審計(jì)學(xué)第二章課件

學(xué)習(xí)目標(biāo)1說(shuō)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的性質(zhì)、業(yè)務(wù)及組織結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所各州的監(jiān)管機(jī)構(gòu)將執(zhí)行審計(jì)的法定權(quán)利授予會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)向其客戶(hù)提供許多其他類(lèi)型的服務(wù)，例如納稅及管理咨詢(xún)服務(wù)美國(guó)最大的四家事務(wù)所被稱(chēng)為“四大”國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所“四大”在美國(guó)大多數(shù)主要城市及世界上許多城市都設(shè)有分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所四大專(zhuān)業(yè)員工數(shù)目超過(guò)50人的區(qū)域及大型地方性事務(wù)所不超過(guò)200家超過(guò)95%事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)人員數(shù)不超過(guò)25人，并且只有一處辦公場(chǎng)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理咨詢(xún)服務(wù)納稅服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)與簿記業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)的業(yè)務(wù)

（除鑒證業(yè)務(wù)以外）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的結(jié)構(gòu)三個(gè)主要因素影響著所有事務(wù)所的結(jié)構(gòu):1.獨(dú)立于客戶(hù)的要求2.鼓勵(lì)專(zhuān)業(yè)能力發(fā)展的結(jié)構(gòu)的重要意義3.審計(jì)人員所面臨的訴訟風(fēng)險(xiǎn)的增大組織結(jié)構(gòu)業(yè)主獨(dú)資普通合伙普通公司專(zhuān)業(yè)公司責(zé)任有限公司有限責(zé)任合伙我國(guó)現(xiàn)狀

關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定

第三條

大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于2010年12月31日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式；鼓勵(lì)中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年12月31日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式。典型會(huì)計(jì)師事務(wù)所

的等級(jí)結(jié)構(gòu)員工級(jí)別從業(yè)經(jīng)驗(yàn)

典型職責(zé)助理審計(jì)員0-2年執(zhí)行大多數(shù)具體審計(jì)工作高級(jí)審計(jì)師2-5年負(fù)責(zé)審計(jì)外勤工作，包括監(jiān)督下屬的工作典型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

等級(jí)結(jié)構(gòu)員工級(jí)別經(jīng)理從業(yè)經(jīng)驗(yàn)

典型職責(zé)5-10年制定計(jì)劃、審計(jì)管理、業(yè)務(wù)復(fù)核及客戶(hù)關(guān)系合伙人10年以上復(fù)核審計(jì)工作，作出重要的審計(jì)決策學(xué)習(xí)目標(biāo)2討論電子商務(wù)和國(guó)際互連網(wǎng)如何影響事務(wù)所的運(yùn)營(yíng)電子商務(wù)與事務(wù)所運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用互連網(wǎng)對(duì)其服務(wù)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)同樣利用互連網(wǎng)來(lái)聯(lián)系其全球?qū)I(yè)員工發(fā)送者郵件服務(wù)器接收者郵件服務(wù)器學(xué)習(xí)目標(biāo)3說(shuō)明美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所履行的職能美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)要求，開(kāi)展研究，出版與會(huì)計(jì)、審計(jì)、鑒證與認(rèn)證業(yè)務(wù)、管理咨詢(xún)和稅務(wù)服務(wù)等有關(guān)的眾多不同主題的資料美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)未來(lái)愿景AICPA已制定了“注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿景項(xiàng)目”，為2011年及以后的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)提供了核心目標(biāo)和愿景“注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿景項(xiàng)目”的核心目標(biāo)是：“讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解這個(gè)復(fù)雜多變的世界”未來(lái)愿景

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)未來(lái)的成功依賴(lài)于公眾對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師能力和角色的認(rèn)知

注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向，不應(yīng)依賴(lài)管制來(lái)維持其業(yè)務(wù)未來(lái)愿景專(zhuān)業(yè)化對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的未來(lái)至關(guān)重要市場(chǎng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師熟悉全球經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)與戰(zhàn)略

市場(chǎng)需要更少的審計(jì)與會(huì)計(jì)服務(wù)，更多能夠增加價(jià)值的咨詢(xún)服務(wù)AICPA有權(quán)制定所有成員及其他執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須遵循的的準(zhǔn)則（指南）和規(guī)則

這些要求是由AICPA成員所組成的委員會(huì)來(lái)制定的制定準(zhǔn)則與規(guī)則制定準(zhǔn)則與規(guī)則1. 審計(jì)準(zhǔn)則2. 編報(bào)及審閱準(zhǔn)則3. 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則4. 咨詢(xún)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則5. 職業(yè)道德規(guī)范AICPA的其他職能

支持自身員工進(jìn)行的研究并對(duì)其他人的研究提供資助

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試出卷與評(píng)分

針對(duì)一系列不同主題組織研討會(huì)和教育活動(dòng)學(xué)習(xí)目標(biāo)4

理解“上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)”（PCAOB）的角色及《薩班斯—奧克斯利法案》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的影響

該法案被許多觀察家認(rèn)為是自1930年代以來(lái)影響審計(jì)職業(yè)的最為重要的立法措施薩班斯—奧克斯利法案

該法案的條款影響上市公司及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所薩班斯—奧克斯利法案證券交易委員會(huì)（SEC）上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（5位成員）學(xué)習(xí)目標(biāo)5概括證券交易委員會(huì)在會(huì)計(jì)與審計(jì)方面的作用

證券交易委員會(huì)（SEC）的總體目標(biāo)是有助于投資者獲得作出投資決策所需要的可靠信息證券交易委員會(huì)S-1至S-16格式證券交易委員會(huì)8-K格式10-K格式10-Q格式學(xué)習(xí)目標(biāo)6利用一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則，以其作為未來(lái)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)1.審計(jì)應(yīng)由一位或多位經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)并精通業(yè)務(wù)的審計(jì)師執(zhí)行

2.對(duì)一切與業(yè)務(wù)有關(guān)的問(wèn)題，審計(jì)師均應(yīng)保持獨(dú)立的精神狀態(tài)

一般準(zhǔn)則GAAS的產(chǎn)生麥克森?羅賓斯公司舞弊案.ppt一般準(zhǔn)則3.在執(zhí)行審計(jì)和編寫(xiě)報(bào)告時(shí)，應(yīng)恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎1.應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作制定恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃，若有助理人員，應(yīng)予以適當(dāng)督導(dǎo)

2.應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解，以便制定審計(jì)計(jì)劃，并確定將要執(zhí)行的測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間及范圍外勤準(zhǔn)則外勤準(zhǔn)則3.應(yīng)通過(guò)檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)和函證等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)提供合理的基礎(chǔ)1.報(bào)告應(yīng)指出會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制2.報(bào)告應(yīng)指出本期采用的上述原則和上期不一致的各種情況報(bào)告準(zhǔn)則3.除非在審計(jì)報(bào)告中另有說(shuō)明，否則會(huì)計(jì)報(bào)表中信息的披露均應(yīng)被認(rèn)為是合理和充分的4.財(cái)務(wù)報(bào)表必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)報(bào)告準(zhǔn)則一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則小結(jié)一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則1.充分培訓(xùn)與精通業(yè)務(wù)2.精神狀態(tài)的獨(dú)立3.應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎外勤準(zhǔn)則1.適當(dāng)?shù)挠?jì)劃與督導(dǎo)2.理解內(nèi)部控制3.充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)報(bào)告準(zhǔn)則1.報(bào)表按照GAAP進(jìn)行編制2.GAAP沒(méi)有得到遵循的情形3.充分的信息披露4.對(duì)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)7討論國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的作用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則

國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISAs）是由國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下屬的審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）發(fā)布的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則IFAC是會(huì)計(jì)職業(yè)的世界性組織IAASB致力于提高世界范圍內(nèi)審計(jì)實(shí)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的統(tǒng)一性學(xué)習(xí)目標(biāo)8識(shí)別會(huì)計(jì)職業(yè)的質(zhì)量控制準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)質(zhì)量控制的要素獨(dú)立、正直與客觀人員管理客戶(hù)與業(yè)務(wù)的承接與續(xù)約業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)控質(zhì)量控制與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系質(zhì)量控制準(zhǔn)則一般公認(rèn)