審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行

審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行小組成員資料收集：原棟梁韓超PPT測試：祁小霞理論支持：沈玲玲劉嬋PPT展示：王銳審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行企業(yè)簡介法國興業(yè)銀行（SocieteGenerale，簡稱法興銀行）創(chuàng)建于1864年5月，是有著近150年歷史的老牌歐洲銀行和世界上最大的銀行集團之一，l997年總資產(chǎn)達到4411億美元，在法國躍居第一，在全球銀行業(yè)排第7位，并進入世界最大的100家公司之列。截至2006年12月底，該行總資產(chǎn)高達萬億美元，營業(yè)額845億美元，凈利億美元。

審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行法興銀行分別在巴黎、東京、紐約的證券市場掛牌上市，擁有雇員55000名、國內(nèi)網(wǎng)點2600個、世界上多達80個國家的分支機構(gòu)500家，以及500萬私人和企業(yè)客戶。它提供從傳統(tǒng)商業(yè)銀行到投資銀行的全面、專業(yè)的金融服務(wù)，被視為世界上最大的衍生交易市場領(lǐng)導(dǎo)者，也一度被認為是世界上風險控制最出色的銀行之一。丹尼爾·布東審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行事件簡介2008年1月，因期貨交易員杰羅姆·凱維埃爾（JeromeKerviel）在未經(jīng)授權(quán)情況下大量購買歐洲股指期貨，形成49億歐元（約71億美元）的巨額虧空，創(chuàng)下世界銀行業(yè)迄今為止因員工違規(guī)操作而蒙受的單筆金額損失紀錄，觸發(fā)了法國乃至整個歐洲的金融震蕩，并波及全球股市，引發(fā)暴跌。無論從性質(zhì)還是規(guī)模來說，法興銀行的交易欺詐案都堪稱史上最大的金融悲劇。

杰羅姆·凱維埃爾審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行巴塞爾銀行監(jiān)管委員會（BasleCommitteeonBankingSupervision）曾指出，著名商業(yè)銀行失敗事件的原因，除了內(nèi)部控制失效外，很難再找到其他因素。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行內(nèi)控分析首先，我們從杰羅姆·凱維埃爾如何繞開公司內(nèi)部控制“雷達”來進行分析。凱維埃爾負責最基本的對沖歐洲股市的股指期貨交易，即在購買一種股指期貨產(chǎn)品的同時，賣出一個設(shè)計相近的股指期貨產(chǎn)品，實現(xiàn)套利或?qū)_目的。由于這是一種短線交易，且相似金融工具的價值相差無幾，體現(xiàn)出來的僅是非常低的余值風險。股指期貨（StockIndexFutures）的全稱是股票價格指數(shù)期貨，也可稱為股價指數(shù)期貨、期指，是指以股價指數(shù)為標的物的標準化期貨合約，雙方約定在未來的某個特定日期，可以按照事先確定的股價指數(shù)的大小，進行標的指數(shù)的買賣。作為期貨交易的一種類型，股指期貨交易與普通商品期貨交易具有基本相同的特征和流程。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行凱維埃爾進行了一系列精心策劃的虛擬交易，采用真買假賣的手法，把短線交易做成了長線交易。在銀行的風險經(jīng)理看來，買入金融產(chǎn)品的風險已經(jīng)通過賣出得到對沖，但實際上那些頭寸成了長期投機。

頭寸指投資者擁有或借用的資金數(shù)量。頭寸是一種市場約定，承諾買賣外匯合約的最初部位，買進外匯合約者是多頭，處于盼漲部位；賣出外匯合約為空頭，處于盼跌部位

審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行凱維埃爾繞開內(nèi)部控制“雷達”的過程，包括了侵入數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)、濫用信用、偽造及使用虛假文書等多種欺詐手段聯(lián)合實施的立體作案。為了確保虛假的操作不被及時發(fā)現(xiàn)，凱維埃爾利用多年來處理和控制市場交易的經(jīng)驗，連續(xù)屏蔽了法興銀行對交易操作的性質(zhì)進行的檢驗、監(jiān)控，其中包括是否真實存在這些交易的監(jiān)控。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行在買入金融產(chǎn)品時，凱維埃爾刻意選擇那些沒有保證金補充警示、不帶有現(xiàn)金流動和保證金追繳要求，以及不需要得到及時確認的操作行為，巧妙地規(guī)避了資金需求和賬面不符的問題，大大限制了虛假交易被檢測到的可能性。盡管風險經(jīng)理曾數(shù)次注意到凱維埃爾投資組合的異常操作，但每次凱維埃爾稱這只是交易中常見的一個“失誤”，隨即取消了這筆投資，而實際上他只是換了一種金融工具，以另一筆交易替代了那筆被取消的交易，以規(guī)避相關(guān)審查。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行此外，凱維埃爾還盜用他人電腦賬號，編造來自法興銀行內(nèi)部和交易對手的虛假郵件，對交易進行授權(quán)、確認或者發(fā)出具體指令，以掩蓋其越權(quán)、違規(guī)行為。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行內(nèi)控分析其次，我們從法興銀行的內(nèi)部控制各方面進行分析。1，控制環(huán)境。法興銀行的交易欺詐案的原因首先是內(nèi)部控制的根基不牢，控制環(huán)境不佳。從2005年開始違規(guī)交易、一度使賬面盈利達l4億歐元的凱維埃爾說：“我不相信我的上級主管沒有意識到我的交易金額，小額資金不可能取得那么大利潤。當我盈利時，我的上級裝作沒看見我使用的手段和交易金額。在我看來，任何正確開展的檢查都能發(fā)現(xiàn)那些違規(guī)交易行為?！睂徲媽W(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行管理當局的利欲熏心、風險管理意識淡化，由此可見一斑，這也是法興銀行內(nèi)部控制功能落空的根本原因。結(jié)論： 1，銀行對誠信和道德觀念未進行足夠的強調(diào)。 2，管理層未采取有效的懲罰措施。所以，控制環(huán)境不佳。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行但同時，我們必須認識到，銀行的組織結(jié)構(gòu)任然是比較完善的。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行2，風險評估從人員上看，風險管理涉及到銀行中每一個員工，只要這個員工參與了產(chǎn)生信用風險、市場風險或操作風險的業(yè)務(wù)活動。從部門來看，風險管理涉及到業(yè)務(wù)線，風險線(RiskLines)和所有功能部門。從活動看，風險管理幾乎涉及銀行的所有承受風險、管理決策等活動。從外部關(guān)系看，風險管理涉及各種類型的客戶、交易對手或者非客戶的第三方，如擔保人、持股人以及監(jiān)管當局等。風險管理過程的每一個環(huán)節(jié)的工作怎樣由銀行中各個部門來協(xié)調(diào)完成就成為構(gòu)建一個有效風險管理體系的重要環(huán)節(jié)。

審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行興業(yè)銀行在有關(guān)風險管理實施的規(guī)定中，對銀行中各部門在風險管理中的職責做出了明確界定。這里我們主要考察其風險管理部組織結(jié)構(gòu)與職責。

審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行結(jié)論：

1，銀行內(nèi)部已建立較為健全的風險評估過程。

2，風險管理部門已建立了相應(yīng)流程，以識別經(jīng)營環(huán)境包括監(jiān)管環(huán)境發(fā)生的重大變化。

3，但是，操作風險往往是由銀行內(nèi)部各個崗位上熟悉銀行內(nèi)控規(guī)則、知道如何規(guī)避的人造成的，法興銀行詐騙案就完全屬于操作風險。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行3，控制活動

A，首先，設(shè)計上存在問題。法興銀行的內(nèi)部控制之所以不能防止令人觸目驚心的交易欺詐出現(xiàn)，首先源于設(shè)計上的嚴重缺陷。在技術(shù)發(fā)展迅速、交易系統(tǒng)日益復(fù)雜的趨勢下，只依據(jù)過往的經(jīng)驗來擬定風險控制方法，不能適時地、前瞻性地展現(xiàn)出環(huán)境適應(yīng)性和契合性，是法興銀行難以有效地覺察出欺詐行為的重要原因。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行B，控制活動實施上的缺陷。法興銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)在對交易員盤面資金的監(jiān)督、資金流動的跟蹤、后臺與前臺完全隔離規(guī)則的遵守、信息系統(tǒng)的安全及密碼保護等多個環(huán)節(jié)存在漏洞。法興銀行關(guān)注的是歐洲交易所提供的匯總后的數(shù)據(jù)，而沒有細分到每一個交易員的交易頭寸數(shù)據(jù)。此外，它把監(jiān)控點放在交易員的凈頭寸和特定時間段的交易風險上，并沒有對套利“單邊”交易的總頭寸進行限制，忽視了全部交易的總規(guī)模。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行C，內(nèi)控中人工和自動化成分構(gòu)成失當讓長期浸淫于風險控制體系的員工直接參與交易，更是違背了最基本的不相容職務(wù)分離原則。如今的金融交易和監(jiān)管系統(tǒng)已完全實現(xiàn)電子化，信息技術(shù)和系統(tǒng)開發(fā)人員理應(yīng)對內(nèi)部控制的設(shè)計缺陷承擔責任。要確保那些被交易員設(shè)計出來的規(guī)避監(jiān)控的技術(shù)不再能夠被運用就必須以欺詐技術(shù)（防范）專家的思維，設(shè)計嚴密的監(jiān)控程序。

審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行結(jié)論：銀行在控制活動方面存在著諸多問題，是造成舞弊案的主要原因。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行4，對控制的監(jiān)督

凱維埃爾事實上曾經(jīng)就是監(jiān)管者，在安全控制部門工作過，對交易流程和監(jiān)控十分熟悉，得以利用在安全控制部門的工作經(jīng)歷和獲得的知識，富有技巧地來回操作，用編造的交易掩蓋非法交易活動、逃避監(jiān)管。同時，凱維埃爾還花費許多時間侵入計算機系統(tǒng)，從而消除本可以阻擋他豪賭的信用和交易量限制。在操縱虛假交易以及規(guī)避檢查方面，他每一步都先于其主管，像個“變異病毒”。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行結(jié)論：銀行在對控制的監(jiān)督方面的缺失，是舞弊案發(fā)生的間接原因。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行改進方案1．重視內(nèi)控文化將業(yè)務(wù)發(fā)展放在第一位，對支行高級管理人員的任用與考核注重業(yè)務(wù)開拓能力，忽視對管理能力和道德水平的考察。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行2，防范操作風險具體包括：第一，建立完備的資金交易風險評估和控制系統(tǒng)，就交易品種、交易金額和止損點等對資金交易員進行授權(quán)，明確規(guī)定允許交易的業(yè)務(wù)品種，確定資金業(yè)務(wù)單筆、累計最大交易限額以及相應(yīng)承擔的單筆、累計最大交易損失限額和交易止損點。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行第二，根據(jù)權(quán)限等級和職責分離原則，做到前臺交易與后臺結(jié)算分離、自營業(yè)務(wù)與代客業(yè)務(wù)分離、業(yè)務(wù)操作與風險監(jiān)控分離，建立資金交易中臺和后臺部門對前臺交易的反映和監(jiān)督機制：前臺資金交易人員承擔越權(quán)交易和虛假交易的責任；中臺監(jiān)控人員負責核對前臺交易的授權(quán)交易限額、交易對手的授信額度和交易價格，承擔對資金交易員越權(quán)交易報告的責任；后臺結(jié)算人員獨立進行交易結(jié)算和付款，向交易對手逐筆確認交易事實，對結(jié)算的操作性風險負責。審計學(xué)內(nèi)部控制失敗案例法新銀行第三，建立完善的衍生產(chǎn)品交易前、中、后臺自動聯(lián)接的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和實時的風險管理系統(tǒng)，定期更新衍生產(chǎn)品交易的風險敞口限額、止損限額和應(yīng)急計劃，嚴格審查交易對手的法律地位和交易資格，對衍生產(chǎn)品交易主管和交易員制定明確的資格認