管理會(huì)計(jì)學(xué) 第10章 全面預(yù)算管理課件

第11章全面預(yù)算11.1全面預(yù)算管理概述11.1.1預(yù)算釋義以貨幣等形式，在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的目標(biāo)，將企業(yè)未來(lái)的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流入與流出等，以計(jì)劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來(lái)，以便有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成企業(yè)的既定戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出11.1全面預(yù)算管理概述11.1.3預(yù)算的特征1.整體性2.適時(shí)性3.規(guī)范性4.參與性5.責(zé)任性11.1全面預(yù)算管理概述11.1.5預(yù)算與其他管理體系的關(guān)系1.預(yù)算與計(jì)劃2.預(yù)算與預(yù)測(cè)3.預(yù)算與財(cái)務(wù)11.2全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序銷售預(yù)算是年度預(yù)算（企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算）的編制起點(diǎn)；產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總利潤(rùn)表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是全部預(yù)算的綜合整個(gè)預(yù)算體系是以財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算作為終結(jié)銷售預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算DM預(yù)算DL預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算Mfg預(yù)算銷售、管理預(yù)算資本支出預(yù)算二、生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算體系中唯一不使用價(jià)值計(jì)量單位的預(yù)算，它應(yīng)根據(jù)預(yù)算期的銷售量并按產(chǎn)品品種分別編制。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量三、直接材料預(yù)算

直接材料預(yù)算應(yīng)在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。預(yù)計(jì)直接材料采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品消耗量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量四、直接人工預(yù)算

可以反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本。預(yù)計(jì)直接人工成本=預(yù)計(jì)產(chǎn)量*單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)*小時(shí)工資率五、制造費(fèi)用預(yù)算

制造費(fèi)用預(yù)算應(yīng)分別按變動(dòng)性和固定性兩類編制其中固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)算期情況加以調(diào)整，作為期間成本直接列入利潤(rùn)表。變動(dòng)性制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)分配率*預(yù)計(jì)產(chǎn)量預(yù)計(jì)分配率=變動(dòng)性制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)總數(shù)八、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是所有有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總，通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足，以及資金的籌集與應(yīng)用等四個(gè)組成部分。九、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表十、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表11.4預(yù)算編制方法一、固定預(yù)算和彈性預(yù)算

1、固定預(yù)算

含義：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算的方法。又稱“靜態(tài)預(yù)算”

特點(diǎn)：不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，只按某一確定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其相應(yīng)數(shù)額。導(dǎo)致預(yù)算數(shù)不足以作為評(píng)價(jià)和考核業(yè)績(jī)的依據(jù)，喪失可比性。

適用范圍：業(yè)務(wù)量較穩(wěn)定或非贏利性組織2、彈性預(yù)算

含義：彈性預(yù)算，又稱變動(dòng)預(yù)算，是指在成本按其性態(tài)分類的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量預(yù)算的方法。按彈性預(yù)算方法編制的預(yù)算不再是只適應(yīng)一個(gè)業(yè)務(wù)量水平的一個(gè)預(yù)算，而是能夠隨業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)作機(jī)動(dòng)調(diào)整的一組預(yù)算。

特點(diǎn)：擴(kuò)大了預(yù)算適用范圍，便于預(yù)算指標(biāo)調(diào)整；便于考評(píng)實(shí)際業(yè)績(jī)。適用：所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算。如：成本、費(fèi)用、利潤(rùn)

三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

1、定期預(yù)算含義：在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（日歷年度）作為預(yù)算期。如前述的各項(xiàng)預(yù)算舉例特點(diǎn)（缺點(diǎn)）：盲目性、滯后性、間斷性

2、滾動(dòng)預(yù)算在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開(kāi)