財(cái)政總預(yù)算管理及資產(chǎn)管理知識(shí)

第四章

財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)的管理與核算1我國(guó)的總預(yù)算征收機(jī)關(guān)我國(guó)預(yù)算收入的征收機(jī)關(guān)有財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。具體分工為：①財(cái)政機(jī)關(guān)：負(fù)責(zé)征收國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)、農(nóng)牧業(yè)稅以及其他收入等；②稅務(wù)機(jī)關(guān)：負(fù)責(zé)征收工商稅收、企業(yè)所得稅以及按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的其他預(yù)算收入。③海關(guān)：負(fù)責(zé)征收關(guān)稅及其他收入。④不屬于上述范圍的預(yù)算收入，以國(guó)家規(guī)定負(fù)責(zé)征收管理的單位為征收機(jī)關(guān)。2國(guó)庫(kù)國(guó)庫(kù)是國(guó)家金庫(kù)的簡(jiǎn)稱。是執(zhí)行財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的出納機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)辦理國(guó)家預(yù)算資金的收納和支出工作，擔(dān)負(fù)著辦理國(guó)家預(yù)算收支、反映國(guó)家預(yù)算執(zhí)行情況的重要任務(wù)。

我國(guó)國(guó)庫(kù)按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的財(cái)政體制設(shè)立，由中國(guó)人民銀行代理。3財(cái)政總預(yù)算的資產(chǎn)財(cái)政是代表政府辦理資金再分配的行政機(jī)關(guān)，不直接辦理預(yù)算資金的支出使用，資產(chǎn)中也沒(méi)有財(cái)產(chǎn)物資，因此，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)所核算的資產(chǎn)科目表現(xiàn)為貨幣資金和債權(quán)兩種。資產(chǎn)類別細(xì)類會(huì)計(jì)科目貨幣資金財(cái)政性存款國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款、財(cái)政零余額賬戶存款、在途款債權(quán)有價(jià)證劵有價(jià)證劵暫付應(yīng)收款項(xiàng)暫付款、與下級(jí)往來(lái)預(yù)撥款項(xiàng)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、基建撥款財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金4第一節(jié)：財(cái)政性存款的管理與核算財(cái)政性存款是指財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金，其支配權(quán)屬于同級(jí)財(cái)政部門，由財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理和統(tǒng)一收支。一、財(cái)政性存款的管理與核算的原則財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在管理財(cái)政性存款中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：1.集中資金、統(tǒng)一調(diào)度集中資金：各項(xiàng)財(cái)政資金統(tǒng)一納入財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的存款帳戶核算；統(tǒng)一調(diào)度：財(cái)政資金均由財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)預(yù)算計(jì)劃、事業(yè)進(jìn)度和資金使用情況，統(tǒng)一收納、支撥和管理，滿足計(jì)劃內(nèi)各項(xiàng)正常支出的需要。52.嚴(yán)格控制存款戶按規(guī)定開(kāi)立：縣級(jí)及縣級(jí)以上財(cái)政和已設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政，可按規(guī)定在人民銀行開(kāi)設(shè)“國(guó)庫(kù)存款”戶，在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)“其他財(cái)政存款”戶。未建立國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政，也可在其他商業(yè)銀行開(kāi)戶。3.按預(yù)算、按計(jì)劃撥付款項(xiàng)

應(yīng)根據(jù)人民代表大會(huì)通過(guò)的年度預(yù)算和經(jīng)財(cái)政有關(guān)職能部門批準(zhǔn)的單位季度分月用款計(jì)劃撥付資金，不得辦理超預(yù)算、無(wú)計(jì)劃的撥款，以發(fā)揮財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)控制資金源頭的作用。64.轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金原因：（1）不需要支付現(xiàn)金，因?yàn)樨?cái)政是分配財(cái)政資金的部門，不是具體的使用單位（自身使用就是屬于行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)的管理范疇），而且財(cái)政撥款的對(duì)象是單位不是個(gè)人；（2）財(cái)政的收入和支出都通過(guò)國(guó)庫(kù)辦理，財(cái)政會(huì)計(jì)不另設(shè)出納；（3）財(cái)政庫(kù)款進(jìn)出巨大，不提取現(xiàn)金有利于保證庫(kù)款安全。5.在存款余額內(nèi)支付，不得透支（保證財(cái)政收支平衡）

不得透支既是金融管理的規(guī)定，也是管理財(cái)政資金的原則。因此，總預(yù)算會(huì)計(jì)必須根據(jù)本級(jí)財(cái)政收支和庫(kù)存的實(shí)際情況，作好預(yù)算資金的調(diào)度工作，解決資金的季節(jié)性平衡問(wèn)題。7891011(二)財(cái)政性性存款款的會(huì)會(huì)計(jì)核核算財(cái)政性性存款款包括括國(guó)庫(kù)庫(kù)存款款、其其他財(cái)財(cái)政存存款、、財(cái)政政零余余額賬賬戶存存款和和在途途款四四個(gè)科科目。。1、國(guó)庫(kù)庫(kù)存款款（在國(guó)庫(kù)庫(kù)的預(yù)預(yù)算資資金））的核算算國(guó)庫(kù)存存款：：屬資產(chǎn)產(chǎn)類科科目，，用于于核算算各級(jí)級(jí)總預(yù)預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)在在國(guó)庫(kù)庫(kù)的預(yù)預(yù)算資資金存存款。?？煞址譃橐话泐A(yù)預(yù)算及及基金金預(yù)算算收支支的賬賬戶。。一般般預(yù)算算收入入主要要是各項(xiàng)稅稅收；基金金預(yù)算算收入入的內(nèi)內(nèi)容是是由原地地方性性政府府收費(fèi)費(fèi)項(xiàng)目目通過(guò)過(guò)改革革，收收費(fèi)穩(wěn)穩(wěn)定、、金額額大的的部分分轉(zhuǎn)化化為預(yù)預(yù)算收收入。有外幣幣收支支業(yè)務(wù)務(wù)的總總預(yù)算算會(huì)計(jì)計(jì)，應(yīng)應(yīng)按外外幣的的種類類設(shè)置置外幣幣存款款明細(xì)細(xì)賬。。本科目目可分分為一一般預(yù)預(yù)算存存款和和基金金預(yù)算算存款款明細(xì)細(xì)核算算。設(shè)設(shè)置“國(guó)庫(kù)存存款—般預(yù)算算存款款”和“國(guó)庫(kù)存存款——基金預(yù)預(yù)算存存款”兩個(gè)明明細(xì)科科目。。12形成“國(guó)庫(kù)存存款——一般預(yù)預(yù)算存存款”增加的的會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)，一一般有有：(1)收到國(guó)國(guó)庫(kù)報(bào)報(bào)解的的預(yù)算算收入入；(2)收到上上級(jí)財(cái)財(cái)政拔拔來(lái)的的預(yù)算算補(bǔ)助助款項(xiàng)項(xiàng)；(3)收到下下級(jí)財(cái)財(cái)政上上解的的收入入；(4)收到向向上級(jí)級(jí)財(cái)政政借來(lái)來(lái)的款款項(xiàng)；；(5)收到向向下級(jí)級(jí)財(cái)政政還來(lái)來(lái)的款款項(xiàng)；；(6)收到不不明性性質(zhì)款款項(xiàng)；；13(7)收到國(guó)國(guó)庫(kù)券券到期期兌付付的本本金；；(8)收到國(guó)國(guó)庫(kù)券券到期期兌付付的利利息；；(9)收到按按規(guī)定定調(diào)入入平衡衡預(yù)算算的資資金；；(10)收到單單位交交還的的非包包干專專項(xiàng)資資金結(jié)結(jié)余；；(11)收到基基本建建設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)管管理部部門繳繳還的的款項(xiàng)項(xiàng)；(12)收到預(yù)預(yù)抵的的稅收返返還款；(13)收到預(yù)預(yù)算單單位退退還的的款項(xiàng)項(xiàng)等；；14稅收返返還是是政府府按照照國(guó)家家有關(guān)關(guān)規(guī)定定采取取先征征后返返(退)、即征征即退退等辦辦法向向企業(yè)業(yè)返還還的稅稅款，，屬于于以稅稅收優(yōu)優(yōu)惠形形式給給予的的一種種政府府補(bǔ)助助。形成“國(guó)庫(kù)存存款——一般預(yù)預(yù)算存存款”減少的的會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)，一一般有有：(1)撥付給給預(yù)算算單位位的款款項(xiàng)；；(2)提前撥撥付給給行政政事業(yè)業(yè)單位位的款款項(xiàng)；；(3)撥付給給基建建財(cái)政政管理理部門門的款款項(xiàng)；；(4)補(bǔ)助給給下級(jí)級(jí)財(cái)政政的預(yù)預(yù)算款款項(xiàng)；；(5)上解給給上級(jí)級(jí)財(cái)政政的款款項(xiàng)；；15(6)撥付下下級(jí)財(cái)財(cái)政的的預(yù)算算調(diào)度度款；；(7)還給向向上級(jí)級(jí)財(cái)政政借入入的預(yù)預(yù)算調(diào)調(diào)度款款(8)付出購(gòu)購(gòu)買國(guó)國(guó)庫(kù)券券的款款項(xiàng)；；(9)暫付給給預(yù)算算單位位的款款項(xiàng)；；(10)預(yù)抵稅稅收返返還支支出；；(11)退回原原暫收收的不不明性性質(zhì)款款項(xiàng)；；(12)預(yù)付給給末設(shè)設(shè)國(guó)庫(kù)庫(kù)的鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)財(cái)政的的收入入分成成等。。162.其他財(cái)財(cái)政存存款：：各級(jí)級(jí)總預(yù)預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)未未列入入“國(guó)國(guó)庫(kù)存存款””科目目反映映的各各項(xiàng)財(cái)財(cái)政性性存款款的增增減變變動(dòng)及及結(jié)存存情況況，包包括財(cái)政周周轉(zhuǎn)金金、未設(shè)國(guó)國(guó)庫(kù)的的鄉(xiāng)（（鎮(zhèn)））財(cái)政政在專專業(yè)銀銀行的的預(yù)算算資金金存款款、部分由由財(cái)政政部指指定存存入專專業(yè)銀銀行的的專用用基金金存款款。其他財(cái)財(cái)政存存款-----財(cái)政周周轉(zhuǎn)金金存款款-----專用基基金存存款-----預(yù)算資資金存存款17賬務(wù)處處理存款增增加會(huì)計(jì)憑憑證：：“預(yù)算收收入日日?qǐng)?bào)表表”及““繳款書(shū)書(shū)”或銀行收收賬通通知等借：國(guó)國(guó)庫(kù)存存款、、其他他財(cái)政政存款款貸：一般預(yù)預(yù)算收入、、上解收入入、專用基金收收入、基金金預(yù)算收入入等存款減少會(huì)計(jì)憑證：：“撥款憑憑證”、有有關(guān)支付憑憑證等借：一般預(yù)預(yù)算支出等等貸；國(guó)庫(kù)存存款、其他他財(cái)政存款款存款減少的的情形：撥撥付預(yù)算資資金、借給給下級(jí)、從從預(yù)算資金金轉(zhuǎn)出、應(yīng)應(yīng)急借出、、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi)、購(gòu)買有有價(jià)證券等等。18業(yè)務(wù)舉例：：1、某市財(cái)政政收到國(guó)庫(kù)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)預(yù)算收入日日?qǐng)?bào)表”，，當(dāng)日一般般預(yù)算收入入為250萬(wàn)元。借：國(guó)庫(kù)存存款2500000貸：一般預(yù)預(yù)算收入2500000２、某市財(cái)政收收到國(guó)庫(kù)報(bào)報(bào)來(lái)的“基基金預(yù)算收收入日?qǐng)?bào)表表”，所列列基金預(yù)算算收入為20萬(wàn)元。借：國(guó)庫(kù)存存款——基金預(yù)算存存款200000貸：基金預(yù)預(yù)算收入200000３、某縣財(cái)政局局向上級(jí)財(cái)財(cái)政借入財(cái)財(cái)政周轉(zhuǎn)金金200000元。借：其他財(cái)財(cái)政存款200000貸：借入財(cái)財(cái)政周轉(zhuǎn)金金20000019【例】某省財(cái)政收收到國(guó)家財(cái)財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)下?lián)軗艿募Z食風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)基金款款2000萬(wàn)。借：其他財(cái)財(cái)政存款20000000貸：專用基基金收入—糧食風(fēng)險(xiǎn)基基金20000000【例】未設(shè)國(guó)庫(kù)的的某鄉(xiāng)財(cái)政政撥付給鄉(xiāng)鄉(xiāng)農(nóng)技站的的經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元。借：一般般預(yù)算支出出10000貸：其他財(cái)財(cái)政存款—預(yù)算資金存存款10000【例】某未設(shè)國(guó)庫(kù)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)財(cái)政收到屬屬于當(dāng)年的的一般預(yù)算算收入120000元，存入銀銀行。借：其他財(cái)財(cái)政存款120000貸：一般預(yù)預(yù)算收入12000020舉例：某市財(cái)政局發(fā)生如下業(yè)業(yè)務(wù)：(1)收到中心支支庫(kù)報(bào)來(lái)市市級(jí)預(yù)算收入日日?qǐng)?bào)表和所所附的繳款款書(shū)，所附各縣上上報(bào)的分成成收入計(jì)算算表，列明明收到市級(jí)級(jí)預(yù)算收入700000元，所屬縣縣上解收入入100000元。該市財(cái)財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)應(yīng)編編制的會(huì)計(jì)計(jì)分錄：收到市級(jí)預(yù)預(yù)算收入700000元借：國(guó)庫(kù)存存款——一般預(yù)算存存款700000貸：一般預(yù)預(yù)算收入700000收到縣上解解收入100000元借：國(guó)庫(kù)存存款——一般預(yù)算存存款100000貸：上解收收入10000021(2)開(kāi)出撥款憑憑證撥付市衛(wèi)生生局450000元，用于該局局衛(wèi)生設(shè)備備的技術(shù)改改造。該市市財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)應(yīng)編制的會(huì)會(huì)計(jì)分錄：：借：一般預(yù)預(yù)算支出450000貸：國(guó)庫(kù)存存款——般預(yù)算存款款450000(3)市財(cái)政局借給所屬縣縣財(cái)政局臨臨時(shí)周轉(zhuǎn)款款項(xiàng)100000元。該市財(cái)財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)應(yīng)編編制的會(huì)計(jì)計(jì)分錄：借：與下級(jí)往來(lái)來(lái)100000貸：國(guó)庫(kù)存存款——一般預(yù)算存存款10000022(4)為平衡預(yù)算收支從基金預(yù)算算結(jié)余調(diào)入入資金200000元。編制的的會(huì)計(jì)分錄錄：借：國(guó)庫(kù)存存款——一般預(yù)算存存款200000貸：調(diào)入資資金200000同時(shí)：借：調(diào)出資資金200000貸：國(guó)庫(kù)存存款——基金預(yù)算存存款20000023(5)從上級(jí)財(cái)政部部門取得專專用基金收收入500000元。會(huì)計(jì)分分錄：借：其他財(cái)財(cái)政存款——專用基金存存款500000貸：專用基基金收入500000(6)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的的城鎮(zhèn)公用事業(yè)附附加收入450000元。該市財(cái)財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)應(yīng)編編制的會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下下：借：國(guó)庫(kù)存存款——基金預(yù)算存存款450000貸：基金預(yù)預(yù)算收入45000024(7)根據(jù)批準(zhǔn)的的預(yù)算，市市財(cái)政從一般預(yù)算算資金中劃劃轉(zhuǎn)500000元設(shè)置財(cái)政政周轉(zhuǎn)基金金。該市財(cái)政政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)編制制會(huì)計(jì)分錄錄：借：一般預(yù)預(yù)算支出500000貸：國(guó)庫(kù)存存款——一般預(yù)算存存款500000同時(shí)借：其他財(cái)財(cái)政存款——財(cái)政周轉(zhuǎn)金金存款500000貸：財(cái)政周周轉(zhuǎn)基金50000025(8)市財(cái)政局將財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金200000元貸放給使使用單位G公司。該市市財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)應(yīng)編制如下下的會(huì)計(jì)分分錄：借：財(cái)政周周轉(zhuǎn)金放款款——G公司200000貸：其他財(cái)財(cái)政存款—財(cái)政周轉(zhuǎn)金金存款200000263、財(cái)財(cái)政政零零余余額額賬賬戶戶存存款款的的管管理理與與核核算算財(cái)政政零零余余額額賬賬戶戶是是財(cái)財(cái)政政部部門門開(kāi)開(kāi)設(shè)設(shè)在在代代理理銀銀行行，，主主要要用用于于辦辦理理財(cái)財(cái)政政直直接接支支付付業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，并并與與國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)單單一一賬賬戶戶進(jìn)進(jìn)行行清清算算的的賬賬戶戶。。該該賬賬戶戶不不得得提提取取現(xiàn)現(xiàn)金金。。為核核算算財(cái)政政國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)支支付付執(zhí)執(zhí)行行機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)在銀銀行行辦辦理理財(cái)財(cái)政政直直接接支支付付的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，財(cái)政政國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)支支付付執(zhí)執(zhí)行行機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)設(shè)設(shè)置置“財(cái)財(cái)政政零零余余額額賬賬戶戶存存款款””科科目目。。財(cái)政政國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)支支付付執(zhí)執(zhí)行行機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)是是財(cái)財(cái)政政總總預(yù)預(yù)算算會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)的的延延伸伸，，執(zhí)執(zhí)行行《財(cái)政政總總預(yù)預(yù)算算會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度》。27為預(yù)預(yù)算算單單位位支支付付款款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)時(shí)：：（（財(cái)財(cái)政政國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)支支付付執(zhí)執(zhí)行行機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)））借：：一一般般預(yù)預(yù)算算支支出出———財(cái)政政直直接接支支付付基金金預(yù)預(yù)算算支支出出———財(cái)政政直直接接支支付付貸：財(cái)政零余余額賬戶存款款28從國(guó)庫(kù)向零余余額賬戶劃款款時(shí)：（財(cái)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)會(huì)計(jì)）借：財(cái)政零余余額賬戶存款款貸：已結(jié)報(bào)支支出——財(cái)政直接支付付同時(shí)：財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)借：一般預(yù)算算支出——財(cái)政直接支付付基金預(yù)算支出出——財(cái)政直接支付付貸：國(guó)庫(kù)存款款年末處理時(shí)：：（財(cái)政國(guó)庫(kù)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)）借：已結(jié)報(bào)支支出貸：一般預(yù)算算支出基金預(yù)算支出出29“已結(jié)報(bào)支出”科目用于核算算反映預(yù)算單單位用款額度度內(nèi)已結(jié)報(bào)的的預(yù)算支出業(yè)業(yè)務(wù)。本科目目貸方等于預(yù)預(yù)算內(nèi)資金支支出之和；年年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，，借記本科目目，貸記一般般預(yù)算支出等等支出科目。。本科目年終終應(yīng)無(wú)余額。。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付付執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置財(cái)政國(guó)庫(kù)支付付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)會(huì)計(jì)是財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)的的延伸，執(zhí)行行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)制度》。30例題1、某市財(cái)政為為市教育局支支付工程款項(xiàng)項(xiàng)，總金額230000元，從財(cái)政零零余額賬戶中中支付借：一般預(yù)算算支出——財(cái)政直接支付付230000貸：財(cái)政零余余額賬戶存款款230000312、某市財(cái)政以以基金預(yù)算資資金支付公路路養(yǎng)護(hù)服務(wù)費(fèi)費(fèi)用總金額300000元，從財(cái)政零零余額賬戶中中支付借：基金預(yù)算算支出——財(cái)政直接支付付300000貸：財(cái)政零余余額賬戶存款款300000323、2008年4月10日，當(dāng)日資金金支付業(yè)務(wù)重重量后，某市市財(cái)政局國(guó)庫(kù)庫(kù)處將當(dāng)日的的支出業(yè)務(wù)匯匯總與國(guó)庫(kù)劃劃款憑證核對(duì)對(duì)無(wú)誤后，送送總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)結(jié)算資金，，當(dāng)日支出合合計(jì)6500000元從國(guó)庫(kù)向零余余額賬戶劃款款時(shí)：（財(cái)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)會(huì)計(jì)）借：財(cái)政零余余額賬戶存款款6500000貸：已結(jié)報(bào)支支出——財(cái)政直接支付付6500000同時(shí)，財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)借：一般預(yù)算算支出——財(cái)政直接支付付6500000貸：國(guó)庫(kù)存款款6500000334、年末，某市市財(cái)政局國(guó)庫(kù)庫(kù)處與預(yù)算處處核對(duì)本年支支出，無(wú)誤后后，沖銷國(guó)庫(kù)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)的“已結(jié)報(bào)支出”賬戶，本年一一般預(yù)算支出出50億元，基金預(yù)預(yù)算支出30億元年末處理時(shí)：：（財(cái)政國(guó)庫(kù)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)）借：已結(jié)報(bào)支支出8000000000貸：一般預(yù)算算支出5000000000基金預(yù)算支出出3000000000344，在途款的核核算在途款是指在在途未到達(dá)的的款項(xiàng)。財(cái)政政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)的在途款是是指在規(guī)定的的決算清理期內(nèi)，收到應(yīng)屬屬于上年度收收入的款項(xiàng)和和收回上年不不應(yīng)列支的款款項(xiàng)，或需要要通過(guò)“在途款”科目過(guò)渡處理理的資金數(shù)。。為核算決算清清理期和庫(kù)款款報(bào)解整理期期內(nèi)發(fā)生的上上下年度收入入、支出業(yè)務(wù)務(wù)及需要通過(guò)過(guò)過(guò)渡處理的的資金數(shù)額，，總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)設(shè)置“在途款”科目?！霸谕究睢笨颇恐挥心甓榷冉唤又邪l(fā)生生，且往往一一次處理完畢畢，一般不須須設(shè)置明細(xì)賬賬。35決算清理期內(nèi)內(nèi)收到屬于上上年度的收入入時(shí)：(上年賬上記））借：在途款貸：一般預(yù)算算收入補(bǔ)助收入上解收入等36新年度賬上沖沖轉(zhuǎn)在途款時(shí)時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款款貸：在途款收回屬于上年年度撥款或支支出時(shí)：(上年賬上記））借：在途款貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi)一般預(yù)算支出出37新年度賬上沖沖轉(zhuǎn)在途款時(shí)時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款款貸：在途款381、決算清理期期，某縣財(cái)政政收到國(guó)庫(kù)報(bào)報(bào)來(lái)預(yù)算收入入日?qǐng)?bào)表及其其附件，列示示所屬上度的的預(yù)算收入40000元借：在途款40000貸：一般預(yù)算算收入40000新年度賬上沖沖轉(zhuǎn)在途款時(shí)時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款款40000貸：在途款40000392、決算清理期期，財(cái)政局收收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)來(lái)的收回上年年度各單位預(yù)預(yù)撥款項(xiàng)60000元收回屬屬于上上年度度撥款款或支支出時(shí)時(shí)：(上年賬賬上記記）借：在在途款款60000貸：預(yù)預(yù)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)60000新年度度賬上上沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)在途途款時(shí)時(shí)：借：國(guó)國(guó)庫(kù)存存款60000貸：在在途款款6000040第二節(jié)節(jié)：債債權(quán)的的管理理與核核算一、有價(jià)價(jià)證券券的管管理與與核算算的基基本要要求有價(jià)證證券是是指中中央財(cái)財(cái)政以以信用用方式式發(fā)行行的國(guó)國(guó)家公公債。。財(cái)政總總預(yù)算算會(huì)計(jì)計(jì)核算算的有有價(jià)證證券指指各級(jí)級(jí)政府府用結(jié)結(jié)余資資金購(gòu)購(gòu)入的的指定定證券券，通通常為為國(guó)家家公債債。有價(jià)證證券的的轉(zhuǎn)讓讓差價(jià)價(jià)和到到期的的利息息收入入，根根據(jù)購(gòu)購(gòu)買時(shí)時(shí)的資資金來(lái)來(lái)源，，分別別作一一般預(yù)預(yù)算收收入和和基金金預(yù)算算收入入處理理。41有價(jià)證證券一、核核算的的基本本要求求：只能用用各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)政政結(jié)余資金購(gòu)買；購(gòu)買價(jià)價(jià)款不不得列列作支支出；；取得的的收入入記入入當(dāng)期期收入入；視同貨貨幣妥善保保管。。二、基基本會(huì)會(huì)計(jì)處處理：購(gòu)買時(shí)時(shí)：借：有有價(jià)證證券貸：國(guó)國(guó)庫(kù)存存款兌付本本息時(shí)時(shí)，借：國(guó)國(guó)庫(kù)存存款貸：有有價(jià)證證券一般預(yù)預(yù)算收收入或或基金金預(yù)算算收入入42【例】某市財(cái)財(cái)政局局發(fā)生生如下下業(yè)務(wù)務(wù)：(1)用預(yù)算結(jié)結(jié)余資資金購(gòu)購(gòu)買有有價(jià)證證券100000元。該該市財(cái)財(cái)政總總預(yù)算算會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)編編制的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：有有價(jià)證證券——一般預(yù)預(yù)算結(jié)結(jié)余購(gòu)購(gòu)入100000貸：國(guó)國(guó)庫(kù)存存款——一般預(yù)預(yù)算存存款100000(2)用基金預(yù)預(yù)算結(jié)結(jié)余購(gòu)購(gòu)入有有價(jià)證證券80000元。該該市財(cái)財(cái)政總總預(yù)算算會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)編編制的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：有有價(jià)證證券——基金預(yù)預(yù)算結(jié)結(jié)余購(gòu)購(gòu)入80000貸：國(guó)國(guó)庫(kù)存存款——基金預(yù)預(yù)算存存款8000043(3)兌付上上年用用一般預(yù)預(yù)算結(jié)結(jié)余購(gòu)購(gòu)買的有價(jià)價(jià)證券券本金金40000元和利利息4000元。該該市財(cái)財(cái)政總總預(yù)算算會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)編編制的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄借：國(guó)國(guó)庫(kù)存存款——一般預(yù)預(yù)算存存款44000貸：有有價(jià)證證券——一般預(yù)預(yù)算結(jié)結(jié)余購(gòu)購(gòu)入40000一般預(yù)預(yù)算收收入4000(4)兌付上上年用用基金預(yù)預(yù)算結(jié)結(jié)余購(gòu)購(gòu)買的有價(jià)價(jià)證券券本金金90000元和利利息9000元。該該市財(cái)財(cái)政總總預(yù)算算會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)編編制的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：國(guó)國(guó)庫(kù)存存款——基金預(yù)預(yù)算存存款99000貸：有有價(jià)證證券——基金預(yù)預(yù)算結(jié)結(jié)余購(gòu)購(gòu)入90000基金預(yù)預(yù)算收收入900044二、暫暫付應(yīng)應(yīng)收款款項(xiàng)的的核算算由于與與財(cái)政政總預(yù)預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)發(fā)發(fā)生暫暫收應(yīng)應(yīng)付往往來(lái)款款項(xiàng)的的單位位分為為財(cái)政政系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)上上下級(jí)級(jí)財(cái)政政機(jī)關(guān)關(guān)之間間和財(cái)財(cái)政機(jī)機(jī)關(guān)系系統(tǒng)外外的預(yù)預(yù)算單單位之之間兩兩類，，在開(kāi)開(kāi)卷核核算上上體現(xiàn)現(xiàn)為將將財(cái)政政與預(yù)預(yù)算單單位間間的暫暫付應(yīng)應(yīng)收款款項(xiàng)納納入““暫付付款””科目目核算算；將將與上上下級(jí)級(jí)財(cái)政政間的的往來(lái)來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)納入入“與與下級(jí)級(jí)往來(lái)來(lái)”科科目核核算。。（一））暫付付款的的核算算各種應(yīng)應(yīng)收、、暫付付款的的總稱稱。------債權(quán)，，或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為收收回，，或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為支支出。。1、范圍圍：財(cái)政總總預(yù)算算會(huì)計(jì)計(jì)的暫暫付款款，僅僅限于于部門門對(duì)所所屬預(yù)預(yù)算單單位和和其他他單位位的臨時(shí)急急需借借款和和其他他應(yīng)收收暫付付款項(xiàng)項(xiàng)。它不包括上上下級(jí)往往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)和借入入、借出出的財(cái)政政周轉(zhuǎn)金金。按資金性性質(zhì)及借借款單位位名稱設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬2、科目：暫付款----及時(shí)清理理結(jié)算，，年末原原則上無(wú)無(wú)余額。。453、一般會(huì)會(huì)計(jì)處理理：借給所屬單位位或其他他單位臨時(shí)急需需款項(xiàng)時(shí)時(shí)：借：暫付付款貸：國(guó)庫(kù)庫(kù)存款、、其他財(cái)財(cái)政存款款收回或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作支出出時(shí)：借：國(guó)庫(kù)庫(kù)存款、、其他財(cái)財(cái)政存款款或有關(guān)關(guān)支出貸：暫付付款46[例]某市財(cái)政政局發(fā)生生如下暫暫付款業(yè)業(yè)務(wù)：(1)市財(cái)政局局臨時(shí)借給給市教育育局340000元，用于修理理危險(xiǎn)校校舍。該該市財(cái)政政總預(yù)算算會(huì)計(jì)應(yīng)應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分分錄：借：暫付付款——教育局340000貸：國(guó)庫(kù)庫(kù)存款——一般預(yù)算算存款340000(2)市財(cái)政局局借給市水水利局急急需款項(xiàng)項(xiàng)200000元，用于該該局下屬屬企業(yè)的的設(shè)備改改造。該該市財(cái)政政總預(yù)算算會(huì)計(jì)應(yīng)應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分分錄：借：暫付付款——水利局200000貸：國(guó)庫(kù)庫(kù)存款——一般預(yù)算算存款20000047(3)借給市教教育局的的340000元轉(zhuǎn)作經(jīng)經(jīng)費(fèi)撥款款，財(cái)政總總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)作作一般預(yù)預(yù)算支出出。該市市財(cái)政總總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)編編制的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄：借：一般般預(yù)算支支出340000貸：暫付付款——教育局340000(4)市水利局償償還臨時(shí)時(shí)借款200000元。該市市財(cái)政總總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)編編制的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄:借：國(guó)庫(kù)庫(kù)存款——一般預(yù)算算存款200000貸：暫付付款——水利局20000048政府采購(gòu)購(gòu)制度下下，財(cái)政政總預(yù)算算會(huì)計(jì)出出現(xiàn)了4個(gè)方面新新的核算算內(nèi)容：：1、將預(yù)算算資金劃劃入政府府采購(gòu)專專戶借：暫付付款——政府采購(gòu)購(gòu)款貸：國(guó)庫(kù)庫(kù)存款同時(shí)記借：其他他財(cái)政存存款貸：暫存存款——政府采購(gòu)購(gòu)款492、各機(jī)關(guān)關(guān)單位將將預(yù)算外外資金和和單位自自籌資金金劃入政政府采購(gòu)購(gòu)專戶借：其他他財(cái)政存存款貸：暫存存款——政府采購(gòu)購(gòu)配套資資金——某采購(gòu)單單位503、財(cái)政總總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)根據(jù)據(jù)政府采采購(gòu)管理理機(jī)構(gòu)提提供的有有關(guān)文件件資料和和審核意意見(jiàn)將政政府采購(gòu)購(gòu)專戶錢錢劃入供供應(yīng)商賬賬戶借：暫存存款——政府采購(gòu)購(gòu)款——政府采購(gòu)購(gòu)配套資資金——某采購(gòu)單單位貸：其他他財(cái)政存存款同時(shí)財(cái)政政總預(yù)算算會(huì)計(jì)將將安排的的政府采采購(gòu)預(yù)算算資金列列為支出出借：一般般預(yù)算支支出－－－××類－－××款－－××項(xiàng)貸：暫付付款——政府采購(gòu)購(gòu)款514、政府采采購(gòu)專戶戶利息收收入的核核算原則上由由財(cái)政部部門按有有關(guān)規(guī)定定全額作作為收入入繳入同同級(jí)財(cái)政政國(guó)庫(kù)（1）財(cái)政總總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)收到到代理銀銀行交來(lái)來(lái)政府采采購(gòu)資金金專戶發(fā)發(fā)生的利利息收入入時(shí)，記記：借：其他他財(cái)政存存款－－－利息收收入貸：暫存存款－－－利息收收入（2）財(cái)政總總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)將利利息收入入全額繳繳入同級(jí)級(jí)國(guó)庫(kù)時(shí)時(shí)，記：：借：暫存存款－－－利息收收入貸：其他他財(cái)政存存款－－－利息收收入同時(shí)借：國(guó)庫(kù)庫(kù)存款貸：一般般預(yù)算收收入521、收到某某國(guó)有商商業(yè)銀行行交來(lái)的的政府采采購(gòu)專戶戶利息收收入1200元借：其他他財(cái)政存存款－－－利息收收入1200貸：暫存存款－－－利息收收入12002、將政府府采購(gòu)專專戶的利利息收入入1200元全額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作收入入繳入國(guó)國(guó)庫(kù)借：暫存存款－－－利息收收入1200貸：其他他財(cái)政存存款－－－利息收收入1200同時(shí)借：國(guó)庫(kù)庫(kù)存款1200貸：一般般預(yù)算收收入120053與下級(jí)往往來(lái)的核核算一，與下下級(jí)往來(lái)來(lái)的兩種種情況：：１.由于財(cái)政資金金的補(bǔ)助助，上級(jí)級(jí)結(jié)算事事項(xiàng)等形成的的應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)，應(yīng)解未解款項(xiàng)，從從而發(fā)生生的債權(quán)權(quán)債務(wù)；；２.上下級(jí)之之間財(cái)政政資金周周轉(zhuǎn)金調(diào)調(diào)度的結(jié)結(jié)果預(yù)算收入入和預(yù)算算支出在在年度內(nèi)內(nèi)并不總總是平衡衡的，財(cái)財(cái)政總預(yù)預(yù)算在年年度的收收支過(guò)程程中有可可能在某某個(gè)時(shí)期期出現(xiàn)支支出大于于收入的的狀況，，此時(shí)，，如果動(dòng)用用了預(yù)算周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金，預(yù)算收收支仍不不能平衡衡，下級(jí)級(jí)財(cái)政可可以向上上級(jí)財(cái)政政申請(qǐng)短短期借款款，上級(jí)級(jí)財(cái)政也也可以向向有結(jié)余余的下級(jí)級(jí)財(cái)政借借入款項(xiàng)項(xiàng)。這些款項(xiàng)項(xiàng)就是財(cái)財(cái)政之間間的往來(lái)來(lái)款項(xiàng)。。54二、特點(diǎn)點(diǎn)：可能是債債權(quán)，也也可能是是債務(wù)上級(jí)對(duì)下下級(jí)的補(bǔ)補(bǔ)助該補(bǔ)補(bǔ)而未補(bǔ)補(bǔ)----債務(wù)；下級(jí)應(yīng)對(duì)對(duì)上級(jí)該該解（交交）的款款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)解未解解----債權(quán)三、科目目：“與下級(jí)級(jí)往來(lái)””科目既既可能出出現(xiàn)借方方余額，，又可能能出現(xiàn)貸貸方余額額，是雙重性質(zhì)質(zhì)的科目。。由于于大多數(shù)情況下下，表現(xiàn)現(xiàn)為下級(jí)級(jí)欠繳上上級(jí)，所所以，歸歸為資產(chǎn)產(chǎn)債權(quán)賬戶。與下級(jí)往往來(lái)應(yīng)及及時(shí)清理理結(jié)算，，應(yīng)轉(zhuǎn)作作補(bǔ)助支支出的部部分，應(yīng)應(yīng)在當(dāng)年年結(jié)清。。其他年年終未能能結(jié)清的的余額，，結(jié)轉(zhuǎn)下下年。55四、一般般會(huì)計(jì)處處理：（1）上級(jí)借給給下級(jí)款款項(xiàng)時(shí)：借：與下下級(jí)往來(lái)來(lái)貸：國(guó)庫(kù)庫(kù)存款上述款項(xiàng)項(xiàng)轉(zhuǎn)為對(duì)對(duì)其補(bǔ)助助時(shí)：借：補(bǔ)助助支出貸：與下下級(jí)往來(lái)來(lái)如果下級(jí)級(jí)歸還：借：國(guó)庫(kù)庫(kù)存款貸：與下下級(jí)往來(lái)來(lái)（2）下級(jí)欠上上級(jí)應(yīng)上上解之款款項(xiàng)時(shí)：借：與下下級(jí)往來(lái)來(lái)貸：上解解收入56【例】市財(cái)政局局發(fā)生如如下與下下級(jí)往來(lái)來(lái)業(yè)務(wù)：：(1)市財(cái)政局局同意所所屬A縣財(cái)政局局申請(qǐng)，，借給臨時(shí)時(shí)周轉(zhuǎn)金金250000元。該市財(cái)政政總預(yù)算算會(huì)計(jì)應(yīng)應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分分錄：借：與下下級(jí)往來(lái)來(lái)——A縣250000貸：國(guó)庫(kù)庫(kù)存款——一般預(yù)算算存款250000(2)將借給所所屬A縣的往來(lái)來(lái)款項(xiàng)100000轉(zhuǎn)作對(duì)該該縣的補(bǔ)補(bǔ)助。該市財(cái)財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)編制制的會(huì)計(jì)計(jì)分錄：：借：補(bǔ)助助支出——A縣100000貸：與下下級(jí)往來(lái)來(lái)——A縣10000057(3)收到所屬屬C縣財(cái)政歸歸還市財(cái)財(cái)政臨時(shí)時(shí)借款50000元。該市市財(cái)政總總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)編編制的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄：借：國(guó)庫(kù)庫(kù)存款—一般預(yù)算算存款50000貸：與下下級(jí)往來(lái)來(lái)---C縣50000(4)年終，市財(cái)政政局收到到所屬B縣財(cái)政局局的對(duì)賬單列列示市財(cái)財(cái)政局尚尚欠B縣財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助450000元。該市市財(cái)政總總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)編編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄：：借：補(bǔ)助支支出——B縣450000貸：與下級(jí)級(jí)往來(lái)——B縣45000058(5)年終，市財(cái)政局局收到所屬屬D縣財(cái)政局的的對(duì)賬單列示示D縣尚欠市財(cái)財(cái)政局的上上解款850000元。該市財(cái)財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)應(yīng)編編制會(huì)計(jì)分分錄：借：與下級(jí)級(jí)往來(lái)——D縣850000貸：上解收收入——D縣85000059思考：年末經(jīng)結(jié)結(jié)算，下級(jí)級(jí)應(yīng)上解本本級(jí)財(cái)政500萬(wàn)元，實(shí)際際已上解400萬(wàn)元，余款款100萬(wàn)元轉(zhuǎn)作往往來(lái)款項(xiàng)處處理。分分錄如何？？借：國(guó)庫(kù)存存款４00貸：上解收收入４４00借：與下級(jí)級(jí)往來(lái)100貸：上解收收入10060三、預(yù)撥款款項(xiàng)的核算算(一)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的的核算預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是是財(cái)政部門門用預(yù)算資資金預(yù)撥給給行政事業(yè)業(yè)單位的尚未列入預(yù)預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)包包括以下兩兩項(xiàng)內(nèi)容：：一是年度度預(yù)算執(zhí)行行中預(yù)撥給給用款單位位應(yīng)在以后后各期列支支的經(jīng)費(fèi)；；二是年度度終了前預(yù)預(yù)撥給用款款單位下年年度的經(jīng)費(fèi)費(fèi)款。61預(yù)撥款項(xiàng)一、概念按規(guī)定預(yù)撥給用款款單位的待結(jié)算資資金，包括括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi)、基建撥撥款。預(yù)撥的原因因：（1）交通不便便；為了不不影響單位位正常使用用；（2）預(yù)撥是為為了一些特特殊需要，，如為了抓抓緊施工，，不影響來(lái)來(lái)年的正常常工作。要求：按實(shí)際撥款款數(shù)入賬。。62二、科目設(shè)設(shè)置及其一一般會(huì)計(jì)處處理1.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)：核算尚未列入本本期總預(yù)算算支出的經(jīng)經(jīng)費(fèi)，除預(yù)撥下年年度經(jīng)費(fèi)外外，應(yīng)在年年終前轉(zhuǎn)列列支出或清清理收回。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)時(shí)：借：預(yù)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)貸：國(guó)庫(kù)存存款—一般預(yù)算存存款轉(zhuǎn)列支出或或收到繳回回款項(xiàng)時(shí)：借：一般預(yù)預(yù)算支出、、國(guó)庫(kù)存款款--一般預(yù)存貸：預(yù)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)632.基建撥款：用來(lái)核算撥付基本建設(shè)支支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)管理部部門的基本建設(shè)撥撥款數(shù)和貸貸款數(shù)。（直接撥給建建設(shè)單位的的基本建設(shè)設(shè)資金，不不通過(guò)本科科目核算）。一般會(huì)計(jì)處處理：撥付款項(xiàng)時(shí)時(shí)：借：基建撥撥款貸：國(guó)庫(kù)存存款—一般預(yù)算存存款收到基本建建設(shè)財(cái)務(wù)管管理職能部部門或基本本建設(shè)支出出的專業(yè)銀銀行報(bào)來(lái)的的撥付建設(shè)單單位數(shù)以及繳回回財(cái)政數(shù)時(shí)時(shí)：借：一般預(yù)預(yù)算支出、、國(guó)庫(kù)存款款—一般預(yù)存等等貸：基建撥撥款64【例】某市財(cái)政局局發(fā)生如下下業(yè)務(wù)：(1)市財(cái)政局根據(jù)據(jù)下年度計(jì)劃和水利利局申請(qǐng)預(yù)撥給給下年度農(nóng)田田水利經(jīng)費(fèi)費(fèi)500000元，根據(jù)國(guó)國(guó)庫(kù)退回的的撥款憑證證回單，會(huì)會(huì)計(jì)處理：：借：預(yù)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)——水利局500000貸：國(guó)庫(kù)存存款——一般預(yù)算存存款500000(2)市財(cái)政局根據(jù)下年度度計(jì)劃，撥付教委下下年度教育育經(jīng)費(fèi)200000元，根據(jù)國(guó)庫(kù)退退回的撥款款憑證回單單，該市財(cái)財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)應(yīng)編編制的會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下下：借：預(yù)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)——教育局200000貸：國(guó)庫(kù)存存款——一般預(yù)算存存款20000065(3)上年預(yù)撥給衛(wèi)生局的經(jīng)經(jīng)費(fèi)300000元，其中200000元轉(zhuǎn)為支出，余額100000元上繳。該市財(cái)政政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)編制制如下的會(huì)會(huì)計(jì)分錄：：借：一般預(yù)預(yù)算支出200000國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存存款100000貸：預(yù)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)——衛(wèi)生局300000(4)市財(cái)政局撥存建行3000000元用于撥付付建設(shè)單位位的基建款。該市財(cái)政政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)編制制如下的會(huì)會(huì)計(jì)分錄：：借：基建撥撥款——建設(shè)銀行3000000貸：國(guó)庫(kù)存存款——一般預(yù)算存存款300000066(5)市財(cái)政局收到建設(shè)銀銀行報(bào)送的的日?qǐng)?bào)表，列示撥付付建設(shè)單位位款項(xiàng)數(shù)為為2000000元。該市財(cái)財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)應(yīng)編編制會(huì)計(jì)分分錄：借：一般預(yù)預(yù)算支出2000000貸：基建撥撥款——建設(shè)銀行2000000(6)市財(cái)政局撥給某基建建管理部門的基本建設(shè)設(shè)款為450000元。該市財(cái)財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)應(yīng)編編制會(huì)計(jì)分分錄：借：基建撥撥款——某基建管理理部門450000貸：國(guó)庫(kù)存存款——一般預(yù)算存存款45000067(7)市財(cái)政局收到某基建建管理部門報(bào)報(bào)來(lái)的基本建設(shè)設(shè)撥款報(bào)表表數(shù)為450000元。該市財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄：：借：一般預(yù)預(yù)算支出450000貸：基建撥撥款——某基建管理理部門450000(8)市財(cái)政局直接撥給市衛(wèi)生局基基本建設(shè)款款50000元。該市財(cái)財(cái)政總預(yù)算算會(huì)計(jì)應(yīng)編編制會(huì)計(jì)分分錄：借：一般預(yù)預(yù)算支出50000貸：國(guó)庫(kù)存存款--般預(yù)算存款款5000068四、財(cái)政周周轉(zhuǎn)金的管管理及其貸貸放的核算算財(cái)政周轉(zhuǎn)金金是各級(jí)財(cái)財(cái)政機(jī)關(guān)為為了提高財(cái)財(cái)政資金的的使用效益益，將財(cái)政政資金由一一次性無(wú)償償撥款改為為有償貸款款所形成的的可周轉(zhuǎn)使使用的財(cái)政政周轉(zhuǎn)金。。(一)財(cái)政周轉(zhuǎn)金金的特點(diǎn)（跟銀行信信用相比較較）1、信用主體體不同；2、資金來(lái)源源不同；3、目的不同同；4、在信用體體系中的地地位不同；；5、資金運(yùn)用用范圍不同同。69使用范圍：：1、支持農(nóng)業(yè)業(yè)開(kāi)發(fā)和農(nóng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展2、支持教育育、科學(xué)、、文化、衛(wèi)衛(wèi)生等各項(xiàng)項(xiàng)事業(yè)的發(fā)發(fā)展3、支持企業(yè)業(yè)小型技術(shù)術(shù)改造和高高新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)發(fā)4、支持老少少邊窮地區(qū)區(qū)的經(jīng)濟(jì)和和社會(huì)事業(yè)業(yè)發(fā)展5、其他項(xiàng)目目70財(cái)政周轉(zhuǎn)金金的使用，，先由用款款單位提出出申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)財(cái)政部門門和有關(guān)部部門審查同同意后簽訂訂借款合同同。總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)按照批準(zhǔn)準(zhǔn)的合同發(fā)發(fā)放、監(jiān)督督使用，并并按期收回回。71(二)財(cái)政周轉(zhuǎn)金金的管理原原則1、控制規(guī)模模2、限定投向向3、健全制度度4、加強(qiáng)監(jiān)督督72財(cái)政周轉(zhuǎn)金金放款的核核算1、財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金放款直接貸付給給用款單位位的財(cái)政有償資金。這部分資金金由需要款款項(xiàng)的單位位提出申請(qǐng)請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政政部門審查查同意后簽簽訂合同，，采取有借借有還的形形式，財(cái)政政部門按合合同發(fā)放，，用款單位位必須到期期歸還?？颇浚贺?cái)政周轉(zhuǎn)金金放款73將財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金貸給用用款單位：：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金放款——某公司貸：其他財(cái)政政存款歸還時(shí):借：其他財(cái)政政存款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金放款——某公司74【例】某市財(cái)政局發(fā)發(fā)生如下業(yè)務(wù)務(wù)：(1)市財(cái)政局將財(cái)政周轉(zhuǎn)金100000元借A公司。該市財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)應(yīng)編制如下的的會(huì)計(jì)分錄：：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金放款——A公司100000貸：其他財(cái)政政存款100000(2)市水利局歸還借借的財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金50000元。該市財(cái)政總預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)編制如如下的會(huì)計(jì)分分錄：借：其他財(cái)政政存款50000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金放款——水利局50000752、借出財(cái)政周周轉(zhuǎn)金是指上級(jí)財(cái)政部門門借給下級(jí)財(cái)政部門用于于周轉(zhuǎn)使用的的有償資金?？颇浚航璩鲐?cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金76借給下級(jí)財(cái)政政部門周轉(zhuǎn)金金時(shí)：借：借出財(cái)政政周轉(zhuǎn)金——某縣貸：其他財(cái)政政存款下級(jí)財(cái)政部門門歸還周轉(zhuǎn)金金：借：其他財(cái)政政存款——某縣貸：借出財(cái)政政周轉(zhuǎn)金77【例】某市財(cái)政局發(fā)發(fā)生如下業(yè)務(wù)務(wù)：(1)市財(cái)政局借給所屬的A縣財(cái)政局財(cái)政政周轉(zhuǎn)金1200000元。該市財(cái)政政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄：借：借出財(cái)政政周轉(zhuǎn)金——A縣1200000貸：其他財(cái)政政存款1200000(2)市財(cái)政局收到到所屬的B縣財(cái)政局歸還還以前借的財(cái)財(cái)政周轉(zhuǎn)金560000元。該市財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編編制會(huì)計(jì)分錄錄：借：其他財(cái)政政存款560000貸：借出財(cái)政政周轉(zhuǎn)金560000783，待處理財(cái)政政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金超超過(guò)約定的還還款期限，經(jīng)經(jīng)審核已成呆賬但尚尚未按規(guī)定程程序報(bào)批核銷銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金。科目設(shè)置：待處理財(cái)政周周轉(zhuǎn)金注意：財(cái)政周周轉(zhuǎn)金收入，，指財(cái)政部門門按照有關(guān)規(guī)規(guī)定，通過(guò)財(cái)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的的借出和放款款業(yè)務(wù)，向資資金使用單位位收取的資金金占用費(fèi)和周周轉(zhuǎn)金在銀行行的利息收入入。79逾期未還的周周轉(zhuǎn)金經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)：借：待處理財(cái)財(cái)政周轉(zhuǎn)金——某公司貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金放款——某公司按規(guī)定程序報(bào)報(bào)經(jīng)核銷時(shí)：：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)基金貸：待處理財(cái)財(cái)政周轉(zhuǎn)金——某公司80【例】某市財(cái)政局發(fā)發(fā)生如下業(yè)務(wù)務(wù)：(1)市財(cái)政局貸給A公司財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金１00000元。經(jīng)審核已成為呆賬，尚未按規(guī)定程程序報(bào)批核銷銷。該市財(cái)政總總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分分錄：借：待處理財(cái)財(cái)政周轉(zhuǎn)金——A公司100000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金放款——A公司100000(2)A公司的呆賬按按規(guī)定程序報(bào)批核銷。該市財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編編制會(huì)計(jì)分錄錄：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)基金100000貸：待處理財(cái)財(cái)政周轉(zhuǎn)金——A公司10000081(3)市財(cái)政局貸給B公司的財(cái)政周轉(zhuǎn)金金50000元。經(jīng)審核已已成為呆賬，，尚未按規(guī)定程程序報(bào)批核銷銷。該市財(cái)政總總預(yù)