《個(gè)人理財(cái)》課件項(xiàng)目九 家庭稅收籌劃

項(xiàng)目九家庭稅收籌劃21了解稅收籌劃的基本原理2掌握個(gè)人所得稅的計(jì)算方法3初步會(huì)用家庭稅收籌劃的基本方法2能根據(jù)家庭的收入水平提前做好稅收籌劃學(xué)習(xí)目標(biāo)31.認(rèn)識(shí)家庭稅收籌劃2.家庭稅收籌劃的原理與方法3.家庭理財(cái)?shù)南嚓P(guān)稅種4.家庭稅收籌劃案例5.總結(jié)41.1稅收籌劃稅收的特點(diǎn)？

稅收籌劃？稅收是？偷稅漏稅稅收籌劃51.2稅收籌劃的實(shí)質(zhì)政府稅務(wù)部門與私人家庭的太極游戲私人家庭政府部門不繳稅少繳稅晚繳稅易收稅多收稅早收稅61.3稅收籌劃的定義？納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在遵守、尊重稅法的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利根據(jù)稅法中的允許與不允許、應(yīng)該與不應(yīng)該、非不允許與非不應(yīng)該的項(xiàng)目、內(nèi)容等，通過對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先安排和籌劃，充分運(yùn)用稅法提供的優(yōu)惠和差別待遇，進(jìn)行旨在減輕稅賦、謀取稅后利益最大化的謀劃和對(duì)策。71.認(rèn)識(shí)家庭稅收籌劃2.家庭稅收籌劃的原理與方法3.家庭理財(cái)?shù)南嚓P(guān)稅種4.家庭稅收籌劃案例5.總結(jié)82.1稅收籌劃的原理賴祖亮@小木蟲絕對(duì)節(jié)稅原理通過籌劃，使納稅人繳納的稅款的絕對(duì)額減少。相對(duì)節(jié)稅原理通過籌劃，納稅人的納稅總額沒有減少，但各個(gè)納稅期間的納稅數(shù)額有所變化。稅額式稅基式稅率式92.2稅收籌劃的方法5從事免稅活動(dòng)12避免應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)4避免使用較高的稅率充分利用稅收減免政策3充分利用稅前扣除102.2稅收籌劃具體方法免稅技術(shù)減稅技術(shù)稅率差異技術(shù)扣除技術(shù)抵免技術(shù)緩稅技術(shù)分劈技術(shù)退稅技術(shù)111免稅技術(shù)免稅技術(shù)是指在合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免征對(duì)象而免納稅收的納稅籌劃技術(shù)。免稅人包括自然人免稅、免稅公司、免稅機(jī)構(gòu)等。12下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；五、保險(xiǎn)賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。132減稅技術(shù)減稅技術(shù)指在合法和合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。與繳納全額稅收相比，減征的稅收越多，節(jié)減的稅收也就越多。第五條有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；三、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。143稅率差異技術(shù)稅率差異技術(shù)是指在合法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的納稅籌劃技術(shù)。與按高稅率繳納稅收相比，按低稅率少繳納的稅收就是節(jié)減的稅收。154扣除技術(shù)扣除技術(shù)是（deductiontechnique）指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。在同樣多收入的情況下，各項(xiàng)扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計(jì)稅基數(shù)就會(huì)越小，應(yīng)納稅額就也越小，所節(jié)減的稅款也就越大。165抵免技術(shù)抵免技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使稅收抵免額增加而絕對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。稅收抵免額越大，沖抵應(yīng)納稅額的數(shù)額就越大，應(yīng)納稅額則越小，從而節(jié)稅額就越大176緩稅技術(shù)緩稅技術(shù)，又稱延期納稅技術(shù)，是對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的部分或全部的繳納期限適當(dāng)延長(zhǎng)的一種特殊規(guī)定。為了照顧某些納稅人缺少資金或其它特殊原因造成納稅困難，許多國(guó)家都制定了有關(guān)延期納稅的條款。187分劈技術(shù)分劈技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。198退稅技術(shù)退稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。在已繳納稅款的情況下，退稅無(wú)疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收也越多。退稅技術(shù)涉及的退稅主要是讓稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人符合國(guó)家退稅獎(jiǎng)勵(lì)條件的已納稅款。201.認(rèn)識(shí)家庭稅收籌劃2.家庭稅收籌劃的原理與方法3.家庭理財(cái)?shù)南嚓P(guān)稅種4.家庭稅收籌劃案例5.總結(jié)212223個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：1、實(shí)行分類征收；2、累進(jìn)稅率與比例稅率并用；3、費(fèi)用扣除額較寬；4、計(jì)算簡(jiǎn)便；5、采用源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方法。

24金融投資中的所得稅對(duì)于個(gè)人的金融投資所得，國(guó)家一般按照20%的比例征收個(gè)人所得稅，而且課稅時(shí)不做任何扣除。1、股份制企業(yè)以股票的形式向股東個(gè)人支付的股息、紅利，以派發(fā)的紅股票面金額為收入額，計(jì)征個(gè)人所得稅。2、個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減50%計(jì)征個(gè)人所得稅。印花稅簽訂各種活動(dòng)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、證券交易等活動(dòng)中所繳的稅。25個(gè)人所得稅稅率表（適用于工資、薪金所得）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得稅率%速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505261.認(rèn)識(shí)家庭稅收籌劃2.家庭稅收籌劃的原理與方法3.家庭理財(cái)?shù)南嚓P(guān)稅種4.家庭稅收籌劃案例5.總結(jié)274.1通過單位的福利手段進(jìn)行籌劃

一般可行的做法是和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行商議，改變自己的工資支付辦法，即由企業(yè)提供一些必要福利，相應(yīng)地減少自己的工資，并使改變后的工資實(shí)際水平和以前保持一致。28某公司部門經(jīng)理王某2012年每月從公司獲取工資薪金收人4400元，由于租住房屋，每月向外支付房費(fèi)1500元，上下班交通費(fèi)約為100元，每月可實(shí)際支配收入為(2600-27)元，則

王某應(yīng)納個(gè)人所得稅＝(4400—3500)×3％=27(元)若該公司為王某免費(fèi)提供住房,上下班有班車免費(fèi)接送，將每月工資下調(diào)為2900元?jiǎng)t王某就不用繳納個(gè)人所得稅籌劃后，該部門經(jīng)理每月可少納個(gè)人所得稅27元。29提高員工福利的幾種方法由企業(yè)單位提供低租金的住房，而不是支付含有購(gòu)房費(fèi)用或房租補(bǔ)貼的高工資；如有可能，還可以把一些家具、住宅設(shè)備等連同房屋一起提供給個(gè)人。由企業(yè)提供假期旅游津貼，組織公費(fèi)旅游，而不是直接向個(gè)人提供用于個(gè)人休假、旅游等方面的收入。由企業(yè)向個(gè)人提供種種福利設(shè)施及服務(wù)，如提供就餐服務(wù)，提供免費(fèi)的醫(yī)療保障及文化、教育等服務(wù)設(shè)施，這樣可以在職工收入沒有增加的情況下使生活和消費(fèi)水準(zhǔn)得到較大幅度的提高，從而降低應(yīng)納稅所得額。由企業(yè)向職工提供交通工具，減少工資中的交通補(bǔ)貼。由企業(yè)向職工提供醫(yī)療保障、文化、教育服務(wù)。向職工子女提供醫(yī)療、教育等費(fèi)用。企業(yè)向職工轉(zhuǎn)售股票認(rèn)購(gòu)權(quán)。企業(yè)向職工提供公用設(shè)施。304.2利用超額累進(jìn)稅率進(jìn)行籌劃由于工資薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅所得額越大，其適用的稅率越高。相對(duì)于工資薪金所得非常均衡的納稅人而言，工資薪金所得極不均勻的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)就較重。納稅人如果采取工資薪金所得均勻分?jǐn)偡?，將較高月份與較低月份的工資進(jìn)行平均，可以降低稅率，減輕稅負(fù)。

該方法主要適用于季節(jié)性較強(qiáng)的企業(yè)或企業(yè)中的特殊崗位，如果職工工資在一年中分布不均衡，也可采用“削山頭”稅收籌劃法，將生產(chǎn)旺季的較高工資與生產(chǎn)淡季的較低工資進(jìn)行均勻分?jǐn)偅蛊涔べY整體適用較低檔次的稅率，從而降低工資薪金所得的稅負(fù)。31月份籌劃前籌劃后

應(yīng)發(fā)工資個(gè)稅

應(yīng)發(fā)工資個(gè)稅1月2,40004,75037.52月5,000454,75037.53月1,70004,75037.54月4,000154,75037.55月3,00004,75037.56月4,500304,75037.57月6,0001454,75037.58月7,6003054,75037.59月9,0005454,75037.510月7,2002654,75037.511月3,60034,75037.512月3,00004,75037.5小計(jì)57,000135357,000450籌劃后節(jié)稅903元324.3年終獎(jiǎng)金籌劃按稅法規(guī)定，對(duì)納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，自2005年1月1日起按以下方法納稅：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果發(fā)放獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金額減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除數(shù)的差額”后的余額，再除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納所得稅。33某納稅人2012年每月取得工資3000元，其所在公司發(fā)放的獎(jiǎng)金有兩種：一是年終獎(jiǎng)金，每人每年6000元；二是6月月末和12月月末各發(fā)放一次半年獎(jiǎng)，每次3000元。問該納稅人應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃，從而減輕稅負(fù)?計(jì)算該納稅人應(yīng)納的個(gè)人所得稅：年終一次性獎(jiǎng)金適用的稅率級(jí)別為500元(6000÷12=500)，適用的稅率為3％，速算扣除數(shù)為0，其應(yīng)納稅為180元(6000×3％＝180)．半年獎(jiǎng)應(yīng)納稅＝(3000×10％-105)×2=390(元)

結(jié)論：

請(qǐng)問還有沒有其他的籌劃方法？？344.3利用公積金政策籌劃

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕144號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。單位可充分利用上述政策，利用當(dāng)?shù)卣?guī)定的住房公積金最高繳存比例為職工繳納住房公積金，為職工建立一種長(zhǎng)期儲(chǔ)備。35某單位職工楊某每月工資7500元，假設(shè)公積金計(jì)提比例為7%，不考慮其他稅前扣除因素。楊某住房公積金個(gè)人繳存額為7500×7%＝525元，楊某的應(yīng)納稅所得額為：7500－3500－525＝3475元；楊某的應(yīng)納稅額為3475×10%－105＝242.5元；公司的實(shí)際負(fù)擔(dān)為7500＋525＝8025元；楊某的實(shí)際收入為7500＋525－242.5＝7782.5元。36若公積金提取比例提高到12%，為不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，則職工工資A滿足下列公式：7500＋525=0.12A＋A；得出：A＝7165.18元。此時(shí)楊某住房公積金為7165.18×12%＝859.82元；楊某的應(yīng)納稅所得額為7165.18－3500－859.82＝2805.36元；楊某的應(yīng)納稅額為28055.36×10%－105＝175.55元；楊某的實(shí)際收入為7165.18＋859.82－175.55＝7849.55元。37可見提高住房公積金提取比例后，楊某實(shí)際收入提高了66.95元，亦即前后兩次個(gè)人所得稅額之差242.5－175.55＝66.95元。由此可見，各企事業(yè)單位應(yīng)盡可能地在稅法許可的范圍內(nèi)提足“四金”。這樣，既減少了稅款繳納，又讓員工得到更多實(shí)惠，減輕單位許多負(fù)擔(dān)，可謂“一舉多得”。38在應(yīng)稅項(xiàng)目中，工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬相比較，其應(yīng)稅所得額的確定不完全相同，適用的稅率也不一樣，從而導(dǎo)致個(gè)人的同一筆收入究竟按“工資薪金所得”納稅，還是按“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅，其稅負(fù)是不一樣的。這樣，納稅項(xiàng)目的選擇就為個(gè)人所得稅的籌劃提供了空間。4.4勞動(dòng)報(bào)酬所得籌劃39比如，當(dāng)個(gè)人的月應(yīng)稅所得額較低時(shí)（如低于3500元），由于工資薪金所得前三個(gè)檔次的稅率分別是3％、10％，它們均低于勞務(wù)報(bào)酬所得的比例稅率20％。工資薪金所得的第三檔次稅率雖然等于勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率20％，但由于工資薪金所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可減去速算扣除數(shù)555元，而勞務(wù)報(bào)酬所得卻不能，故當(dāng)應(yīng)稅所得額較低時(shí)，按工資薪金所得項(xiàng)目納稅的稅負(fù)會(huì)較低。40王先生為技術(shù)人員，20011年10~12月，在某企業(yè)提供技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)。每月獲得收入4800元。現(xiàn)有兩種方案可供王先生選擇，王先生可以與企業(yè)簽訂雇傭勞動(dòng)合同關(guān)系，也可以不簽訂。問哪種方案對(duì)王先生更有利?

41方案一：與企業(yè)簽訂雇傭勞動(dòng)關(guān)系。其應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[(4800一3500)×3％－0]×3=117(元)方案二：不與企業(yè)簽訂雇傭勞動(dòng)合同。

其應(yīng)納個(gè)人所得稅=4800×（1-20%）×20％×3=2304(元)兩者相比，前者王先生少繳個(gè)人所得稅2087元。因此，簽訂雇傭勞務(wù)合同對(duì)其更有利。42以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)2扣除標(biāo)準(zhǔn)不同4奇高加成征收稅率固定31對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬所得征稅的特點(diǎn)43某專家為一上市公司提供咨詢服務(wù)，按合同約定，該上市公司每年付給該專家咨費(fèi)6萬(wàn)元。如果按一人一次申報(bào)納稅的話，其應(yīng)納稅所得額如下：

一次性申報(bào)應(yīng)納稅所得額＝6－6×20%＝4.8（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額＝4.8×20%×（1＋50%）＝1.44（萬(wàn)元）

44如果是按每月分3次，每次2萬(wàn)元申報(bào)納稅，其應(yīng)納稅額如下按月申報(bào)應(yīng)納稅額＝2-2×20%=1.6（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額＝1.6×20%=0.32（萬(wàn)元）全月應(yīng)納稅額＝0.32×3=0.96（萬(wàn)元）

兩者相比節(jié)約稅收＝1.44-0.96=0.48（萬(wàn)元）454.5個(gè)人捐贈(zèng)的納稅籌劃根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人將其所得向教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。46石峰公司王一2012年其中有10、11、12月份取得的工資薪金收入分別為5800、6000、6000元?，F(xiàn)他打算對(duì)外捐贈(zèng)2000元。如