審計學(xué)第一章課件

第一章概論學(xué)習(xí)內(nèi)容審計的產(chǎn)生與發(fā)展審計的對象與目的審計的職能、任務(wù)與作用審計的概念參考資料主要參考資料《審計學(xué)原理與實務(wù)》吳永和主編西南財大出版社其他參考資料《審計》中注協(xié)編寫經(jīng)濟科學(xué)出版社2008年3月《最新中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》法律出版社2007年1月《財會通訊》、《財會月刊》

審計的產(chǎn)生與發(fā)展我國古代皇家審計的產(chǎn)生與發(fā)展（1）萌芽階段：西周①出現(xiàn)了有文字記載的審計活動②設(shè)置了專司監(jiān)督職能的官員“宰夫”（2）發(fā)展階段：秦、漢御史大夫兼職審計長（3）成熟階段：唐、宋出現(xiàn)了專門的審計機構(gòu)（4）衰落階段：明、清審計的產(chǎn)生與發(fā)展（2）發(fā)展階段新中國建國后，審計在我國的社會主義經(jīng)濟建設(shè)中起到了巨大的作用。面對資本家囤積居奇、哄抬物價的嚴峻形勢，中央主持財經(jīng)工作的陳云果斷聘用大批注冊會計師，依法對工商企業(yè)進行查賬，粉碎了資本家的陰謀。但隨著國家對三大產(chǎn)業(yè)社會主義改造的完成，審計暫時退出了歷史的舞臺。審計的產(chǎn)生與發(fā)展（3）復(fù)興階段十一屆三中全會以后，黨和國家的工作重點轉(zhuǎn)移到社會主義現(xiàn)代化建設(shè)上來，面對這樣的形式，對審計活動的要求也越來越強烈。黨和國家審時度勢，順應(yīng)了這樣的要求：82憲法明確規(guī)定：國務(wù)院、縣級以上地方各級人民政府必須設(shè)立審計機關(guān)；1983年9月，國家審計署成立；1985年8月，國務(wù)院頒發(fā)《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》；同年10月，審計署發(fā)布《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》；1986年11月，國務(wù)院頒發(fā)《中華人民共和國注冊會計師條例》；1988年11月，國務(wù)院又頒發(fā)《中華人民共和國審計條例》。最重要的是1994年8月31日，《中華人民共和國審計法》誕生，這標志著我國的審計工作進入了一個新的歷史發(fā)展階段。審計的產(chǎn)生與發(fā)展西方現(xiàn)代審計的發(fā)展西方現(xiàn)代審計的發(fā)展，一般認為經(jīng)歷了三個階段：詳細審計階段、財務(wù)審計階段和綜合審計階段。（1）詳細審計階段也稱英國式審計階段，這是西方現(xiàn)代審計產(chǎn)生與初創(chuàng)階段。1853年，世界上第一個會計師專業(yè)團體——愛丁堡會計師協(xié)會成立，標志著現(xiàn)代審計的正式誕生。該階段的審計，以差錯防弊為主要目標，方法也主要采用詳細審查的方法。所以人們把這一階段稱為詳細審計階段。審計的產(chǎn)生與發(fā)展（3）抽樣審計階段又稱為綜合審計階段。該階段的審計開始關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制，審計目的已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)榧戎匾曍攧?wù)又重視經(jīng)營者管理問題，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見。審計方法上抽樣審計、控制性測試等方法被廣泛運用審計的產(chǎn)生與發(fā)展（4）風險導(dǎo)向?qū)徲嬤@是現(xiàn)代審計目前所處的階段，該階段的審計以強化內(nèi)部控制和經(jīng)營風險為主要特征，更關(guān)注企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨的風險會對企業(yè)財務(wù)信息的合法性和公允性產(chǎn)生什么樣的影響。我國在07新會計準則實施以后，與新會計準則實施配套的審計準則的頒布標志著我國的審計也進入了風險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段。審計的產(chǎn)生與發(fā)展審計產(chǎn)生的經(jīng)濟基礎(chǔ)總而言之，資本所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是審計產(chǎn)生的重要經(jīng)濟基礎(chǔ)。在社會化的生產(chǎn)活動中，一方面，在授權(quán)管理或委托管理經(jīng)濟關(guān)系下，被授權(quán)者或被委托者必須向生產(chǎn)資料所有者承擔一定的責任。但他們是否忠實而有效地履行責任？所有者客觀上需要第三者進行檢查與監(jiān)督。另一方面，授權(quán)管理或委托管理出現(xiàn)后，由于被授權(quán)者或接受委托者是“內(nèi)行”，因而在一定程度上解決了人與生產(chǎn)活動之間的矛盾。但這一矛盾又并未得到根本解決。隨著生產(chǎn)力的進一步發(fā)展，生產(chǎn)活動更加復(fù)雜，被授權(quán)者或接受委托者盡管是“內(nèi)行”，但在實施管理中也仍然容易出現(xiàn)差錯，而且自身又往往不易察覺?！爱斁终呙裕杂^者清”。這在客觀上也需要第三者來指出錯弊、改進管理。正是適應(yīng)這兩方面的客觀需要，審計便應(yīng)運而生。審計的對象和目的審計對象的演變（1）古代皇家審計把那個時代官吏的貪污枉法行為看作當時的審計對象。（2）傳統(tǒng)審計以會計資料及其所反映的財務(wù)收支活動為審計對象。（3）綜合審計階段的審計對象突破了傳統(tǒng)的財務(wù)收支活動的限制，擴展到與經(jīng)濟效益有關(guān)的各個方面。綜合審計對象的特點是審計面比較寬，凡與經(jīng)濟效益有關(guān)的各項經(jīng)濟活動都可以成為審計對象。審計的對象和目的審計目的的概念我國政府審計的目的是對財政、財務(wù)收支活動和其他經(jīng)濟活動的“真實、合法、效益”進行審計。也就是通過對審計對象進行審查、評價等活動，以達到查實并確認被審單位的經(jīng)濟活動是否真實、合法、有效益的目的。審計的對象和目的審計具體目的的內(nèi)容（1）真實性正確性（2）合規(guī)性合法性（3）合理性和效益性三個層次不是并列關(guān)系，其中真實正確性是基礎(chǔ)，如果沒有真實正確性，就談不上合規(guī)合法性，也談不上合理性與效益性。因此，進行合規(guī)合法性為目的的審查時，首先要對真實正確性進行判斷；同樣，進行合理性效益性審查時，也首先要對真實正確性、合規(guī)合法性進行判斷。審計的職能、任務(wù)與作用審計職能的內(nèi)容（1）經(jīng)濟監(jiān)督職能（2）經(jīng)濟評價職能（3）經(jīng)濟鑒證職能審計的職能、任務(wù)與作用審計任務(wù)的含義含義：審計任務(wù)是指審計的委托、委派者根據(jù)不同時期的客觀需要，向?qū)徲嬏岢龅囊蟆?/p>

審計的職能、任務(wù)與作用審計任務(wù)的內(nèi)容（國家審計）：（1）國務(wù)院和地方各級政府財政收支情況；（2）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算；（3）社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支；（4）國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支；（5）國有金融機構(gòu)的財務(wù)狀況；（6）國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支；（7）國家機關(guān)等機構(gòu)的主要負責人，在任職期間的經(jīng)濟責任審計；（8）其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當由審計機關(guān)進行審計的事項。審計的職能、任務(wù)與作用審計的職能、任務(wù)和作用三者的關(guān)系總而言之，三者是既互相區(qū)別又緊密聯(lián)系的。雖然它們是相互區(qū)別的三個不同概念，各有自己的內(nèi)涵，但它們又是緊密聯(lián)系的。（1）審計職能是基礎(chǔ)，審計任務(wù)和審計作用都受到審計職能的制約。（2）審計任務(wù)是必不可少的外部條件。（3）審計作用又是運用審計職能、完成審計任務(wù)的客觀結(jié)果。審計的概念審計的特點審計的基本特點是指審計與非審計的其它事物相比較體現(xiàn)出來的特點。具體來說，審計的特點包含以下內(nèi)容：（1）獨立性（2）客觀公正性（3）權(quán)威性審計的概念審計的概念（過程論和控制論的結(jié)合）審計是由獨立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，依法對被審單