基礎(chǔ)會計學(xué)第七章財產(chǎn)清查課件

第七章財產(chǎn)清查賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對一、財產(chǎn)清查的含義及種類1.財產(chǎn)清查的含義

◆對企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)盤點(diǎn)或核對，查明各項財產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對2.財產(chǎn)清查的意義●保證賬實(shí)完全相符?！癖ＷC財產(chǎn)安全完整。3.財產(chǎn)清查的種類2.局部清查局部清查就是根據(jù)管理的需要，對一部分財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。（流動性較大的財產(chǎn)）（1）每日業(yè)務(wù)終了清點(diǎn)現(xiàn)金，做到日清月結(jié)。（2）每月核對一次銀行存款和銀行借款（3）對材料、在產(chǎn)品和庫存商品，每月重點(diǎn)抽查，貴重財產(chǎn)物資，每月清點(diǎn)一次。（4）債權(quán)債務(wù)在年度內(nèi)至少核對一至二次

(二)按照清查的時間分類可以分為定期清查和不定期清查。1.定期清查

定期清查就是根據(jù)管理制度的規(guī)定或按事先計劃安排的時間對財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行的清查。一般在年度、季度、月份、每日結(jié)賬時進(jìn)行。2.不定期清查不定期清查是事先并無計劃安排，而是根據(jù)特殊需要，對財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)所進(jìn)行的臨時性清查。一般適用于某些特定事項。如更換財產(chǎn)物資保管人員時

第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查——實(shí)地盤點(diǎn)的方法—現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表（二）銀行存款的清查——對賬單法——未達(dá)賬項——銀行存款余額調(diào)節(jié)表二、實(shí)物的清查方法三、往來款項的清查方法

（2）銀行存款的清查

1）清查方法：與銀行“對賬單”核對。

2）清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

3）未達(dá)賬項：

A.基本含義：對于同一項業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的款項。

B.未達(dá)賬項的四種情況:

見教材P.121舉例。4）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法

（2）往來款項的清查

1）清查方法：查詢核實(shí)法。

2）清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項對賬單”。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理1.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（1）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義

（2）處理原則：應(yīng)按照有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定進(jìn)行處理。

（3）主要步驟：▲核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見?！{(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符?！鴪蠼?jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶用途：為了核算和監(jiān)督財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理情況，需要設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：該賬戶下設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)分類賬戶，分別對流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。（一）現(xiàn)金清查結(jié)果的處理

企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短缺5.6元。等待處理。借：待處理財產(chǎn)損溢5.6貸：現(xiàn)金5.6經(jīng)批準(zhǔn)，短缺的現(xiàn)金由出納員賠償，賠款未收到。借：其他應(yīng)收款5.6貸：待處理財產(chǎn)損溢5.6（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理造成存貨賬實(shí)不符的原因是多種多樣的，應(yīng)根據(jù)不同情況作不同的處理。一般處理方法是：定額內(nèi)的盤虧，應(yīng)增加費(fèi)用；責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由過失認(rèn)負(fù)責(zé)賠償；非常事故，如自然災(zāi)害，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)外支出等。如果發(fā)生盤盈則一般沖減費(fèi)用。例1某企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈材料一批，估計價值為1000元。在批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對比表”所確定的材料盤盈數(shù)額，編制如下會計分錄：

借：原材料1000貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損溢1000

借：其它應(yīng)收款200管理費(fèi)用1000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1200

（三）、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤虧的原因主要是：自然災(zāi)害、責(zé)任事故和丟失等。根據(jù)不同的情況作不同的處理，一般處理辦法是：自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)毀損凈值，在扣除保險公司賠償和殘值收入后，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營業(yè)外支出；責(zé)任事故所造成的固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)由責(zé)任人酌情賠償損失；丟失固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈大都是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后未及時入賬所造成的。經(jīng)核算應(yīng)以其凈值列作營業(yè)外收入。例１某企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈車床一臺，該機(jī)器重置價值24000元，凈值為17200。在批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對比表”所確定的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額，編制如下會計分錄：

借：固定資產(chǎn)17200貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢17200上述盤盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)給予轉(zhuǎn)賬。固定資產(chǎn)盤盈的凈值作為營業(yè)外收入，計入“營業(yè)外收入”賬戶的貸方。應(yīng)作如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢17200貸：營業(yè)外收入17200

上述盤虧的固定資產(chǎn)已查明原因：固定資產(chǎn)盤虧系管理不善造成。盤虧及毀損固定資產(chǎn)的凈值應(yīng)作為營業(yè)外支出，計入“營業(yè)外支出”賬戶的借方。根據(jù)批準(zhǔn)意見，作如下會計分錄：借：營業(yè)外支出3000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢3000（四）、應(yīng)收賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理應(yīng)收賬款的清查，也是采用同對方單位核對賬目的方法。應(yīng)收賬款應(yīng)及時清理，對于長期收不回來的應(yīng)收賬款，即壞賬，要按既定的程序予以核銷，沖減應(yīng)收賬款。當(dāng)采用直接核銷法核算時，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。對于應(yīng)付款項中實(shí)在無法支付的部分，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)