稅務(wù)會計(jì)-第一章.稅務(wù)會計(jì)總論課件

第一章稅務(wù)會計(jì)總論討論:小王說所謂“稅務(wù)會計(jì)”就是將“稅務(wù)”與“會計(jì)”融合到一起的一門專業(yè)會計(jì)；或者說是將“稅務(wù)業(yè)務(wù)”用“財(cái)務(wù)會計(jì)”處理方法進(jìn)行會計(jì)處理的一門專業(yè)會計(jì)。就你已學(xué)過的知識以及預(yù)習(xí)所了解的知識，認(rèn)為小王的說法對否？為什么？

本章教學(xué)內(nèi)容：1.稅務(wù)會計(jì)概述2.稅務(wù)會計(jì)對象、任務(wù)與目標(biāo)3.稅務(wù)會計(jì)基本前提4.稅務(wù)會計(jì)基本原則、要素教學(xué)重點(diǎn)：

稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的關(guān)系、稅務(wù)會計(jì)對象。教學(xué)要求：掌握稅務(wù)會計(jì)的概念、對象、稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的關(guān)系；明確稅務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)和職能；了解稅務(wù)會計(jì)的基本原則、稅務(wù)會計(jì)的一般方法和國際比較。一、稅務(wù)會計(jì)概念

稅務(wù)會計(jì)是近代新興的一門邊緣學(xué)科，是融稅收法規(guī)制度與企業(yè)會計(jì)核算制度和會計(jì)核算原理為一體的一種專業(yè)會計(jì)。具體地說，它是以國家法規(guī)為準(zhǔn)繩，以貨幣為基本計(jì)量單位，運(yùn)用會計(jì)學(xué)的基本原理和核算方法，對納稅人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行核算與控制的一門專業(yè)會計(jì)。

稅收會計(jì)則產(chǎn)生于征稅主體稅收管理的需要，反映的主要是稅金的征收、入庫、減免、損失、提退等情況，是預(yù)算會計(jì)的范疇。稅務(wù)會計(jì)盡管不同于稅收會計(jì)，但與稅收是密不可分的。稅收作為國家取得財(cái)政收入的一種主要形式，是國家利用政治權(quán)力對納稅人利益的一種分配。因此，對納稅人來講，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中必須發(fā)生的一項(xiàng)支出，是一項(xiàng)正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)即會計(jì)事項(xiàng)。該會計(jì)事項(xiàng)的核心問題是應(yīng)納稅額的計(jì)繳，而應(yīng)納稅額計(jì)繳的核心又是稅收規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)。在稅收的早期，稅收額即納稅的計(jì)算確定是由征稅主體直接計(jì)算收取的，因而，對納稅主體的納稅人來說就不存在什么“稅務(wù)”會計(jì)問題。它就相當(dāng)于國家依據(jù)某些法規(guī)強(qiáng)行收取的某種費(fèi)用一樣，只是財(cái)務(wù)會計(jì)的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，因而只需按國家的收取額反映資金的來龍去脈即可。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人的組織形式、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容不斷發(fā)展變化，稅收法律關(guān)系越來越復(fù)雜。所以，為了減少稅收成本并使稅收能及時的上繳國庫，加上納稅客體本身就是納稅人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，納稅計(jì)繳成為納稅人會計(jì)工作的一個必須部分。由于納稅計(jì)繳的依據(jù)是國家稅收法律，而不是企業(yè)的會計(jì)制度（但納稅計(jì)算后的有關(guān)會計(jì)處理又必須遵循企業(yè)會計(jì)制度），這就加大了納稅處理的難度，需要特殊的處理辦法來協(xié)調(diào)，于是，稅務(wù)會計(jì)就產(chǎn)生了。當(dāng)然稅務(wù)會計(jì)畢竟是區(qū)別于財(cái)務(wù)會計(jì)的特殊專門會計(jì)，因而兩者之間也存在著明顯差異。1.兩者的目標(biāo)不同；主要不同在于稅務(wù)會計(jì)目標(biāo)還要考慮國家稅收管理的需要。2.對象不同；3.兩者的核算基礎(chǔ)和處理依據(jù)也不同；

權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制；會計(jì)準(zhǔn)則；會計(jì)準(zhǔn)則與稅法；4.兩者確認(rèn)損益的程序不同。

按利潤表構(gòu)成順序計(jì)算；利潤進(jìn)行調(diào)整得到稅收利潤。

四、稅務(wù)會計(jì)特點(diǎn)

由于稅務(wù)會計(jì)與稅法以及財(cái)務(wù)會計(jì)的淵源，稅務(wù)會計(jì)的特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.法定性：指稅務(wù)會計(jì)在處理稅務(wù)業(yè)務(wù)的時候一定要以國家稅收法律、法規(guī)為依據(jù)。當(dāng)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度與稅法規(guī)定不一致時，稅務(wù)會計(jì)在對稅款計(jì)繳時必須執(zhí)行稅法規(guī)定。2.廣泛性：主要是指納稅主體具有廣泛性，即無論是法人單位還是非法人單位只要從事的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)入稅務(wù)范疇就自然構(gòu)成納稅主體。納稅主體的廣泛性決定了稅務(wù)會計(jì)的廣泛性。3.協(xié)調(diào)性：稅務(wù)會計(jì)的統(tǒng)一性是稅法的統(tǒng)一性決定的。其基本含義是同一稅種對不同納稅人的規(guī)定都是一樣的。4.籌劃性：稅務(wù)會計(jì)在處理業(yè)務(wù)時具有特定的處理內(nèi)容和處理方法第二節(jié)稅務(wù)會計(jì)的對象、任務(wù)與目標(biāo)一、稅務(wù)會計(jì)的對象P6稅務(wù)會計(jì)對象作為稅務(wù)會計(jì)的客體是納稅人在經(jīng)濟(jì)活動中因執(zhí)行國家稅法規(guī)定而履行納稅義務(wù)所引起的資金運(yùn)動，是納稅人稅務(wù)活動的貨幣表現(xiàn)，其主要內(nèi)容包括4個方面（見p7)

第三節(jié)稅務(wù)會計(jì)基本前提

與財(cái)務(wù)會計(jì)基本同，但注意納稅主體與會計(jì)主體的關(guān)系

第四節(jié)稅務(wù)會計(jì)原則

稅務(wù)會計(jì)原則隱含在稅法中。教材上列了11個原則。第五節(jié)稅務(wù)會計(jì)要素

與財(cái)務(wù)會計(jì)不同，它包括：計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅收入、扣除費(fèi)用、應(yīng)稅所得、應(yīng)納稅額等。討論：

某企業(yè)12月份營業(yè)收入1000萬元，投資收入500萬元，其中有國庫券利息120萬元，金融債券利息20萬元。成本費(fèi)用800萬元，其中有設(shè)備的