財(cái)務(wù)培訓(xùn)材料讀懂報(bào)表

會計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)培訓(xùn)材料讀懂報(bào)表

公司資產(chǎn)

————————————————————預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)關(guān)鍵詞是企業(yè)擁有或者控制的資源是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的資產(chǎn)：是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。第1頁/共35頁

根據(jù)公司資產(chǎn)的性質(zhì)和形態(tài)，又分為流動和非流動。

公司資產(chǎn)主要有哪些？

————————————————————資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)在建工程存貨貨幣資金其他……無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他……現(xiàn)金、銀行存款等客戶欠公司的貨款未銷售的產(chǎn)品及未用的材料預(yù)付采購款、員工借款等電腦、設(shè)備等有形資產(chǎn)還未竣工投入使用的資產(chǎn)采購的IP以及自主研發(fā)的知識產(chǎn)權(quán)等研發(fā)支出、長期待攤等第2頁/共35頁

公司負(fù)債

————————————————————是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；負(fù)債關(guān)鍵詞負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；是由過去的交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債：是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。第3頁/共35頁

公司的負(fù)債主要有哪些？

————————————————————負(fù)債一般按其償還速度或償還時(shí)間長短劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類。負(fù)債流動負(fù)債非流動資產(chǎn)應(yīng)付稅費(fèi)短期借款其他……長期借款應(yīng)付賬款其他……向金融機(jī)構(gòu)一年期借款公司欠供應(yīng)商的貨款應(yīng)繳納的各種稅金員工薪酬福利等應(yīng)付款項(xiàng)向金融機(jī)構(gòu)一年以上期的借款企業(yè)收到的國家專項(xiàng)資金（項(xiàng)目尚未結(jié)題）第4頁/共35頁

公司凈資產(chǎn)

————————————————————所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者應(yīng)享的剩余利益，也稱為凈資產(chǎn)。所有者權(quán)益由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分構(gòu)成。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者之間的關(guān)系每個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表均是按照上述恒等式進(jìn)行編制！第5頁/共35頁

目錄

———————————————————會計(jì)常識讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表分析和評價(jià)公司財(cái)務(wù)業(yè)績和風(fēng)險(xiǎn)何謂財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告區(qū)別財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀第6頁/共35頁

讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表

————————————————————讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表——了解財(cái)務(wù)報(bào)表的基本知識和編制原理，建立與財(cái)務(wù)人員溝通的基本語言。分析和評價(jià)公司財(cái)務(wù)業(yè)績和風(fēng)險(xiǎn)——了解如何應(yīng)用財(cái)務(wù)分析方法評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和面臨的風(fēng)險(xiǎn)。王永慶：“管理就是報(bào)表”第7頁/共35頁

何謂財(cái)務(wù)報(bào)表

————————————————————財(cái)務(wù)報(bào)表是公司根據(jù)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則編制的、向股東（如投資者）、高層管理者（CEO）、政府（如稅務(wù)部門）或債權(quán)人（如銀行）提供或報(bào)告的公司在一段時(shí)期以來的有關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息的正式文件，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

大多數(shù)國家（美國、中國等）和國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會（IASC）要求公司披露和公布上述三張財(cái)務(wù)報(bào)表，還要求附加“所有者權(quán)益變動表”。第8頁/共35頁 （1）財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告略有區(qū)別。一般地說，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分，而財(cái)務(wù)報(bào)告除了“四表”之外，主要還有“財(cái)務(wù)報(bào)表附注部分”。 （2）“財(cái)務(wù)報(bào)表附注”提供了編制“四表”的具體說明和計(jì)算依據(jù)，包括“公司簡介”、“會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和會計(jì)報(bào)表編制方法說明”、“會計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目注釋”、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”、“或有事項(xiàng)”、“承諾事項(xiàng)”、“資產(chǎn)抵押說明”、“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”、“債務(wù)重組事項(xiàng)”和“其他事項(xiàng)”等，其為財(cái)務(wù)報(bào)表分析提供了豐富的附加信息，使財(cái)務(wù)報(bào)表分析更加深入、客觀和全面。

財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告的區(qū)別

————————————————————第9頁/共35頁財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。

財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)

————————————————————第10頁/共35頁解讀財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)注意的問題

————————————————————財(cái)務(wù)報(bào)表本身的真實(shí)性與完整性；提高報(bào)表閱讀層次：從關(guān)心指標(biāo)應(yīng)過渡到關(guān)心報(bào)表；從關(guān)心報(bào)表應(yīng)過渡到關(guān)心附注；從關(guān)心附注過渡到關(guān)心企業(yè)實(shí)際。從贊賞挑刺到客觀：贊賞不能發(fā)現(xiàn)問題、挑刺發(fā)現(xiàn)太多問題，只有客觀才能解決問題。了解動量存量關(guān)系：存量的變化產(chǎn)生動量、動量的變化必然影響存量。第11頁/共35頁

資產(chǎn)負(fù)債表解讀————————————————————

1、企業(yè)資產(chǎn)總的質(zhì)量狀況（1）待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用以及遞延所得稅資產(chǎn)等僅僅屬于純會計(jì)意義上的資產(chǎn)，如果所占金額大、比重大表明該企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量差；（2）待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、固定資產(chǎn)清理等項(xiàng)目的金額越大，則資產(chǎn)質(zhì)量差；（3）有問題的資產(chǎn)、有爭議的資產(chǎn)的金額越大，則資產(chǎn)質(zhì)量差；（4）各種跌價(jià)準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備項(xiàng)目的金額越大，則資產(chǎn)質(zhì)量差等。第12頁/共35頁

資產(chǎn)負(fù)債表解讀————————————————————

2、資產(chǎn)質(zhì)量較為公認(rèn)的“不良資產(chǎn)”：三年以上應(yīng)收賬款、待攤費(fèi)用、待處理資產(chǎn)損失、長期待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)等。調(diào)整后每股凈資產(chǎn)指標(biāo)從賬面價(jià)值與市場價(jià)值的對比看資產(chǎn)質(zhì)量的高低。資產(chǎn)質(zhì)量的特征：相對性（資產(chǎn)重組的基礎(chǔ)）、時(shí)效性、層次性。優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的條件：符合企業(yè)發(fā)展方向、技術(shù)含量高、獲取收入能力強(qiáng)、周轉(zhuǎn)速度快、利用率高。不良資產(chǎn)處置方式：置換、變賣、對外投資、以舊換新、抵消債務(wù)、典當(dāng)、債權(quán)讓售、出租、出借等。消滅“三項(xiàng)資產(chǎn)”:存貨；現(xiàn)金存量；債權(quán)。第13頁/共35頁

資產(chǎn)負(fù)債表解讀————————————————————

3、企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力質(zhì)量營業(yè)周期應(yīng)收賬款的賬齡情況與回收情況及壞賬損失的情況存貨的庫齡及跌價(jià)損失的情況

4、企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力質(zhì)量長期投資的收回與投資效益情況；固定資產(chǎn)的凈值、減值情況；在建工程的周期、減值情況；無形資產(chǎn)的使用、開發(fā)情況等。第14頁/共35頁

資產(chǎn)負(fù)債表解讀————————————————————

5、企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的關(guān)系

流動資產(chǎn)反映了資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，非流動資產(chǎn)則反映了資產(chǎn)的盈利能力。兩者要保持合理的比例。

6、企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)流動負(fù)債與長期負(fù)債的關(guān)系

流動負(fù)債代表了企業(yè)短期的還債壓力；會占用企業(yè)大量的流動資金；長期負(fù)債反映了企業(yè)長期的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第15頁/共35頁

資產(chǎn)負(fù)債表解讀————————————————————

7、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的匹配程度通過流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的數(shù)量關(guān)系可以判斷企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的匹配性。如果流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債，表明企業(yè)有不受流動負(fù)債影響的自由流動資金；如果流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債，表明企業(yè)沒有自由流動資金，生產(chǎn)經(jīng)營活動必然受到償還流動負(fù)債的短期壓力。資產(chǎn)與負(fù)債的匹配方式：1）流動資產(chǎn)——流動負(fù)債；2）流動資產(chǎn)——長期負(fù)債；3）長期資產(chǎn)——長期負(fù)債；4）長期資產(chǎn)——流動負(fù)債。

8、企業(yè)資本的結(jié)構(gòu)負(fù)債與所有者權(quán)益的關(guān)系；最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)。第16頁/共35頁

資產(chǎn)負(fù)債表解讀————————————————————

9、企業(yè)資金占用狀況（應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款）——“我欠人”（應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款）——“人欠我”

10、企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定狀況總資產(chǎn)增減變動情況；凈資產(chǎn)增減變動情況。未分配利潤、盈余公積、資本公積和實(shí)收資本是防止企業(yè)破產(chǎn)的四道防線，故企業(yè)的穩(wěn)定性主要看所有者權(quán)益的具體構(gòu)成。第17頁/共35頁

利潤表解讀————————————————————1、全面（綜合）收益觀經(jīng)營收益和資產(chǎn)收益已實(shí)現(xiàn)損益和未實(shí)現(xiàn)損益

2、企業(yè)的規(guī)模分析規(guī)模大小主要看利潤表中的“營業(yè)收入”的金額大小3、企業(yè)的增值能力增值能力主要看營業(yè)成本和營業(yè)收入的比值。一般來講，營業(yè)成本占營業(yè)收入的比值越小，其增值能力越強(qiáng)。第18頁/共35頁

利潤表解讀————————————————————4、企業(yè)利潤的穩(wěn)定性主要看利潤的主要構(gòu)成。一般來講，營業(yè)利潤的穩(wěn)定性好；產(chǎn)業(yè)性投資收益的穩(wěn)定性好、證券性投資收益的穩(wěn)定性較差；營業(yè)外收入的穩(wěn)定性不僅最差，而且有粉飾經(jīng)營業(yè)績的嫌疑。

5、企業(yè)的規(guī)模分析規(guī)模大小主要看利潤表中的“營業(yè)收入”的金額大小6、企業(yè)的增值能力增值能力主要看營業(yè)成本和營業(yè)收入的比值。一般來講，營業(yè)成本占營業(yè)收入的比值越小，其增值能力越強(qiáng)。第19頁/共35頁

利潤表解讀————————————————————7、企業(yè)所處的政策環(huán)境企業(yè)所處的政策環(huán)境主要看是否有補(bǔ)貼收入，以及補(bǔ)貼收入的金額和比重；所得稅在利潤總額的比重；營業(yè)稅金及附加所占營業(yè)收入的比重。

8、企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)能力營業(yè)收入與其他收益的關(guān)系9、市場競爭的激烈程度銷售費(fèi)用與營業(yè)收入的比值；比值越大，其市場競爭程度就越大；反之相反。第20頁/共35頁

利潤表解讀————————————————————10、企業(yè)的成長狀況營業(yè)收入增減變動情況；凈利潤的增減變動情況。

11、企業(yè)利潤的上浮空間財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤總額的比值；財(cái)務(wù)費(fèi)用對利潤總額的比值越小，企業(yè)利潤的上浮空間越小第21頁/共35頁

現(xiàn)金流量表解讀————————————————————

1、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的質(zhì)量

企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的質(zhì)量主要看凈利潤和經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的變動是否同步。如果同步表明企業(yè)經(jīng)營業(yè)績質(zhì)量好，反之表明企業(yè)經(jīng)營業(yè)績質(zhì)量差。2、企業(yè)所處的生命周期

一般來講，處于初創(chuàng)期的企業(yè)，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額小、比重小，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額大、比重大；處于成長期的企業(yè)，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額大、比重大，投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額也大、比重也大；處于穩(wěn)態(tài)發(fā)展期的企業(yè)，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額大、比重大，但投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額小、比重也??；處于衰退期的企業(yè)，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額小、比重小，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額大、比重大。第22頁/共35頁

現(xiàn)金流量表解讀————————————————————

3、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動

企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動主要看現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額是為正還是為負(fù)，如果為正表明期末的財(cái)務(wù)狀況變好，反之變差；此外，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量如果為正，表明企業(yè)在短期內(nèi)有“造血”機(jī)能，反之則存在“失血”問題。4、企業(yè)運(yùn)作的戰(zhàn)略模式經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量所占比重——經(jīng)營運(yùn)作型企業(yè)；投資活動與籌資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量所占比重——資本運(yùn)作型企業(yè)。

5、企業(yè)的生產(chǎn)轉(zhuǎn)型情況處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；金額大、比重大說明企業(yè)有轉(zhuǎn)型的情況，反之，則不存在生產(chǎn)轉(zhuǎn)型情況第23頁/共35頁

現(xiàn)金流量表解讀————————————————————

6、企業(yè)未來的盈利前景購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金與投資所支付的現(xiàn)金在投、融資現(xiàn)金流出總額中的比重；比重越大，盈利前景看好，反之則不好。

有適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金流支撐的增長才是健康穩(wěn)健的增長。第24頁/共35頁

目錄

———————————————————會計(jì)常識讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表分析和評價(jià)公司財(cái)務(wù)業(yè)績和風(fēng)險(xiǎn)分析財(cái)務(wù)報(bào)表的基本理念企業(yè)經(jīng)營發(fā)展與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表代表什么財(cái)務(wù)政策與經(jīng)營政策對報(bào)表的影響財(cái)務(wù)狀況評價(jià)第25頁/共35頁

分析財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的三大理念

————————————————————凈資產(chǎn)保值增值收入大于成本費(fèi)用經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為正財(cái)務(wù)報(bào)表分析是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)第26頁/共35頁

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系

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一、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系公司進(jìn)行權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資的目的是為了獲得更多的資產(chǎn)（購置設(shè)備和支付各種費(fèi)用）進(jìn)行生產(chǎn)；生產(chǎn)的目的是為了產(chǎn)品銷售或獲得銷售收入；銷售產(chǎn)品的目的是為了獲得利潤；獲得利潤的目的是為了回報(bào)債權(quán)人及股東，且建立企業(yè)發(fā)展的自我資本基礎(chǔ)：支付利息、支付股利和留存收益。

財(cái)務(wù)報(bào)表以數(shù)字和文字體現(xiàn)“資本-資產(chǎn)-銷售-利潤-資本”的形成和演化過程。

資本資產(chǎn)銷售利潤第27頁/共35頁

財(cái)務(wù)報(bào)表代表什么

————————————————————二、財(cái)務(wù)報(bào)表代表什么

資產(chǎn)負(fù)債表

——企業(yè)的健康證明利潤表

——企業(yè)的真功夫現(xiàn)金流量表

——企業(yè)一表“人財(cái)”所有者權(quán)益變動表

第28頁/共35頁資本結(jié)構(gòu)政策營運(yùn)資本政策投資政策適度負(fù)債：如何發(fā)揮負(fù)債效益？如何控制負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)？股東利益至上：是否發(fā)放股利？如何發(fā)放股利？提高資產(chǎn)流動性：如何減少應(yīng)收款？如何降低庫存？提高投資收益：尋求什么投資機(jī)會？項(xiàng)目的收益如何？以提高企業(yè)價(jià)值為最終目標(biāo)股利政策

政策對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

————————————————————三、“財(cái)務(wù)政策”和“經(jīng)營政策”與財(cái)務(wù)