普及財(cái)務(wù)知識(shí)課件

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財(cái)務(wù)部鐘亞莉

我們的業(yè)務(wù)人員：

依據(jù)客戶(hù)需求，采購(gòu)物資→銷(xiāo)售物資買(mǎi)、賣(mài)差價(jià)形成了我們公司利潤(rùn)我們的財(cái)務(wù)人員用專(zhuān)業(yè)的方法來(lái)計(jì)量我們的經(jīng)營(yíng)成果：。

收入-成本-費(fèi)用-稅金=凈利潤(rùn)收入（5億）-成本-費(fèi)用-稅金=凈利潤(rùn)（900萬(wàn)元）我們的業(yè)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)困惑:

做這個(gè)項(xiàng)目到底能掙多少錢(qián)？怎么跟財(cái)務(wù)算的不一樣？特別是那些稅，算的讓人頭暈！思路一、業(yè)務(wù)人員理解的收入、凈利與財(cái)務(wù)核算中的收入、凈利一樣嗎？二、財(cái)務(wù)核算中收入、成本、稅金、費(fèi)用都包括什么呢？具體是怎么算的？三、結(jié)合上述理論，做為一名業(yè)務(wù)人員，我想知道我做的這個(gè)項(xiàng)目定價(jià)是否合理，這個(gè)項(xiàng)目利潤(rùn)是多少？通過(guò)舉例我們來(lái)練習(xí)測(cè)算項(xiàng)目利潤(rùn)。（非財(cái)務(wù)口徑）四、結(jié)合日常工作，集中明確一些實(shí)際操作中的問(wèn)題，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票、合同會(huì)簽等，另外拓展部分業(yè)務(wù)中常用的法律知識(shí)。五、互動(dòng)提問(wèn)、討論相關(guān)業(yè)務(wù)二、我是一名會(huì)計(jì)一、收入、成本、費(fèi)用、稅金的組成、如何計(jì)算？1、財(cái)務(wù)的收入構(gòu)成？要怎么算？1.1、收入的構(gòu)成：日常的物資供應(yīng)收入、廢舊物資變價(jià)收入、采購(gòu)時(shí)投標(biāo)單位購(gòu)買(mǎi)我單位的標(biāo)書(shū)款。1.2、收入=銷(xiāo)售合同價(jià)/1.172、財(cái)務(wù)的成本、稅金、費(fèi)用都包括哪些？2.1、成本（1）、成本的構(gòu)成：采購(gòu)物資的價(jià)款+運(yùn)費(fèi)+其他直接與采購(gòu)物資相關(guān)的直接費(fèi)用（保險(xiǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）。（2）、采購(gòu)價(jià)款：A：有增值稅專(zhuān)用發(fā)票=合同價(jià)/1.17B：無(wú)增值稅專(zhuān)用發(fā)票=合同價(jià)（3）、運(yùn)費(fèi)成本：運(yùn)費(fèi)*0.93（由我公司承擔(dān)運(yùn)費(fèi)）補(bǔ)充常用信息毛利=收入-成本2.2、稅金序號(hào)稅種征收單位征收時(shí)限計(jì)稅依據(jù)稅率備注1增值稅國(guó)稅月增值額17%

2工會(huì)經(jīng)費(fèi)地稅月工資總額*0.02*0.4剩余60%轉(zhuǎn)入工會(huì)專(zhuān)戶(hù)3企業(yè)所得稅國(guó)稅按季預(yù)繳年終匯算應(yīng)納稅所得額25%

4城建稅地稅月增值稅7%

5教育費(fèi)附加地稅月增值稅3%

6地方教育費(fèi)地稅月增值稅2%

7水利基金地稅月收入0.08%

8印花稅地稅月購(gòu)銷(xiāo)合同/借款合同/賬薄/財(cái)產(chǎn)租賃合同等適用稅率列舉稅9個(gè)人所得稅地稅月個(gè)人工資薪金3—45%代收代付10殘疾人保障金地稅每年一次每年7-9月本地區(qū)上年度在崗職工平均工資*（上年單位職工人數(shù)*1.5%）-已安軒殘疾人數(shù)2011年3.78萬(wàn)基數(shù)預(yù)計(jì)2012年在4萬(wàn)以上答案：如果企業(yè)銷(xiāo)售毛利（通常用投資報(bào)酬率）高于銀行貸款利率，則利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，適當(dāng)貸款是有利的。反之則否？目前：參照2011年我公司銷(xiāo)售毛利率3.76%目前人民銀行基本貸款利率為6.56%（1年期）商業(yè)銀行貸款利率上浮30%左右，即8.53%銷(xiāo)售毛利率3.76%＜貸款利率8.53%所以應(yīng)減少貸款，或不貸款。但是，目前公司現(xiàn)狀：自有資金為=3000萬(wàn)元+1460萬(wàn)元=4460萬(wàn)元，若不貸款，完成5億收入，則需要我們27天周轉(zhuǎn)一次，即從采購(gòu)第一次付款到銷(xiāo)售回款最后一筆款只能用27天？？？？？？？?。。。。。。?！結(jié)合現(xiàn)狀，我們現(xiàn)在貸款3500萬(wàn)元?jiǎng)t公司現(xiàn)有營(yíng)運(yùn)資金7960萬(wàn)元，通過(guò)融資，雖然增加了資金成本（300萬(wàn)元），可以通過(guò)貸款3500萬(wàn)元，我們把27天延長(zhǎng)到了約兩個(gè)月。結(jié)論：目前，自有資金已無(wú)法滿足年銷(xiāo)售任務(wù)，唯有加速資金周轉(zhuǎn)速度方能緩解資壓力，有效提高企業(yè)利潤(rùn)。二、在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，我們的項(xiàng)目利潤(rùn)到底怎么算？項(xiàng)目利潤(rùn)=收入-采購(gòu)成本-稅款-資金成本（非財(cái)務(wù)口徑）1、物資采購(gòu)成本(增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普票計(jì)算比較適當(dāng))2、稅款（可以直接計(jì)入該項(xiàng)目的稅款）（1）、增值稅=（收入—成本）*0.17（不抵減利潤(rùn)）（2）、城建、教育及地方教育費(fèi)=增值稅*12%（3）、水利基金=收入*8/10000（4）、印花稅=（采購(gòu)合同額+銷(xiāo)售合同額）*3/10000（適用稅率）3、資金成本（利息費(fèi)用）月資金成本=墊資*9%/124、公共費(fèi)用不計(jì)（不能直接計(jì)入某個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用）聽(tīng)懂了，還要會(huì)動(dòng)手算，試試看！舉例：已知條件：某物資銷(xiāo)售價(jià)117萬(wàn)元，2個(gè)月完成供應(yīng)、開(kāi)票、回款。采購(gòu)價(jià)格100萬(wàn)元（到貨價(jià)），采購(gòu)物資時(shí)需一次性付款提貨。雙方均開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。計(jì)算該項(xiàng)目利潤(rùn)？三、工作中的一些實(shí)操問(wèn)題1、發(fā)票問(wèn)題（1）收發(fā)票：A、定額發(fā)票的真?zhèn)螁?wèn)題：通過(guò)西安地稅網(wǎng)查詢(xún)。堅(jiān)決杜決假發(fā)票、涂改發(fā)票、發(fā)票的領(lǐng)用方與使用方張冠李戴。B、增值稅專(zhuān)用發(fā)票：收票、遞票入賬均需在開(kāi)據(jù)發(fā)票日起180天內(nèi)。不折疊、發(fā)票章不能壓金額區(qū)、密碼區(qū)。C、費(fèi)用類(lèi)實(shí)物發(fā)票入賬，均需附入庫(kù)單（除食品），入庫(kù)單所填制時(shí)均按最小單位填寫(xiě)。若不按資產(chǎn)核算均需同時(shí)附出庫(kù)單，入當(dāng)期費(fèi)用，出庫(kù)單按領(lǐng)用部填寫(xiě)。如行政部報(bào)銷(xiāo)的辦公用品、低耗等。D、非業(yè)務(wù)類(lèi)發(fā)票盡量收取專(zhuān)用發(fā)票，抵業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅、降低該資產(chǎn)或費(fèi)用的成本。（2）開(kāi)據(jù)發(fā)票A、若需開(kāi)據(jù)專(zhuān)票，首次開(kāi)據(jù)時(shí)需提供對(duì)方單位的“一般納稅人資格證明”。B、開(kāi)據(jù)發(fā)票時(shí)，銷(xiāo)售發(fā)票的品種、規(guī)格、數(shù)量必需與采購(gòu)發(fā)票的入、出庫(kù)單信息一致，從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。C、依據(jù)合同內(nèi)容，合法的收貨方確認(rèn)資料。2、合同中收、付款條款問(wèn)題。A、合同會(huì)簽時(shí)，采購(gòu)合同需附“市場(chǎng)調(diào)研表”與“采購(gòu)比價(jià)表”。B、依據(jù)前面述及我公司的嚴(yán)峻的資金壓力，在簽訂購(gòu)、銷(xiāo)合同時(shí)，收、付款的條款盡量匹配。3、所有財(cái)務(wù)單據(jù)應(yīng)內(nèi)容填寫(xiě)完整、數(shù)字填寫(xiě)規(guī)范（含大小寫(xiě)）、字跡清楚、無(wú)錯(cuò)別字，單據(jù)上不允許出現(xiàn)刮、擦、挖、補(bǔ)及污點(diǎn)。（3）定訂、訂金、違約金相關(guān)定金：是合同當(dāng)事人一方于合同成立后在合同未履行以前，為保證合同的履行給付對(duì)方一定數(shù)額的款項(xiàng)，定金合同是從合同，旨在確保主合同的履行。當(dāng)事人雙方設(shè)立定金的行為是一種實(shí)踐性合。若給付定金的一方不履行合同，無(wú)權(quán)要求返還定金，若收取定金的一方不履行合同的，應(yīng)雙倍返還定金。定金應(yīng)以書(shū)面形式約定，不得超過(guò)主合同標(biāo)的20%。當(dāng)定金和違約金同時(shí)存在時(shí)，只能選擇適用。訂金：訂金并非一個(gè)規(guī)范的法律概念，實(shí)際上它具有預(yù)付款的性質(zhì)，是當(dāng)事人的一種支付手段，并不具備擔(dān)保性質(zhì)。違約金A、約定的違約金低于造成損失的，當(dāng)事人可請(qǐng)示人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)予以增加；增加后違約金數(shù)額以不超過(guò)實(shí)際損失為限。B、約定的違約金過(guò)分高于造成損失的，當(dāng)事人可請(qǐng)示人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)予以適當(dāng)減少。當(dāng)事人約定