施工單位材料核銷

分享人：李成茅洲河界河&東莞項(xiàng)目部材料從材料采購到工程施工\合同成本\材料費(fèi)2CONTENTS目錄01引子02材料采購03材料入庫04材料領(lǐng)用05材料核銷引子

——演示文稿背景簡介引子49月，我們從A公司購買了20噸鋼材，每噸5000元，計(jì)劃單價(jià)4500元，A公司開具了17%稅率的增值稅專用發(fā)票，稅額共計(jì)17000元；從B公司購買了1000方商品混凝土，每方500元，計(jì)劃單價(jià)550元，B公司開具了3%稅率的增值稅專用發(fā)票，稅額共計(jì)15000元；從C公司購買了10臺電腦用于項(xiàng)目部辦公使用，單價(jià)4700元，與計(jì)劃單價(jià)一致，C公司開具了17%稅率的增值稅專用發(fā)票，稅額合計(jì)7990元；從D公司購買了5把強(qiáng)光手電筒用于工區(qū)作業(yè)，單價(jià)100元，計(jì)劃單價(jià)105元，D公司開具了3%稅率的普通機(jī)打發(fā)票，稅額共計(jì)15元。當(dāng)月，甲分包單位領(lǐng)用12噸鋼材、800方商品混凝土；乙分包單位領(lǐng)用8噸鋼材、200方商品混凝土。材料采購材料采購6借：材料采購\原材料\主要材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)\待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額17000

貸：應(yīng)付賬款\應(yīng)付購貨款117000借：材料采購\原材料\主要材料500000

應(yīng)交稅費(fèi)\待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額15000

貸：應(yīng)付賬款\應(yīng)付購貨款515000借：材料采購\其他47000

應(yīng)交稅費(fèi)\待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額7990

貸：應(yīng)付賬款\應(yīng)付購貨款54990借：材料采購\其他515

貸：應(yīng)付賬款\應(yīng)付購貨款515材料入庫材料入庫8借：原材料\主要材料90000

材料成本差異\主要材料10000

貸：材料采購\原材料\主要材料100000借：原材料\主要材料550000貸：材料采購\原材料\主要材料500000材料成本差異\主要材料50000借：原材料\其他47000貸：材料采購\其他47000借：原材料\其他525

貸：材料采購\其他515材料成本差異\其他10材料領(lǐng)用材料領(lǐng)用10借：工程施工\間接費(fèi)用\辦公費(fèi)\辦公用品47000

工程施工\合同成本\材料費(fèi)525

應(yīng)付賬款\應(yīng)付材料款494000

應(yīng)付賬款\應(yīng)付材料款146000

貸：原材料\主要材料90000原材料\主要材料550000原材料\其他47000

原材料\其他525材料核核銷材料核核銷121.為什么么要做做材料料核銷銷？（1）為了了準(zhǔn)確地地核算算材料料成本；（2）為了監(jiān)監(jiān)督施工工隊(duì)伍的的材料耗耗用情況況，是否否存在超超耗、欠欠耗情況況材料核銷銷132.材料核銷銷需要哪哪些資料料？（1）物資部部的材料出出庫報(bào)表表；（2）經(jīng)管部部計(jì)算的的核銷量量材料核銷銷143.經(jīng)管部計(jì)算的的核銷量量如何獲獲得？（1）工程部部審核確確認(rèn)的計(jì)計(jì)量單；；（2）根據(jù)計(jì)計(jì)量單計(jì)計(jì)算的各各分部分分項(xiàng)工程程工程量；（3）根據(jù)工工程量和和圖紙計(jì)計(jì)算的理論材料料耗用量量；（4）根據(jù)理理論耗用用量和認(rèn)認(rèn)定的合合理損耗耗率計(jì)算得核核銷量材料核銷銷154.為什么存在超核核情況？？超核：指指人為地地增加的的部分核核銷量原因：（（1）存在已已完成但但未計(jì)量量的工程；（2）存在已已領(lǐng)用但但還未耗耗用的材料材料核銷銷165.如何處理核銷銷量？核銷量應(yīng)應(yīng)作為本本期已發(fā)發(fā)生材料料成本計(jì)計(jì)入“工工程施工工\合同成本本\材料費(fèi)”材料核銷銷176.如何處理領(lǐng)用用量與核核銷量之之間的差差異？差異數(shù)=領(lǐng)用量－－核銷量量差異數(shù)為為正數(shù)，，直接從當(dāng)期結(jié)結(jié)算應(yīng)付付工程款款中扣除；如如果后期領(lǐng)用用少于核核銷量，，差異數(shù)數(shù)為負(fù)數(shù)數(shù)，則相相應(yīng)增加加應(yīng)付工工程款材料核銷銷187.如何確定核銷銷材料單單價(jià)？核銷單價(jià)價(jià)有兩種種：①分包合同同中含主主材單價(jià)價(jià)表的，以以單價(jià)表表為準(zhǔn)；；②分包合同同中約定定按領(lǐng)用用當(dāng)月的的信息價(jià)價(jià)核銷的的，按先進(jìn)進(jìn)先出法法根據(jù)信信息價(jià)核銷材料核銷銷198.如何理解領(lǐng)用用量、耗耗用量、、核銷量量、設(shè)計(jì)計(jì)用量之之間的差差異？為更明了了地說明明問題，，下面以以鋼材耗耗用為例例進(jìn)行闡闡述：（1） 假設(shè)設(shè)甲分包包單位已已完成所所有合同同內(nèi)容，，且我方方已對其其工程量量全部進(jìn)進(jìn)行了計(jì)計(jì)量（2） 經(jīng)管管部處資資料顯示示：甲共共領(lǐng)用鋼鋼材120噸，實(shí)際際耗用98噸，計(jì)算算的核銷銷總量為為100噸，設(shè)計(jì)計(jì)用量為為90噸材料核銷銷208.如何理解領(lǐng)用用量、耗耗用量、、核銷量量、設(shè)計(jì)計(jì)用量之之間的差差異？分析：①領(lǐng)用與與實(shí)際耗耗用之間間的差異異：表明明甲未完完全耗用用完所領(lǐng)領(lǐng)材料，，這部分分材料甲甲會退回回，所以以不用處處理；②核銷量量與設(shè)計(jì)計(jì)用量之間間的差異：設(shè)設(shè)計(jì)用量量未考慮慮損耗率率，是理理想數(shù)，，也是實(shí)實(shí)際耗用允許許的最低值；；核銷量量已充分分考慮合合理損耗耗率，是是實(shí)際耗耗用允許許的最大大值材料核銷銷218.如何理解領(lǐng)用用量、耗耗用量、、核銷量量、設(shè)計(jì)計(jì)用量之之間的差差異？處理：本例中，甲甲實(shí)際耗耗用大于于設(shè)計(jì)用用量，小小于核銷銷總量，，屬于正正常范圍圍內(nèi)。完工工結(jié)算中最最后的核核銷總量量會改成成98噸，保持與實(shí)實(shí)際耗用用的一致致性。從從財(cái)務(wù)角角度考慮慮的話，，實(shí)際耗耗用量最最后就是是材料成成本，分分包單位位在材料料領(lǐng)用上上既未被被扣款也也未獲取取超額利利潤。材料核銷銷228.如何理解領(lǐng)用用量、耗耗用量、、核銷量量、設(shè)計(jì)計(jì)用量之之間的差差異？思考題：如果甲的實(shí)際際耗用量量是88噸會怎樣樣？102噸又會怎怎樣？（（不考慮慮甲自購或偷賣材料料情況））材料核銷銷238.如何理解領(lǐng)用用量、耗耗用量、、核銷量量、設(shè)計(jì)計(jì)用量之之間的差差異？答：（1）如果實(shí)實(shí)際耗用用量是88噸，表明明甲存在在欠耗情情況，反反映偷工工減料，，施工質(zhì)質(zhì)量無法法保證。。這種情情況一般般不會反反映在資資料中，，解決的的辦法這這里不便便多說。。（2）如果甲甲的實(shí)際際耗用量量是102噸，表明明甲存在在超耗情情況，這這部分多多耗用的的材料是是甲自身身施工工工藝或施施工管理理不到位位造成的的，需要要由甲自自身承擔(dān)擔(dān)。另外外，加工材料料并完成這部部分工程程量會導(dǎo)導(dǎo)致多消消耗人工工等成本本，所以以一般會會對其進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的罰款款處理。。材料核銷銷249.核銷單價(jià)和領(lǐng)領(lǐng)用單價(jià)價(jià)之間的的差異如如何處理理？由上一問問可知，如果實(shí)實(shí)際耗用用量在合合理區(qū)間間內(nèi)，分分包單位位是不應(yīng)應(yīng)該承擔(dān)擔(dān)任何材材料成本本或獲取取超額利利潤的。對于第第7問中表述述的兩種種核銷單單價(jià)，這這里可以以分別探探討：（1）如果以以主材單單價(jià)表為為準(zhǔn)，主材核銷價(jià)價(jià)格始終保持持不變，，最終材材料核銷銷并不會會造成分分包單位位損失或或獲利，，核銷單單價(jià)與物物資部出出庫的領(lǐng)領(lǐng)用單價(jià)價(jià)的差異異實(shí)際上上就是我我方自身身的材料料成本差差異，相應(yīng)地地沖減或計(jì)入入“工程程施工\合同成本本\材料費(fèi)””即可材料核銷銷259.核銷單價(jià)和領(lǐng)領(lǐng)用單價(jià)價(jià)之間的的差異如如何處理理？（2）如果以以領(lǐng)用當(dāng)當(dāng)月信息息價(jià)為準(zhǔn)準(zhǔn)，價(jià)格在隨隨時變動動，應(yīng)采采取先進(jìn)進(jìn)先出法法，優(yōu)先先將以前前月度領(lǐng)領(lǐng)用的核核銷掉，，并保證證超核的的量在后后期消減減時的單單價(jià)須與與超核當(dāng)當(dāng)月單價(jià)價(jià)一致，，這樣亦亦可保證證分包單單位不會因材材料核銷銷而損失失或獲利，，但是每每月實(shí)時時獲取信信息價(jià)略略顯繁瑣瑣。材料核銷銷2610.材料核銷銷應(yīng)由哪哪個部門門辦理？？之前已提提到，材材料核銷銷不僅需需要物資資部的材材料報(bào)表表，還需需要經(jīng)管管部計(jì)算算的核銷銷量，并并且對領(lǐng)領(lǐng)用量與與核銷量量之間的的差異要要相應(yīng)扣扣減或增增加當(dāng)期期結(jié)算的的應(yīng)付工工程款，，所以，，由經(jīng)管管部隨結(jié)結(jié)算同時時辦理核核銷為宜宜，財(cái)務(wù)務(wù)部在收收到結(jié)算算單時同同時做好好結(jié)算憑憑證和材材料成本本入賬憑憑證。材料核銷銷27賬務(wù)處理理：（1）對核銷銷量進(jìn)行行入賬：：借：工程程施工\合同成本本\材料費(fèi)貸：應(yīng)付付賬款\應(yīng)付材料料款（2）對核銷銷單價(jià)和和領(lǐng)用單單價(jià)不同同造成的的差異進(jìn)進(jìn)行入賬賬：借：材料成成本差異異貸：應(yīng)付付賬款\應(yīng)付材料料款材料核銷銷28賬務(wù)處理理：（3）對材料料成本差差異進(jìn)行行入賬：：借：工程程施工\合同成本本\材料費(fèi)貸：材料料成本差差異這里需要要注意的的是，材材料成本本差異有有兩部分分構(gòu)成：：①計(jì)劃劃價(jià)與實(shí)實(shí)際采購購價(jià)之間間的差異異，這個個按理說說應(yīng)該在在耗用相相應(yīng)材料料時再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入成本本，但是是考慮到到操作起起來較為為繁瑣，，一般按按當(dāng)月領(lǐng)領(lǐng)用量進(jìn)進(jìn)行比例例結(jié)轉(zhuǎn)；；②領(lǐng)用用單價(jià)與與核銷單單價(jià)之間間的差異異，領(lǐng)用用單價(jià)一一般為固固定數(shù)并并且等于于相應(yīng)材材料入庫庫的計(jì)劃劃價(jià)，這這個可全全額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料核銷銷29另辟蹊徑徑：對領(lǐng)用后后兩三天天內(nèi)可消消耗掉的的材料，，直接將將物資部部的領(lǐng)用用量作為為實(shí)際消消耗量入入材料成成本；對對領(lǐng)用后后不能立立即消耗耗的材料料，物資資部都會會進(jìn)行盤盤庫處理理，上月月庫存+本月領(lǐng)用用－本月月庫存=本月消耗耗，計(jì)算算可得本本月消耗耗量，此此部分就就可以直直接進(jìn)入入成本。。經(jīng)管部部結(jié)算時時，只需需要將實(shí)實(shí)際耗用用與核銷銷量進(jìn)行行對比，，如果不不存在超超耗或欠欠耗，就就不作處處理，如如果存在在超耗或或欠耗，，則進(jìn)行行相應(yīng)扣扣款處理理。材料核銷銷30另辟蹊徑徑：優(yōu)點(diǎn)：①可以及時時反映當(dāng)當(dāng)月材料料成本，，不受結(jié)結(jié)算滯后后的影響響；②對期中中分包結(jié)結(jié)算中領(lǐng)領(lǐng)用量與與核銷量量的差異異無需進(jìn)進(jìn)行處理理；③當(dāng)月材材料成本本直接由由實(shí)際耗耗用得到到，不受受領(lǐng)用單單價(jià)與核核銷單價(jià)價(jià)差異的的影響缺點(diǎn)：①每種材材料可能能含多種種型號，，對每種種型號的的當(dāng)月實(shí)實(shí)際耗用用量都要要單獨(dú)計(jì)計(jì)算，增增加了財(cái)財(cái)務(wù)人員員工作量量；②對項(xiàng)目管管理的要求求更高，如如果項(xiàng)目存存在偷工減減料情況，，會更容易易被發(fā)現(xiàn)分享結(jié)束，，感謝聆聽聽中國水利水水電第七工工程局有限限公司李成9、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。01:21:3601:21:3601:211/6/20231:21:36AM11、以我獨(dú)沈久久，愧君相見見頻。。1月-2301:21:3601:21Jan-2306-Jan-2312、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。01:21:3601:21:3601:21Friday,January6,202313、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。1月-231月-2301:21:3601:21:36January6,202314、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國見青青山。。06一月20231:21:36上午01:21:361月-2315、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。一月231:21上上午1月-2301:21January6,202316、行動動出成成果，，工作作出財(cái)財(cái)富。。。2023/1/61:21:3601:21:3606January202317、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時時，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點(diǎn)點(diǎn)的的射射線線向向前前。。。。1:21:36上上午午1:21上上午午01:21:361月月-239、沒有失敗，，只有暫時停停止成功！。。1月-231月-23Friday,January6,202310、很多事情努努力了未必有有結(jié)果，但是是不努力卻什什么改變也沒沒有。。01:21:3601:21:3601:211/6/20231:21:36AM11、成功功就是是日復(fù)復(fù)一日日那一一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小小努力力的積積累。。。1月-2301:21:3601:21Jan-2306-Jan-2312、世間成事事，不求其其絕對圓滿滿，留一份份不足，可可得無限完完美。。01:21:3601:21:3601:21Friday,January6,202313、不知香積寺寺，數(shù)里入云云峰。。1月-231月-2301:21:3601:21:36January6,202314、意志志堅(jiān)強(qiáng)強(qiáng)的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥塊一一樣任任意揉揉捏。。06一一月月20231:21:36上上午01:21:361月-2315、楚塞塞三湘湘接，，荊門門九派派通。。。。一月231:21上上午午1月-2301:21January6,202316、少年年十五五二十十時，，步行行奪得得胡馬馬騎。。。2023/1/61:21:3601:21:3606January202317、空山新雨后后，天氣晚來來秋。。1:21:36上午1:21上上午01:21:361月-239、楊柳散和和風(fēng)，青山山澹吾慮。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、閱閱讀讀一一切切好好書書如如同同和和過過去去最最杰杰出出的的人人談?wù)勗捲挕！?1:21:3601:21:3601:211/6/20231:21:36AM11、越是