貸款業(yè)務(wù)的核算

歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)《商業(yè)銀行會計》！《商業(yè)銀行會計學(xué)》岳龍2005年9月第四章貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)核算第三節(jié)貸款損失準(zhǔn)備的核算

第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款業(yè)務(wù)的意義和種類二、貸款業(yè)務(wù)核算要求三、各種貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定一、貸款業(yè)務(wù)的意義和種類1、概念貸款也稱放款，是指商業(yè)銀行對借款人提供的按約定的利率和期限還本

付息的貨幣資金。貸款是商業(yè)銀行的一項(xiàng)主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

2、種類（1）貸款按發(fā)放的期限不同可劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款（2）貸款按是否具有政策性可劃分為商業(yè)性貸款與政策性貸款；（3）貸款按資金來源及貸款風(fēng)險承擔(dān)人不同可劃分為自營貸款和委托貸款（4）貸款按其本息是否逾期超過一定天數(shù)可劃分為應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款（5）還可以按發(fā)放貸款的條件可將貸款劃分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)

擔(dān)保貸款按擔(dān)保方式又可分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。二、貸款業(yè)務(wù)核算要求--1（一）根據(jù)不同類別的貸款，制定相應(yīng)的貸款核算方式1．銀行貸款按照其發(fā)放方式的不同劃分。（1）單位貸款可以分為貸款轉(zhuǎn)存和逐筆核實(shí)支付兩種。①貸款轉(zhuǎn)存，是指借款單位在核定的貸款指標(biāo)額度內(nèi)，按合同規(guī)定填制借款轉(zhuǎn)存憑證，將貸款一次或分次存入在本行開立的有關(guān)存款戶；銀行按實(shí)際轉(zhuǎn)存的貸款和占用時間計收貸款利息。貸款轉(zhuǎn)存是建設(shè)銀行支付各項(xiàng)貸款的基本方式。②逐筆核實(shí)支付，是指借款單位在核定的貸款指標(biāo)范圍內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要逐筆支取貸款；銀行按實(shí)際支用額和時間計收貸款利息。逐筆核實(shí)支付貸款只適用建設(shè)銀行經(jīng)辦的政府投資貸款。（2）個人貸款的發(fā)放分為直接提款和專項(xiàng)提款兩種方式。①直接提款，即依據(jù)借款合同將貸款劃轉(zhuǎn)到借款人在經(jīng)辦行開立的儲蓄存款賬戶。②專項(xiàng)提款，即依據(jù)借款合同以轉(zhuǎn)賬方式將貸款直接劃轉(zhuǎn)到銀行特約商戶（或?qū)W校）在貸款行開立的存款賬戶。

二、貸款業(yè)務(wù)核算要求--22．銀行貸款按照其償還方式的不同劃分，可以分為一次性償還和分期償還兩種方式。（1）一次性償還，是指借款人在貸款到期日一次性還清貸款本金的貸款，一般說，短期的臨時性、周轉(zhuǎn)性貸款都是采取一次性償還方式。（2）分期償還貸款，是指借款人按規(guī)定的期限分次償還本金和支付利息的貸款。這類貸款的期限通常按月、季、年確定，中長期貸款大都采用這種方式。

（二）認(rèn)真履行貸款核算手續(xù)（三）正確反映貸款數(shù)據(jù)，嚴(yán)格監(jiān)督信貸指標(biāo)三、各種貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定

(一)信用貸款的規(guī)定1．貸款的申請借款人申請信用貸款時，應(yīng)向開戶銀行提交《借款申請書》，申請書上必須填寫借款金額、借款用途、償還能力和還款方式等內(nèi)容，并向銀行提供以下資料：①借款人基本情況；②財政部門或會計(審計)事務(wù)所核準(zhǔn)的上年度財會報告，以及申請借款前一期的財務(wù)會計報告。③原有不合理占用的貸款的糾正情況；④如申請中長期貸款，則還必須提供：項(xiàng)目可行性報告、項(xiàng)目開工前期準(zhǔn)備工作完成情況的報告、在開戶銀行存入了規(guī)定比例資金的證明、經(jīng)有權(quán)單位批準(zhǔn)下達(dá)的項(xiàng)目投資計劃或開工通知書、按規(guī)定項(xiàng)目竣工投產(chǎn)所需自籌流動資金落實(shí)情況及證明材料。2．貸款的審批及借款合同的簽訂銀行信貸部門應(yīng)按照審貸分離、分級審批的貸款管理制度進(jìn)行貸款的審批。經(jīng)審批同意貸款后，銀行(貸款人)應(yīng)與借款人簽訂借款合同，合同上應(yīng)注明貸款種類、貸款用途、金額、利率、還款期限、還款方式、違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。三、各種貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定

(二)保證貸款的規(guī)定借款人申請保證貸款除按一般程序向銀行提交《借款申請書》及其他材料外，還應(yīng)提供保證人基本情況及保證人擬同意保證的有關(guān)證明文件。經(jīng)信貸部門審查認(rèn)可并同意貸款后，銀行與保證人簽訂保證合同。保證合同應(yīng)明確借款人、保證人和銀行三方之間的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系。在審查合同保證的有效性時應(yīng)注意以下幾方面：1．保證人是否具有保證資格《擔(dān)保法》規(guī)定：保證人必須是具有代為清償債務(wù)能力的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或公民。2．保證人的資金實(shí)力及保證意愿銀行在簽訂保證合同時，應(yīng)了解保證人的保證意愿和保證人過去的履行保證協(xié)議的記錄。如有不良記錄，則應(yīng)對保證的有效性持審慎態(tài)度。此外，銀行還應(yīng)審查保證人的資金實(shí)力，包括保證人的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、或有負(fù)債；信用評級以及目前所保證的數(shù)量和金額。只有具備保證資金實(shí)力，又有保證意愿的保證人才能承擔(dān)保證責(zé)任。3．保證人與借款人之間的關(guān)系保證人一般是借款企業(yè)的股東、合伙人、母公司及有業(yè)務(wù)往來的公司等。保證人與借款人之間往往有著不同程度的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，為此，應(yīng)特別注意完全依賴保證擔(dān)保的貸款，防止欺詐行為。4．保證的法律責(zé)任銀行與保證人簽訂保證合同時，應(yīng)注明為連帶責(zé)任保證。保證的范圍應(yīng)包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用。此外，還應(yīng)明確保證期限。三、各種貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定

(三)抵押貸款的規(guī)定1．貸款的申請借款人申請?jiān)擃愘J款時，應(yīng)填寫《質(zhì)押或抵押貸款申請書》注明質(zhì)、押物的名稱、數(shù)量、價格、質(zhì)量等，同時向銀行提供質(zhì)、押物清單及有處分權(quán)人的同意質(zhì)押、抵押的證明。其余提供的資料與信用貸款基本相同?？梢杂糜诘盅旱呢敭a(chǎn)，包括以下五類：①抵押人所有的房屋和其他地上定著物；②抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財產(chǎn)；③抵押人依法有權(quán)處分的國有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；④抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)；⑤抵押人依法有權(quán)處分的國有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財產(chǎn)。

三、各各種貸貸款業(yè)業(yè)務(wù)的的有關(guān)關(guān)規(guī)定定2．抵抵押貸貸款管管理的的規(guī)定定(1)嚴(yán)嚴(yán)格選擇擇抵押物物。銀行發(fā)放放貸款，，對抵押押物的選選擇應(yīng)遵遵守以下下原則：：價格變變動較小??；易于于出售變變現(xiàn)；易易于保管管，不易易變質(zhì)損損壞；容容易識別別鑒定和和估價；；抵押物物中的房房屋和其其他地上上定著物物、機(jī)器器設(shè)備、、交通工工具以及及其他財財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)參加財財產(chǎn)保險險。(2)認(rèn)認(rèn)真驗(yàn)證證產(chǎn)權(quán)證證明。對用于抵抵押的財財產(chǎn)應(yīng)認(rèn)認(rèn)真查驗(yàn)驗(yàn)有關(guān)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的證證明文件件，確保保產(chǎn)權(quán)證證明的真真實(shí)性、、有效性性，防止止欺詐行行為，確確保貸款款的安全全性。(3)準(zhǔn)準(zhǔn)確評估估抵押物物價值。。抵押物價價值可以以由借貸貸雙方協(xié)協(xié)商確定定。必要要時委托托有評估估資格的的資產(chǎn)評評估機(jī)構(gòu)構(gòu)，對國國有資產(chǎn)產(chǎn)還需由由國有資資產(chǎn)管理理局對評評估結(jié)果果予以確確認(rèn)。(4)合合理確定定抵押率率。抵押率是是將抵押押物在抵抵押期間間自然或或經(jīng)濟(jì)的的貶值因因素、法法定和約約定的處處理費(fèi)用用扣除后后的估算算值及現(xiàn)現(xiàn)值的比比例。抵抵押率可可以協(xié)商商確定，，也可以以遵從有有關(guān)規(guī)定定。(5)完整整填列抵押押物清單。?！暗盅何锴迩鍐巍币皇绞饺?，每每份抵押貸貸款合同后后附一份。。(6)做好好抵押物的的登記與保保管?！稉?dān)保法》》要求登記記的抵押物物必須登記記。抵押物物由債務(wù)人人保管的，，債權(quán)人應(yīng)應(yīng)經(jīng)常檢查查抵押物的的維護(hù)和保保管情況，，確保完好好無損。三、各種貸貸款業(yè)務(wù)的的有關(guān)規(guī)定定(四)質(zhì)押押貸款的規(guī)規(guī)定可以用于質(zhì)質(zhì)押的動產(chǎn)產(chǎn)或權(quán)利，，包括以下下四類：①①貨物，如如企業(yè)或個個體戶經(jīng)營營的商品；；②匯票、、支票、本本票、債券券、存款單單、倉單、、提單等權(quán)權(quán)利憑證；；③依法可可以轉(zhuǎn)讓的的股份、股股票；④依依法可以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)標(biāo)專用權(quán)、、專利權(quán)、、著作權(quán)中中的財產(chǎn)權(quán)權(quán)。(五)抵(質(zhì))押貸貸款審批及及借款合同同的簽訂銀行除按信信用貸款審審批手續(xù)進(jìn)進(jìn)行審核外外，還應(yīng)審審核質(zhì)、押押物。審批批同意后，，應(yīng)由抵押押人(或出出質(zhì)人)與與銀行簽訂訂抵押合同同(或質(zhì)質(zhì)押合同)，并依法法辦理登記記。第二節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)核算一、貸款發(fā)發(fā)放的核算算二、貸款按按期收回的的核算三、貸款展展期的處理理四、不良貸貸款的認(rèn)定定與核算五、貸款利利息的計算算一．貸款發(fā)發(fā)放的核算算(一)貸款款科目設(shè)置置1．信用與與保證貸款款科目設(shè)置置設(shè)置“短期期貸款”和和“中長期期貸款”科科目借方發(fā)生額額反映信用用與保證貸貸款的發(fā)放放額;貸方發(fā)生額額反映貸款款的收回數(shù)數(shù)和核銷數(shù)數(shù);余額為借方方，反映信信用與保證證貸款實(shí)有有數(shù)。2．抵押和和質(zhì)押貸款款科目設(shè)置置設(shè)置“抵押押貸款”科科目借方發(fā)生額額反映抵押押貸款的發(fā)發(fā)放額;貸方發(fā)生額額反映抵押押貸款的收收回數(shù)和核核銷數(shù);余額為借方方，反映抵抵押貸款實(shí)實(shí)有數(shù)。一．貸款發(fā)發(fā)放的核算算(二)貸款款業(yè)務(wù)的賬賬務(wù)處理1．信用與與保證貸款款發(fā)放的處處理借款人與銀銀行簽訂借借款合同后后，應(yīng)填制制一式五聯(lián)聯(lián)借款憑證(見表4——1)，第第一聯(lián)為借借據(jù)(借方方傳票)，，第二聯(lián)代代貸方傳票票，第三聯(lián)聯(lián)為收賬通通知，第四四聯(lián)為放款款記錄，第第五聯(lián)為到到期卡。在在借款憑證證第一聯(lián)上上加蓋借款款單位公章章、法定代代表人章及及預(yù)留銀行行的印鑒；；經(jīng)銀行信信貸部門批批準(zhǔn)后，將將申請書和和借款憑證證一起交銀銀行會計部部門憑以辦辦理貸款手手續(xù)。會計部門收收到申請書書和借款憑憑證時，應(yīng)應(yīng)著重審查查借款的用用途、利率率、金額和和歸還日期期，以便監(jiān)監(jiān)督貸款的的合理使用用和按期歸歸還。經(jīng)審審核無誤后后，以借款款憑證第一一聯(lián)代借方方傳票，第第二聯(lián)代貸貸方傳票，，將存款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入借款單單位存款帳帳戶。其會會計分錄為為：借：短期貸貸款——××單位貸款戶戶或：中長期期貸款———××單位貸款戶戶貸：活期存存款——××單位存款戶戶轉(zhuǎn)帳后，將將借款憑證證第三聯(lián)蓋蓋章后作為為回單退給給借款單位位，第四聯(lián)聯(lián)由信貸部部門留存?zhèn)鋫洳?，第五五?lián)借款憑憑證代檢查查卡，按到到期日順序序排列專夾夾保管。一．貸款發(fā)發(fā)放的核算算2．抵(質(zhì)質(zhì))押貸款款發(fā)放的賬賬務(wù)處理銀行會計部部門對該類類貸款的核核算手續(xù)可可參照信用用貸款發(fā)放放手續(xù)辦理理，其會計計分錄為：：借：抵押貸貸款——抵抵押(或質(zhì)質(zhì)押)貸款款戶貸：活期存存款——××單位存款戶戶同時，會計計部門對質(zhì)質(zhì)、押物要要進(jìn)行表外外登記，對對委托其他他單位代保保管的抵押押物應(yīng)經(jīng)常常實(shí)地檢查查，對銀行行出納部門門代保管的的有價單證證等權(quán)利憑憑證等，要要經(jīng)常進(jìn)行行賬實(shí)核對對，以防發(fā)發(fā)生損失。。二、貸款按按期收回的的核算1．信用與與保證貸款款回收的核核算借款單位按按期歸還貸貸款時，應(yīng)應(yīng)填制支票票及進(jìn)賬單單(個別行行處仍用還還款憑證)交會計部部門。會計計部門收到到憑證后，，應(yīng)同貸款款分戶賬進(jìn)進(jìn)行核對，，并驗(yàn)對支支票印鑒，，查看單位位存款戶是是否有足夠夠的余額，，經(jīng)審核無無誤后，辦辦理轉(zhuǎn)賬。。其會計分分錄為：借：活期存存款——××單位存款戶戶貸：短期貸貸款——××單位貸款戶戶或：中長期期貸款———××單位貸款戶戶貸：利息收收入（最后后一期利息息收入）轉(zhuǎn)賬后，應(yīng)應(yīng)在檢查卡卡上注明收收回日期并并交信貸部部門。如屬分次歸歸還貸款，，則應(yīng)分別別在貸款分分戶賬和檢檢查卡上登登記分次歸歸還日期、、金額及結(jié)結(jié)欠余額，，待最后一一次還清時時，再將檢檢查卡注銷銷交信貸部部門。二、貸款按按期收回的的核算2．抵(質(zhì)質(zhì))押貸款款的回收抵(質(zhì))押押貸款到期期，如能按按期收回本本息，其賬賬務(wù)處理與與信用與保保證貸款到到期收回的的手續(xù)基本本一致。會會計分錄為為：借：活期存存款——××單位存款戶戶貸：抵押貸貸款——抵抵押(或質(zhì)質(zhì)押)貸款款戶貸：利息收收入（最后一期期利息收入入）辦完還貸手手續(xù)后，質(zhì)質(zhì)、押物應(yīng)應(yīng)隨即交借借款人，并并銷記表外外科目和登登記簿。四、不良貸貸款的認(rèn)定定與核算關(guān)于“一逾逾兩呆”口口徑不良貸款指指《貸款通通則》中規(guī)規(guī)定的逾期貸款、、呆滯貸款款和呆賬貸貸款（簡稱“一一逾兩呆””）。信用用證、銀行行承兌匯票票及擔(dān)保等等表外業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)下的墊墊付款項(xiàng)，，從墊付日日起納入不不良貸款核核算，并按按“一逾兩兩呆”的認(rèn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行分類。。逾期貸款是指到期應(yīng)應(yīng)收回而未未能收回的的貸款。逾逾期（含展展期后逾期期）９０天天以內(nèi)的不不良貸款，，列為催收收貸款。銀行對逾逾期貸款款應(yīng)及時時查明原原因，積積極組織織催收。。貸款雖雖未逾期期，或逾逾期未滿滿規(guī)定年年限，但但有下列列情況之之一，應(yīng)應(yīng)列入呆滯貸款款：1、借借款人被被依法撤撤消、關(guān)關(guān)閉、解解散，并并終止法法人資格格；2、、借款人人雖未依依法終止止法人資資格，但但生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動已停止止，借款款人已名名存實(shí)亡亡；3、、借款人人的經(jīng)營營活動雖雖未停止止，但產(chǎn)產(chǎn)品無市市場，企企業(yè)資不不抵債，，虧損嚴(yán)嚴(yán)重并瀕瀕臨倒閉閉。列入呆滯滯貸款后后，經(jīng)確確認(rèn)已無無法收回回的貸款款，列入入呆賬貸款款。貸款到期期（含展展期后到到期）后后未歸還還，又重重新貸款款用于歸歸還部分分或全部部原貸款款的，應(yīng)應(yīng)依據(jù)借借款人的的實(shí)際還還款能力力認(rèn)定不不良貸款款。對同同時滿足足下列四四項(xiàng)條件件的，應(yīng)應(yīng)列為正正常貸款款：1、借款款人生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動正常常，能按按時支付付利息；；2、、重新辦辦理了貸貸款手續(xù)續(xù)；3、貸款款擔(dān)保有有效；4、屬屬于周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)性貸款款。2001年底，，中國人人民銀行行發(fā)布了了《關(guān)于于全面推推行貸款款質(zhì)量五五級分類類管理的的通知》》（銀發(fā)發(fā)[2001]416號），，通知中中公布了了《貸款款風(fēng)險分分類指導(dǎo)導(dǎo)原則》》，決定定自2002年年1月1日起，，在所有有銀行全全面推行行貸款質(zhì)質(zhì)量五級級分類管管理。按按照《貸貸款風(fēng)險險分類指指導(dǎo)原則則》規(guī)定定，評估估銀行貸貸款質(zhì)量量，采用用以風(fēng)險險為基礎(chǔ)礎(chǔ)的分類類方法（（簡稱貸貸款風(fēng)險險分類法法），即即把貸款款分為正常、關(guān)關(guān)注、次次級、可可疑和損損失五類，后后三類合合稱為不不良貸款款。（1）正正常貸款款，是指借借款人能能夠嚴(yán)格格履行合合同，沒沒有足夠夠理由懷懷疑貸款款本息不不能按時時足額償償還，即即有充分分把握按按時足額額償還貸貸款本息息的那部部分貸款款。一般般情況下下，這部部分貸款款應(yīng)占銀銀行貸款款的絕大大部分。。具體判判斷時可可以考慮慮以下幾幾個特征征：借款款人進(jìn)行行正常經(jīng)經(jīng)營活動動的外部部環(huán)境良良好；抵抵押、擔(dān)擔(dān)保等手手續(xù)完備備，符合合法律規(guī)規(guī)定，但但在目前前情況下下尚不需需要考慮慮這方面面的問題題。（2）關(guān)關(guān)注貸款款，是指盡管管借款人人目前有有能力償償還貸款款本息，，但存在在一些可可能對償償還產(chǎn)生生不利影影響的因因素。有有關(guān)因素素包括借借款人的的政黨經(jīng)經(jīng)營活動動受到一一些不利利影響、、借款人人的財務(wù)務(wù)狀況有有惡化的的跡象、、貸款項(xiàng)項(xiàng)目出現(xiàn)現(xiàn)重大的的不利玩玩弄貸款款歸還的的調(diào)整等等，這些些因素需需要引起起銀行的的密切關(guān)關(guān)注，如如果得不不到有效效的控制制或繼續(xù)續(xù)惡化，，貸款將將會出現(xiàn)現(xiàn)問題。。（3）次次級貸款款，是指借借款人的的還款能能力出現(xiàn)現(xiàn)明顯問問題，完完全領(lǐng)先先其政黨黨經(jīng)營收收入已無無法保證證足額償償還貸款款本息，，即使執(zhí)執(zhí)行擔(dān)保保，也可可能會造造成一定定損失。。具體可可根據(jù)以以下特征征來判斷斷；借款款人未能能按時歸歸還貸款款本息；；借款人人的財務(wù)務(wù)狀況惡惡化或有有明顯的的惡化趨趨勢，比比如借款款人的盈盈利水平平、現(xiàn)金金流量明明顯下降降，主營營業(yè)務(wù)收收入明顯顯低于預(yù)預(yù)期水平平，還款款能力明明顯降低低，負(fù)債債總額大大幅度增增加等。。（4）可可疑貸款款，是指借借款人無無法足額額償還貸貸款本息息，即使使執(zhí)行擔(dān)擔(dān)保，也也肯定要要造成較較大損失失。相對對而言，，可疑貸貸款具有有次級貸貸款的所所有特征征并且程程度更加加嚴(yán)重。。（5）損損失貸款款，是指在在采取所所有可能能的措施施或一切切必要的的法律程程度之后后，本息息仍然無無法收回回，或只只能收回回極少部部分。比比如，借借款人長長期拖欠欠貸款本本息；借借款人已已停業(yè)或或已宣告告破產(chǎn)，，以其停停業(yè)或破破產(chǎn)財產(chǎn)產(chǎn)不足以以抵償貸貸款本息息；抵押押物、質(zhì)質(zhì)押物等等已被銀銀行依法法進(jìn)行了了處置，，或已對對擔(dān)保人人先例了了追索權(quán)權(quán)，但所所得款項(xiàng)項(xiàng)仍不能能抵償借借款人拖拖欠的貸貸款本息息等。四、不良良貸款的的認(rèn)定與與核算（一）信信用與保保證貸款款逾期的賬務(wù)處處理1、當(dāng)發(fā)發(fā)生信用用與保證證貸款逾逾期時，，應(yīng)在貸貸款到期期的次日日，由電電腦系統(tǒng)統(tǒng)自動轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“逾逾期貸款款”科目目，或由由會計部部門通過過會計憑憑證將有有關(guān)逾期期貸款用用紅字轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“逾逾期貸款款”科目目，其會計分分錄為：：借：逾期期貸款———××單位逾期期貸款戶戶借：短期期貸款———××單位貸款款戶(紅紅字)[或中長長期貸款款——××單位貸款款戶(紅紅字)]2、貸款款本金或或利息逾逾期（或或本金和和利息均均逾期）），且逾逾期超過過90天天沒有收收回的的貸款稱稱為非應(yīng)計貸貸款。應(yīng)計貸貸款是指指非應(yīng)計計貸款以以外的貸貸款。當(dāng)當(dāng)貸款的的本金或或利息逾逾期90天時，，應(yīng)轉(zhuǎn)入入“非應(yīng)應(yīng)計貸款款”科目目單獨(dú)獨(dú)核算。。其會計分錄為為：借：非應(yīng)計貸貸款——××單位逾期貸款款戶借：短期貸款款——××單位貸款戶(紅字)[或中長期貸貸款——××單位貸款戶(紅字)][或逾期貸款款——××單位逾期貸款款戶(紅字)]四、不良貸款款的認(rèn)定與核核算3、對呆滯貸貸款，應(yīng)在貸貸款逾期滿規(guī)規(guī)定年限的次次日，由電腦腦系統(tǒng)自動或或由會計部門門轉(zhuǎn)入呆滯貸款科目。對貸款款未逾期或逾逾期貸款未到到規(guī)定年限需需轉(zhuǎn)入呆滯貸貸款的，應(yīng)由由信貸經(jīng)營部部門提出書面面意見，信貸貸風(fēng)險管理部部門審核，并并會同財會部部門共同認(rèn)定定，報其主管管行長核準(zhǔn)后后，由會計部部門轉(zhuǎn)入呆滯滯貸款科目。。其會計分錄為為：借：非應(yīng)計貸貸款—————××單位呆滯貸款款戶貸：非應(yīng)計貸貸款——××單位逾期貸款款戶(紅字)[或中長期貸貸款——××單位貸款戶(紅字)][或短期貸款款——××單位貸款戶(紅字)]4、對呆賬貸貸款，應(yīng)由信信貸經(jīng)營部門門提出書面意意見，信貸風(fēng)風(fēng)險管理部門門審核，并會會同財會部門門共同認(rèn)定，，報行長辦公公會或風(fēng)險管管理委員會集集體審議決定定后，由會計計部門轉(zhuǎn)入呆呆賬貸款科目目。其會計分錄為為：借：非應(yīng)計貸貸款——××單位呆賬貸款款戶借：非應(yīng)計貸貸款—————××單位呆滯貸款款戶(紅字)四、不良貸款款的認(rèn)定與核核算（二）抵(質(zhì)質(zhì))押貸款逾逾期的處理1、將抵(質(zhì)質(zhì))押物拍賣賣。拍賣后所所得凈收入(扣除有關(guān)費(fèi)費(fèi)用)，應(yīng)優(yōu)優(yōu)先歸還貸款款本金，再歸歸還貸款利息息，如還有剩剩余收入應(yīng)退退還借款人，，不足部分繼繼續(xù)由借款人人償還。其會計分錄為為：借：銀行財務(wù)務(wù)往來(或現(xiàn)金等科科目)貸：逾期貸款款——抵押(或質(zhì)押)貸貸款戶利息收入(或或應(yīng)收利息)2、將抵(質(zhì)質(zhì))押物轉(zhuǎn)入入賬內(nèi)，按貸貸款本金和應(yīng)應(yīng)收利息之和和作價入賬。。其會計分錄錄為：借：固定定資產(chǎn)等等科目貸：逾期期貸款———抵押押(或質(zhì)質(zhì)押)貸貸款戶累計折舊舊利息收入入(或應(yīng)應(yīng)收利息息)五、貸款款利息的的計算（一）貸貸款利息息計算的的有關(guān)規(guī)規(guī)定1、短短期期貸款款利息息的計計算短期貸貸款（（期限限在一一年以以下，，含一一年）），按按貸款款合同同簽定定日的的相應(yīng)應(yīng)檔次次的法法定貸貸款利利率計計息。。貸款款合同同期內(nèi)內(nèi)，遇遇利率率調(diào)整整不分分段計計息。。短期貸貸款按季結(jié)息的的，每每季度度末月月的20日日為結(jié)結(jié)息日日；按按月結(jié)結(jié)息的的，每每月的的20日為為結(jié)息息日。。具體體結(jié)息息方式式由借借貸雙雙方協(xié)協(xié)商確確定。。對貸貸款期期內(nèi)不不能按按期支支付的的利息息按貸貸款合合同利利率按按季或或按月月計收收復(fù)利利，貸貸款逾逾期后后改按按罰息息利率率計收收復(fù)利利。最最后一一筆貸貸款清清償時時，利利隨本本清。。2、中中長期期貸款款利息息的計計算中長期期貸款款（期期限在在一年年以上上）利利率實(shí)實(shí)行一一年一一定。。貸款款（包包括貸貸款合合同生生效日日起一一年內(nèi)內(nèi)應(yīng)分分筆撥撥付的的所有有資金金）根根據(jù)貸貸款合合同確確定的的期限限，按按貸款款合同同生效效日相相應(yīng)檔檔次的的法定定貸款款利率率計息息，每每滿一一年后后（分分筆撥撥付的的以第第一筆筆貸款款的發(fā)發(fā)放日日為準(zhǔn)準(zhǔn)），，再按按當(dāng)時時相應(yīng)應(yīng)檔次次的法法定貸貸款利利率確確定下下一年年度利利率。。中長期期貸款款按季季結(jié)息息，每每季度度末月月二十十日為為結(jié)息息日。。對貸貸款期期內(nèi)不不能按按期支支付的的利息息按合合同利利率按按季計計收復(fù)復(fù)利，，貸款款逾期期后改改按罰罰息利利率計計收復(fù)復(fù)利。。五、貸貸款利利息的的計算算3、貼貼現(xiàn)現(xiàn)按貼現(xiàn)日日確定的的貼現(xiàn)現(xiàn)利率率一次次性收收取利利息。。4、貸貸款款展期期，期期限累累計計計算，，累計計期限限達(dá)到到新的的利率率期限限檔次次時，，自展展期之之日起起，按按展期期日掛掛牌的的同檔檔次利利率計計息；；達(dá)不不到新新的期期限檔檔次時時，按按展期期日的的原檔檔次利利率計計息。。5、逾逾期期貸款款或擠擠占挪挪用貸貸款，，從逾逾期或或擠占占挪用用之日日起，，按罰罰息利利率計計收罰罰息，，直到到清償償本息息為止止，遇遇罰息息利率率調(diào)整整分段段計息息。對對貸款款逾期期或挪挪用期期間不不能按按期支支付的的利息息按罰罰息利利率按按季（（短期期貸款款也可可按月月）計計收復(fù)復(fù)利。。如同同一筆筆貸款款既逾逾期又又?jǐn)D占占挪用用，應(yīng)應(yīng)擇其其重，，不能能并處處。6、借借款款人在在借款款合同同到期期日之之前歸歸還借借款時時，貸貸款人人有權(quán)權(quán)按原原貸款款合同同向借借款人人收取取利息息。五、貸貸款利利息的的計算算1．定定期結(jié)結(jié)息的的計息息方法法定期結(jié)結(jié)息是是指銀銀行在在每月月或每每季度度末月月20日營營業(yè)終終了時時，根根據(jù)貸貸款科科目余余額表表計算算累計計貸款款積數(shù)數(shù)(貸貸款積積數(shù)計計算方方法與與存款款積數(shù)數(shù)計息息方法法相同同)，，登記記貸款款計息息科目目積數(shù)數(shù)表，，按規(guī)規(guī)定的的利率率計算算利息息。定定期結(jié)結(jié)息的的計息息天數(shù)數(shù)按日日歷天天數(shù)，，有一一天算算一天天，全全年按按365天天或366天計計算。。算頭頭不算算尾，，即從從貸出出的那那一天天算起起，至至還款款的那那一天天止。。在結(jié)結(jié)息日日計算算時應(yīng)應(yīng)包括括結(jié)息息日。。其公式式為：：貸款利利息=累計計貸款款計息息積數(shù)數(shù)×日利率率例4——1：：某行于于5月月2日日發(fā)放放一筆筆短期期貸款款，金金額為為20萬元元，假假定月月利率率為4‰，，期限限4個個月，，則：：①6月月20日銀銀行按按季結(jié)結(jié)息時時，該該筆貸貸款應(yīng)應(yīng)計利利息為為：200000元元×50天天×4‰÷÷30=l333.33(元)②6月21日日至9月2日還還款時時，該該筆貸貸款應(yīng)應(yīng)計利利息為為：200000×73×4‰÷÷30=1946.67(元)③若6月20日日銀行行未能能收到到l333.33元利利息，，則到到期日日還款款時，，該筆筆貸款款應(yīng)計計利息息為：：l333.33+（200000+l333.33）×73×4‰÷÷30=3292.97(元)2．利利隨本本清的的計息息方法法它是指指銀行行應(yīng)在在借款款單位位還款款時，，按放放款之之日起起至還還款之之日前前一天天止的的貸款款天數(shù)數(shù)，計計算貸貸款利利息。。貸款滿滿年的的按年年計算算，滿滿月的的按月月計算算，整整年(月)又有有零頭頭數(shù)可可全部部化成成天數(shù)數(shù)計算算。整整年按按360天天，整整月按按30天計計算，，零頭頭有一一天算算一天天。其計算算公式式為：：貸款利利息=貸款款金額額×貸款天數(shù)×日利率（三）貸款款利息的賬賬務(wù)處理銀行會計部部門計算出出應(yīng)計利息息后，應(yīng)編編制傳票，，全部轉(zhuǎn)入入“應(yīng)收利利息”科目目。其會計計分錄為：：借：應(yīng)收利利息——×××單位戶戶貸：利息收收入——×××貸款利利息收入然后根據(jù)計計算的利息息按借款人人編制填制制一式三聯(lián)聯(lián)貸款利息息通知單。。如借款單單位存款賬賬戶有足夠夠余額來支支付貸款利利息，則貸貸款利息通通知單一聯(lián)聯(lián)作為支款款通知，另另兩聯(lián)分別別代替借方方和貸方傳傳票辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。銀行行會計分錄錄為：借：活期存存款——×××單位存存款戶貸：應(yīng)收利利息——×××單位戶戶如借款單位位存款賬戶戶無款支付付，在合同同期內(nèi)，銀銀行會計部部門應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)規(guī)定定計收復(fù)利利，待該借借款單位存存款賬戶上上有足夠余余額來支付付貸款利息息時，銀行行一并扣收收。會會計分錄為為：借：活期存存款——×××單位存存款戶貸：應(yīng)收利利息——×××單位戶戶對到期不能能歸還的貸貸款，銀行行應(yīng)按規(guī)定定加收罰息息。例4—2：某行于6月28日日發(fā)放短期期貸款一筆筆，金額為為20萬元元，期限3個月，月月利率為6‰，如該該筆貸款于于10月11日才歸歸還本息，，則銀行應(yīng)應(yīng)計利息為為：到期貸款應(yīng)應(yīng)計利息:200000×85×6‰‰÷30+(200000+200000××85×6‰÷30)×7××6‰÷30=3684.76(元元)假定貸款逾逾期罰息率率為每天萬萬分之四，，則逾期罰罰息為：（200000+3684.76））×13××4‰o=1059.16(元)6、289、209、、2810、11（四）非應(yīng)應(yīng)計貸款利利息的核算算非應(yīng)計貸款款是指貸款款本金或利利息逾期90天沒有有

收回的的貸款。應(yīng)應(yīng)計貸款是是指非應(yīng)計計貸款以外外的貸款。。當(dāng)貸款的的本金或利利息逾期90天時，，應(yīng)轉(zhuǎn)入““非應(yīng)計貸貸款”科目目單

獨(dú)核核算。當(dāng)應(yīng)計貸款款轉(zhuǎn)入非應(yīng)應(yīng)計貸款時時，應(yīng)將已已入帳的利利息收入和和應(yīng)收利息息予以沖銷銷。從應(yīng)計計貸款轉(zhuǎn)入入非應(yīng)計貸貸款后，在在收到該筆筆貸款的還還款時，應(yīng)應(yīng)首先沖減減本金，本本金收回后后的部分則則確認(rèn)為當(dāng)當(dāng)期的利息息收入。將非應(yīng)計貸貸款從中長長期貸款中中分離出來來核算，有有利于商業(yè)業(yè)銀行會計計信息的使使用者充分分了解商業(yè)業(yè)銀行的資資產(chǎn)質(zhì)量。。例：某行于于2000年5月18日向A公司發(fā)放放貸款一筆筆，金額為為50萬元元，期限為為2年，年年利率為6%，2001年12月20日以前，，A公司一一直能按期期支付利息息，至2002年3月20日日結(jié)息及2002年年5月18日到期時時，A公司司賬戶無款款償付，直直至2002年12月18日日才一次性性將該筆貸貸款的本息息還清。逾逾期貸款的的罰息為每每天萬分之之四。該該筆貸款的的會計處理理為：①貸款發(fā)放時時：借：中長期貸貸款——A公公司貸款戶500000貸：活期存款款——A公司司戶500000②正常結(jié)計利利息時：A、2000年6月20日500000元×44天×6%÷360=3666.67(元)B、2000年9月20日至2001年9月20日的5個個結(jié)息日的結(jié)結(jié)息同上。500000×91（（2）×6%÷360=7583.33元(7666.67元)借：活期存款款——A公司司戶貸：利息收入入——中長期期貸款利息收收入③從2001年9月21日至2001年12月月20日結(jié)息息日，銀行按按季結(jié)息時該該筆貸款應(yīng)計計利息為：500000×6%××91÷360=7583.33元借：應(yīng)收收利息———A公公司戶7583.33元貸：利息息收入———中長長期貸款款利息收收入7583.33元扣收利息息時：借：活期期存款———A公公司戶7583.33元貸：應(yīng)收收利息———A公公司戶7583.33元④2002年3月20日結(jié)息息日，銀銀行按季季結(jié)息時時該筆貸貸款應(yīng)計計利息為為500000×6%×90÷360=7500(元)借：應(yīng)收收利息———A公公司戶7500貸：利息息收入———中長長期貸款款利息收收入7500⑤2002年5月18日到期期日該筆筆貸款應(yīng)應(yīng)計利息息為：（500000+7500）××6%××58÷÷360=4905.83(元)會計分錄錄為：借：應(yīng)收收利息———A公公司戶4905.83利息收入入——中中長期貸貸款利息息收入7500貸：利息息收入———逾期期貸款利利息收入入12405.83同時，將將該筆貸貸款轉(zhuǎn)入入逾期貸貸款科目目，并開開始按每每天萬分分之四的的罰息率率計算罰罰息。會會計分錄錄為：借：逾期期貸款———A公公司逾期期貸款戶戶500000借：中長長期貸款款——A公司貸貸款戶500000(紅紅字)⑥至2002年6月18日，因因?yàn)槔⑾⒁呀?jīng)逾逾期超過過90天天（從3月21日至6月18日），，故應(yīng)于于6月19日將將“逾期期貸款———A公公司逾期期貸款戶戶”轉(zhuǎn)入入“非應(yīng)應(yīng)計貸款款——A公司逾逾期貸款款戶”科科目單獨(dú)獨(dú)核算算，沖銷銷原已掛掛帳的應(yīng)應(yīng)收未收收利息，，利息轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入表外外科目核核算。會計分錄錄為：借：非應(yīng)應(yīng)計貸款款——A公司逾逾期貸款款戶500000借：逾逾期貸款款——A公司逾逾期貸款款戶500000(紅字字)借：應(yīng)收收利息———A公公司戶12405.83(紅字)貸：利息息收入———逾期期貸款利利息收入入12405.83(紅字字)表外貸記記：欠收收貸款利利息———欠收逾逾期90天以上上貸款利利息12405.83⑦2002年6月20日，銀銀行按季季結(jié)息。。（500000+12405.83））×4‰‰o×34=6968.72(元元)表外貸記記：欠收收貸款利利息———欠收逾逾期90天以上上貸款利利息6968.722002年9月月20日日，銀行行按季結(jié)結(jié)息。（500000+12405.83+6968.72））×4‰‰o×92=19112.98(元元)表外貸記記：欠收收貸款利利息———欠收逾逾期90天以上上貸款利利息19112.98⑧2002年12月18日，，該筆貸貸款的本本息還清清。2002年9月月21日日至2002年年12月月18日日的利息息為：（500000+12405.83+6968.72+19112.98）××4‰o×88）=18954.76(元)表外貸記記：欠收收貸款利利息———欠收逾逾期90天以上上貸款利利息18954.76收到本息息時，應(yīng)應(yīng)先沖減減本金。。會計分錄錄為：借：活期期存款———A公公司戶500000貸：非應(yīng)應(yīng)計貸款款——A公司逾逾期貸款款戶500000扣收利息息時：借：活期期存款———A公公司戶57442.29貸：利息息收入———逾期期貸款利利息收入入57442.29同時按實(shí)實(shí)際收到到的利息息沖減表表外掛帳帳。表外借記記：欠收收貸款利利息———欠收逾逾期90天以上上貸款利利息57442.29一、貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備計提提的有關(guān)關(guān)規(guī)定（第108頁））1998年，根根據(jù)財政政部《關(guān)關(guān)于修改改金融機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)收收利息核核算年限限及呆賬賬準(zhǔn)備金金提取辦辦法的通通知》的的規(guī)定，，從1998年年1月1日起，，貸款呆呆賬準(zhǔn)備備金由按按年初貸貸款余額額1%的的差額提提取改按按本年末末貸款余余額（不不含委托托貸款和和同業(yè)拆拆借資金金，包括括抵押貸貸款等））1%的的差額提提取，并并從成本本中列支支，當(dāng)年年核銷的的貸款呆呆賬準(zhǔn)備備金在下下年予以以補(bǔ)提；；對金融融企業(yè)實(shí)實(shí)際呆賬賬比例超超過1%的部分分，當(dāng)年年可全額額補(bǔ)提貸貸款呆賬賬準(zhǔn)備金金。2001年5月月，財政政部頒布布了《金金融企業(yè)業(yè)呆賬準(zhǔn)準(zhǔn)備金與與呆賬核核銷管理理辦法》》。這一一辦法，，在以下下幾方面面較好地地體現(xiàn)了了謹(jǐn)慎性性的會計計原則：：其一，，擴(kuò)大了了計提范范圍。商商業(yè)銀行行建立統(tǒng)統(tǒng)一的呆呆賬準(zhǔn)備備制度，，提取呆呆帳準(zhǔn)備備的資產(chǎn)產(chǎn)幾乎包包括了可可能承擔(dān)擔(dān)風(fēng)險和和損失的的各項(xiàng)資資產(chǎn)。包包括貸款款、透支支、貼現(xiàn)現(xiàn)、墊款款、同業(yè)業(yè)拆借等等項(xiàng)目。。商業(yè)銀銀行不再再提取壞壞賬準(zhǔn)備備和投資資風(fēng)險準(zhǔn)準(zhǔn)備，不不再單獨(dú)獨(dú)申報核核銷壞帳帳損失和和投資損損失。其其二，提提高了計計提比例例。商業(yè)業(yè)銀行可可以根據(jù)據(jù)提取呆呆賬準(zhǔn)備備的資產(chǎn)產(chǎn)的風(fēng)險險大小確確定呆賬賬準(zhǔn)備的的計提比比例。呆呆賬準(zhǔn)備備期末余余額最高高為提取取呆賬準(zhǔn)準(zhǔn)備資產(chǎn)產(chǎn)期末余余額的100%，最低低為提取取呆賬準(zhǔn)準(zhǔn)備資產(chǎn)產(chǎn)期末余余額的1%。1—100%之之間究竟竟計提多多大的比比例，由由各商業(yè)業(yè)銀行自自行決定定。同時時規(guī)定，，呆賬準(zhǔn)準(zhǔn)備必須須根據(jù)資資產(chǎn)的風(fēng)風(fēng)險程度度足額計計提，呆呆賬準(zhǔn)備備計提不不足的，，不得進(jìn)進(jìn)行稅后后利潤分分配。其其三，按按原幣計計提準(zhǔn)備備。即人人民幣資資產(chǎn)以人人民幣計計提；外外幣資產(chǎn)產(chǎn)以外計計提。人人民幣和和外幣呆呆賬分別別核算和和反映。。這有利利于較好好地規(guī)避避匯率風(fēng)風(fēng)險。二、、呆呆賬賬損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備的的核核算算（一一））貸貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理為了了核核算算和和監(jiān)監(jiān)督督貸貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備的的提提取取和和使使用用情情況況，，加加強(qiáng)強(qiáng)呆呆賬賬貸貸款款核核銷銷的的管管理理，，應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置““貸貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備””科科目目。。該該科科目目借借方方反反映映呆呆賬賬貸貸款款的的核核銷銷數(shù)數(shù)，，貸貸方方反反映映貸貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備的的提提取取數(shù)數(shù)，，余余額額在在貸貸方方，，為為已已提提取取的的貸貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備。。貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備提提取取時時的的會會計計分分錄錄為為：：借：：營營業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用————計計提提貸貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備貸：：貸貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備沖減貸款損失失準(zhǔn)備時的會會計分錄為：：借：貸款損失失準(zhǔn)備貸：營業(yè)費(fèi)用用——計提貸貸款損失準(zhǔn)備備(二)計提方方法1、一般準(zhǔn)備備的計提例：某商業(yè)銀銀行2001年1月1日日應(yīng)提取貸款款損失準(zhǔn)備的的貸款余額為為100億元元，貸款損失失準(zhǔn)備余額為為一億元。2001年1--6月，，該行核銷呆呆帳3000萬元。6月月30日，該該行應(yīng)計提損損失準(zhǔn)備的貸貸款余額為120億元。。6—12月月收回已核銷銷呆帳1000萬元，2001年12月31日日該行的應(yīng)計計提損失準(zhǔn)備備的貸款余額額為110億億元。則6月30日日該行應(yīng)計提提的貸款損失失準(zhǔn)備為：120×1%—（1—0.3）=0.5（億元元）會計分錄為：：借：營業(yè)費(fèi)用用5000萬貸：貸款損失失準(zhǔn)備5000萬12月31日日該行應(yīng)計提提的貸款損失失準(zhǔn)備為：1.1×1%—(1+0.2)=——0.1(億元)會計分錄為：：借：貸款損失失準(zhǔn)備1000萬萬貸：營業(yè)費(fèi)用用1000萬2、專項(xiàng)準(zhǔn)備備的計提：對于關(guān)注類貸貸款，計提比比例為2%；；對于次級類類貸款，計提提比例為25%；對于可可疑類貸款，，計提比例為為50%；對對于損失類貸貸款，計提比比例為100%。其中，，次級和可疑疑類貸款的損損失準(zhǔn)備，計計提比例可以以上下浮動20%。例：某商業(yè)銀銀行2001年3月31日貸款余額額為100億億元，按五級級分類的情況況如下：正常常貸款為70億元，關(guān)注注類貸款為24億元，次次級類為3億億元，可疑類類貸款為2億億元，損失類類貸款為1億億元。2001年6月月30日貸款款余額為120億元，按按五級分類的的情況如下：：正常貸款為為80億元，，關(guān)注類貸款款為30億元元，次級類為為6億元，可可疑類貸款為為3億元，損損失類貸款為為1億元。2001年3月31日該該行應(yīng)計提的的專項(xiàng)準(zhǔn)備為為：24×2%+3×25%+2×50%+1×100%=3.23（億億元）2001年6月30日該該行應(yīng)計提的的專項(xiàng)準(zhǔn)備為為：（30×2%+6×25%+3×50%+1××100%））—3.23=1.07（億元））三、貸款損失失準(zhǔn)備的核銷銷（一）貸款損失準(zhǔn)備備的核銷的有有關(guān)規(guī)定商業(yè)銀行在實(shí)實(shí)際發(fā)生呆賬賬損失時，按按規(guī)定的呆賬賬損失核銷范范圍、審批權(quán)權(quán)限和審批程程序報批后，，從貸款損失失準(zhǔn)備中予以以核銷。根據(jù)據(jù)金融保險企企業(yè)財務(wù)制度度規(guī)定，下列列未收回的貸貸款可以列為為呆賬：①借借款人和擔(dān)保保人已經(jīng)依法法宣告破產(chǎn)，，經(jīng)法定清償償后仍然未能能歸還的貸款款；②借款人人死亡，以其其遺產(chǎn)未能還還清的貸款；；③借款人遭遭受重大自然然災(zāi)害或意外外事故，損失失巨大且未獲獲保險補(bǔ)償，，確實(shí)無力償償還的部分，，或獲保險補(bǔ)補(bǔ)償后未能還還清的貸款：：④經(jīng)國務(wù)院院專案批準(zhǔn)核核銷的逾期貸貸款。（二）貸款損損失準(zhǔn)備核銷銷的賬務(wù)處理理核銷呆賬貸款款時的會計分分錄為：借：貸款損失失準(zhǔn)備貸：逾期貸款款——××單位逾期貸款款戶已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷銷的呆賬貸款款，以后年度度又收回來的的的金額增加加呆賬準(zhǔn)備，，其會計分錄錄為：借：逾期貸款款——××單位逾期貸款款戶貸：貸款損失失準(zhǔn)備應(yīng)按收回同時時應(yīng)在借款單單位存款賬戶戶內(nèi)扣收逾期期貸款，其會會計分錄借：活期存款款——××單位存款戶貸：逾期貸款款——××單位逾期貸款款戶9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。15:09:3015:09:3015:0912/31/20223:09:30PM11、以我獨(dú)沈久久，愧君相見見頻。。12月-2215:09:3015:09Dec-2231-Dec-2212、故人江江海別，，幾度隔隔山川。。。15:09:3015:09:3015:09