第6章-會計憑證

會計學1第6章-會計憑證（二）會計憑證的意義

1、通過會計憑證的填制和審核，及時反映經(jīng)濟業(yè)務的完成情況；

2、通過會計憑證的填制和審核，發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，檢查經(jīng)濟業(yè)務的正確性、真實性和合法性；

3、通過會計憑證的填制和審核，明確經(jīng)濟責任， 加強崗位責任制；

4、登記賬簿的依據(jù)。第1頁/共44頁

二、會計憑證的種類(按其填制的程序和作用)

1、原始憑證

2、記賬憑證

第二節(jié)原始憑證

一、原始憑證的概念

原始憑證—在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時或完成時取得或填制的，用于證明經(jīng)濟業(yè)務的主要內(nèi)容或完成情況，明確經(jīng)濟責任的書面證明。（有法律效力）第2頁/共44頁

一次憑證：如發(fā)貨票、收據(jù)、領料單；累計憑證：如限額領料單；

匯總原始憑證：如收料匯總表。二、原始憑證的種類(一)按取得來源的不同(二)按填制的方法不同

外來的原始憑證：如發(fā)貨票、收據(jù)等；自制的原始憑證：如收料單、領料單、工資結算單、

產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單等。第3頁/共44頁(三）按使用范圍的不同通用憑證：信匯憑證、稅務發(fā)票專用憑證：單位專門用途原始憑證如差旅費報銷單等憑證間關系外來憑證大多為一次憑證，累計憑證、計算憑證大多是自制憑證第4頁/共44頁

三、原始憑證的基本內(nèi)容

1.憑證的名稱。

2.填制憑證的日期。

3.填制憑證單位的名稱或填制人姓名。

4.接受憑證單位的名稱。(經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈）

5.經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容

6.填制憑證有關人員簽章第5頁/共44頁編號徐州市百貨大樓股份有限公司發(fā)貨票購貨單位年月日品名規(guī)格單位數(shù)量單價金額總計人民幣（大寫）會計（簽章）復核（簽章）制單（簽章）③填制單位名稱①原始憑證名稱②填制日期接受憑證單位名稱經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容有關人員簽章第6頁/共44頁●一次憑證

▲只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質經(jīng)濟業(yè)務；

▲一次性填寫完成。

自制原始憑證第7頁/共44頁●累計憑證

▲在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務內(nèi)容；

▲填制手續(xù)隨經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生分次完成。自制原始憑證第8頁/共44頁●匯總原始憑證（原始憑證匯總表）

▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期

加以匯總重新編制的憑證。

在業(yè)務發(fā)生時填制會計期末時經(jīng)匯總而成自制原始憑證第9頁/共44頁

●記賬編制憑證▲根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟業(yè)務的需要，對賬簿記錄內(nèi)容加以整理而編制的原始憑證。編制該種憑證的數(shù)據(jù)資料來自于賬戶，而不是實際發(fā)生的業(yè)務自制原始憑證第10頁/共44頁

外來原始憑證一般均屬于一次憑證。外來原始憑證第11頁/共44頁四、原始憑證的填制要求

1.填寫及時,記錄真實。（反映的經(jīng)濟業(yè)務真實性）

2.明確經(jīng)濟責任。（經(jīng)辦人簽字和部門蓋章）

3.內(nèi)容完整。

4.書寫要規(guī)范。

用藍黑墨水，圓珠筆填寫；不能用紅筆。如支票——用碳素墨水填寫壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、整、

零、元、角、分。小寫：￥112.13小寫：￥104.00小寫：￥2613.90小寫：￥107000.53大寫：

人民幣壹佰壹拾貳元壹角叁分大寫：人民幣壹佰零肆元整大寫：人民幣貳仟陸佰壹拾叁元玖角整大寫：人民幣壹拾萬零柒千元伍角叁分第12頁/共44頁

五、原始憑證的審核

(一)審核真實性

1.經(jīng)濟業(yè)務雙方單位要真實；

2.經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期、地點必須是真實的；

3.經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容必須是真實的。

（如經(jīng)濟內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等)

第13頁/共44頁(二)審核合法性

1.違反財務制度規(guī)定的不予辦理；

2.對于不真實、不完整的外來原始憑證應退回重填或不予辦理。

(三)審核完整性與正確性

1.摘要、數(shù)量、單價、金額、合計填寫是否正確；

2.大小寫金額是否相等；

3.公章是否齊全；

4.手續(xù)是否齊全。第14頁/共44頁請問：監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)不真實、不合法的原始憑證；記載不準確、不完整的原始憑證如何處理？會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告退回，要求其按規(guī)定補充、更正第15頁/共44頁

第三節(jié)記賬憑證

一、記賬憑證的概念記賬憑證—是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。

二、記賬憑證的種類

(一)按用途和填制方法分為

收款憑證：登記現(xiàn)金和銀行存款增加的記賬憑證。付款憑證：登記現(xiàn)金和銀行存款減少的記賬憑證。轉賬憑證：登記不涉及現(xiàn)金和銀行存款增減的經(jīng)濟業(yè)務。第16頁/共44頁(二)按格式分為

1.

專用記賬憑證：如收、付、轉憑證。

2.通用記賬憑證：不分收、付、轉業(yè)務，均使用一種格式的記賬憑證。

3.復式記賬憑證和單式記賬憑證。反映簡單的經(jīng)濟業(yè)務反映復雜的經(jīng)濟業(yè)務單式記賬憑證：按每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。復式記賬憑證：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟業(yè)務分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。第17頁/共44頁舉例：某企業(yè)10月15日售出產(chǎn)品一批，售價20000元，增值稅銷項稅額3400元，收到款項存入銀行。借：銀行存款23400

貸：主營業(yè)務收入20000

應交稅費—應交增值稅3400第18頁/共44頁

單式記賬憑證（一）借項記賬憑證

19××年10月15日記字10161/3摘要總賬科目明細科目賬頁金額售給A廠家產(chǎn)品一批銀行存款23400對應科目：主營業(yè)務收入、應交稅費合計23400第19頁/共44頁

單式記賬憑證（一）貸項記賬憑證

19××年10月15日記字10162/3摘要總賬科目明細科目賬頁金額售給A廠家產(chǎn)品一批主營業(yè)務收入20000對應科目：銀行存款合計20000第20頁/共44頁

單式記賬憑證（一）貸項記賬憑證

19××年10月15日記字10163/3摘要總賬科目明細科目賬頁金額售給A廠家產(chǎn)品一批應交稅費應交增值稅3400對應科目：銀行存款合計3400第21頁/共44頁

三、記賬憑證的內(nèi)容

1.憑證名稱

2.日期和編號（每個月第一筆經(jīng)濟業(yè)務是第一號)3.摘要（反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容）

例：購買材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價等。

4.會計分錄（賬戶、方向、金額）

5.附件：原始憑證的張數(shù)

6.有關人員的簽章第22頁/共44頁收款憑證的格式方便查找，防止散失、抽換。庫存現(xiàn)金或者銀行存款明確責任便于核查第23頁/共44頁

四、記賬憑證的填制填制方法：先判別，后填制。判別：看經(jīng)濟業(yè)務（即分錄）是否涉及到貨幣資金科目。

有貨幣資金科目（現(xiàn)金或銀行存款）在借方——填收款憑證。在貸方——填付款憑證。沒有貨幣資金科目——填轉賬憑證★注意庫存現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉的業(yè)務，為了避免重復記賬，這種業(yè)務一般只編制付款憑證?！舭褞齑娆F(xiàn)金存入銀行：只填制庫存現(xiàn)金付款憑證◆從銀行提取現(xiàn)金：只編銀行存款付款憑證第24頁/共44頁例１:1996年8月3日,售出原煤100噸,@85元／噸，款已收存銀行。

借：銀行存款8500

貸：主營業(yè)務收入8500

摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細科目萬千百十元角分售出原煤主營業(yè)務收入原煤850000合計捌仟伍佰元整￥850000

收款憑證借方科目：銀行存款1996

年8月3

日

總字第

1號收字第1

號附件2

張會計主管記賬審核出納制單楊華第25頁/共44頁例２：1996年8月8日，用現(xiàn)金支付商品搬運費200元。

借：銷售費用200

貸：庫存現(xiàn)金200

填付字第１號總字第2號憑證摘要借方科目金額記賬總賬科目明細科目萬千百十元角分支付搬運費銷售費用搬運費20000

合計(大寫)貳佰元整￥20000

付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金

1996年8月8日

總字第2

號付字第1號附件

1

張會計主管記賬審核出納制單郭華第26頁/共44頁

例3：1996年8月31日，分配本月應付工資費用5,000元，其中：生產(chǎn)工人工資4000元；車間管理人員工資600元；行政管理部門工資400元。

借:生產(chǎn)成本4000

制造費用600

管理費用400

貸:應付職工薪酬5000

填轉字第1號總字第3號憑證第27頁/共44頁

轉賬憑證總字第

3號

1996

年8月31

日轉字第

1

號

摘要借方貸方記賬金額一級科目二級科目一級科目二級科目十萬千百十元角分分配工資費用生產(chǎn)成本應付職工薪酬400000分配工資費用制造費用應付職工薪酬60000分配工資費用管理費用應付職工薪酬40000

合計￥500000附件1

張會計主管記賬審核出納制單李佳第28頁/共44頁*特例：1.復合分錄折開填列

在多“借”的情況下，借方既有貨幣資金科目，又有非貨幣資金科目時。

如：1996年8月31日，張三出差回來報銷差旅費80元，交回

現(xiàn)金20元（前借100元）。

借:庫存現(xiàn)金20

管理費用80

貸：其他應收款—張三100

借：庫存現(xiàn)金20

貸:其他應收款—張三20

收字第2號總字第4號憑證。第29頁/共44頁摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細科目萬千百十元角分退回現(xiàn)金其他應收款張三2000合計（大寫）貳拾元整￥2000

收款憑證借方科目：庫存現(xiàn)金1996年8月

31日

總字第

4號收字第

2號附件

1

張會計主管記賬審核出納制單范加偉第30頁/共44頁

借：管理費用80

貸：其他應收款80

轉字第2號總字第6號

轉賬憑證總字第

5號

1996

年8

月31

日轉字第

2號

摘要借方貸方記賬金額一級科目二級科目一級科目二級科目十萬千百十元角分報銷差旅費管理費用差旅費其他應收款張三8000

合計￥8000附件1

張會計主管記賬審核出納制單李佳第31頁/共44頁例3:1996年8月31日，從銀行提取現(xiàn)金5000元，備發(fā)工資。

借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000摘要借方科目金額記賬總賬科目明細科目萬千百十元角分提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金500000合計（大寫）伍仟元整￥500000

付款憑證貸方科目：銀行存款1996

年8月31

日

總字第6號付字第2

號附件

1

張會計主管記賬審核出納制單杜明第32頁/共44頁

例：將庫存現(xiàn)金5000存入銀行。付款憑證，分錄為：借：銀行存款5000

貸：庫存現(xiàn)金5000

第33頁/共44頁2.一筆經(jīng)濟業(yè)務一張憑證填不下時,可以填多張記賬憑證，編分號。例如：8月31日，結轉有關支出類賬戶的余額。

借：本年利潤27300

貸：主營業(yè)務成本20000

銷售費用1500

營業(yè)稅金及附加500

管理費用4000

財務費用100

營業(yè)外支出1000

所得稅費用200

總字10號轉字第5號可以拆成兩個復合的會計分錄，編分號，見下頁。第34頁/共44頁

借：本年利潤22000

貸：主營業(yè)務成本20000

銷售費用1500營業(yè)稅金及附加

500

總字10號轉字第5號1/2

借：本年利潤5300

貸：管理費用4000

財務費用100

營業(yè)外支出1000

所得稅費用200

總字10號轉字第5號2/2第35頁/共44頁

轉賬憑證總字第

10號

1996

年8月

31

日轉字第

5

號

摘要借方貸方記賬金額一級科目二級科目一級科目二級科目十萬千百十元角分結轉支出類賬戶本年利潤主營業(yè)務成本2000000結轉支出類賬戶本年利潤營業(yè)費用150000結轉支出類賬戶本年利潤主營業(yè)務稅金及附加50000合計￥2200000附件張會計主管記賬審核出納制單于明12第36頁/共44頁

轉賬憑證總字第

10號

1996年8月31日轉字第

5

號

摘要借方貸方記賬金額一級科目二級科目一級科目二級科目十萬千百十元角分結轉支出類賬戶本年利潤管理費用400000結轉支出類賬戶本年利潤財務費用10000結轉支出類賬戶本年利潤營業(yè)外支出100000結轉支出類賬戶本年利潤所得稅20000

合計￥530000附件張會計主管記賬審核出納制單汪歐22第37頁/共44頁

說明:

1.日期。當日經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生日期月末（結轉時）

2.編號。一方面按收、付、轉序時編號；另一方面按經(jīng)濟

業(yè)務序時編總號，按總號順序裝成冊。

如：總1號收1號總2號付1號總3號轉1號

…

…

分三類序時編號，分三類裝訂成冊。

如：收1付1轉1

收2付2轉3

收3付3轉3

…

…

…

第38頁/共44頁

3.附件：發(fā)料匯總表（如領料單15張另存）附件一張。

4.會計分錄編寫要正確。