高財(cái)歷年考試計(jì)算題課件

高財(cái).自考.計(jì)算題s2010.133.33.2008年12月1日，甲企業(yè)進(jìn)口材料一批，購(gòu)貨成本為USDl0000，已辦理入庫(kù)手續(xù)，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB7，約定于2009年1月10日付款。假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)，2008年12月31日的匯率為USD1=RMB6，2009年1月10日的匯率為USD1=RMB6.7。

要求：按照兩項(xiàng)交易觀，根據(jù)上述業(yè)務(wù)分別做出交易日、報(bào)表日和結(jié)算日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

34.34.2008年12月10日，A公司與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，租入甲生產(chǎn)設(shè)備。合同主要條款如下：

(1)起租日：2008年12月31日。

(2)租賃期：2008年12月31日至2012年12月31日。

(3)租金支付方式：2009年至2012年每年年末支付租金80000元。

(4)甲生產(chǎn)設(shè)備2008年12月31日的公允價(jià)值為280000元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。

(5)租賃合同年利率為6％。

甲生產(chǎn)設(shè)備于2008年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。

要求：

(1)判斷該租賃的類(lèi)型。

(2)計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值和未確認(rèn)融資費(fèi)用(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))。

(3)編制A公司起租日、2009年支付租金的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(利率為6％，期數(shù)為4期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651)36.2008年6月30日，A公司將其所生產(chǎn)的產(chǎn)品以300000元的價(jià)格銷(xiāo)售給其全資子公司B公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品的成本為240000元。B公司購(gòu)入當(dāng)月即投入使用，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限為10年，無(wú)殘值，采用平均年限法計(jì)提折舊。

要求：(1)編制A公司2008年度合并工作底稿中的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。

(2)編制A公司2009年度合并工作底稿中的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。

37.甲公司由于經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)，于2008年6月1日解散，6月30日清算結(jié)束。甲公司發(fā)生下列清算業(yè)務(wù)：

(1)收回各項(xiàng)應(yīng)收賬款158600元，款項(xiàng)存入銀行。

(2)變賣(mài)原材料和庫(kù)存商品，取得銷(xiāo)售價(jià)款450000元(其中，應(yīng)交增值稅65385元)，所得款項(xiàng)存入銀行。原材料和庫(kù)存商品的賬面價(jià)值分別為120000元和210000元。

(3)出售固定資產(chǎn)，收到價(jià)款560000元存入銀行，同時(shí)按出售收入的5％計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。固定資產(chǎn)原值1000000元，已提折舊580000元。

(4)以庫(kù)存現(xiàn)金支付各項(xiàng)清算費(fèi)用45000元。

要求：編制甲公司上述清算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄2009.1033．2008年12月31日，某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入成本為80000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，年末未對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。要求：(1)計(jì)算2009年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；(2)計(jì)算2009年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額；(3)編制2009年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。35．2008年1月15日，甲公司以銀行存款200000元及一棟賬面價(jià)值為2300000元、公允價(jià)值為3000000元的廠房為對(duì)價(jià)吸收合并乙公司，另以銀行存款支付與合并相關(guān)的律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等100000元。該項(xiàng)合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。合并前乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額如下：?jiǎn)挝唬涸螅?1)計(jì)算甲公司的合并成本和商譽(yù)；(2)編制甲公司合并日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。36．2008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：(1)1月19日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A商品300000元，毛利率為15％，款項(xiàng)已存入銀行。乙公司將所購(gòu)商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，從2008年2月起計(jì)提折舊。(2)5月12日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售B商品160000元，毛利率為20％，收回銀行存款80000元，其余款項(xiàng)尚未收回(應(yīng)收賬款)；乙公司從甲公司購(gòu)入的商品中60000元已在2008年12月31日前實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，其余尚未銷(xiāo)售。(3)12月31日，甲公司對(duì)其應(yīng)收賬款計(jì)提了10％的壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵銷(xiāo)分錄。37．2008年長(zhǎng)江公司貨幣性項(xiàng)目的年初數(shù)、年末數(shù)及2008年度貨幣性項(xiàng)目增減變動(dòng)情況見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)力損益計(jì)算表。2008年物價(jià)指數(shù)年初為100，年末為130，全年平均為115。要求：填列購(gòu)買(mǎi)力損益計(jì)算表中①、②、③、④、⑤的相關(guān)項(xiàng)目金額。(表內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算均保留整數(shù))長(zhǎng)江公司購(gòu)買(mǎi)力損益計(jì)算表(按等值貨幣計(jì)算)2008年度單位：元2009.1四、核算題(本大題共5小題，第33、35小題14分，第34、37小題6分，第36小題10分，共50分)

33.長(zhǎng)城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶(hù)余額如下表所示：項(xiàng)目外幣賬戶(hù)余額(萬(wàn)美元)匯率人民幣賬戶(hù)余額(萬(wàn)元人民幣)銀行存款8007.05600應(yīng)收賬款4007.02800應(yīng)付賬款207.01400長(zhǎng)城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項(xiàng)如下：

(1)3日，將100萬(wàn)美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元=6.9元人民幣。

(2)10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬(wàn)元人民幣和增值稅537.2萬(wàn)元人民幣。

(3)14日，出口銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

(4)20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷(xiāo)售發(fā)生的。

(5)25日，以每股10美元價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購(gòu)入美國(guó)里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。

(6)30日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.7元人民幣。

要求：

(1)為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(貨幣單位：萬(wàn)元)。

(2)填列該公司2008年4月30日外幣賬戶(hù)發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“+”，匯兌損失以“-”表示)。34.東方電力公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下表：?jiǎn)挝唬涸摴具m用的稅率是25%，當(dāng)期按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交所得稅為800萬(wàn)元。該企業(yè)預(yù)計(jì)，在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：計(jì)算遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用數(shù)額。35.新科公司于2008年初將一部機(jī)器按公允價(jià)值510275元出售給新豐公司，其成本為500000元，累計(jì)折舊100000元，并且立即簽約租回，租賃方式為融資租賃。租期四年，每年年初支付租金150000元，租賃期滿(mǎn)機(jī)器無(wú)殘值，所有權(quán)也轉(zhuǎn)移給新科公司，估計(jì)機(jī)器的使用年限為四年。未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益按租賃期平均攤銷(xiāo)(設(shè)租賃合約利率為12%)。

要求：

(1)計(jì)算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。

(2)為新科公司編制2008年1月1日和2008年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。(保留整數(shù)，四舍五入)

37.正廣公司因經(jīng)營(yíng)管理不善，嚴(yán)重虧損，無(wú)法進(jìn)行重組計(jì)劃，便于2008年2月向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。法院于4月初宣告該公司實(shí)行破產(chǎn)清算，清算組由債權(quán)、債務(wù)相關(guān)責(zé)任部門(mén)組成。截止到4月初該公司各項(xiàng)賬戶(hù)余額如下：

賬戶(hù)余額表

2008年4月1日貨幣單位：元其他資料：

清算組對(duì)該企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面審查之后得出下列結(jié)論：

(1)應(yīng)收賬款11295元無(wú)法收回，準(zhǔn)予核銷(xiāo)。

(2)清查中發(fā)現(xiàn)短缺庫(kù)存原材料6735元。

(3)注銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)15000元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算清算凈損失。2008.10四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）33．資料：東華公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率為折合匯率，20×8年發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：(1)2月1日，接受?chē)?guó)外AD公司的外幣投資USD40000，收到外幣匯款時(shí)，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8。(2)6月1日，借入U(xiǎn)SD10000，約定1年到期還本付息，年利率5％，收到款項(xiàng)時(shí)，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8.70。(3)7月1日，向XY公司出口乙商品,售價(jià)共計(jì)USD100000，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8.60,假設(shè)不考慮稅費(fèi)。(4)9月1日，以人民幣向中國(guó)銀行買(mǎi)入15000美元，中國(guó)銀行當(dāng)日美元賣(mài)出價(jià)為USD1=RMB8.20,當(dāng)日的即期匯率為USDl=RMB8.10。要求：編制以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。34．資料：長(zhǎng)興公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表列示：可抵扣暫時(shí)性差異700000元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300000元。該公司適用的所得稅率為25％。假定長(zhǎng)興公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，20×8年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的該公司應(yīng)交所得稅為2725000元。要求：(1)計(jì)算長(zhǎng)興公司20×8年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用。(2