高等學(xué)校會計制度課件

制定依據(jù)（1）《中華人民共和國會計法》（2）《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》----自2013年1月1日起施行（3）《高等學(xué)校財務(wù)制度》

----自2013年1月1日起施行會計基礎(chǔ)：高等學(xué)校會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項的核算應(yīng)當(dāng)按照制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。資產(chǎn)理解：流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。無形資產(chǎn)是指高等學(xué)校持有的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。資產(chǎn)的管理與核算高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。對應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)及時清理結(jié)算，不得長期掛賬；對無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，要查明原因，分清責(zé)任，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。對存貨應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期或者不定期清查盤點，保證賬實相符。對存貨盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時處理。“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶的使用壞賬的確認(rèn)與核銷逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因債務(wù)單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到價款或所購物資，且確實無法收回的應(yīng)收或預(yù)付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷（“其他支出”與“待處置資產(chǎn)損溢”）。核銷的應(yīng)收預(yù)付賬款應(yīng)在“備查簿”中保留登記。高等學(xué)校的固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。高等學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。高等學(xué)校的固定資產(chǎn)明細(xì)目錄由教育部制定，報財政部備案。

固定資產(chǎn)（其他資產(chǎn)）的計量：固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。接受捐贈、無償調(diào)入等原因增加的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂８叩葘W(xué)校應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)采用年限平均法或工作量法計提折舊。計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的,應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理。省級財政部門可以會同主管部門制定計提折舊的具體辦法。文物和陳列品、圖書、檔案、動植物等，不計提折舊。會計要素具體內(nèi)容---負(fù)債負(fù)債類具體內(nèi)容：高等學(xué)校的負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳款項、代管款項等。會計科目的設(shè)置：短期借款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、長期應(yīng)付款、代管款項。負(fù)債的理解：借入款項是指高等學(xué)校向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的各類款項。長期應(yīng)付款核算高等學(xué)校發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項（如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)）。代管款項是指高等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項。會計要素具體內(nèi)容---凈資產(chǎn)

事業(yè)基金非流動資產(chǎn)基金--長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)專用基金財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)----基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助結(jié)余非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余非財政補(bǔ)助結(jié)余分配（二）事業(yè)收入，即高等學(xué)校開展教學(xué)、科研及其輔助活動取得的收入。包括：1.教育事業(yè)收入，指高等學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動所取得的收入，比如：通過學(xué)歷和非學(xué)歷教育向?qū)W生個人或者單位收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等。2.科研事業(yè)收入，指高等學(xué)校開展科研及其輔助活動所取得的收入，比如：通過承接科研項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)化科技成果、進(jìn)行科技咨詢等取得的收入。按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入教育事業(yè)收入；從財政專戶核撥給學(xué)校的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫或財政專戶的資金，計入教育事業(yè)收入。（三）上級補(bǔ)助收入，即高等學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。（四）附屬單位上繳收入，即高等學(xué)校附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。（五）經(jīng)營收入，即高等學(xué)校在教學(xué)、科研及其輔助活動之外，開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。（六）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。收入類會計科目設(shè)置（1）財政補(bǔ)助收入（2）教育事業(yè)收入（3）科研事業(yè)收入（4）上級補(bǔ)助收入（5）附屬單位上繳收入（6）經(jīng)營收入（7）其他收入（二）經(jīng)營支出，即高等學(xué)校在教學(xué)、科研及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。經(jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入配比。（三）對附屬單位補(bǔ)助支出，即高等學(xué)校用財政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。（四）上繳上級支出，即高等學(xué)校按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。（五）其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出。包括利息支出、捐贈支出等。支出類會計科目設(shè)置（1）教育事業(yè)支出（2）科研事業(yè)支出（3）行政管理支出（4）后勤保障支出（5）離退休支出（6）上繳上級支出（7）對附屬單位補(bǔ)助支出（8）經(jīng)營支出（9）其他支出事業(yè)支出具體構(gòu)成內(nèi)容：（1）教育事業(yè)支出：核算高等學(xué)校開展各類教學(xué)活動和教學(xué)輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。（2）科研事業(yè)支出：核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出；收支的結(jié)轉(zhuǎn)--財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的形成期末結(jié)轉(zhuǎn)1---收入轉(zhuǎn)入：借：財政補(bǔ)助收入---基本支出、項目支出

貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)---基本支出結(jié)轉(zhuǎn)---項目支出結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)2---支出轉(zhuǎn)入借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)---基本支出結(jié)轉(zhuǎn)---項目支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸：教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出

行政管理支出、后勤保障支出

離退休支出——財政補(bǔ)助支出（基本支出、項目支出）年末完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，對財政補(bǔ)助各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目借或貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項目），

貸或借：財政補(bǔ)助結(jié)余按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財政應(yīng)返還額度

零余額賬戶用款額度、銀行存款取得主管部門歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。收支的結(jié)轉(zhuǎn)--非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的形成結(jié)轉(zhuǎn)1---收入轉(zhuǎn)入借：教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入

上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入

其他收入（各專項資金）

貸：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)2---支出轉(zhuǎn)入借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出

行政管理支出、后勤保障支出

離退休支出\其他支出--非財政專項資金支出（各專項資金支出明細(xì)）收支的結(jié)轉(zhuǎn)--事業(yè)結(jié)余

的形成期末，結(jié)轉(zhuǎn)1---收入結(jié)轉(zhuǎn)借：教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入

上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入

其他收入（下各非專項資金收入明細(xì)）

貸：事業(yè)結(jié)余期末，結(jié)轉(zhuǎn)2---支出結(jié)轉(zhuǎn)借：事業(yè)結(jié)余

貸：教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出

行政管理支出、后勤保障支出

離退休支出\其他支出---其他資金支出（各非專項資金支出明細(xì)科目）

對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出年末完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，將事業(yè)結(jié)余科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”借或貸：事業(yè)結(jié)余

貸記或借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配期末如為貸方余額，反映高等學(xué)校自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映高等學(xué)校自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損。結(jié)賬后，事業(yè)結(jié)余科目應(yīng)無余額經(jīng)營收支的結(jié)轉(zhuǎn)--經(jīng)營結(jié)余

的形成期末將經(jīng)營收支本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)：借：經(jīng)營收入

貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出年末完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，如為貸方余額：借：經(jīng)營結(jié)余

貸：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配如為借方余額，為經(jīng)營虧損不予結(jié)轉(zhuǎn)。非財政補(bǔ)助結(jié)余分配形成？？？有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的高等學(xué)校借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：專用基金——職工福利基金（等）年末，完成上述處理后，將科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”科目借或貸：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸或借：事業(yè)基金——一般基金年末非財政補(bǔ)助結(jié)余分配科目無余額財務(wù)報表內(nèi)容：編號 財務(wù)報表名稱

編

制

期

(1)會高校01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度

(2)會高校02表 收入支出表 月度、年度

(3)會高校03表