馬來西亞的個人所得稅課件

個人所得稅組員：陳智星、蔡潔宜、鄧玉君、唐婷婷、徐文健、黃俊杰馬來西亞簡稱“大馬”。大馬華人稱馬幣為“令吉”，而中國大陸稱之為“林吉特”。目前匯率，1令吉≈2.16人民幣。馬來西亞的稅制結(jié)構(gòu)是以所得稅為主體。2006年，馬來西亞直接稅與間接稅在稅收收入所占比重之比為65∶35.當然，這樣一種稅制結(jié)構(gòu)也是隨著經(jīng)濟的發(fā)展逐漸演變而來的，其分水嶺在1982年。當年馬來西亞直接稅占稅收收入的比重首次達到50.87%，而之前，馬來西亞稅制結(jié)構(gòu)一直以流轉(zhuǎn)稅為主體。馬來西亞直接稅主要包括公司所得稅、個人所得稅、石油所得稅，其中，公司所得稅的收入最多，其次分別為石油所得稅和個人所得稅；間接稅主要包括消費稅、銷售稅、服務(wù)稅和關(guān)稅，其中，消費稅的收入最多，其次分別為銷售稅和關(guān)稅。表1為2000年以來馬來西亞主要稅種占稅收收入的比重情況。

個人所得稅⑴納稅人

個人所得稅的納稅人分為居民和非居民，征稅時區(qū)別對待。居民對來源于全世界的所得納稅,非居民只對來源于馬來西亞境內(nèi)的所得納稅。關(guān)于居民和非居民的判定，個人所得稅法規(guī)定了4種居民的認定標準，即該年在馬來西亞居留時間超過182天；該年在馬來西亞居留時間不足182天，但該年前一年或后一年的持續(xù)居留時間超過182天；該年居留時間超過90天，包括該年在內(nèi)的4年中有3年是居民或居留90天以上；既使該年不在馬來西亞居留，最近3年或者以后年度被認定為居民。不符合上述4個標準時判定為非居民。

⑵征稅對象、稅率

納稅人為居民時，下列所得應當按照規(guī)定征稅：

①產(chǎn)生于馬來西亞的所得。②在馬來西亞取得的派生所得。③國外匯往馬來西亞的所得。

居民取得的利息按照5%的比例稅率繳納利息稅。一年期存款利息免稅。特種國債及證券利息免稅。馬來西亞商業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)支付給非居民的利息免稅。

對非居民的全部應納稅所得額適用28%的比例稅率。

從表1可以看出，馬來西亞對所得稅的依賴越來越重，而對流轉(zhuǎn)稅的依賴在逐漸下降。馬來西亞公司所得稅占稅收收入的比重相對比較穩(wěn)定，個人所得稅比重略有下降。馬來西亞個人所得稅采用累進制，歷史上的最高稅率為45％，后來逐步降低至2002年的28％，2009年降至27％，2010年又降至26％（見下表）。如上表，2010年馬來西亞個人所得稅的“起征點”為2,500令吉（約合5,000人民幣）。馬來西亞的個人所得稅采用每月預繳、年終清算的繳納方式。全年收入扣除各種免稅額以后，再折算為“應課稅月收入”。收入在35,000令吉以下者，有400令吉的個人所得稅回扣；配偶無工作或夫妻聯(lián)合報稅時，配偶也有400令吉的個人所得稅回扣。這意味著，應繳個人所得稅400令吉（夫妻聯(lián)合報稅時為2×400＝800令吉）及以下者，實際上無需繳稅。

歷史上，馬來西亞曾經(jīng)多次修改個人所得稅率。上表遺留了一些修改痕跡。例如，第4級的稅率“3％”與第3級相同，這是“5％降為3％”之故；再例如，第6級的稅率“12％”，與其前后步距有點怪異，其實，2008年時這是“13％”。按上表，2010年應課稅月收入為1萬令吉（約合人民幣2萬元）時，需繳納個人所得稅175令吉（約合人民幣350元），綜合稅率為1.75％，但由于有400令吉的個人所得稅回扣，所以實際上無需繳稅。⑶應納稅所得額和應納稅額的計算

應納稅所得按照總所得額減去各種扣除后的余額計算。

由雇主提供的醫(yī)療津貼、兒童津貼不納稅。雇員休假旅行只限一次海外旅行，最大限額為3000林吉特和每年三次地方旅行免稅。由雇主提供給雇員私人用的汽車和其他家計項目按低于雇主實際發(fā)生成本的比率評估。由雇主提供的免租住所按低于雇員全部現(xiàn)金報酬或?qū)嶋H租金價值30%的比率進行評估。

短期訪問的非居民雇員在馬來西亞工作時間1年中不滿60天時，其來自馬來西亞的收入不納稅。

海外移民在馬來西亞運營總部和地區(qū)辦事處僅就其在馬來西亞期間取得的應納稅所得額部分繳納個人所得稅。⑷外國稅額扣除

居民納稅人可以從本國稅額中扣除已在外國繳納的稅額。與該國簽訂有稅收協(xié)定,允許扣除全部外國稅額和在馬來西亞繳納的來源于國外的所得稅額中金額較低者。如果沒有與該國簽訂稅收協(xié)定,扣除額限定為已繳納外國稅額的一半。個人所得稅的免稅額

2010年馬來西亞個人所得課稅可以扣除的免稅額如下：（1）個人免稅額為9,000令吉。若夫妻分開報稅，則各有9,000令吉的免稅額。若夫妻聯(lián)合報稅或配偶沒有工作，免稅額增加3,000令吉至12,000令吉。（2）18歲以下子女的免稅額為1,000令吉/人。18歲以上未婚子女的免稅額為1,000令吉/人，但仍在求學（包括在外國留學）的子女的免稅額為4,000令吉/人。殘障子女（未婚）的免稅額為5,000令吉/人。分開報稅時，由夫妻任一方填報子女的免稅額。（3）為子女存入國民教育儲蓄基金的存款免稅額為3,000令吉。若夫妻分開報稅，則各有3,000令吉的國民教育儲蓄基金存款免稅額。（4）公積金/人壽保險年費的免稅額為7,000令吉。（5）教育及醫(yī)藥保險（本身、配偶或子女）的免稅額為3,000令吉。（6）醫(yī)療體檢費的免稅額為5