金融企業(yè)會計 教學 作者 王曉楓 第五章課件

的核算資金匯劃與清算第五章第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算的核算

一﹑基本程序

二﹑科目設置1系統(tǒng)內(nèi)上存款項2系統(tǒng)內(nèi)款項存放3轄內(nèi)往來

三﹑帳務處理（一）發(fā)報經(jīng)辦行的處理發(fā)報經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務的發(fā)生行，經(jīng)過錄入﹑復核和授權三個環(huán)節(jié)。貸報業(yè)務的會計分錄為：借：××科目貸：轄內(nèi)往來借報業(yè)務會計分錄相反。（二）發(fā)報清算行的核算跨清算行的匯劃業(yè)務，如為貸報業(yè)務，會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項借報業(yè)務會計分錄相反。同一清算行的經(jīng)辦行之間的匯劃業(yè)務，會計分錄為：如為貸報業(yè)務，其會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放－發(fā)報清算行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放－收報清算行備付金戶3收報省區(qū)分行的處理4收報清算行的核算（1）分散式（2）集中式5收報經(jīng)辦行的處理收到貸報業(yè)務的會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：××科目借報業(yè)務的會計分錄相反。第二節(jié)中央銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)一﹑中央銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述

二﹑大額支付系統(tǒng)（一）大額支付系統(tǒng)的運行程序（1）發(fā)起行收到發(fā)起人提交的支付信息（2）發(fā)報中心收到發(fā)起行發(fā)來的支付指令（3）全國處理中心收到發(fā)展中心發(fā)來的支付指令（4）收報中心收到支付指令（5）接收收到支付指令（二）大額支付系統(tǒng)核算的科目設置1商業(yè)銀行準備金存款2大額支付往來3支付清算資金往來4匯總平衡科目（三）商業(yè)銀行發(fā)起的大額支付業(yè)務的帳務處理（1）發(fā)起清算行﹑接收清算行均為××行戶借：大額支付往來－人民銀行××行（庫）戶貸：匯總平衡科目－人民銀行××行（庫）戶（3）發(fā)起清算行為中央銀行會計營業(yè)部門或國庫部門，接收清算行為商業(yè)銀行的會計分錄為：借：匯總平衡科目－人民銀行××行（庫）戶貸：大額支付往來－人民銀行××行（庫）戶借：大額支付往來－人民銀行××行（庫）戶貸：××存款－××行戶（4）發(fā)起清算行﹑接收清算行均為中央銀行會計營業(yè)部門或國庫部門的會計分錄為：借：匯總平衡科目－人民銀行××行（庫）戶貸：大額支付往來－人民銀行××行（庫）戶借：大額支付往來－人民銀行××行（庫）戶貸：匯總平衡科目－人民銀行××行（庫）戶（5）發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其清算賬戶頭寸不足時，國家處理中心將該筆支付業(yè)務進行排隊處理。（四）日終及年終的帳務處理1日終帳務處理會計分錄為：借（或貸）：存放中央銀行款項貸（或借）：待核銷賬戶2年終帳務轉(zhuǎn)接（1）大額支付往來科目的結(jié)轉(zhuǎn)4普通借記支付業(yè)務5定期借記支付業(yè)務6實時借記支付業(yè)務（二）小額支付系統(tǒng)運行程序（1）發(fā)起行收到發(fā)起人提交的支付信息（2）發(fā)報中心收到發(fā)起人發(fā)來的支付指令（3）全國處理中心收到發(fā)報中心發(fā)來的支付指令（4）收報中心收到全國處理中心發(fā)來的支付指令（5）接收行收到小額貸記﹑事先授權借記﹑定期借記支付（三）帳務核算