新基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(6)會(huì)計(jì)帳簿課件

第六章會(huì)計(jì)帳簿[內(nèi)容提要]本章主要闡述了帳簿的意義和種類；帳簿的設(shè)置和登記；結(jié)帳和對(duì)帳；帳簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則和錯(cuò)帳的更正方法。1

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)賬簿登記與使用規(guī)則第四節(jié)對(duì)帳和結(jié)帳2

(一)意義

由具有專門格式并互相聯(lián)系的賬頁(yè)組成的、用以序時(shí)或分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍.

(二)作用

1記錄、儲(chǔ)存、加工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),使之轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息;

2為企業(yè)管理提供及時(shí)性的信息;

3為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供基本依據(jù).

第一節(jié)賬簿的意義與種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義、作用和基本分類3

（二）按賬簿的外表形式分類

名稱定義優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍訂本式啟用前已連續(xù)編定頁(yè)碼,固定地裝訂(聯(lián)系)在一起不易抽換賬頁(yè)需預(yù)留賬頁(yè)總賬日記賬活頁(yè)式使用前只分類編定頁(yè)碼,不需連續(xù)編碼靈活容易抽換賬頁(yè)明細(xì)賬卡片式采用卡片作為賬頁(yè),置于卡片箱內(nèi)靈活賬頁(yè)易散失固定資產(chǎn)材料明細(xì)56

帳簿設(shè)置，包括確定帳簿的種類，設(shè)計(jì)帳頁(yè)的格式和內(nèi)容，規(guī)定帳簿登記的方法等。

（1）會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

（2）企業(yè)的具體情況：規(guī)模大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，會(huì)計(jì)人員多少。

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原則7（一）普通日記帳的設(shè)置與登記20ⅹx年摘要賬戶名稱借方貸方過賬月日68向銀行借款銀行存款短期借款150000150000√√11購(gòu)入機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)銀行存款620000620000√√15報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用現(xiàn)金其它應(yīng)收款9001001000√√√普通日記賬（兩欄式）9（二）特種日記帳的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記帳20xx年憑證摘要對(duì)方科目收入付出結(jié)余月日種類編號(hào)11上年結(jié)余12003銀付1提取現(xiàn)金銀行存款60018003現(xiàn)付1借支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款50013003本日合計(jì)6005001300~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~31本日合計(jì)85032039631本月合計(jì)1876019474396（三欄式）10銀行存款日記帳（三欄式）20xx年憑證

摘要結(jié)算憑征對(duì)方科目收入付出結(jié)余月日種類編號(hào)種類號(hào)數(shù)11上年結(jié)余38503銀收1收到貨款應(yīng)收款帳60000638503銀付1提取現(xiàn)金現(xiàn)162現(xiàn)金1000628503本日合計(jì)60000100062850﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏31本日合計(jì)456041304280031本月合計(jì)750000711050428001120xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號(hào)61月初余額借520008購(gòu)入材料25600借7760010領(lǐng)用材料36000借4160031本月發(fā)生額及余額3100037200借45800會(huì)計(jì)科目：原材料總分類賬（三欄式）13

總分類帳

會(huì)計(jì)科目＿＿＿＿＿＿記帳憑證年

月日

號(hào)數(shù)

類別摘要對(duì)應(yīng)科目借方貸方借或貸余額萬千百十元角分√萬千百十元角分√現(xiàn)金萬千百十元角分01期初余額5156現(xiàn)付1購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用

10000借借

50000400005114（1）三欄式明細(xì)分類帳年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)第頁(yè)應(yīng)付帳款科目：xx公司明細(xì)分類賬15（3）多欄式明細(xì)帳（ⅰ）借方多欄式明細(xì)帳年憑證摘要借方（項(xiàng)目）貸方余額月日字號(hào)工資折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)……合計(jì)91購(gòu)辦公用品8008008發(fā)放工資850085009付水電費(fèi)95095030計(jì)提折舊126001260030本月發(fā)生額85001260095080037680376800管理費(fèi)用明細(xì)賬17（ⅱ）貸方多欄式明細(xì)帳年憑證摘要借方

貸方（各柜組）余額月日種類號(hào)數(shù)百貨組鞋帽組…合計(jì)71銷售商品60000600006000010銷售商品35000035000041000013退貨40800020銷售商品1200012000420000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳2000200018（ⅲ）借方貸方多欄式明細(xì)帳本年利潤(rùn)明細(xì)賬年憑證摘要借方（項(xiàng)目）貸方（項(xiàng)目）余額月日種類號(hào)數(shù)合計(jì)合計(jì)借方貸方19賬簿使用登記表單位名稱印花稅貼粘處賬簿名稱冊(cè)次及起訖頁(yè)數(shù)自頁(yè)起自頁(yè)止共頁(yè)起用日期年月日停用日期年月日經(jīng)管人員姓名接管日期交出日期經(jīng)管人簽章會(huì)計(jì)主管簽章年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日備注單位公章印蓋處21（1）記帳必須使用蘭黑墨水鋼筆書寫。

（2）按帳頁(yè)順序逐頁(yè)登記，不跳行隔頁(yè)。

（3）除結(jié)帳、改錯(cuò)和沖銷帳簿以外，不能用紅色墨水。

（4）不刮檫、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。

（5）帳頁(yè)轉(zhuǎn)換時(shí)，最后一行應(yīng)加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額“轉(zhuǎn)次頁(yè)”，新頁(yè)注明“承前頁(yè)”。

（6）訂本式帳簿不得撕頁(yè)，活頁(yè)式帳簿也不得隨便抽頁(yè)換頁(yè)。二、會(huì)計(jì)賬簿登記規(guī)則22

總分類帳

會(huì)計(jì)科目＿＿＿＿＿＿記帳憑證年

月日

號(hào)數(shù)

類別摘要對(duì)應(yīng)科目借方貸方借或貸余額萬千百十元角分√萬千百十元角分√現(xiàn)金萬千百十元角分01期初余額5156現(xiàn)付1購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用

10000借借

500004000057現(xiàn)付2預(yù)支差旅費(fèi)

此行注銷

40000

－0－平………………………………過次頁(yè)822227888953333

5156購(gòu)辦公用品23

1、劃線更正法于記賬時(shí)或在結(jié)帳之前，如果發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有錯(cuò)誤，而原會(huì)計(jì)分錄無錯(cuò)誤，又不影響以下數(shù)字計(jì)算，應(yīng)采用劃線更正法更正。三、錯(cuò)賬更正的方法19X1年憑證摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日種類編號(hào)8付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用

660現(xiàn)金日記帳690李軍正確數(shù)字為690元25

2、紅字更正法記帳以后，發(fā)現(xiàn)原會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)，科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)；或應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)和科目沒有錯(cuò)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)采用紅字更正法。摘要賬戶名稱帳頁(yè)借方金額貸方金額付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用現(xiàn)金

493690690附件張記賬憑證219X1年憑證摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日種類編號(hào)1付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用

690現(xiàn)金日記帳正確數(shù)字為660元更正第1號(hào)憑證管理費(fèi)用3019X1年6月1日總字第號(hào)

摘要

賬戶名稱帳頁(yè)

借方金額

貸方金額

更正第1號(hào)憑證

管理費(fèi)用現(xiàn)金

493

30

30

26

3、補(bǔ)充登記法記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證上應(yīng)借應(yīng)貸科目并無錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)記金額，可采用補(bǔ)充登記法，再補(bǔ)記入帳。摘要賬戶名稱帳頁(yè)借方金額貸方金額付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用現(xiàn)金

493660660附件張記賬憑證219X1年6月1日總字第號(hào)19X1年憑證摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日種類編號(hào)1付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用

660現(xiàn)金日記帳正確數(shù)字為690元更正第1號(hào)憑證管理費(fèi)用30摘要賬戶名稱帳頁(yè)借方金額貸方金額付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用現(xiàn)金493303027

第四節(jié)對(duì)帳和結(jié)帳一、對(duì)帳

因自然原因和人為原因，會(huì)造成各種差錯(cuò)和帳實(shí)不符等情況。在結(jié)帳之前，有必要將賬簿記錄與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、往來結(jié)算等進(jìn)行核對(duì)，即對(duì)帳。29(一)對(duì)賬(核對(duì)賬目)1意義及作用:對(duì)賬簿記錄所作的檢查核對(duì).主要作用是借以發(fā)現(xiàn):技術(shù)方面出現(xiàn)的問題并予以更正;對(duì)自然或人為原因出現(xiàn)的問題予以處理.2對(duì)賬的內(nèi)容及方法:1)賬證核對(duì)核對(duì)抽查或逐筆核對(duì)憑證原始憑證記賬憑證日記賬簿賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿2)賬賬核對(duì)總賬互相核對(duì)方法:編制總分類賬戶發(fā)生額對(duì)照表總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì)編制明細(xì)分類賬戶發(fā)生額明細(xì)表日記賬與分類賬核對(duì)逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額\余額會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)賬核對(duì)逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額\余額303)賬實(shí)核對(duì):財(cái)產(chǎn)物資賬存與實(shí)存核對(duì)(財(cái)產(chǎn)清查）4)內(nèi)外賬目核對(duì)核對(duì)范圍:無實(shí)物形態(tài)存在的債權(quán)\債務(wù)及存款項(xiàng)目作法:A一方向另一方送對(duì)賬單或雙方互送對(duì)賬單;B接到對(duì)方送達(dá)的對(duì)賬單后,與有關(guān)賬戶記錄逐筆勾對(duì),并清理未達(dá)賬項(xiàng)(一方已入賬而另一方未入賬的賬項(xiàng)).其中:銀行送達(dá)的存款\借款對(duì)賬單與銀行存款\借款賬戶核對(duì);往來單位送達(dá)的對(duì)賬單與應(yīng)收\(chéng)應(yīng)付款賬戶核對(duì)C編制余額調(diào)節(jié)表,消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響基本作法:在雙方余額的基礎(chǔ)上,各自加(減)對(duì)方已入賬而本方未入賬的金額.即:

本方賬面余額±

對(duì)方已作入賬、本方未入賬金額=對(duì)方對(duì)賬單余額±本方已作入賬、對(duì)方未入賬金額增加減少增加減少31二、結(jié)帳（一）結(jié)賬含義結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時(shí)間結(jié)束時(shí)（如月末、季未或年末），為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬。（二）結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：1．結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；2．結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。32（三）結(jié)賬的程序1．將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。2．根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定期本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。具體包括兩類：（1）應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整。（2）收入分?jǐn)偤统杀痉謹(jǐn)偟恼{(diào)整。3．將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目。4．結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。33（四）結(jié)賬的具體操作方法1結(jié)賬---劃線結(jié)示各賬戶發(fā)生額及余額的工作.應(yīng)于每月月末和年末,在試算平衡的基礎(chǔ)上分別進(jìn)行月結(jié)和年結(jié).2建立新賬年初建立新賬時(shí),應(yīng)先轉(zhuǎn)入本賬戶上年末余額.34對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的帳戶，如各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和應(yīng)收帳款明細(xì)帳，每次記帳以后都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)帳時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額；需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的帳戶，如現(xiàn)金、銀行存款日記帳，每月結(jié)帳時(shí)，要在最后一筆記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再劃一單紅線；35需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額