編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)分解

項(xiàng)目七編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表任務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與分類（一）概念財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括“四表一注”即：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益變動(dòng)表；附注。附注報(bào)表附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。通過編制附注可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身作補(bǔ)充說明，可以更加全面、系統(tǒng)地反映單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的全貌。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)計(jì)憑證日記賬明細(xì)賬總賬憑證與賬簿比較分散不能集中反映：分類匯總財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果反映財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）分類1、按報(bào)表所反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)的不同，可分為：靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。按會(huì)計(jì)報(bào)表反映內(nèi)容的不同靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表，即資產(chǎn)負(fù)債表

綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)情況或現(xiàn)金流動(dòng)情況的報(bào)表，包括利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表2、按報(bào)表編制與報(bào)送時(shí)間的不同，可分為：中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表按照編制與報(bào)送時(shí)間不同可分為月報(bào)季報(bào)半年報(bào)月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供年度中期終了后60天內(nèi)對(duì)外提供年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供中期報(bào)表年度報(bào)表3、按報(bào)表編制的會(huì)計(jì)主體不同，可分為：

個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表僅反映單位企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表以整個(gè)企業(yè)集團(tuán)為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，以組成企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，抵消個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。按報(bào)表編制的會(huì)計(jì)主體不同二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求（一）以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制企業(yè)存在以下表明企業(yè)已處于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)：1、企業(yè)已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)2、企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)3、企業(yè)已確定在當(dāng)期或下一個(gè)會(huì)計(jì)期間沒有其他可供選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)。（二）按正確的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)編制除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表（四）項(xiàng)目列報(bào)遵守重要性原則重要性是指在合理預(yù)期下，財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)或影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項(xiàng)目具有重要性。（五）保持各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性這一要求不僅只針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目名稱，還包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的分類、排列順序等方面。（六）各項(xiàng)目之間的金額不得相互抵消（七）至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)（八）應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)的名稱等重要信息企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)：1、編報(bào)企業(yè)的名稱2、資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間3、人民幣金額單位4、財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（一）概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式編制的。（二）作用1、提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況2、可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間3、可以反映所有者擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”設(shè)計(jì)而成的，它主要反映以下三方面的內(nèi)容：1.在某一特定日期企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源，即某一特定日期企業(yè)所擁有或控制的各項(xiàng)資產(chǎn)的余額，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

2.在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)，包括各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。3.在某一特定日期企業(yè)投資者擁有的凈資產(chǎn)，包括投資者投入的資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表按其結(jié)構(gòu)分為報(bào)告式和賬戶式。1.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目自上而下排列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負(fù)債的數(shù)額，最后再列示所有者權(quán)益的數(shù)額。2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)和權(quán)益分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系。在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，通常包括表頭、表身和表尾。表頭表身表頭主要包括資產(chǎn)負(fù)債表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身包括各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的年初余額和期末余額，是資產(chǎn)負(fù)債表的主要部分；表尾表尾主要包括單位負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人、復(fù)核、制表等補(bǔ)充資料。三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列資產(chǎn)項(xiàng)目中的交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)等；負(fù)債項(xiàng)目中的短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等。所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。（二）根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額填列有些項(xiàng)目不能直接根據(jù)某個(gè)總賬及其所屬的明細(xì)賬期末余額填列，而是要對(duì)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬的期末余額進(jìn)行分析后計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末借方余額之和扣除相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后的金額填列；“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列應(yīng)收未收款項(xiàng)根據(jù)應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方期末余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方期末余額-壞賬準(zhǔn)備期末余額“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額之和填列?！邦A(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”根據(jù)所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列（三）根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列；“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，按照固定資產(chǎn)總賬期末余額減去“累計(jì)折舊”總賬期末余額填列等。固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)期末余額－累計(jì)折舊期末余額－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)期末余額－累計(jì)攤銷期末余額－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額持有至到期投資=持有至到期投資期末余額－持有至到期投資減值準(zhǔn)備期末余額（四）根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中某些項(xiàng)目不能根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接或計(jì)算填列，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶所屬相關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額填列，而需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債部分后分析計(jì)算填列。未利潤(rùn)分配=利潤(rùn)分配（未利潤(rùn)分配）+本年利潤(rùn)總賬余額-利潤(rùn)分配（提取法定盈余公積+提供任意盈余公積）任務(wù)三編制利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念及作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表把一定期間的收入與其同一期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。利潤(rùn)表的作用：1、反映一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況2、反映一定會(huì)計(jì)期間費(fèi)用耗費(fèi)情況3、反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值增值二、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”設(shè)計(jì)而成的，它主要反映以下幾方面的內(nèi)容：1.營(yíng)業(yè)收入。以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)。2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。以實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入加上公允價(jià)值變動(dòng)收益及投資收益凈額減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果。3.利潤(rùn)（或虧損）總額。以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加減營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終結(jié)果。4.凈利潤(rùn)（或凈虧損）。用利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，反映企業(yè)實(shí)際擁有、可供企業(yè)自行支配的權(quán)益。（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表同資產(chǎn)負(fù)債表一樣，均由表頭、表身和表尾三部分構(gòu)成。表頭、表尾的內(nèi)容同資產(chǎn)負(fù)債表。表身主要由營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額等項(xiàng)目及金額構(gòu)成。目前應(yīng)用比較普遍的利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有多步式和單步式兩種。多步式利潤(rùn)表中的利潤(rùn)是通過多步計(jì)算而來的。表頭表身表尾多步式利潤(rùn)表通常分為以下三步：第一步:以營(yíng)業(yè)收入（包括其他業(yè)務(wù)收入）為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本（包括其他業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用及資產(chǎn)減值損失，再加上公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益后，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。第二步:在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上再加減營(yíng)業(yè)外收支，計(jì)算得出本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）。第三步:從利潤(rùn)總額中減去所得稅費(fèi)用后，計(jì)算出本期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。目前，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表均采用多步式，具體包括五部分內(nèi)容：營(yíng)業(yè)