借貸記賬法的記賬規(guī)則課件

第三章借貸記賬法第三節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的記賬符號(hào)（一）概念“借”、“貸”二字僅作為一種記賬符號(hào)。在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶的右方稱為“貸方”二、記賬方法和賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方資產(chǎn)增加額資產(chǎn)減少額費(fèi)用增加額費(fèi)用減少額負(fù)債減少額負(fù)債增加額所有者權(quán)益減少額所有者權(quán)益增加額收入減少額收入增加額資產(chǎn)（包括成本、費(fèi)用）類賬戶借方登記增加，貸方登記減少。成本、費(fèi)用從反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來看，是資產(chǎn)的耗用，是資產(chǎn)的另一種形態(tài)，因此應(yīng)屬資產(chǎn)類賬戶，與資產(chǎn)賬戶相同的性質(zhì)。權(quán)益(負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤)類賬戶貸方登記增加，借方登記減少。由費(fèi)用、成本產(chǎn)生而來的收入與結(jié)果屬于企業(yè)的資產(chǎn)的來源，因而，收入、利潤賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相同。1、資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)借方現(xiàn)金貸方期初余額：502008030050200借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)500330期末余額：220資產(chǎn)類期末余額計(jì)算公式：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債和所有者權(quán)益類期末余額計(jì)算公式：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額結(jié)論：資產(chǎn)類賬戶期初、期末余額一般在借方；負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期初、期末余額一般在貸方。反過來借貸記賬法下可以通過賬戶的余額方向（借方或貸方）來確定賬戶的性質(zhì)。3、收入類帳戶的結(jié)構(gòu)借方主營業(yè)務(wù)收入貸方結(jié)轉(zhuǎn)900000收入600000收入300000收入100000借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)900000900000

結(jié)論：收入、費(fèi)用類帳戶的記賬方向與所有者權(quán)益類賬戶相同，但不同的是在會(huì)計(jì)期末本期增加額沖減本期減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”，所以該賬戶一般無余額。5、利潤類帳戶的結(jié)構(gòu)①“本年利潤”賬戶借方本年利潤貸方費(fèi)用轉(zhuǎn)入132000收入轉(zhuǎn)入900000

借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)132000900000期末余額768000（利潤）結(jié)論：“本年利潤”賬戶一般有余額，借方余額為虧損，貸方余額為利潤。但到了年度終了，在利潤分配或彌補(bǔ)虧損時(shí)需要將期末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，“本年利潤”賬戶就沒有余額了。結(jié)論：“利潤分配”賬戶借方登記已分配的利潤和由“本年利潤”轉(zhuǎn)來的虧損，貸方登記彌補(bǔ)的虧損和由“本年利潤”轉(zhuǎn)來的利潤，帳戶一般有余額是一個(gè)歷年累計(jì)數(shù)，借方為未彌補(bǔ)虧損，貸方為未分配利潤。賬戶登記方法：1、任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有借貸兩方，哪方增加哪方減少視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)而定。2、先登記帳戶期初余額，然后分別填列借貸方發(fā)生數(shù)，再合計(jì)借貸方發(fā)生額，最后計(jì)算出期末余額，自動(dòng)轉(zhuǎn)入下一期期初。幾個(gè)概念：1、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系2、對(duì)應(yīng)賬戶3、會(huì)計(jì)分錄；會(huì)計(jì)分錄包含要素4、簡單會(huì)計(jì)分錄，復(fù)合會(huì)計(jì)分錄5、過賬1、某企業(yè)接受投資人甲投入的專利，價(jià)值20萬元，已交付使用。2、購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值30萬元，開轉(zhuǎn)賬支票一張26萬元，余款暫欠。3、倉庫發(fā)出材料1800元，其中300元用于車間一般耗費(fèi)，1500元用于產(chǎn)品生產(chǎn)。（1）借：無形資產(chǎn)200000

貸：實(shí)收資本200000

（2）借：固定資產(chǎn)300000

貸：銀行存款260000應(yīng)付帳款40000

（3）借：生產(chǎn)成本1500制造費(fèi)用300貸：原材料1800四、借貸記賬法的試算平衡運(yùn)用發(fā)生額試算平衡公式和期末余額試算平衡公式檢查和驗(yàn)證賬戶紀(jì)錄是否正確的方法叫試算平衡。1、編制“本期發(fā)生額試算表”進(jìn)行試算平衡全部帳戶的借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶的貸方發(fā)生額合計(jì)步驟：1、根據(jù)本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄2、根據(jù)期初資料，設(shè)“T”型帳，并登記期初余額3、根據(jù)本期會(huì)計(jì)分錄登記賬戶4、結(jié)帳：結(jié)出每一賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。5、試算平衡：編制本期發(fā)生額試算平衡表及期末余額的試算平衡表。6、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。舉例：1、將現(xiàn)金1000元，存入銀行。2、企業(yè)從銀行借款2000元，（3個(gè)月期）存入存款戶。3、以存款3000元，繳納所得稅。

4、將資本公積金4000元轉(zhuǎn)增資本上述實(shí)例分錄記帳：現(xiàn)金銀行存款短期借款

應(yīng)交稅金資本公積實(shí)收資本

①10001000②2000①1000③300030003000②20002000③30003000④40004000④40004000依據(jù)上述有關(guān)帳戶編制試算平衡表：

本期發(fā)生額試算平衡表

提示：凡只提供發(fā)生額的帳戶，只能編制發(fā)生額試算平衡表。會(huì)計(jì)科目借方貸方現(xiàn)金1000銀行存款30003000短期借款2000應(yīng)交稅金3000實(shí)收資本4000資本公積4000合計(jì)10000100001、編制“本期期末余額試算表”進(jìn)行試算平衡全部帳戶的借方余額合計(jì)=全部帳戶的貸方余額合計(jì)

二、資料：有關(guān)帳戶期初余額如下：

原材料10000元；現(xiàn)金1000元；銀行存款30000元；短期借款25000元；應(yīng)付帳款16000元。

本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、購進(jìn)材料1000元，款未付。

2、以存款10000元?dú)w還借款。

3、從存款戶提現(xiàn)500元備用。

4、銷售產(chǎn)品20000元，款存銀行。1、借：原材料1000

貸：應(yīng)付帳款10002、借：短期借款10000

貸：銀行存款100003、借：現(xiàn)金500

貸：銀行存款5004、借：銀行存款20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

將上述業(yè)務(wù)入帳如下：現(xiàn)金銀行存款原材料

短期借款應(yīng)付帳款主營業(yè)務(wù)收入

初1000③500500余500初30000④20000②10000③5002000010500余39500初10000①10001000余11000②10000初2500010000余15000初16000①10001000余17000④2000020000余20000項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸現(xiàn)