第09章 會(huì)計(jì)信息的綜合報(bào)告

第九章會(huì)計(jì)信息的綜合報(bào)告——會(huì)計(jì)循環(huán)（三）第九章會(huì)計(jì)信息的綜合報(bào)告第一節(jié)會(huì)計(jì)信息報(bào)告概述

——內(nèi)容、作用和種類第二節(jié)由會(huì)計(jì)賬簿到會(huì)計(jì)報(bào)表

——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其編制第三節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的再加工

——會(huì)計(jì)報(bào)表分析第一節(jié)會(huì)計(jì)信息報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)情況說明書所有者權(quán)益變動(dòng)表報(bào)表附注

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的具體構(gòu)成

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用向有關(guān)方面（投資者、債權(quán)人、銀行、供應(yīng)商、企業(yè)內(nèi)部管理者等）提供財(cái)務(wù)信息，為信息使用者進(jìn)行決策提供依據(jù)。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類資產(chǎn)負(fù)債表（靜態(tài)報(bào)表）反映財(cái)務(wù)狀況現(xiàn)金流量表反映經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)表反映所有者權(quán)益變動(dòng)情況所有者權(quán)益變動(dòng)表年度報(bào)表年報(bào)半年報(bào)中期報(bào)表季報(bào)月報(bào)單位報(bào)表匯總報(bào)表合并報(bào)表3.按編制單位分類

2.按編報(bào)時(shí)間分類1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類動(dòng)態(tài)報(bào)表第二節(jié)由會(huì)計(jì)賬簿到會(huì)計(jì)報(bào)表一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其作用二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的程序和基本要求三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，以貨幣為計(jì)量單位，按照規(guī)定的報(bào)表格式，總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面報(bào)告文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，它包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表及附注。

1.資產(chǎn)負(fù)債表的作用2.利潤(rùn)表的作用3.現(xiàn)金流量表的作用4.所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其作用1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的程序

(1)檢查記錄

(2)核對(duì)賬目

(3)清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)

(4)結(jié)賬

(5)編制財(cái)務(wù)報(bào)表二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的程序和基本要求2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的基本要求二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的程序和基本要求內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確指標(biāo)可比編報(bào)及時(shí)三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念與性質(zhì)

概念：

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，亦稱財(cái)務(wù)狀況表。性質(zhì)：從性質(zhì)上講，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)報(bào)表，它是以相對(duì)靜止的方式來反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總量及構(gòu)成。特征：反映賬戶期末余額。

2.資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容(1)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(2)內(nèi)容

資產(chǎn)——按流動(dòng)性（或變現(xiàn)能力）大小排列負(fù)債——按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限的長(zhǎng)短排列所有者權(quán)益——按其來源排列(3)資產(chǎn)負(fù)債表的格式①賬戶式②報(bào)告式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無形資產(chǎn)：其他資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：合計(jì)合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)單位：年月日單位：元報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期資產(chǎn)：負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)單位：年月日單位：元金額2.資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容(1)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(2)內(nèi)容

資產(chǎn)——按流動(dòng)性（或變現(xiàn)能力）大小排列負(fù)債——按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限的長(zhǎng)短排列所有者權(quán)益——按其來源排列(3)資產(chǎn)負(fù)債表的格式①賬戶式②報(bào)告式我國(guó)采用的是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(1)根據(jù)總賬賬戶的期末余額直接填列—大多數(shù)項(xiàng)目(2)根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列：

貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)(3)根據(jù)若干明細(xì)賬賬戶的期末余額計(jì)算填列：

應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款(4)根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列

長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等(5)根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、在建工程等(6)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目金額計(jì)算填列資產(chǎn)總計(jì)、負(fù)債合計(jì)、所有者權(quán)益合計(jì)等教材中詳細(xì)列明了每一項(xiàng)目的填列方法

根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例應(yīng)收票據(jù)31800在建工程152600工程物資45900無形資產(chǎn)85700短期借款95820應(yīng)付票據(jù)48750長(zhǎng)期借款285400實(shí)收資本786500資本公積48400總賬賬戶余額表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)短期借款貨幣資金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)長(zhǎng)期借款在建工程

實(shí)收資本工程物資資本公積無形資產(chǎn)318001526004590085700958204875028540078650048400

資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列舉例銀行存款2568010庫(kù)存現(xiàn)金5870其他貨幣資金69720交易性金融資產(chǎn)57260在途物資10000原材料500000低值易耗品2000庫(kù)存商品8000生產(chǎn)成本28500包裝物5800在建工程158400固定資產(chǎn)2547000賬戶余額表

資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金

.

存貨

..資產(chǎn)負(fù)債表2643600644300=2643600=644300根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額分析填列總賬及明細(xì)賬期末余額表總賬明細(xì)賬期末余額借方貸方應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

甲乙丙ABC39100

250003410098502400

20000

1875031000

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)應(yīng)收賬款

.預(yù)付賬款

.應(yīng)付賬款

.預(yù)收賬款

.25000+34100=591005910011980

31000200009580+2400=11980天津市紅太陽家具公司2011年末部分賬戶余額如下表，要求填列部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：

總賬明細(xì)賬期末余額借方貸方應(yīng)收賬款

39000

天津商業(yè)大學(xué)

20000南開大學(xué)25000天津大學(xué)34000

應(yīng)付賬款19000天津科技大學(xué)31000天津理工大學(xué)9600天津財(cái)經(jīng)大學(xué)2400預(yù)付賬款

30000北京大學(xué)46000北京工商大學(xué)27000北京工業(yè)大學(xué)49000預(yù)收賬款40000清華大學(xué)21000北京科技大學(xué)35000北京理工大學(xué)26000資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收賬款=？應(yīng)付賬款=？預(yù)付賬款=？預(yù)收賬款=？天津市紅太陽家具公司2011年末部分賬戶余額如上表，要求填列部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)應(yīng)收賬款80000應(yīng)付賬款77000預(yù)付賬款88000預(yù)收賬款81000

應(yīng)收賬款=25000+34000+21000=80000應(yīng)付賬款=31000+46000=77000預(yù)付賬款=27000+49000+9600+2400=88000預(yù)收賬款=35000+26000+20000=81000（二）利潤(rùn)表的編制1.利潤(rùn)表的概念和性質(zhì)（1）概念：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（月份、季度或年度）經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）性質(zhì)從性質(zhì)上來說，損益表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。（3）特點(diǎn)：反映賬戶發(fā)生額2.利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容

1.利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)收入—費(fèi)用＝利潤(rùn)

2.利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

(1)單步式

(2)多步式單步式利潤(rùn)表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、收入營(yíng)業(yè)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入收入合計(jì)二、費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤(rùn)

多步式利潤(rùn)表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”填列）投資收益（損失以“－”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益2.利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容

1.利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)收入—費(fèi)用＝利潤(rùn)

2.利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

(1)單步式

(2)多步式我國(guó)采用的是多步式利潤(rùn)表3.利潤(rùn)表的編制（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額（2）表外計(jì)算后填列

營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本（3）根據(jù)表中項(xiàng)目計(jì)算后填列

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)每股收益

（三）現(xiàn)金流量表的編制1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2.現(xiàn)金流量的分類3.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和格式4.現(xiàn)金流量表的編制方法

（四）所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制1.所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)和格式2.所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法

根據(jù)所有者權(quán)益各賬戶的發(fā)生額分析填列第三節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的再加工一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的概念：會(huì)計(jì)報(bào)表分析是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的資料采用專門的方法，將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成特定的信息，并運(yùn)用這些信息對(duì)提供報(bào)表的單位的各方面情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷的過程。會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的分析主體分析目的投資者投資決策：盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、資金使用效益?zhèn)鶛?quán)人信貸決策：償債能力、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政府管理部門宏觀調(diào)控和管理企業(yè)管理者管理、規(guī)劃和控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的在于揭示會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字與數(shù)字之間的關(guān)系，并指出它們的變動(dòng)趨勢(shì)與金額，從而提高會(huì)計(jì)報(bào)告信息的決策相關(guān)性。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)程度和償債能力。分析企業(yè)盈利水平，評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力。分析資產(chǎn)的組成和使用效果，評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力。

1.評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)(1)資產(chǎn)負(fù)債率(2)流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債(3)速動(dòng)比率速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨負(fù)債總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)負(fù)債率=(4)已獲利息倍數(shù)已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)利息支出2.評(píng)價(jià)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)(1)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額資產(chǎn)平均余額銷售收入凈額=銷售收入—銷售退回、折扣與折讓資產(chǎn)平均余額=期初資產(chǎn)余額+期末資產(chǎn)余額22.評(píng)價(jià)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入平均應(yīng)收賬款余額賒銷收入=營(yíng)業(yè)收入—現(xiàn)銷收入—銷售折扣與折讓平均應(yīng)收賬款余額=期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）2.評(píng)價(jià)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)(3)存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本平均存貨余額平均存貨余額=期初存貨余額+期末存貨余額2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365存貨周轉(zhuǎn)率（次）3.評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的指標(biāo)(2)凈資產(chǎn)報(bào)酬率凈資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)平均余額×100％(1)銷售凈利率銷售凈利率=凈利潤(rùn)銷售收入凈額×100％(3)總資產(chǎn)報(bào)酬率凈資產(chǎn)平均余額=期初凈資產(chǎn)余額+期末凈資產(chǎn)余額2總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)平均資產(chǎn)總額×100％平均資產(chǎn)總額=期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額2三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法比率分析法比較分析法1.比