課后作業(yè)講解課件

課后作業(yè)講解會計制度設(shè)計會計學(xué)開放本科第二章會計報表設(shè)計１．試設(shè)計一張內(nèi)部報表（建議：設(shè)計工業(yè)企業(yè)材料成本差異分析表）。２．試設(shè)計一張子公司填制的“企業(yè)集團內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表”。采購單位編號供貨單位材料名稱計量單位采購數(shù)量實際成本計劃成本差異單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本差異率材料差異分析表年月日至月日金額單位：工業(yè)企業(yè)材料成本差異分析表第三章會計憑證、會計賬簿和會計科目的設(shè)計１．試設(shè)計一張商業(yè)企業(yè)的商品請購單。２．試設(shè)計“短期借款”科目的使用說明?！痢凉旧唐氛堎弳紊唐贩N類品名規(guī)格用途請購數(shù)量最低儲量現(xiàn)存數(shù)量前次購價可替代商品名稱可替代商品單價需用日期預(yù)計到貨日期備注××公司商品請購單請購部門：年月日字第號“短期借款”科目的使用說明一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接記入當(dāng)期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。四、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。貨幣資金收入的控制程序答：一般而言，因出售商品、提供勞務(wù)、出售原材料等營業(yè)收入是貨幣資金收入的主要來源，其業(yè)務(wù)運行也最為復(fù)雜。對這些營業(yè)收入，企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點制定相應(yīng)的貨幣資金收入控制程序，以便于各職能部分相互協(xié)調(diào)，共同遵守。一般企業(yè)貨幣資金收入的控制程序如下：貨幣資金收入的控制程序１．業(yè)務(wù)部門銷售時收進貨款并給客戶開具收據(jù)或發(fā)票，在每日營業(yè)終了填制收款憑證（銷售情況表）并編制收款日報表。將貨款及收款憑證（銷售情況表）、收款日報表交出納，同時將另一份收款憑證（銷售情況表）、收款日報表交會計。２．出納人員收入款項并與收款憑證相核對，相符后將款項存入銀行，并根據(jù)銀行回單編制收款憑證，登記日記賬后送會計崗位。３．會計崗位用業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的收款憑證（銷售情況表）、收款日報表與出納轉(zhuǎn)來的收款憑證、銀行回單等會計記錄相核對，無誤后記賬?！皫齑娆F(xiàn)金清查盤點報告”的一般格式實存金額賬面余額盤盈金額盤虧金額備注庫存現(xiàn)金清查盤點報告單位名稱：年月日金額單位：現(xiàn)金出納：監(jiān)盤人：制表人：庫存現(xiàn)金清查盤點報告其設(shè)計要點是：（1）分別列示實存金額和賬面余額，并計算出差異額。（2）設(shè)置“備注”欄，說明存在的相關(guān)問題?，F(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬答：為了詳細了解庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯，企業(yè)除了對現(xiàn)金進行總分類核算以外，還須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算。現(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)、結(jié)出賬面余額，并與實際庫存額核對相符?，F(xiàn)金日記賬的一般格式年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日字號現(xiàn)金日記賬貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計宗旨和要點答：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計應(yīng)全面反映各項貨幣資金的增減變動及結(jié)存情況，同時應(yīng)盡可能詳細地披露來源渠道和用途。設(shè)計時應(yīng)突出以下四點：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實際動用的最大額度。貨幣資金變動情況表的一般格式詳見Ｐ１１３。標準對賬單的項目答：符合銷售和收款管理要求的標準對賬單設(shè)計應(yīng)包括以下項目：首先應(yīng)注明“對賬日期”、“對賬期間”，并列明“發(fā)貨通知單號”、“收貨通知單號”、“缺貨通知單號”、“退貨通知單號”，以計算出“凈發(fā)貨金額”作為對賬依據(jù)；然后逐筆列示具體收款的“貨款結(jié)算方式”、“收款單據(jù)號”、“收款日期”、“收款金額”，結(jié)出“欠款金額”；最后，分別由需貨方對賬人、需貨方審核人和供貨方對賬人、供貨方審核人簽字后，供需雙方加蓋財務(wù)專用章。標準對賬單的項目答：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。“應(yīng)付賬款”明細賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目；根據(jù)“預(yù)付賬款”明細賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債表的“預(yù)付賬款”項目。第七章存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1．請分別說明采購業(yè)務(wù)中送貨制、提貨制和發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序?2．公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財務(wù)、倉庫三個部門，商品銷售業(yè)務(wù)使用一式5聯(lián)的發(fā)貨單。一日Y商店持轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。要求：請設(shè)計X公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序(用文字或圖示說明均可)。要求：(1)為小張出售的襯衣設(shè)計出一張銷貨憑證，并設(shè)計出該筆業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序；(2)指出小王應(yīng)使用的退貨憑證和該筆業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序；(3)代表針紡部財會對針織組31日的銷售額進行賬務(wù)處理，并說明賬務(wù)處理前應(yīng)取得哪些崗位的哪些原始憑證，指出所得憑證之間的相互核對關(guān)系；(4)按17%增值稅稅率將含稅銷售額調(diào)整為不含稅銷售額；(5)計算并結(jié)轉(zhuǎn)該組當(dāng)月已實現(xiàn)的商品進銷差價。支票結(jié)算方式下送貨制(P140)答：采購業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運行的進貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序為：①供貨單位將送貨通知傳給進貨單位業(yè)務(wù)部門；②進貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨通知與購銷合同相核對，無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位；③供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯(lián)送給進貨單位指定的倉庫；④進貨單位倉庫按收貨單驗收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點，并在第三、四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬；⑤供貨單位憑收貨單第三、四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進貨單位財會部門收款，進貨單位財會部門將收貨單與發(fā)票核對無誤后，為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。提貨制(P140)①進貨單位業(yè)務(wù)部門取得供貨單位的發(fā)票和提貨單，并與合同核對無誤后后，填制一式四聯(lián)的收貨單，留存第一聯(lián)，其余連同發(fā)票一并送財會部門；②進貨單位財會部門審核無誤后為供貨單位辦理貨款結(jié)算手續(xù)，并留存發(fā)票記付款賬，將提貨單和收貨單第二、三、四聯(lián)交儲運部門；③進貨單位儲運部門持提貨單到供貨單位提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)和貨物送至倉庫驗收；④倉庫驗收商品無誤后留存收貨單第二聯(lián)記賬，并將第四聯(lián)送至業(yè)務(wù)部門，第三聯(lián)送至財會部門。五聯(lián)發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)答：X公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序為：１．由業(yè)務(wù)部門根據(jù)Y商店的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交Y商店；２．業(yè)務(wù)部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報表一并送財務(wù)部門，由財務(wù)部門記賬；３．Y商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品；４．倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬；第３題(168)（1）銷貨憑證為：商品編號品名規(guī)格單位單價數(shù)量金額備注金額（大寫）銷售小票部別：班別：年月日編號：(２)該筆業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序為：顧客營業(yè)部收款臺①開出售貨小票④憑已付款的售貨小票提貨②憑售貨小票交款③收款并加蓋收款章后退回售貨小票上述完全相同，只是用紅字開具的銷售小票。（3）對針織組31日銷售額的賬務(wù)處理為：借：銀行存款150000貸：主營業(yè)務(wù)收入150000同時，注銷實物負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任：借：主營業(yè)務(wù)成本150000貸：庫存商品—針織組150000在賬務(wù)處理之前，應(yīng)取得收款員填制的“內(nèi)部繳款單”、出納部門的“銀行送款回單”和營業(yè)柜組的銷貨小票和進貨等有關(guān)憑證以及柜組負責(zé)人根據(jù)以上憑證填制的“商品進銷存報告單”等原始憑證。銷貨小票和“商品進銷存報告單”中的相應(yīng)的商品數(shù)量應(yīng)一致；銷貨小票和“內(nèi)部繳款單”、“銀行送款回單”中相應(yīng)的金額總數(shù)應(yīng)有一致性。（4）不含稅的銷售額分別為：全月：不含稅銷售額=320÷（1+17%）=273.50（萬元）31日：不含稅銷售額=15÷（1+17%）=12.82（萬元）當(dāng)月應(yīng)交增值稅為：320－273.50=46.5（萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入46.5（萬元）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅）46.5（萬元）（5）當(dāng)月已實現(xiàn)的商品進銷差價為：320×30%=96（萬元）借：商品進銷差價96（萬元）貸：主營業(yè)務(wù)成本96（萬元）第八章生產(chǎn)制造過程業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計１．某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過程分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟，為加強成本管理，管理者要求成本核算部門及時提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大。要求為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計出一套完整的成本核算制度。答：該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進行成本計算時，采用分批法計算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下：（1）

編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢缺報告單等；反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費用分配表、折舊計算表、待攤費用分配表、預(yù)提費用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時傳遞，不得積壓。成本會計部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強企業(yè)的內(nèi)部控制。（2）按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計算單，由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項目設(shè)置直接材料和加工費兩項即可。如月末需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實際成本。第九章投資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1．請分別說明股票投資登記簿和債券投資登記簿的設(shè)計要點。2005年7月份考試題目（綜合設(shè)計題）〕2．長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會計處理上有何異同?3．短期投資跌價準備和長期投資減值準備分別應(yīng)怎樣核算?4．請歸納一下投資業(yè)務(wù)的會計核算賬戶都有哪些?它們都分別核算哪些內(nèi)容?第１題登記薄設(shè)計答：股票投資登記簿的設(shè)計要點包括：首先列示出“發(fā)行公司名稱”、“股票種類”、“股票代碼”及“面值”，然后逐筆登記買入股票的“日期”、“股數(shù)”、“價格”、“費用”、“成本”以及賣出股票的“日期”、“股數(shù)”、“價格”、“費用”、“收入”，結(jié)出“買賣損益”，最后計算出結(jié)存股票的“股數(shù)”、“成本”。債券投資登記簿的設(shè)計要點包括：首先列示出“發(fā)行公司名稱”、“債券種類”、“面值”、“發(fā)行日”、“發(fā)行價”、“到期日”，然后逐筆登記買賣債券的“日期”、“數(shù)量”以及買入債券的“市價”、“金額”和賣出債券的“市價”、“金額”，結(jié)出“損益”，最后還要登記“應(yīng)收利息日”、“利息收訖日”、“利息收入額”、“溢折價攤銷額”、“實際利息收入”。第２題成本法與權(quán)益法答：長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會計處理上相同點是：初始投資或追加投資時，按照初始投資或追加投資的成本增加長期股權(quán)投資的賬面價值。長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會計處理上不同點是：（1）初始投資或追加投資時，在權(quán)益法下核算時，如果投資成本與應(yīng)享有的被投資單位所有者權(quán)益產(chǎn)生差額時，應(yīng)將其差額作為“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”單獨反映，并按不超過10年的期限攤銷計入投資收益。（2）投資后，在權(quán)益法下核算時，隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動而相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值，并分別以下情況處理：第一，屬于被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤而影響的所有者權(quán)益的變動，投資企業(yè)應(yīng)按所持表決權(quán)資本比例計算應(yīng)享有的份額，增加長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認為當(dāng)期的投資收益。但投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額確認被投資單位實現(xiàn)的凈利潤時，不包括法規(guī)或公司章程規(guī)定的不屬于投資企業(yè)應(yīng)享有的凈利潤。第二，屬于被投資單位當(dāng)年發(fā)生的凈虧損而影響的所有者權(quán)益的變動，投資企業(yè)應(yīng)按所持表決權(quán)資本的比例計算應(yīng)分擔(dān)的份額，減少長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認為當(dāng)期的投資損失。需要說明的是，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，除投資企業(yè)對被投資單位有其他額外的責(zé)任（如提供擔(dān)保）以外，一般以投資賬面價值減記零為限。第三，被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按表決權(quán)資本比例計算的應(yīng)分得的利潤或現(xiàn)金股利，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。在成本法下核算時，被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，按企業(yè)投資應(yīng)享有的部分，確認為當(dāng)期的投資收益；但投資企業(yè)確認的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分，應(yīng)作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。第３題答：“短期投資跌價準備”是“短期投資”賬戶的備抵賬戶，當(dāng)有價證券的市價低于成本時，按其差額借記“投資收益—計提的短期投資跌價準備”賬戶，貸記“短期投資跌價準備”賬戶；如已提跌價準備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補足以前入賬的減少數(shù)為限），借記“短期投資跌價準備”賬戶，貸記“投資收益-計提的短期投資跌價準備”賬戶。長期投資減值準備通過“長期投資減值準備”賬戶核算。期末，企業(yè)的長期投資的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額記入該賬戶的貸方，同時作投資損失處理。如果已計提減值準備的長期投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計提的減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回時記入該賬戶的借方，同時沖銷已入賬的投資損失。本賬戶應(yīng)分別按長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資設(shè)置明細賬戶，以有利于編制資產(chǎn)負債表。長期投資減值的一般賬務(wù)處理方法如下：（1）在會計期末，根據(jù)判斷標準，按照個別投資項目計算長期投資的減值。（2）預(yù)計未來可收回金額低于長期投資的賬面價值及已提的減值，應(yīng)貸記“長期投資減值準備”，并確認為投資損失。（3）已確認損失的長期投資的價值又得以恢復(fù)時，應(yīng)在原以確認的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)借記“長期投資減值準備”，并確認為投資收益。（4）實際處置長期投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期投資減值準備。第４題投資會計核算賬戶答：投資業(yè)務(wù)的會計核算賬戶包括：短期投資、短期投資跌價準備、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、投資收益、長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資、長期投資減值準備。（1）“短期投資”賬戶核算能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。（2）“短期投資跌價準備”賬戶是“短期投資”賬戶的備抵賬戶，當(dāng)有價證券的市價低于成本時，按其差額借記“投資收益-計提的短期投資跌價準備”賬戶，貸記“短期投資跌價準備”賬戶；如已提跌價準備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補足以前入賬的減少數(shù)為限），借記“短期投資跌價準備”賬戶，貸記“投資收益-計提的短期投資跌價準備”賬戶。（3）“應(yīng)收股利”賬戶核算股票投資的股利。（4）“應(yīng)收利息”賬戶核算債權(quán)投資的利息。（5）“投資收益”賬戶核算投資持有及處置過程中損益。（6）“長期債權(quán)投資”賬戶核算企業(yè)購入國家或其他單位發(fā)行的期限超過一年，本企業(yè)意圖長期持有的債券或其他的長期債權(quán)投資。（7）“長期股權(quán)投資”賬戶核算長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。（8）“長期投資減值準備”賬戶核算：當(dāng)一項長期投資不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，或者一項長期投資預(yù)計未來可收回的價值低于原投資成本或賬面價值，則應(yīng)在期末時計提長期投資減值準備，將預(yù)計低于投資賬面價值的部分確認為一項資產(chǎn)損失，以避免高估資產(chǎn)。第十章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1．請說明固定資產(chǎn)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。2．固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷在會計處理上有何異同?3．現(xiàn)行會計制度為什么規(guī)定固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)要提取減值準備?它們分別應(yīng)怎樣核算?4．固定資產(chǎn)折舊計算分配表是編制何種記賬憑證的原始憑證?它的設(shè)計要點是什么?第１題詳見P230-231第２題答：固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷在會計處理上的不同點是：（1）固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷期間不同：固定資產(chǎn)計提折舊以月初應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價為依據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，從下月起開始計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計提折舊；無形資產(chǎn)的成本自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用期限內(nèi)平均攤銷。（2）固定資產(chǎn)折舊的計算方法和無形資產(chǎn)攤銷的計算方法不同：折舊的計算方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等；無形資產(chǎn)的攤銷方法只平均攤銷法。（3）折余價值不同：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式合理地預(yù)計凈殘值；無形資產(chǎn)攤銷無攤余價值。（4）賬務(wù)處理不同：固定資產(chǎn)按月計提折舊時，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算分配表”列示的當(dāng)月折舊額，按固定資產(chǎn)的服務(wù)對象，分別借記“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶，貸記“累計折舊”賬戶；無形資產(chǎn)攤銷的價值一方面應(yīng)直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值，另一方面應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。攤銷時借記“管理費用”，貸記“無形資產(chǎn)”賬戶。固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷在會計處理上的相同點是：將當(dāng)期自身消耗的價值按受益對象轉(zhuǎn)移。第３題答：為了真實反映固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)的價值，避免虛計資產(chǎn)、虛盈實虧，企業(yè)應(yīng)于期末，對固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)逐項進行檢查，根據(jù)客觀性原則和謹慎性原則的要求，按照固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)賬面價值和可收回金額孰低計量，合理預(yù)計可能發(fā)生的損失，并計入當(dāng)期損益。企業(yè)期末應(yīng)將固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)的可收回金額與其賬面凈值逐項比較，如果其可收回金額大于其賬面凈值，不作任何處理；如果其可收回金額小于賬面價值，意味著資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)按所確定的減值數(shù)額，借記“營業(yè)外支出”，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”或“在建工程減值準備”或“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶；如果已計提減值準備的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，并確認為當(dāng)期損益，借記“固定資產(chǎn)減值準備”或“在建工程減值準備”或“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶，貸記“營業(yè)外支出”賬戶。第４題折舊計算分配表答：固定資產(chǎn)折舊計算分配表是編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。其設(shè)計要點是：設(shè)置“應(yīng)借賬戶”的名稱、“使用部門”，并列示“上月計提的折舊額”、計算出“上月增加應(yīng)計提的折舊額”和“上月減少應(yīng)計提的折舊額”，據(jù)以求出“本月應(yīng)計提的折舊額”。第十一章負債業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1．某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購各種布料，采購合同規(guī)定應(yīng)采取賒購的方式，并在驗貨后兩個月內(nèi)付款。請你對該企業(yè)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)設(shè)計一套內(nèi)部控制方法。2．某制造企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要從銀行取得一筆三年期的借款，由于企業(yè)從未發(fā)生此類業(yè)務(wù)，為了防范風(fēng)險，并保證會計核算資料的真實和完整，請你為該項長期借款業(yè)務(wù)設(shè)計出可行的會計制度。第１題答：該企業(yè)應(yīng)付賬款會計制度設(shè)計應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）本次購貨應(yīng)填寫訂貨單，訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門簽章批準，訂貨單副本應(yīng)及時提交會計、財務(wù)部；（2）收到貨物并驗收后，應(yīng)編制驗收單，驗收單必須順序編號，驗收單副本應(yīng)立即送交采購、會計等部門。（3）收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送交采購部門將購貨發(fā)票、訂貨單及驗收單進行比較，確定貨物種類、數(shù)量、價格、付款金額及方式是否相符。（4）采購部門應(yīng)對所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期。（5）應(yīng)付賬款總分類賬和明細賬應(yīng)按月定期結(jié)賬，并相互核對。（6）第一個月末向供貨方取得對帳單，與應(yīng)付賬款明細帳和未付憑單明細表相互核對，如有差異要相互調(diào)整并查明發(fā)生差異的原因。（7）第二個月末經(jīng)采購部門、驗收儲存、會計及財務(wù)部門進行相互確認和批準后方可償還貨款。第２題答：該企業(yè)長期借款會計制度設(shè)計，一方面需要考慮交易業(yè)務(wù)方面的設(shè)計包括：長期借款的授權(quán)或批準；借款合同的簽訂和履行；長期借款的取得；長期借款的計價；長期借款的擔(dān)保與抵押；長期借款的償還等。另一方面需要考慮所涉及的相關(guān)憑證和帳簿方面的設(shè)計包括：借款合同或協(xié)議及其他資料；長期借款明細帳與總帳；財務(wù)費用明細帳與總帳；銀行存款明細帳與總帳；銀行對帳單等。第十二章收入與費用業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1．某服裝批發(fā)企業(yè)根據(jù)客戶要求定期向商場、超市及個體戶成批銷售各類服裝，由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷貨收入增長緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力不斷下降。為了徹底改變這一不利企業(yè)長期發(fā)展的狀況，公司決定對收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進行設(shè)計。你認為應(yīng)該從哪些方面對該企業(yè)進行收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計。2．某制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲運部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業(yè)設(shè)計出一種較為可行的管理費用控制方法。第１題答：該企業(yè)應(yīng)從以下