)用內(nèi)部控制，X棉紡織加工企業(yè)將組織結(jié)構(gòu)分為如上幾個(gè)部門，公司的所有部門由副總經(jīng)理管轄，組織結(jié)構(gòu)較為合理。但與優(yōu)化之前的組織結(jié)構(gòu)不同的是，將內(nèi)部控制小組獨(dú)立于人力資源部門、辦公司、財(cái)務(wù)部了，使其保障充足的獨(dú)立性，管理人員就可以不對(duì)其工作進(jìn)行干擾了?？偨?jīng)理總經(jīng)理副總經(jīng)理綜合管理生產(chǎn)部營銷管理采購部生產(chǎn)管理辦公室人力資源部財(cái)務(wù)部銷售部市場部內(nèi)部控制小組圖3-2優(yōu)化后的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖（二）應(yīng)用內(nèi)部控制部署要求1、內(nèi)部控制環(huán)境在完善內(nèi)部控制制度方面，X棉紡織加工企業(yè)按照《公司法》、《公司章程》、《內(nèi)部控制制度》等制定較為完善的治理制度，并明確各人員的權(quán)責(zé)，設(shè)置合理的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，尤其是總經(jīng)理、副總經(jīng)理等人員的職責(zé)，并制定了授權(quán)管理制度、人力資源管理制度、企業(yè)文化等，為內(nèi)部控制活動(dòng)的開展奠定有效的環(huán)境。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估X棉紡織加工企業(yè)的人員普遍樹立了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，充分考慮到棉紡織行業(yè)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，比如市場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等，并針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，以便對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、出具風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等，進(jìn)一步避免風(fēng)險(xiǎn)帶來損失。3、控制活動(dòng)針對(duì)企業(yè)的銷貨與收款、采購與付款、貨幣資金、固定資產(chǎn)、存貨、成本費(fèi)用、工資福利、籌資、擔(dān)保、對(duì)外投資、關(guān)聯(lián)交易、產(chǎn)品安全質(zhì)量等環(huán)節(jié)制定完善的控制制度和程序，并對(duì)這些程序和制度進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行。4、信息與溝通順暢的信息與溝通渠道可以提升企業(yè)的業(yè)務(wù)效率，X棉紡織加工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)的利用，積極實(shí)施EPR系統(tǒng)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，根據(jù)《文件管理程序》、《重大事項(xiàng)報(bào)告制度》、《危機(jī)管理制度》等文件，制定信息交流和溝通的程序和制度，并針對(duì)各專業(yè)管理領(lǐng)域建立以分析會(huì)議、專題會(huì)議、專項(xiàng)報(bào)告等多種形式的信息溝通與傳遞的平臺(tái)，保障信息能夠得到及時(shí)傳遞和處理。5、內(nèi)部監(jiān)督X棉紡織加工企業(yè)建立內(nèi)部控制小組，小組隸屬于綜合管理部門，在專職內(nèi)控人員的協(xié)助下，企業(yè)的財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、營銷等工作都處于有效的監(jiān)督狀態(tài)下，這些內(nèi)控人員還會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)。（三）在實(shí)施的過程中遇到的主要問題和解決方法1、內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要問題和解決方法X棉紡織加工企業(yè)原先沒有建立內(nèi)部控制小組，也沒有安排內(nèi)部控制人員，雖然現(xiàn)在建立了內(nèi)控小組，但組織結(jié)構(gòu)并不合理，更沒有建立相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)事項(xiàng)，導(dǎo)致日常工作與財(cái)務(wù)部門的工作存在交叉。過于簡單的組織結(jié)構(gòu)不足以對(duì)公司的人流、物流和信息流等進(jìn)行監(jiān)控，不利于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，公司還缺乏內(nèi)部控制的氛圍和文化，相關(guān)的企業(yè)文化、人力資源管理制度等都不夠完善。為了完善內(nèi)部控制環(huán)境，X棉紡織加工企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，使其隸屬于綜合管理部門的同時(shí)與財(cái)務(wù)管理部門相互獨(dú)立，確保對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的有效監(jiān)督。在營造良好的內(nèi)部控制文化方面，公司除了加強(qiáng)對(duì)文化進(jìn)行宣傳外，還需要對(duì)人員進(jìn)行內(nèi)控方面的培訓(xùn)，充分增強(qiáng)其內(nèi)控意識(shí)。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的主要問題和解決方法X棉紡織加工企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，還存在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法單一、分析概念數(shù)據(jù)庫內(nèi)容不健全的問題，比如公司沒有按照風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)這三個(gè)環(huán)節(jié)來分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響和損失進(jìn)行評(píng)價(jià)，導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)不容易被發(fā)現(xiàn)和被及時(shí)控制。公司在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上，沒有結(jié)合過以往風(fēng)險(xiǎn)案件，分類歸口整理形成財(cái)務(wù)、市場、運(yùn)營和法律等風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，導(dǎo)致內(nèi)控小組無法針對(duì)性制定風(fēng)險(xiǎn)管理決策，也就無法做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效化解。對(duì)此，公司需要改善現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法啊，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上，可以選擇問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談等方法，充分采取定量與定性相結(jié)合的方法，形成公司的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。在風(fēng)險(xiǎn)分析方面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行等級(jí)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際情況出具風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，鎖住重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)防控。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過程中還要預(yù)防宣傳不到位、內(nèi)控與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)以及評(píng)價(jià)分析一勞永逸的情況發(fā)生。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的完善也不可或缺，公司需要按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)來明確具體的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，以流程化和閉環(huán)的思路，通過查閱文件、現(xiàn)場觀摩、個(gè)別訪談、頭腦風(fēng)暴等方法，采用整合、細(xì)化、刪減、新增等措施，重新梳理了原業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3、控制活動(dòng)存在的主要問題和解決方法目前，X棉紡織加工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)還存在權(quán)責(zé)邊界不清、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)不到位的問題。公司原有的《內(nèi)控手冊(cè)》側(cè)重于對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理，而沒有考慮通過在具體業(yè)務(wù)處理上事事有流程，每個(gè)部門的每個(gè)崗位只是根據(jù)自身的實(shí)際來完成任務(wù)，控制措施更沒有索引到了具體制度的具體條款，從而不利于制度條款的查詢，部分業(yè)務(wù)流程甚至與內(nèi)部控制體系缺乏關(guān)聯(lián)。目前，公司的信息化建設(shè)水平還較低，164個(gè)業(yè)務(wù)流程中僅有20%的流程預(yù)置在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中，各個(gè)業(yè)務(wù)板塊還存在信息壁壘的問題，從而脫離了監(jiān)督的范圍。對(duì)此，公司需要將控制活動(dòng)落實(shí)到具體崗位上，在落實(shí)的過程中，需要做到以人為本，充分關(guān)注人的重要性，先制定企業(yè)內(nèi)部控制總目標(biāo)，然后自上而下地將目標(biāo)進(jìn)行分解，使得每個(gè)崗位的人員都加入到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的控制中來。在崗位內(nèi)部控制中，將崗位員工的績效工資與風(fēng)險(xiǎn)控制的情況相結(jié)合，充分提升內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性。此外，還要加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過業(yè)務(wù)信息化對(duì)制度和流程進(jìn)行“固化”，保障內(nèi)部控制真正落地。對(duì)現(xiàn)有各板塊業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，打破“信息壁壘”，逐步擺脫內(nèi)部控制對(duì)人的依賴性。4、信息與溝通存在的主要問題和解決方法在信息溝通方面，公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度和健全的風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制。公司應(yīng)急溝通能力和風(fēng)險(xiǎn)上傳能力不足，缺乏對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)急溝通能力，突發(fā)事件發(fā)生時(shí)，內(nèi)控小組無法向總經(jīng)理提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，從而導(dǎo)致?lián)p害企業(yè)聲譽(yù)的事件發(fā)生。公司也沒有建立風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制，發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)無法被反饋出來，也就不利于風(fēng)險(xiǎn)決策的制定，這大大降低了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。對(duì)此，X棉紡織加工企業(yè)需要建立重要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。公司的綜合管理部、生產(chǎn)管理部、營銷管理部需要分別向總經(jīng)理出具綜合部報(bào)告、生產(chǎn)部報(bào)告、營銷部報(bào)告，從而明確重大公共事件、嚴(yán)重違反原材料購銷政策的事件、資金風(fēng)險(xiǎn)事件等對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的影響。此外，還需要完善風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制，公司應(yīng)按日常信息、突發(fā)事件相關(guān)信息及專項(xiàng)信息的管理要求，及時(shí)收集與本各公司有關(guān)的信息，通過各種形式與外部的投資者和債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、政府、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)師、律師、新聞媒體等利益相關(guān)方進(jìn)行溝通，獲取與企業(yè)相關(guān)的政策法規(guī)變化、市場走勢(shì)、各方意見和要求等方面的有用信息資源，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題的反應(yīng)速度，從而提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。5、內(nèi)部監(jiān)督存在的主要問題和解決方法X棉紡織加工企業(yè)內(nèi)部控制編制和監(jiān)督均由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，組織機(jī)構(gòu)不健全或職責(zé)權(quán)限不清晰，導(dǎo)致監(jiān)督的有效性大大降低，內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與執(zhí)行也脫離了監(jiān)督的范圍，導(dǎo)致內(nèi)部控制的缺陷沒法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司目前內(nèi)部控制審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營“結(jié)果”，如果出現(xiàn)違規(guī)行為，也不會(huì)被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。共識(shí)雖然設(shè)立了自評(píng)量表，但是沒有按照流程穿行測試，導(dǎo)致測評(píng)發(fā)揮不了效果。此外，公司的內(nèi)部控制考評(píng)辦法也落實(shí)不到位，無法保障重大問題和內(nèi)控缺陷的發(fā)現(xiàn)。對(duì)此，X棉紡織加工企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部監(jiān)督部門及職責(zé)，比如內(nèi)部控制小組負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制制度，監(jiān)督人員需要與其他部門保持獨(dú)立，充分行使自身的監(jiān)督管理權(quán)，公司應(yīng)開展有針對(duì)性的專項(xiàng)監(jiān)督，可根據(jù)需要邀請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)部門或委托外部中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的內(nèi)控問題。此外，還應(yīng)落實(shí)內(nèi)部控制考評(píng)辦法，引導(dǎo)公司分步探索將內(nèi)部控制與崗位業(yè)績考核掛鉤，不斷優(yōu)化考核方式，推動(dòng)崗位內(nèi)部控制體系的改進(jìn)，進(jìn)一步細(xì)化完善風(fēng)險(xiǎn)案件責(zé)任追究制度，如果發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)的人員，除了對(duì)其采取懲罰措施外，必要時(shí)嗨喲移交司法部門進(jìn)行處理。四、取得成效（一）應(yīng)用內(nèi)部控制前后公司經(jīng)營情況對(duì)比通過對(duì)X棉紡織加工企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制前后的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)，表4-1X棉紡織加工企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制前后的利潤構(gòu)成與盈利能力財(cái)務(wù)指標(biāo)(單位)2018年2017年主營業(yè)務(wù)收入(萬元)495.94175.00主營業(yè)務(wù)利潤(萬元)173.5688.02管理費(fèi)用11.4414.36財(cái)務(wù)費(fèi)用-26612營業(yè)利潤(萬元)137.7250.34利潤總額(萬元)137.7450.45所得稅(萬元)34.5111.30凈利潤(萬元)103.2237.15主營業(yè)務(wù)利潤率(%)5650凈資產(chǎn)收益率(%)7722通過表4-1可知，相比2017年，2018年，公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)都得到了極大的改善，這說明內(nèi)部控制的實(shí)施有著積極的效果。（二）對(duì)解決公司管理問題情況的評(píng)價(jià)實(shí)施內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部控制小組后，X棉紡織加工企業(yè)的管理水平得到了顯著的提升，公司可以通過采集、歸類、記錄和匯總企業(yè)經(jīng)營管理的各種信息，從而真實(shí)展現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)作情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤，在控制的情況下提升管理水平。（三）對(duì)支持公司制定和落實(shí)戰(zhàn)略的評(píng)價(jià)通過內(nèi)部控制的應(yīng)用，X棉紡織加工企業(yè)的戰(zhàn)略制定和落實(shí)取得了顯著的成果，具體體現(xiàn)在如下方面：一是戰(zhàn)略協(xié)同能力得以提升。X棉紡織加工企業(yè)通過引進(jìn)和應(yīng)用內(nèi)部控制理論，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到了改革部門和人員身上，制定了戰(zhàn)略地圖和內(nèi)部控制系統(tǒng)，使得各個(gè)業(yè)務(wù)單元可以為了一個(gè)共同的目標(biāo)而努力發(fā)展，戰(zhàn)略執(zhí)行力得到了大大提升。二是戰(zhàn)略執(zhí)行能力得以強(qiáng)化。X棉紡織加工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)用，使得公司內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等環(huán)節(jié)都得到了及時(shí)改善，從而使得戰(zhàn)略評(píng)價(jià)結(jié)果更為準(zhǔn)確。（四）對(duì)提升公司管理決策有用性的評(píng)價(jià)X棉紡織加工企業(yè)建立了業(yè)務(wù)活動(dòng)信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制等，使得企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來制定針對(duì)性的管理決策，從而有效避免了這些決策因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在而失效的情況發(fā)生。（五）對(duì)提高公司管理水平的評(píng)價(jià)企業(yè)將內(nèi)部控制落實(shí)到了每個(gè)崗位的員工身上，企業(yè)將內(nèi)部控制的結(jié)果與員工的績效工資結(jié)合起來，使得員工加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，在平時(shí)的工作中，會(huì)自覺進(jìn)行內(nèi)控管理，從而使得管理人員可以省下心來做更多重要的事情。五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)（一）內(nèi)部控制基本應(yīng)用條件1、取得管理者的支持和參與內(nèi)部控制的利用需要公司重整組織結(jié)構(gòu)，使得公司的各項(xiàng)制度符合內(nèi)部控制的要求，從而保障這一方法的有效利用。因此，其實(shí)施需要得到管理者的支持，尤其是高層管理人員，這些人員必須要具備足夠的話語權(quán)和決策權(quán)，還要有足夠的號(hào)召力，引導(dǎo)下層人員加以實(shí)施。此外，還需要獲得中層管理者和基層管理人員的支持和參與，否則就不能得到有效實(shí)施。2、內(nèi)部控制環(huán)境的改善內(nèi)部控制作為一種特殊的管理方法，其實(shí)施需要在特定的內(nèi)部控制環(huán)境下實(shí)施，因此，需要改善內(nèi)部控制的環(huán)境，包括重新制定內(nèi)部控制目標(biāo)、明確控制方式、優(yōu)化內(nèi)部控制的流程等，使得內(nèi)部控制體系可以得到充分落實(shí)。3、明確崗位職責(zé)因?yàn)閮?nèi)部控制要將內(nèi)部控制的目標(biāo)落實(shí)到每一個(gè)人員的身上，要想保障每個(gè)人員都有明確的任務(wù)和目標(biāo)，就需要明確各人員的崗位職責(zé)和任職資格等。在內(nèi)部控制之前，需要進(jìn)行工作分析，了解職位在各方面的要求和相關(guān)基本信息，并根據(jù)這些職位來確定內(nèi)部控制的職責(zé)。（二）內(nèi)部控制應(yīng)用的關(guān)鍵因素1、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的充分考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來自于企業(yè)內(nèi)外部，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，需要將內(nèi)外部因素考慮在其中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)外部環(huán)境的變化情況，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況的調(diào)查，保障風(fēng)險(xiǎn)被及時(shí)識(shí)別和控制。2、企業(yè)內(nèi)部控制小組與財(cái)務(wù)部門相獨(dú)立企業(yè)的很大部分風(fēng)險(xiǎn)都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作潛藏著多種資金風(fēng)險(xiǎn)，但是財(cái)務(wù)管理部門的人員很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這就需要增強(qiáng)內(nèi)部控制小組的獨(dú)立性，使其充分發(fā)揮自身的職權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效監(jiān)督。3、內(nèi)部控制需要全員參與在開展內(nèi)部控制活動(dòng)的過程中，內(nèi)部控制小組難免會(huì)與其他部門的人員有交流等，為了充分發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控小組就需要各部門人員的協(xié)作和配合，幫助其完善內(nèi)部控制工作。（三）對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制效果的思考目前，X棉紡織加工企業(yè)對(duì)以往的內(nèi)部控制進(jìn)行改善后，公司的內(nèi)部控制效果不斷提升，具體體現(xiàn)在：（1）員工的內(nèi)控意識(shí)不斷加強(qiáng)。員工在平時(shí)的工作中，會(huì)不自覺地關(guān)注企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并將其反映到內(nèi)部控制小組中。（2）企業(yè)員工的溝通效率得到了大大提升。企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境得到了顯著的改善，不管是上下級(jí)，還是同事間，信息溝通的渠道更加完善，溝通的效率得到了顯著的提升，從而大大提升了企業(yè)的業(yè)務(wù)績效。（3）企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到了有效的控制。