財務總監(jiān)指南89213

會計學1財務總監(jiān)指南89213（一）目標與依據

第1頁/共169頁為建立現代企業(yè)制度，完善公司法人治理結構，加強財務監(jiān)管，指導財務總監(jiān)工作，根據《上海市國有企業(yè)財務總監(jiān)管理暫行規(guī)定》，制定本指南。

第2頁/共169頁（二）性質

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1、本指南財務總監(jiān)是指由公司董事會聘任，主管財務會計工作的高級管理人員。設立財務總監(jiān)的單位不再設主管財務會計的行政副職。

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2、本指南就財務總監(jiān)主管單位財務會計工作的內容、程序提供規(guī)范性指導。各單位可根據本指南制定本單位財務總監(jiān)具體工作規(guī)范。

第5頁/共169頁（三）適用范圍

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1、本指南適用于本市國有獨資、控股、參股公司法人單位的財務總監(jiān)，國有獨資、控股、參股的非公司法人單位，其他經濟成分法人單位的財務總監(jiān)可參照執(zhí)行。

第7頁/共169頁

2、實行國有獨資、控股公司委派或市財政局委派的財務總監(jiān)可根據需要參照執(zhí)行。

第8頁/共169頁二、法人治理結構中的職責及程序

第9頁/共169頁財務總監(jiān)在公司法人治理結構中基本職責是：向董事會負責，為其財務會計決策提供依據和服務；接受監(jiān)事會對財務會計工作的質詢和檢查；在經理層履行財務會計管理工作。

第10頁/共169頁（一）對董事會的職責及程序

第11頁/共169頁1、職責

第12頁/共169頁（1）提出財務會計機構和崗位設置草案；

第13頁/共169頁（2）提出會計政策、會計核算和財務管理等方面的基本制度草案；

第14頁/共169頁（3）提出財務事項審批權限草案；

第15頁/共169頁（4）提出年度財務預算和決算的草案；

第16頁/共169頁（5）提出利潤分配和彌補虧損的草案；

第17頁/共169頁（6）會同有關部門提出各類業(yè)務內部控制程序規(guī)范；

第18頁/共169頁（7）會同有關部門提出重大投資、籌資活動和重大資產重組的草案；

第19頁/共169頁（8）提交內部審計報告；

第20頁/共169頁（9）組織實施經董事會批準的上述（1）—（5）方案；

第21頁/共169頁（10）會同有關部門組織實施經董事會批準的上述（6）—（7）規(guī)范和方案；

第22頁/共169頁（11）組織實施董事會交辦的其他工作；

第23頁/共169頁（12）列席董事會討論有關財務、會計等事項的會議。

第24頁/共169頁2、程序

第25頁/共169頁（1）財務總監(jiān)在向董事會提出上述（1）—（8）草案、規(guī)范和報告時，應先經經理層審議后，再提交董事會討論決定。

第26頁/共169頁（2）財務總監(jiān)在組織實施經董事會批準的上述（1）—（5）方案時，如發(fā)現異常問題時，應及時向董事會和經理層報告。

第27頁/共169頁（3）財務總監(jiān)在會同有關部門組織實施經董事會批準的上述（6）—（7）規(guī)范和方案時，如發(fā)現異常問題時，應及時向董事會和經理層報告。

第28頁/共169頁（4）財務總監(jiān)列席董事會討論有關財務、會計等事項的會議時，應事先作好準備。如有必要，可提出書面意見交董事會。

第29頁/共169頁（二）對監(jiān)事會的職責和程序

第30頁/共169頁1、職責

第31頁/共169頁（1）接受監(jiān)事會對公司財務會計工作的檢查。

第32頁/共169頁（2）回答監(jiān)事會對公司財務會計工作的質詢。

第33頁/共169頁（3）負責提供監(jiān)事會對公司財務會計工作檢查和質詢時所需的有關資料。

第34頁/共169頁（4）負責實施監(jiān)事會對公司財務會計工作的整改意見。

第35頁/共169頁（5）會同有關部門落實監(jiān)事會對公司有關經營管理工作的整改意見。

第36頁/共169頁2、程序

第37頁/共169頁（1）財務總監(jiān)根據監(jiān)事會要求，事先做好監(jiān)事會對公司財務會計工作檢查和質詢的準備工作。必要時，應事先做好書面準備資料。

第38頁/共169頁（2）財務總監(jiān)向監(jiān)事會提供的公司財務會計工作的有關資料應核實其真實性和完整性。必要時，應在核實的資料上簽字。

第39頁/共169頁（3）財務總監(jiān)對監(jiān)事會的公司財務會計工作檢查和質詢的內容，未經監(jiān)事會許可，不得向他人泄露。

第40頁/共169頁（4）財務總監(jiān)實施監(jiān)事會對公司財務會計工作的整改意見時，應做好記錄，定期向監(jiān)事會報告。

第41頁/共169頁（5）財務總監(jiān)會同有關部門落實監(jiān)事會對公司有關經營管理工作整改意見時，應與有關部門共同做好記錄，定期向監(jiān)事會報告。

第42頁/共169頁（三）在經理層中的職責及程序

第43頁/共169頁1、職責

第44頁/共169頁（1）負責執(zhí)行董事會批準的財務政策、會計核算基本管理制度。

第45頁/共169頁（2）負責執(zhí)行董事會批準的預算、決算方案。

第46頁/共169頁（3）負責執(zhí)行董事會批準的利潤分配、彌補虧損方案。

第47頁/共169頁（4）負責執(zhí)行國家有關財務、會計、資產的法律、規(guī)章和制度。

第48頁/共169頁（5）主持公司日常財務會計管理工作。

第49頁/共169頁（6）組織內部審計工作。

第50頁/共169頁（7）負責起草擬交經理層審批的有關財務會計事項報告。

第51頁/共169頁（8）負責起草擬交經理層審批并報董事會討論決定的有關財務會計事項報告。

第52頁/共169頁（9）執(zhí)行董事會授予的經理、財務總監(jiān)聯簽制度。

第53頁/共169頁（10）主持經理授予交辦的其他財務會計工作。

第54頁/共169頁2、程序

第55頁/共169頁（1）財務總監(jiān)在履行上述（1）、（2）、（3）、（4）職責時，應根據實施進度及時向經理層報告。

第56頁/共169頁（2）財務總監(jiān)在履行上述

（5）-（8）職責時，應定期

向經理層報告。

第57頁/共169頁（3）財務總監(jiān)在履行上述（9）職責時，應先審批后交經理審批。

第58頁/共169頁（4）財務總監(jiān)在履行上述（10）職責時，應及時向經理報告。

第59頁/共169頁三、主持日常財務會計管理工作

第60頁/共169頁財務總監(jiān)參加公司經理層的管理，主持公司日常財務會計管理工作。

第61頁/共169頁（一）財務機構設置和財會人員配置

第62頁/共169頁1、根據單位的經營規(guī)模、管理能力、效益水平等因素選擇財務機構的設置方式，通?？刹捎脝为氃O置、分離設置、托管設置等方式。

第63頁/共169頁2、根據財務會計管理需要在財務機構內部設置相關部門，通常設置資金籌集投放部門、會計核算報告部門和綜合財務管理部門等。

第64頁/共169頁3、財務總監(jiān)可根據財務會計管理需要，調整財務機構設置和財務內部部門設置。

第65頁/共169頁4、財務總監(jiān)應根據財務會計管理實務需要規(guī)劃財務人員配置方案，包括財務人員的崗位職責、人數、任職條件等內容。

第66頁/共169頁5、財務總監(jiān)在崗位設置中應遵循“不相容職務分離控制”的要求。

第67頁/共169頁6、財務總監(jiān)要參與下管一級財務人員的聘用、考核和獎懲提出相關意見。

第68頁/共169頁7、財務總監(jiān)應制定對下屬公司實行財務人員委派方案并提出擬委派人員的候選名單。

第69頁/共169頁8、財務總監(jiān)應制定對下屬公司委派財務人員的福利待遇政策及支付方案。

第70頁/共169頁9、財務總監(jiān)應制定財務人員崗位輪換和繼續(xù)教育培訓方案。

第71頁/共169頁（二）會計政策、會計核算體系的制定

第72頁/共169頁1、財務總監(jiān)應根據《企業(yè)財務通則》、結合本公司情況制定本公司的會計政策。

第73頁/共169頁2、會計政策包括：但不限于：

（1）外幣記帳匯率的選用方法；

（2）固定資產目錄分類及預期使用年限、預計凈殘值、折舊方法；

（3）低值易耗品攤銷方法；

（4）存貨計價方法；

第74頁/共169頁（5）大修理費用核算方法；

（6）壞帳準備范圍、提取方法、提取比例；

（7）股權投資差額攤銷期限；

（8）短期投資計提跌價準備方法；

（9）所得稅費用核算方法。

第75頁/共169頁3、財務總監(jiān)應根據《會計法》、《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)財務會計報告條例》要求制定公司的會計核算體系。

第76頁/共169頁4、公司會計核算體系包括：

（1）各類會計憑證設置及其傳遞和保管程序。

（2）根據《企業(yè)會計制度》規(guī)定的總分類帳戶和公司實際需要，設置的會計帳戶，包括一級、二、三級明細分類帳戶。

（3）會計帳冊設置和登記程序。

第77頁/共169頁（4）會計帳務處理程序。

（5）定期結帳程序。

（6）會計報表設置和編制程序，包括合并報表編制程序。

第78頁/共169頁（7）內部報告設置及編制程序。除按《企業(yè)會計制度》要求設置財務報表外，可以根據公司內部管理需要設置內部報告。內部報告按時間可分為：即報、日報、月報、季報、年報等；按內容可分為資金報告、費用報告、往來報告、投資報告、實物報告、擔保報告等。

第79頁/共169頁（8）會計核算的審核和監(jiān)督制度，包括會計憑證復核、帳證核對、帳帳核對、帳表核對和帳實核對。

第80頁/共169頁5、財務總監(jiān)應對公司會計核算體系正常運行負責，保證會計事項確認、計量、記錄、報告的完整性和可靠性。

第81頁/共169頁（1）建立會計憑證設置、啟用、修訂、廢止的檢查制度。

（2）定期檢查會計憑證填制的規(guī)范性。

（3）定期檢查會計明細帳戶設置、使用情況。

（4）定期檢查會計帳冊設置的有效性和記錄的及時性和正確性。

第82頁/共169頁（5）定期檢查會計報表填報的及時性、正確性和完整性。

（6）定期檢查帳務處理程序的適用性。

（7）定期檢查結帳程序的適用性。

（8）定期檢查會計報表編制程序的恰當性。

（9）定期檢查內部報告設置及編制程序的適用性。

第83頁/共169頁（三）財務事項權限的設定

第84頁/共169頁1、財務總監(jiān)應根據公司章程、股東大會和董事會有關決議，會同經理層制定財務事項權限制度。

第85頁/共169頁2、財務事項權限制度內容包括：

第86頁/共169頁（1）財務事項權限的范圍，包括費用類財務事項權限、經營類財務事項權限、資金類財務事項權限、資本類財務事項權限。要根據公司經營發(fā)展需要，定期修訂、補充財務事項權限。

第87頁/共169頁（2）財務事項權限的層次，對辦理常規(guī)業(yè)務的一般權限要根據分層管理、權責配比原則劃分權限的層次，防止一支筆。根據經濟事項重要性和單筆金額大小確定不同層次的權限。對辦理特殊業(yè)務要規(guī)定相應的特殊權限。

第88頁/共169頁（3）財務事項權限的責任，要根據每一權限的設置確定相應的責任。權限的責任要單一化，既要防止權限責任不清，又要避免權限責任交叉或重疊。

第89頁/共169頁（4）財務事項權限的程序。要定期編制公司財務事項權限一覽表，供相關部門和人員遵守執(zhí)行。

第90頁/共169頁3、財務總監(jiān)應根據公司經營發(fā)展情況，及時補充、修訂財務事項權限的設定，并監(jiān)督有關部門和人員遵守財務事項權限的有效性。

第91頁/共169頁（四）會計技術的選用和更新

第92頁/共169頁1、財務總監(jiān)要關注公司會計技術選用的可行性和安全性。

第93頁/共169頁2、在運用電子信息技術手段時，要考慮：

（1）財務會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護的控制。

（2）數據輸入與輸出的控制。

（3）文件儲存與保管的控制。

（4）網絡安全的控制等。

第94頁/共169頁3、財務總監(jiān)要關注公司會計技術升級更新時財務會計電子信息系統(tǒng)運行的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

第95頁/共169頁4、財務總監(jiān)要參與公司管理信息系統(tǒng)的規(guī)劃和決策。

第96頁/共169頁四、實施全面預算管理

第97頁/共169頁財務總監(jiān)應按照公司董事會、經理層確定的經營和管理目標，會同公司有關部門實施全面預算管理。具體內容有：

第98頁/共169頁（一）預算體系的建立。預算體系包括預算項目、預算標準和預算程序。

第99頁/共169頁1、預算項目

第100頁/共169頁預算項目由經營預算、資本預算和現金預算組成。其中，經營預算包括銷售預算和成本預算；資本預算包括投資預算和資產購建處置預算；現金預算是在經營預算、資本預算的基礎上，反映現金流向和流量及存量的預算。上述各預算項目可根據公司經營和管理情況確定具體項目內容。

第101頁/共169頁2、預算標準

要根據每個預算項目的內容性質制定預算標準，預算標準要體現相關性和可控性要求。

第102頁/共169頁3、預算程序

要根據各預算項目的內在聯系，設計預算編制程序，以保證預算編制的完整性和正確性。

第103頁/共169頁（二）預算的編制和審定

第104頁/共169頁1、預算編制要按照公司經營和管理要求分項目、分部門編制。對經常性發(fā)生且可預計的項目可列入年度編制范圍，對非經常性發(fā)生且不可預計的項目可列入臨時編制范圍。預算編制要根據可控性原則由預算可控的相關部門分別編制。

第105頁/共169頁2、預算編制要采取自上向下和自下而上的順序，以保證預算編制的嚴肅性和可實現性。

第106頁/共169頁3、預算審定要根據預算編制程序及相關責任部門逐級審定，財務總監(jiān)審定預算編制的完整性和正確性。

第107頁/共169頁（三）預算指標的下達

公司預算經經理層審定、董事會審批后，按預算執(zhí)行部門下達有關預算指標。有條件的單位，預算指標的下達可與預算執(zhí)行部門責任目標考核聯系起來，落實預算執(zhí)行責任制。

第108頁/共169頁（四）預算執(zhí)行的授權

第109頁/共169頁1、預算執(zhí)行授權可參照上述“財務事項權限設定”要求辦理。

2、財務總監(jiān)要規(guī)定超預算項目的審批權限和預算外項目的審批權限。

第110頁/共169頁（五）預算實施的監(jiān)控

第111頁/共169頁1、建立預算實施過程的信息反饋系統(tǒng)，及時分類反映預算實施情況。

2、建立預算實施的日常監(jiān)督及預警機制，保證預算按規(guī)定項目和正常進度實施。

第112頁/共169頁3、加強超預算和預算外項目的事先控制。

4、建立預算實施的定期分析報告制度，及時向預算執(zhí)行部門和領導提供預算實施質量的信息。

第113頁/共169頁（六）預算調整

第114頁/共169頁1、根據公司經營和管理變化情況，定期調整年度預算，一般半年調整一次。

2、調整后的預算應交經理層討論通過后交董事會審批。

3、執(zhí)行經董事會審批后的調整預算。

第115頁/共169頁（七）預算業(yè)績的考核

第116頁/共169頁1、根據預算執(zhí)行情況和預算執(zhí)行部門的業(yè)績結果，會同公司有關部門提出預算執(zhí)行考核報告。

2、預算執(zhí)行考核報告經經理層討論后，交董事會審批。

第117頁/共169頁五、規(guī)范各類業(yè)務內部控制程序

第118頁/共169頁財務總監(jiān)要根據《內部會計控制規(guī)范》，會同公司有關部門制定各類業(yè)務內部控制程序。

第119頁/共169頁（一）貨幣資金業(yè)務內部控制程序，主要內容有：

第120頁/共169頁1、 規(guī)定貨幣資金業(yè)務的職務分離要求。

2、 規(guī)定貨幣資金審批權限。

3、 規(guī)定貨幣資金支付申請、審批、復核、支付程序。

4、 規(guī)定單位現金庫存限額。

5、 根據《現金管理暫行條例》確定現金支付范圍。

第121頁/共169頁6、 規(guī)定銀行存款開戶申請、審批、使用、清理程序。

7、 規(guī)定銀行結算憑證填制、傳遞、保管等程序。

8、 規(guī)定銀行帳戶核對、現金盤點程序。

第122頁/共169頁9、 規(guī)定銀行預留印鑒使用、保管程序。

10、規(guī)定定額備用金建立、使用、保管、核銷、補充程序。

第123頁/共169頁（二）籌資業(yè)務內部控制程序，其主要內容有：

第124頁/共169頁1、規(guī)定籌資業(yè)務的職務分離要求。

2、規(guī)定籌資業(yè)務的審批權限。

3、規(guī)定籌資方式、籌資結構和規(guī)模、籌資期限和成本的決策程序。

第125頁/共169頁4、根據不同籌資方式規(guī)定籌資收款的程序。

5、根據不同籌資方式規(guī)定籌資償付的程序。

第126頁/共169頁（三）投資業(yè)務的內部控制程序，主要內容有：

第127頁/共169頁1、規(guī)定投資業(yè)務職務分離要求。

2、規(guī)定投資業(yè)務的審批權限。

3、規(guī)定投資立項、評估、決策和實施的程序。

4、規(guī)定投資資產管理的程序。

5、規(guī)定投資收益和投資處置的程序。

第128頁/共169頁（四）固定資產（工程項目）業(yè)務的內部控制程序，主要內容有：

第129頁/共169頁1、規(guī)定固定資產（工程項目）業(yè)務的職務分離要求。

2、規(guī)定固定資產（工程項目）業(yè)務的審批權限。

3、規(guī)定固定資產（工程項目）立項、評估、決策的程序。

4、規(guī)定固定資產（工程項目）購置（自營或發(fā)包）的程序。

第130頁/共169頁5、規(guī)定固定資產（工程項目）采購驗收（竣工驗收）的程序。

6、規(guī)定固定資產（工程項目）決算和結算支付的程序。

7、規(guī)定固定資產（工程項目）交付使用的程序。

8、規(guī)定固定資產（工程項目）日常維修和大修理的程序。

第131頁/共169頁9、規(guī)定固定資產（工程項目）定期盤點的程序。

10、規(guī)定固定資產（工程項目）報廢清理處置的程序。

11、規(guī)定低值易耗品購置計劃、審批、采購、驗收、領用、攤銷、報廢的程序。

第132頁/共169頁（五）工薪（福利）業(yè)務的內部控制程序，主要內容有：

第133頁/共169頁1、規(guī)定工薪（福利）業(yè)務的職務分離要求。

2、規(guī)定工薪（福利）業(yè)務的審批權限。

3、規(guī)定工薪計時（計件）考核的程序。第134頁/共169頁4、規(guī)定工薪（福利）結算的程序。

5、規(guī)定工薪（福利）支付的程序。

第135頁/共169頁（六）采購業(yè)務的內部控制程序，主要內容有：

第136頁/共169頁1、規(guī)定采購業(yè)務的職務分離要求。

2、規(guī)定采購業(yè)務的審批權限。

3、規(guī)定采購計劃、比價比質、合同訂立、采購作業(yè)的程序。

4、規(guī)定采購貨物驗收入庫的程序。

5、規(guī)定采購貨款支付的程序。

第137頁/共169頁（七）生產（存貨）業(yè)務的內部控制程序，主要內容有：

第138頁/共169頁1、規(guī)定生產（存貨）業(yè)務的職務分離要求。

2、規(guī)定生產（存貨）業(yè)務的審批權限。

3、規(guī)定存貨保管、領用、盤點的程序。

第139頁/共169頁4、規(guī)定成本核算對象、成本項目和成本核算方法。

5、規(guī)定生產費用分攤方法、完工產品與在產品成本分攤方法。

6、規(guī)定成本分析與考核的程序。

第140頁/共169頁（八）銷售業(yè)務的內部控制程序，主要內容有：

第141頁/共169頁1、規(guī)定銷售業(yè)務的職務分離要求。

2、規(guī)定銷售業(yè)務的審批權限。

3、規(guī)定銷售定價的決策程序。

第142頁/共169頁4、規(guī)定賒銷的授信程序。

5、規(guī)定銷售合同訂立、發(fā)貨、開票、收款的程序。

6、規(guī)定應收帳款記錄、分析、催收、考核的程序。

7、規(guī)定應收帳款壞帳準備及其處置的程序。

第143頁/共169頁8、規(guī)定銷售票據領用、保管、檢查和注銷的程序。

9、規(guī)定銷貨退回核準、貨款償付、責任追究的程序。

10、規(guī)定銷售費用內容、支付標準、支付方式和分析考核的程序。

第144頁/共169頁（九）擔保業(yè)務的內部控制程序，主要內容有：

第145頁/共169頁1、規(guī)定擔保業(yè)務的審批權限。

2、規(guī)定擔保條件和方式。

3、規(guī)定擔保申請、受理、評估、審批、簽約的程序。

4、規(guī)定擔保風險防范及動態(tài)跟蹤的程序。

5、規(guī)定擔保責任追究及處罰的程序。

第146頁/共169頁六、參與重大經濟活動的研究和決策

第147頁/共169頁財務總監(jiān)應當參與公司董事會、經理層對重大經濟活動的研究和決策。

第148頁/共169頁（一）參與公司