XBXLY非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識

會計(jì)學(xué)1XBXLY非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識為什么要了解財(cái)務(wù)知識？生活的需要日常生活開銷收入、支出、結(jié)余現(xiàn)金、信用卡個人理財(cái)保險、股票、基金個人創(chuàng)業(yè)投入多少，賺多少工作的需要標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)、商貿(mào)系列的產(chǎn)品銷售、實(shí)施與維護(hù)，必須與財(cái)務(wù)人員打交道在ERP領(lǐng)域，我們的工作與財(cái)務(wù)知識息息相關(guān)即使你不是屬于財(cái)務(wù)模塊的人員，你也必須了解一些財(cái)務(wù)知識，才能更好地理解和分析客戶需求，與客戶對話日常費(fèi)用報銷、收付款會計(jì)出納倉庫312生產(chǎn)4財(cái)務(wù)知識不是可有可無的第1頁/共88頁報銷差旅費(fèi)發(fā)工資申請部門活動經(jīng)費(fèi)炒股時，查看企業(yè)利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表……財(cái)務(wù)離我們其實(shí)很近第2頁/共88頁您心中的財(cái)務(wù)作為非財(cái)務(wù)人員，您對財(cái)務(wù)的感覺鐵將軍守護(hù)，財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)重地，閑人免進(jìn)？他們性格保守，做事謹(jǐn)慎，愛聽話但不愛說話？他們老找我麻煩，又說我的單據(jù)不符合規(guī)定？為幾分錢的事也較真？他們枯燥、繁瑣、做事死板？不好溝通，不通情理？會計(jì)就是記賬嘛，有什么難的，有什么好拽的？為什么找財(cái)務(wù)辦點(diǎn)事就這么難？第3頁/共88頁財(cái)務(wù)是什么？是一種觀念和思維方式開源節(jié)流觀：利潤＝收入－費(fèi)用成本效益觀：增值＝產(chǎn)出－投入全面預(yù)算觀：業(yè)績＝實(shí)際利潤>預(yù)算某業(yè)務(wù)員2001年的銷售額為200萬元（平均20萬元/人/年），2002年的銷售額為220萬元，公司的銷售增長率為30％，行業(yè)增長率為35％。如何評價該業(yè)務(wù)員的業(yè)績？財(cái)務(wù)的作用：優(yōu)化決策決策就是選擇，選擇即意味著失去財(cái)務(wù)的直接目的是為決策提供適當(dāng)?shù)男畔?，確保做正確的事情一頭饑餓的驢面對兩堆有誘惑力極大的干草，它卻為應(yīng)該放棄那一堆而發(fā)愁，最后只好活活被餓死第4頁/共88頁財(cái)務(wù)是什么？財(cái)務(wù)不止是會計(jì)商人最早的結(jié)算工具：羊皮袋、結(jié)繩記事15世紀(jì)，意大利和尚(數(shù)學(xué)家、“現(xiàn)代會計(jì)之父”)盧卡·帕喬利（LucaPaciolo），“簿記論”-復(fù)式記賬呂不韋（最具政治頭腦的資本家）：農(nóng)業(yè)，一倍；商業(yè)，十倍；國家(即君主如嬴政)，成百上千倍。西方財(cái)務(wù)屬于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇：“西式會計(jì)”是讓破鏡重圓的工具如果您面對一面破碎的鏡子，而企圖通過滿地碎片來看清鏡中的真相，幾乎是不可能的。財(cái)務(wù)就是企圖將滿地的碎片（數(shù)據(jù)）組合起來，恢復(fù)其原貌，讓管理者看清鏡中的真相（公司運(yùn)營情況）。第5頁/共88頁財(cái)務(wù)是什么？企業(yè)價值最大化的條件是業(yè)績超越市場預(yù)期財(cái)務(wù)以最小的成本實(shí)現(xiàn)最可能達(dá)到的目標(biāo)財(cái)務(wù)讓決策理性且迅速第6頁/共88頁區(qū)別：財(cái)務(wù)與會計(jì)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)不僅僅只是記賬算賬，還是試圖描述管理者對于商業(yè)活動的價值管理所有從事與財(cái)務(wù)相關(guān)工作的,就叫財(cái)務(wù)人員按照財(cái)務(wù)人員的工作性質(zhì)，又可以細(xì)分為會計(jì)、出納、庫管、統(tǒng)計(jì)等等財(cái)務(wù)人員是個很寬泛的概念，比如企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，會計(jì)（會計(jì)分很多種：總賬會計(jì)成本會計(jì)，稅務(wù)會計(jì)，材料會計(jì)等）出納，統(tǒng)計(jì)人員等會計(jì)會計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動，它以貨幣為主要計(jì)量單位，對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，并出具相關(guān)的報表會計(jì)的基本職能是進(jìn)行會計(jì)核算；實(shí)行會計(jì)監(jiān)督會計(jì)是一種職業(yè)，取得資格證書，并按照國家法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會計(jì)工作的在崗人員會計(jì)也是對從事財(cái)務(wù)工作的人的統(tǒng)稱，如姚會計(jì)、張會計(jì)會計(jì)管賬，出納管錢，庫管管物第7頁/共88頁財(cái)務(wù)人員是干嘛的？是所有者的眼睛和手是企業(yè)所有者用來協(xié)助，管理，清點(diǎn)，整理企業(yè)家當(dāng)?shù)氖瞧髽I(yè)所有者的眼睛和手，通過財(cái)務(wù)人員來真實(shí)了解企業(yè)的運(yùn)行情況誰控制了財(cái)務(wù)人員誰就控制了企業(yè)的資金流向，就能隨時了解企業(yè)的虧損盈利，虧了多少錢，賺了多少錢，誰應(yīng)該多付錢，誰應(yīng)該少付錢，誰的錢要拖一拖，誰的錢要馬上就要付，企業(yè)什么時候該消費(fèi)，想怎么消費(fèi)，想買房子，買汽車，是否可以對外投資，這都要通過財(cái)務(wù)人員的手來實(shí)現(xiàn)【老板語錄】：我要算的東西，會計(jì)算不清楚；會計(jì)算的東西，我也不明白。不知道他們整天忙啥！【會計(jì)語錄】：老板認(rèn)為沒有算明白的地方，也許會計(jì)永遠(yuǎn)也說不明白！所以，財(cái)務(wù)人員首先要會記賬會算賬會報賬第8頁/共88頁常見財(cái)務(wù)人員工作分工財(cái)務(wù)經(jīng)理/總監(jiān)/CFO：主持全面的財(cái)務(wù)管理工作會計(jì)主要職責(zé)是：進(jìn)行記賬、算賬、出報表；成本計(jì)算；核對往來業(yè)務(wù)做到：做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報賬，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)收支情況大型公司公司一般會為報表、成本、費(fèi)用、預(yù)算等設(shè)置專門的崗位出納收付款：貨款、工資、費(fèi)用、稅費(fèi)等等現(xiàn)金存取與保管掌握公司各銀行戶頭的收支及結(jié)余情況庫管存貨的出入庫管理盤點(diǎn)……第9頁/共88頁財(cái)務(wù)人員的工作以貨幣為基本單位，記錄價值管理的經(jīng)濟(jì)活動憑證編制、審核，登記賬薄、編制報表等，事務(wù)煩鎖又不得不做每個月周而復(fù)始地重復(fù)著類似的工作每月月末和月初是最忙的時候，月末結(jié)賬、編制各種報表只認(rèn)正規(guī)票據(jù)不認(rèn)白條加班加點(diǎn)尋找差錯就成了會計(jì)的家常便飯，為了尋找一分錢的差異，可能要花幾天的時間----不知情的人，還認(rèn)為具有很好的敬業(yè)精神！【會計(jì)語錄】：老板說不知會計(jì)在忙啥！事實(shí)上，連會計(jì)自己也不知道在忙啥！第10頁/共88頁眼中除了數(shù)字就是單據(jù)，一生都在平與不平之間奮斗當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)看不懂報表的時候，要按照領(lǐng)導(dǎo)的意思編制報表而不是按書本上的知識編制報表很少有老板會因?yàn)槟愎?jié)約了稅收而獎勵你，但如果你一旦因?yàn)樽约旱墓ぷ?，讓公司因涉嫌稅收問題導(dǎo)致公司受損，那么你可能首先是第一個受害人財(cái)務(wù)人員的工作第11頁/共88頁財(cái)務(wù)人員的特點(diǎn)中層以下職員，以女性居多；高層多為男性原則性強(qiáng)，與法律法規(guī)不符之處敢與老板叫板思維縝密，細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，細(xì)心謹(jǐn)慎內(nèi)斂矜持，有較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)精神積極向上，做事認(rèn)真剛工作1、2年的大學(xué)生或自認(rèn)為懷才不遇者認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)不對的想象非常普遍財(cái)務(wù)工作始終是服務(wù)于管理的，現(xiàn)代財(cái)務(wù)對財(cái)務(wù)人員的要求越來越高：要求現(xiàn)代財(cái)務(wù)人員待人熱情、善于溝通、適應(yīng)能力強(qiáng)、學(xué)習(xí)能力強(qiáng)、具備分析等等能力第12頁/共88頁實(shí)行“電算化”

對財(cái)務(wù)工作的意義何在？思考：什么事財(cái)務(wù)電算化？電算化是指把電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)會計(jì)工作，它是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報賬，并部分代替人腦完成對會計(jì)信息的分析、預(yù)測、決策，它具有高效、快速等特點(diǎn)，其目的是提高企業(yè)財(cái)會管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作的現(xiàn)代化。

第13頁/共88頁實(shí)行電算化對財(cái)務(wù)工作帶來的變化資料信息的存儲介質(zhì)發(fā)生了變化以前是紙張，現(xiàn)在是軟件現(xiàn)在，各種信息和軟件是存儲在磁介質(zhì)中看得見，摸不著會計(jì)檔案的形式和內(nèi)容發(fā)生了變化以前，各種資料需要打印出來裝訂成冊，與原始單據(jù)一起保存現(xiàn)在，軟件、數(shù)據(jù)文件單獨(dú)保管，數(shù)據(jù)安全永遠(yuǎn)第一會計(jì)工作流程和工作重點(diǎn)發(fā)生了變化以前，手工編制憑證、登記賬薄、報表現(xiàn)在，輸入憑證、單據(jù)后，成本、利潤等數(shù)據(jù)自動形成，簡化數(shù)據(jù)計(jì)算過程，把財(cái)務(wù)人員從痛苦的登賬、算賬過程解脫出來各崗位之間協(xié)作加強(qiáng)了，分工更明確了對會計(jì)人員素質(zhì)的要求提高了加班情況明顯減少了，工作質(zhì)量提高了，有時間學(xué)習(xí)了，有時間享受生活了第14頁/共88頁更快速！更準(zhǔn)確！更高效！更省心！更省力！更輕松！更省錢！更協(xié)同！財(cái)務(wù)電算化的商業(yè)價值——幫助客戶成功！第15頁/共88頁很好，很強(qiáng)大！還等什么？趕快學(xué)習(xí)吧第16頁/共88頁課程目標(biāo)了解會計(jì)要素的定義和分類重點(diǎn)了解復(fù)式記賬了解財(cái)務(wù)處理流程重點(diǎn)了解幾大財(cái)務(wù)報表第17頁/共88頁從門外漢的角度，去了解怎么認(rèn)報表從非財(cái)務(wù)人員的角度，去了解怎么做賬第18頁/共88頁目錄-財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識適用目標(biāo)群體名詞解釋賬務(wù)處理基本流程日常會計(jì)業(yè)務(wù)案例認(rèn)識常見會計(jì)報表第19頁/共88頁適用目標(biāo)群體金蝶KIS從業(yè)人員，尤其是新伙伴、新員工金蝶KIS從業(yè)隊(duì)伍中的非財(cái)務(wù)專業(yè)人員雖沒接觸過會計(jì)工作，但從事與會計(jì)工作相關(guān)的人員初入會計(jì)職場的人學(xué)營銷的1當(dāng)教師的23學(xué)IT的4初入行的第20頁/共88頁目錄-財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識適用目標(biāo)群體名詞解釋賬務(wù)處理基本流程日常會計(jì)業(yè)務(wù)案例認(rèn)識常見會計(jì)報表第21頁/共88頁名詞解釋會計(jì)對象會計(jì)要素會計(jì)科目會計(jì)平衡等式借貸記賬法會計(jì)分錄會計(jì)賬薄報表第22頁/共88頁會計(jì)對象指會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容會計(jì)對象是指企事業(yè)單位在日常經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)活動中所表現(xiàn)出的資金運(yùn)動明確會計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的活動范圍，從而確定會計(jì)的任務(wù)，建立和發(fā)展會計(jì)的方法體系會計(jì)需要以貨幣為主要計(jì)量單位，對特定單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動，都是會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計(jì)的對象資金運(yùn)動以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，通常被稱為價值運(yùn)動或資金運(yùn)動會計(jì)核算和監(jiān)督是會計(jì)的基本職能第23頁/共88頁會計(jì)對象會計(jì)核算例：媽媽給了小明零花錢5元錢，他用了3元錢買了一只鉛筆，還剩下來2元錢這就是發(fā)生了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)小明：媽媽給我錢花，會計(jì)，要知道會計(jì)主體是小明，我們要按會計(jì)的方式幫他記賬記賬就是指的核算會計(jì)監(jiān)督例

：承上例，媽媽給小明的這5元錢的用途已經(jīng)定好了會計(jì)：為了防止小明挪做他用，要想措施避免小明亂花錢這就是會計(jì)監(jiān)督第24頁/共88頁會計(jì)要素與會計(jì)科目是對會計(jì)對象按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)作的基本分類會計(jì)要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本與費(fèi)用和利潤，每個要素又可以分為很多小類，如流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)新會計(jì)準(zhǔn)則中增加了共同類會計(jì)科目是指為記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而對會計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途所進(jìn)行的具體分類，不同的行業(yè)會計(jì)制的科目也不相同也是會計(jì)平時用來記賬的標(biāo)識，用在賬薄時也稱之為賬戶第25頁/共88頁會計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，又分為總分類科目和明細(xì)分類科目總分類科目是對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的會計(jì)科目，如“應(yīng)收賬款”、“原材料”等科目明細(xì)分類科目是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計(jì)信息科目如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目：應(yīng)收賬款-安徽清水工貿(mào)公司、應(yīng)收賬款-浙江好家庭體育用品公司；反映應(yīng)收賬款具體對象。會計(jì)科目第26頁/共88頁會計(jì)科目資產(chǎn)過去發(fā)生的；現(xiàn)在能控制的；將來能帶來利益的項(xiàng)目或事情現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存商品預(yù)付賬款、其他應(yīng)收賬款1資產(chǎn)在過去的交易或者是事項(xiàng)中形成的義務(wù)，當(dāng)履行該義務(wù)時會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)短期貸款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、長期借款預(yù)收賬款、其他應(yīng)付賬款2負(fù)債企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益；金額是資產(chǎn)減去負(fù)債的余額，又稱為凈資產(chǎn)實(shí)收資本、資本公積、股本、利潤分配3所有者權(quán)益兼有資產(chǎn)類和負(fù)債類賬戶特點(diǎn)的賬戶特點(diǎn)需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)，包括衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目3001清算資金往來銀行專用3002外匯買賣金融共用3101衍生工具3201套期工具3202被套期項(xiàng)3共同類第27頁/共88頁會計(jì)科目指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失收入-費(fèi)用本年利潤3利潤資產(chǎn)過去發(fā)生的；現(xiàn)在能控制的；將來能帶來利益的項(xiàng)目或事情現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存商品成本費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又兴l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出費(fèi)用按照與收入的關(guān)系，可分為營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、稅金及營業(yè)附加、其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出等等6費(fèi)用生產(chǎn)制造耗用的項(xiàng)目生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本4成本資產(chǎn)過去發(fā)生的；現(xiàn)在能控制的；將來能帶來利益的項(xiàng)目或事情現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存商品成本企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入銷售收入（主營業(yè)務(wù)收入）、其他收入、營業(yè)外收入5收入第28頁/共88頁利潤構(gòu)成利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益（損失以“-”號表示）+投資收益（損失以“-”號表示）凈利潤=利潤總額-所得稅，凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤后形成所有者權(quán)益這也是企業(yè)利潤表的數(shù)據(jù)構(gòu)成原理和計(jì)算關(guān)系第29頁/共88頁會計(jì)平衡等式會計(jì)平衡等是指會計(jì)六大要素之間的數(shù)據(jù)關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益天平的兩邊兩邊同增，或同減任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，將產(chǎn)生這些情況：一個要素的增加，另一個要素也增加，如借款一個要素的增加，另一個要素的減少，如現(xiàn)金存銀行一個要素減少，一個要素減少，如還借款資產(chǎn)+成本=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)+成本+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（一）靜態(tài)會計(jì)要素等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）動態(tài)會計(jì)要素等式收入-費(fèi)用=利潤第30頁/共88頁借貸記賬法借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方“借”、“貸”是純粹的記賬符號借貸記賬法的記賬規(guī)則在做會計(jì)分錄時，必須堅(jiān)持以下原則有借必有貸借貸必相等第31頁/共88頁借貸記賬法第32頁/共88頁借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)這種結(jié)構(gòu)也被稱為T型賬戶，那么借和貸就分別位于T型賬的左方和右方，借貸的差額為余額，余額也有借貸方向一般約定資產(chǎn)、費(fèi)用、成本的金額方向?yàn)榻璺?，個別科目除外減值準(zhǔn)備、累計(jì)折舊等資產(chǎn)類科目的余額方面在貸方負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的金額方向?yàn)橘J方，個別科目除外資產(chǎn)、費(fèi)用的增加負(fù)債、所有者權(quán)益及收入的減少負(fù)債、所有者權(quán)益及收入的增加資產(chǎn)、費(fèi)用的減少資產(chǎn)余額負(fù)債、所有者權(quán)益余額借貸賬戶第33頁/共88頁應(yīng)用舉例：①生產(chǎn)產(chǎn)品過程中領(lǐng)用材料5000元。借原材料貸借生產(chǎn)成本貸

50005000記賬規(guī)則舉例第34頁/共88頁

②出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金1000元。借庫存現(xiàn)金貸借主營業(yè)務(wù)收入貸

10001000

③將資本公積10000元轉(zhuǎn)增資本。借資本公積貸借實(shí)收資本貸

1000010000記賬規(guī)則舉例第35頁/共88頁

④以現(xiàn)金支付廠部水電費(fèi)500元。借管理費(fèi)用貸借庫存現(xiàn)金貸

500500

⑤收到甲單位償還前欠貨款5000元存入銀行。借銀行存款貸借應(yīng)收賬款貸

50005000記賬規(guī)則舉例第36頁/共88頁科目金額方向第37頁/共88頁借貸記賬法與應(yīng)收應(yīng)付應(yīng)收賬款：借方表示增加應(yīng)收，就是別人欠自己的錢；貸方表示減少，也就是收回別人的欠款應(yīng)付賬款：貸方表示增加應(yīng)付，就是自己欠別人的錢；借方表示減少，也就是支付別人的欠款第38頁/共88頁會計(jì)恒等式與借貸記賬法資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)類科目（借）（貸）減少增加負(fù)債類科目（借）（貸）（貸）（貸）（貸）（借）（借）（借）增加增加增加減少減少減少所有者權(quán)益類科目費(fèi)用類科目收益類科目減少增加試算平衡公式所有科目期初借方余額合計(jì)＝所有科目期初貸方余額合計(jì)；所有科目本期借方發(fā)生額合計(jì)＝所有科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)；所有科目期末借方余額合計(jì)＝所有科目期末貸方余額合計(jì)。第39頁/共88頁借貸記賬法的試算平衡發(fā)生額試算平衡

余額試算平衡法

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方期初余額合計(jì)全部賬戶貸方期初余額合計(jì)全部賬戶借方期末余額合計(jì)全部賬戶貸方期末余額合計(jì)===第40頁/共88頁賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本盈余公積3000005000001000008000050000012000040000015000100000200008000080000190000500020000480000510000150006000008000050002000098000040000合計(jì)80000080000069500069500011250001125000平衡相等平衡相等平衡相等總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表借貸記賬法的試算平衡第41頁/共88頁試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯誤:會計(jì)分錄中一方金額記錯一方金額遺漏記載或重復(fù)記載過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過入賬戶賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯誤在賬戶借方和貸方兩個合計(jì)數(shù)相減時計(jì)算錯誤試算平衡功能第42頁/共88頁試算平衡后，能否肯定記賬沒有錯誤？試算平衡不能檢驗(yàn)的錯誤:會計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記全部重記方向顛倒用錯賬戶試算平衡功能第43頁/共88頁會計(jì)分錄為了保證賬戶記錄的正確性，對于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入賬戶之前，應(yīng)先對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，確定應(yīng)記入什么賬戶的哪一方，這就需要編制會計(jì)分錄編制會計(jì)分錄是會計(jì)工作的第一步，在實(shí)際工作中，它是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證在日記賬或記賬憑證中編制編制會計(jì)分錄是，必須堅(jiān)持借貸記賬法編制，即對同一步業(yè)務(wù)，必須從來源和去向兩個方面進(jìn)行記錄例：某員工借差旅費(fèi)2000元借：其他應(yīng)收款-某員工

2000

貸：現(xiàn)金

2000第44頁/共88頁會計(jì)賬薄：總分類賬和明細(xì)分類賬總分類賬是明細(xì)分類章的統(tǒng)馭賬戶，它對明細(xì)分類賬起著控制作用；明細(xì)分類賬則是總分類賬的從屬賬戶，它對總分類賬起著輔助和補(bǔ)充作用。兩者結(jié)合起來能概括而詳細(xì)地反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容。第45頁/共88頁會計(jì)賬?。嚎颇坑囝~表作用是用于查詢公司的會計(jì)科目的發(fā)生額、余額等會計(jì)信息借方科目的期末余額=期初+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=年初+借方累計(jì)發(fā)生額-貸方累計(jì)發(fā)生額貸方科目的期末余額=期初+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額=年初+貸方累計(jì)發(fā)生額-借方累計(jì)發(fā)生額第46頁/共88頁課堂練習(xí)熟悉會計(jì)基礎(chǔ)知識第47頁/共88頁課堂練習(xí)—單項(xiàng)選擇題下述各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)的是—A 廣告費(fèi) B資本公積C銀行存款 D業(yè)務(wù)收入C第48頁/共88頁課堂練習(xí)—單項(xiàng)選擇題下述各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)的是—A生產(chǎn)設(shè)備 B產(chǎn)成品C虧損額 D現(xiàn)金A第49頁/共88頁課堂練習(xí)—單項(xiàng)選擇題下述各項(xiàng)目中，屬于收入的是——A 所有者繳來的出資款

B 銷售產(chǎn)品的價款C供應(yīng)單位發(fā)來的原材料

D職工歸還的借款B第50頁/共88頁課堂練習(xí)—單項(xiàng)選擇題下述各項(xiàng)目中，僅引起負(fù)債內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是——A以銀行存款支付廣告費(fèi)1萬元B向銀行借入為期半年的貸款10萬元，直接歸還應(yīng)付賬款C收到投資者乙繳來的出資款20萬元存入銀行D將現(xiàn)金3萬元存入銀行B第51頁/共88頁課堂練習(xí)—單項(xiàng)選擇題下述各項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)類會計(jì)科目的是—A預(yù)付賬款 B應(yīng)付賬款C實(shí)收資本 C生產(chǎn)成本A第52頁/共88頁課堂練習(xí)—單項(xiàng)選擇題下述各賬戶中，貸方登記增加額的是—A銀行存款

B產(chǎn)品銷售費(fèi)用C短期借款

D預(yù)付賬款C第53頁/共88頁課堂練習(xí)—多項(xiàng)選擇題下述各項(xiàng)目中，屬于流動負(fù)債的有——A銀行存款 B預(yù)收賬款C應(yīng)付賬款 D短期借款BCD第54頁/共88頁課堂練習(xí)—多項(xiàng)選擇題無形資產(chǎn)的特點(diǎn)是——A可供企業(yè)長期使用 B沒有實(shí)物形態(tài)C使用中保持實(shí)物形態(tài)不變D可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用AB第55頁/共88頁課堂練習(xí)—多項(xiàng)選擇題下述各項(xiàng)目中，引起資產(chǎn)或權(quán)益的總額增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有——A收回應(yīng)收賬款1萬元存入銀行B以銀行存款歸還短期借款20萬元C向銀行借入期限為1年的貸款100萬元存入銀行D所有者甲繳來出資款50萬元存入銀行CD第56頁/共88頁課堂練習(xí)—多項(xiàng)選擇題在借貸記賬法下，賬戶的借方一般登記—A資產(chǎn)的增加額和負(fù)債的增加額B資產(chǎn)的增加額和所有者權(quán)益的減少額C資產(chǎn)的余額和費(fèi)用的增加額D負(fù)債的減少額和收入的減少額BD第57頁/共88頁目錄-財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識適用目標(biāo)群體名詞解釋賬務(wù)處理基本流程日常會計(jì)業(yè)務(wù)案例認(rèn)識常見會計(jì)報表第58頁/共88頁會計(jì)分錄的編制步驟首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)要素其次，確認(rèn)應(yīng)記入哪些賬戶，是增或減再次，確認(rèn)記賬方向是借或貸最后，確認(rèn)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等第59頁/共88頁原始憑證合格嗎？修改/更換審核否是編制會計(jì)分錄填制會計(jì)憑證會計(jì)憑證合格嗎？審核登記賬簿修改會計(jì)分錄編制會計(jì)報表會計(jì)報表期末結(jié)賬會計(jì)賬簿會計(jì)分錄業(yè)務(wù)處理流程第60頁/共88頁會計(jì)循環(huán)過程原始憑證記賬憑證記賬過賬結(jié)算試算平衡報表編制總賬分類賬明細(xì)賬基本原則：賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符會計(jì)循環(huán)過程第61頁/共88頁金蝶KIS總體賬務(wù)處理功能結(jié)構(gòu)圖系統(tǒng)參數(shù)基礎(chǔ)資料憑證查詢期末調(diào)匯憑證審核憑證過賬設(shè)置日常處理期末處理初始余額現(xiàn)金流量憑證錄入賬簿報表查詢往來核銷管理期末結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)損益自動轉(zhuǎn)賬第62頁/共88頁目錄-財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識適用目標(biāo)群體名詞解釋賬務(wù)處理基本流程日常會計(jì)業(yè)務(wù)案例認(rèn)識常見會計(jì)報表第63頁/共88頁典型業(yè)務(wù)舉例熟悉會計(jì)分錄日常借款與報銷固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)成本核算業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第64頁/共88頁借款：員工甲借差旅費(fèi)1000元：報銷：發(fā)票800，還現(xiàn)金200：

借：其他應(yīng)收款-員工甲1000

貸：現(xiàn)金1000借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)800

現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款-員工甲1000日常借款與報銷第65頁/共88頁固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理借：固定資產(chǎn)-電子設(shè)備10000

貸：銀行存款10000借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)160

貸：累計(jì)折舊160購買設(shè)備：車間新購電腦一臺，價值10000元，支票付款：計(jì)提折舊：使用年限為5年，殘值為400，每月計(jì)提折舊（10000-400）/5/12=160第66頁/共88頁采購業(yè)務(wù)處理

材料采購：采購2000元材料一批，稅金340元，支票付款，按實(shí)際價入庫：

暫估業(yè)務(wù)：采購材料一批，未結(jié)算，按上次入庫價進(jìn)行暫估入庫：借：原材料2000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)340貸：銀行存款2340借：原材料2000

貸：物資采購2000第67頁/共88頁

材料入庫業(yè)務(wù)：采購2000元材料一批，按計(jì)劃價1500入庫：

采購結(jié)算業(yè)務(wù)：發(fā)票已到，但貨款暫不支付：采購業(yè)務(wù)處理

采購付款業(yè)務(wù)：一個月后用支票付清貨款：

借：物資采購2000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)340

貸：應(yīng)付賬款2340借：原材料1500

材料成本差異500貸：材料采購2000借：應(yīng)付賬款2340

貸：銀行存款2340第68頁/共88頁材料核算業(yè)務(wù)處理

材料領(lǐng)用：生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料一批，價值1000元：

制造費(fèi)用：本月發(fā)生間接費(fèi)用500元：借：生產(chǎn)成本1000貸：原材料1000借：生產(chǎn)成本500貸：制造費(fèi)用500第69頁/共88頁借：生產(chǎn)成本1000

貸：應(yīng)付工資1000

成本核算：月末產(chǎn)成品入庫2200元，留車間在制品300：材料核算業(yè)務(wù)處理

人工費(fèi)用：本月發(fā)生直接人工費(fèi)1000元：

借：產(chǎn)成品2200

貸：生產(chǎn)成本2200第70頁/共88頁產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)處理

銷售業(yè)務(wù)：銷售4000元產(chǎn)品一批，客戶直接用支票付款：

銷售業(yè)務(wù)：銷售4000元產(chǎn)品一批，客戶暫不付款：借：銀行存款4680

貸：產(chǎn)品銷售收入4000應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)680借：應(yīng)收賬款-客戶A4680

貸：產(chǎn)品銷售收入4000

應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)680第71頁/共88頁產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)處理產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)此批產(chǎn)品銷售成本3000元：

銷售收款業(yè)務(wù)：一個月后客戶用支票交來貨款：借：產(chǎn)品銷售成本3000

貸：產(chǎn)成品3000借：銀行存款4680

貸：應(yīng)收賬款4680第72頁/共88頁課堂練習(xí)—會計(jì)分錄題以銀行存款支付前欠東興工廠材料款1萬元生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料60,000元，領(lǐng)用乙材料20,000元收到百貨公司歸還上月所欠貨款30,000元，存入銀行以銀行存款購入新機(jī)床一臺，價值100,000元向銀行借入期限為4個月的貸款200,000元，存入銀行備用收到投資者作為出資款繳來的一批甲材料，價值500,000元第73頁/共88頁目錄-財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識適用目標(biāo)群體名詞解釋賬務(wù)處理基本流程日常會計(jì)業(yè)務(wù)案例認(rèn)識常見會計(jì)報表第74頁/共88頁報表會計(jì)報表的分類會計(jì)報表按會計(jì)報表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分資產(chǎn)負(fù)債表損益表/利潤表現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動表利潤分配表主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表主要稅金應(yīng)交明細(xì)表按會計(jì)報表反映的資金運(yùn)動形態(tài)分靜態(tài)會計(jì)報表動態(tài)會計(jì)報表按會計(jì)報表的編制時期分月度會計(jì)報表年度會計(jì)報表按會計(jì)報表的編制單位分個別（企業(yè)）會計(jì)報表合并會計(jì)報表匯總會計(jì)報表第75頁/共88頁原始憑證記賬憑證記賬過賬結(jié)算試算平衡報表編制總賬分類賬明細(xì)賬會計(jì)報表的編制方法--手工模式手工模式手工模式下的麻煩編制分錄手寫，字跡不清晰,容易出錯，一點(diǎn)錯誤，全部重來記賬過程繁鎖，經(jīng)常加班先匯總本月會計(jì)科目發(fā)生額，形成試算平衡表根據(jù)試算平衡表，登記總賬根據(jù)明細(xì)賬，登記明細(xì)賬根據(jù)總賬，編制會計(jì)報表在登記賬薄過程中如果有誤，則所有相關(guān)工作全部重來第76頁/共88頁會計(jì)報表的編制方法--電算化模式金蝶KIS總體賬務(wù)處理憑證查詢期末調(diào)匯憑證審核憑證過賬日常處理期末處理現(xiàn)金流量憑證錄入賬簿報表查詢往來核銷管理期末結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)損益自動轉(zhuǎn)賬憑證錄入后，所有賬薄、報表自動形成第77頁/共88頁資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報表第78頁/共88頁資產(chǎn)負(fù)債表反映：資