支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與管理概述

第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與管理1本章主要內(nèi)容第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與管理第三節(jié)結(jié)算方式的核算與管理第四節(jié)信用卡的核算第五節(jié)國內(nèi)信用證的核算2第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念和意義二、支付結(jié)算原則三、支付結(jié)算紀(jì)律四、支付結(jié)算方式3一、支付結(jié)算的概念和意義支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。4二、支付結(jié)算原則恪守信用，履約付款誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配銀行不墊款5三、支付結(jié)算紀(jì)律銀行：十不準(zhǔn)不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準(zhǔn)改變對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣或少扣滯納金、罰金；不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項。6單位和個人：四不準(zhǔn)不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立賬戶、出租、出借賬戶和使用賬戶。7四、支付結(jié)算的方式四票、一卡、三方式四票：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票一卡：信用卡三方式：委托收款、匯兌和托收承付8第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與管理一、銀行匯票的核算二、商業(yè)匯票的核算三、銀行本票的核算四、支票的核算9一、銀行匯票的核算（一）銀行匯票的概念銀行匯票：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票——異地10（二）銀銀行匯票票的基本本規(guī)定銀行匯票票的簽發(fā)發(fā)和解付付，全國國范圍限限于中國國人民銀銀行和各各商業(yè)銀銀行參加加“全國國聯(lián)行往往來”的的銀行機機構(gòu)辦理理。銀行匯票票一律記記名。銀行匯票票的提示示付款期期為一個個月，逾逾期后兌兌付行不不予受理理，匯款款人可持持銀行匯匯票到簽簽發(fā)行辦辦理退款款。轉(zhuǎn)賬銀行行匯票可可以背書書轉(zhuǎn)讓。。11（三）銀銀行匯票票的會計計核算1.匯款款人向銀銀行申請請匯票；；2.持票票人向銀銀行兌付付匯票；；3.銀行行匯票的的結(jié)清；；4.銀行行匯票的的退款、、掛失。。121、匯款款人向銀銀行申請請匯票匯款單位位或個人人申請辦辦理銀行行匯票時時，應(yīng)向向銀行提提交匯票票委托書書一式三三聯(lián)，第第一聯(lián)存存根，第第二聯(lián)借借方傳票票，第三三聯(lián)貸方方傳票。。交存現(xiàn)現(xiàn)金后辦辦理匯票票的業(yè)務(wù)務(wù)。出票票行收妥妥票款后后審查無無誤簽發(fā)發(fā)一式四四聯(lián)的銀銀行匯票票，申請請人取得得匯票后后持往異異地辦理理結(jié)算手手續(xù)。簽發(fā)行審審核無誤誤后，，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。會會計分錄錄為：借：吸收收存款———申請請人戶（（或現(xiàn)金金）貸：吸收收存款———匯出出匯款132、持票票人向銀銀行兌付付匯票匯票的第第二、三三聯(lián)被匯匯款人帶帶往異地地，作為為支付憑憑證轉(zhuǎn)交交給作為為銷貨方方的收款款人。收款人對對匯票期期限、金金額、印印章、壓壓數(shù)機壓壓印金額額及匯款款人等內(nèi)內(nèi)容確認(rèn)認(rèn)無誤后后，即可可接受匯匯票，并并填寫實實際結(jié)算算金額，，并到兌兌付行兌兌付。兌付時有有兩種情情況：（1）收款人在在代理付付款行開開戶（2）收款人未未在代理理付款行行開戶14（1）持持票人在在代理付付款行開開戶代理付款款行受理理收款人人或持票票人在本本行開有有賬戶的的銀行匯匯票，根根據(jù)持票票人提交交的進(jìn)賬賬單，按按實際結(jié)結(jié)算金額額轉(zhuǎn)賬。。會計分錄錄為：借：存放放同業(yè)貸：吸收收存款——持票人戶戶15（2）持持票人未未在代理理付款行行開戶如果持票票人未在在代理付付款行開開戶，也也應(yīng)當(dāng)按按照實際際結(jié)算金金額轉(zhuǎn)賬賬①先轉(zhuǎn)入入“應(yīng)解解匯款””科目：：借：存放放同業(yè)貸：應(yīng)解解匯款——持票人戶戶②然后，，再按照照原持票票人的要要求轉(zhuǎn)賬賬支付或或支付現(xiàn)現(xiàn)金，付付款時從從“應(yīng)解解匯款””科目支支付：借：應(yīng)解解匯款——原持票人人戶貸：吸收收存款（（或“庫存現(xiàn)金金”等）163、銀行行匯票的的結(jié)清出票行收收到代理理付款行行寄來的的借方報報單及匯匯款解訖訖通知后后，經(jīng)核核對確屬屬本行簽簽發(fā)，且且余款結(jié)結(jié)計正確確無誤，，則可分分別不同同情況作作如下處處理：（1）匯匯票款全全額解付付，則在在匯出匯匯款卡片片的實際際結(jié)算金金額欄內(nèi)內(nèi)填入全全部金額額，在多多余款收收賬通知知的多余余金額欄欄內(nèi)填寫寫“0””，辦理理轉(zhuǎn)賬：：借：吸收收存款———匯出出匯款貸：同業(yè)業(yè)存放17（2）匯匯款有多多余，則則在匯出出匯款卡卡片和多多余款收收賬通知知上填寫寫實際結(jié)結(jié)算金額額，轉(zhuǎn)賬賬的會計計分錄如如下：借：吸收收存款———匯出出匯款貸：同業(yè)業(yè)存放吸收存款款——申申請人戶戶18（3）如如匯款人人未在銀銀行開立立存款賬賬戶，則則應(yīng)將多多余款先先轉(zhuǎn)入““其他應(yīng)應(yīng)付款””科目。。會計分分錄如下下:借：吸收收存款———匯出出匯款貸：同業(yè)業(yè)存放其他應(yīng)付付款———申請人人戶通知匯款款人來行行取款，，領(lǐng)取時時的會計計分錄如如下：借：其他他應(yīng)付款款——申申請人戶戶貸：現(xiàn)金金19（四）銀銀行匯票票退款退款借：吸收收存款———匯出出匯款貸：吸收收存款———申請請人戶20二、商業(yè)業(yè)匯票核核算（一）商商業(yè)匯票票的概念念（二）商商業(yè)匯票票的基本本規(guī)定（三）商商業(yè)承兌兌匯票的的會計核核算（四）銀銀行承兌兌匯票的的會計核核算21（一）商商業(yè)匯票票的概念念商業(yè)匯票票是出票票人簽發(fā)發(fā)的，委委托付款款人在指指定日期期無條件件支付確確定的金金額給收收款人或或持票人人的票據(jù)據(jù)。根據(jù)承兌兌人不同同，商業(yè)業(yè)匯票分分為銀行行承兌匯匯票和商商業(yè)承兌兌匯票。。22（二）商商業(yè)匯票票的基本本規(guī)定①在銀行行開立賬賬戶的法法人以及及其他組組織之間間，根據(jù)據(jù)購銷合合同進(jìn)行行商品交交易和清清償債權(quán)權(quán)債務(wù)，，均可以以使用商商業(yè)匯票票（以真真實的交交易或債債權(quán)債務(wù)務(wù)關(guān)系為為基礎(chǔ)））。②同城或或異地均均可使用用；商業(yè)業(yè)匯票可可以在簽簽發(fā)時向向付款人人提示承承兌后使使用，也也可以在在匯票出出票后，，先使用用再向付付款人提提示承兌兌。③付款人人承兌商商業(yè)匯票票不得附附有條件件，承兌兌附有條條件的視視為拒絕絕承兌。。④商業(yè)匯匯票的付付款期限限最長不不得超過過6個月；在在承兌期期內(nèi)可申申請貼現(xiàn)現(xiàn)。⑤商業(yè)匯匯票的提提示付款款期限自自匯票到到期日起起10日，超過過提示付付款期限限，銀行行不予受受理。⑥銀行承承兌匯票票的付款款人于到到期日如如未能足足額交存存票款，，銀行除除無條件件付款外外，對付付款人欠欠付的商商業(yè)匯票票金額按按每天萬萬分之五五計收利利息。⑦商業(yè)匯匯票可以以背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓。23（三）商商業(yè)承兌兌匯票的的核算1.簽發(fā)發(fā)并承兌兌商業(yè)承兌兌匯票是是由收款款人簽發(fā)發(fā)，經(jīng)付付款人承承兌，或或由付款款人簽發(fā)發(fā)并承兌兌的票據(jù)據(jù)。商業(yè)承兌兌匯票的的出票人人必須是是在銀行行開立存存款賬戶戶的法人人以及其其他組織織242、付款人人開戶行收收到商業(yè)承承兌匯票的的核算：商業(yè)承兌匯匯票即將到到期，持票票人填寫委委托收款憑憑證提交開開戶銀行委委托收取匯匯票款。持持票人開戶戶行將委托托收款憑證證與匯票寄寄交付款人人開戶行。。①付款人開開戶行對于于付款人賬賬戶有足夠夠資金付款款的，將款款項從付款款人賬戶付付出，通過過聯(lián)行往來來劃往持票票人開戶行行。會計分分錄為：借：吸收存存款——付款人戶貸：同業(yè)存存放25②付款人賬賬戶資金不不足支付或或無款支付付應(yīng)通過持持票人開戶戶行通知持持票人；付付款人拒絕絕支付的，，根據(jù)“拒拒絕付款理理由書”辦辦理拒付。。3、持票人開開戶行收到到劃回票款款的核算持票人開戶戶行收到劃劃回款項轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入持票人人賬戶，會會計分錄為為：借：存放同同業(yè)貸：吸收存存款——持持票人戶26（四）銀行行承兌匯票票的核算1、銀行承兌兌匯票的簽簽發(fā)承兌申請人人的申請辦辦理承兌時時，除了收收取手續(xù)費費外，對承承兌的匯票票通過表外外科目核算算。借：吸收存存款——承承兌申請人人戶貸：手續(xù)費費及傭金收收入收入：銀行行承兌匯票票應(yīng)付款2、持票人開開戶行受理理匯票的核核算：匯票到期，，持票人填填交委托收收款憑證，，其開戶行行將委托收收款憑證與與匯票寄給給承兌銀行行。273、承兌銀銀行在匯票票到期時向向承兌申請請人收取票票款的核算算：①承兌銀行行應(yīng)每天查查看匯票的的到期情況況，于到期期日（節(jié)假假日順延））向承兌申申請人收取取票據(jù)款，，分錄如下下：借：吸收存存款——承兌申請人人戶貸：應(yīng)解匯匯款——承兌申請人人戶②匯票到期期，承兌申申請人賬戶戶無款支付付或不足支支付，不足足支付的匯匯票款轉(zhuǎn)入入承兌申請請人逾期賬賬戶：借：吸收存存款——承兌申請人人戶（可支支付部分））貸款——承兌申請人人逾期貸款款戶（不足足支付部分分）貸：應(yīng)解匯匯款——承兌申請人人戶284、承兌銀銀行支付票票款的核算算：承兌銀行收收到持票人人開戶行寄寄來的委托托收款憑證證，通過聯(lián)聯(lián)行往來劃劃往持票人人開戶行；；隨后銷記記表外科目目：借：應(yīng)解匯匯款——承兌申請人人戶貸：同業(yè)存存放?付出：銀銀行承兌匯匯票應(yīng)付款款5、持票人人開戶行收收到劃回的的款項為持持票人收賬賬。借：存放同同業(yè)貸：吸收存存款——持票人戶29三、銀行本本票（一）銀行行本票的概概念（二）銀行行本票的基基本規(guī)定（三）銀行行本票的會會計核算30（一）銀行行本票的概概念與特點點銀行本票是是銀行簽發(fā)發(fā)的，承諾諾自己在見見票時無條條件支付確確定金額給給持票人的的票據(jù)。種類：銀行行本票分為為定額本票票和不定額額本票。不不定額本票票金額起點點為1000元；定額本本票的面額額為1000元、5000元、1萬元和5萬元；31（二）銀行本本票的基本本規(guī)定1.銀行本本票一律記記名，允許許背書轉(zhuǎn)讓讓。2.銀行本本票的提示示付款期自自出票之日日起最長不不得超過2個月，超超過提示付付款期的，，兌付銀行行不予受理理。32（三）銀行行本票的會會計核算申請人開戶戶行接受委委托簽發(fā)銀銀行本票：：借：吸收存存款——申請人戶貸：吸收存存款——本票——申請人戶票據(jù)交換收收回本票：：借：吸收存存款——本票——申請人戶貸：清算資資金往來收款人開戶戶行：借：清算資資金往來貸：吸收存存款——收款人戶33五、支票（一）支票票的概念（二）支票票的基本規(guī)規(guī)定（三）轉(zhuǎn)賬賬支票的核核算34（一）支票票的概念支票，是出出票人簽發(fā)發(fā)的，委托托辦理支票票存款業(yè)務(wù)務(wù)的銀行或或其他金融融機構(gòu)在見見票時無條條件支付確確定的金額額給收款人人或持票人人的票據(jù)。。支票分為現(xiàn)現(xiàn)金支票和和轉(zhuǎn)賬支票票?，F(xiàn)金支票（（非劃線支支票）可以支取現(xiàn)現(xiàn)金，也可可以用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票（（劃線支票票）只能用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，不能能支取現(xiàn)金金。支票可以在在同一城市市或票據(jù)交交換區(qū)域范范圍內(nèi)，用用于商品交交易、勞務(wù)務(wù)供應(yīng)、清清償債務(wù)等等款項的結(jié)結(jié)算。支票可以背背書轉(zhuǎn)讓。。35（二）支票票的基本規(guī)規(guī)定①支票的提提示付款期期限自出票票日起10天；②簽發(fā)支票票必須控制制在存款賬賬戶余額范范圍內(nèi)，不不得簽發(fā)空空頭支票；；③支票的簽簽章必須與與預(yù)留印鑒鑒相符；④對于簽發(fā)發(fā)空頭支票票、印鑒與與預(yù)留印鑒鑒不符的支支票、使用用支付密碼碼的地區(qū)支支付密碼錯錯誤的，予予以退票并并處以罰款款。36（三）轉(zhuǎn)賬賬支票的核核算1.持票人人與出票人人在同一行行處開戶的的核算銀行收到單單位提交的的支票和進(jìn)進(jìn)賬單進(jìn)行行審查后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理：借：吸收存存款——出票人戶貸：吸收存存款——持票人戶2.持票人人與出票人人不在同一一行處開戶戶的核算⑴持票人開開戶行受理理支票的核核算為保證結(jié)算算原則的貫貫徹執(zhí)行，，持票人開開戶行受理理支票后，，應(yīng)堅持收收妥后入賬賬。做法是是：通過票票據(jù)交換，，憑證一次次傳遞，約約定時間記記賬；出票票人開戶行行在超過退退票時間未未通知退票票，即為收收款人收賬賬：借：清算資資金往來貸：吸收存存款——持票人戶37⑵出票人開開戶行收到到交換來的的支票，審審查沒有問問題可以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬的：借：吸收存存款——出票人戶貸：清算資資金往來⑶發(fā)生退票票時：雙方方行處分別別通過其他他應(yīng)收款和和其他應(yīng)付付款科目核核算⑷出票人開開戶行受理理支票的核核算38杭州某銀行行支行3月5日辦理下列列支票業(yè)務(wù)務(wù)：1、開戶單位位山河糧油油店送存同同一行開戶戶的單位蕭蕭紅公司簽簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬賬支票一張張，金額1350元，審查無無誤后轉(zhuǎn)賬賬。2、經(jīng)交換提提入轉(zhuǎn)帳支支票一張，，為開戶單單位酒精廠廠簽發(fā)16600元，審查無無問題付款款。392008年6月12日杭州工商商銀行某分分理處收到到長春工商商銀行出票票，星光醫(yī)醫(yī)藥公司匯匯款，張旭旭收款的銀銀行匯票一一份，為采采購款，票票面額為50000元，手續(xù)費費20元，實際結(jié)結(jié)算金額為為42000元，收款人人不在本行行開戶。要求：分別別編制某分分理處、長長春工商銀銀行的會計計分錄。40杭州市工商商銀行某支支行收到果果品加工廠廠提交銀行行承兌匯票票及申請書書，申請承承兌，匯票票面額200萬元，某支支行審查后后同意承兌兌，并按萬萬分之五收收取承兌手手續(xù)費。匯匯票到期，，某支行收收到持票人人開戶行大大連工商行行黑石礁支支行寄來委委托收款憑憑證，支付付票款，同同時向果品品加工廠收收回票款。。要求：分別別編制西橋橋支行和黑黑石礁支行行的會計分分錄。41某支行：（1）接受受委托代為為承兌時：：借：吸收存存款——果品加工廠廠1000貸：手續(xù)費費及傭金收收入1000收入：銀行行承兌匯票票應(yīng)付款200萬元（2）匯票票到期時：：借：吸收存存款——果品加工廠廠200貸：應(yīng)解匯匯款200借：應(yīng)解匯匯款200貸：同業(yè)存存放——大連黑石礁礁支行200同時：付出出：銀行承承兌匯票應(yīng)應(yīng)付款200萬元黑石礁支行行：借：存放同同業(yè)——哈哈爾濱西橋橋支行200貸：吸收存存款20042第三節(jié)結(jié)結(jié)算方式的的核算與管管理一、匯兌的的核算二、托收承承付的核算算三、委托收收款的核算算43一、匯兌（一）匯兌兌的概念及及特點匯兌，是匯匯款人委托托銀行將款款項匯給異異地收款人人的結(jié)算方方式。匯兌分為信信匯和電匯匯兩種。這種結(jié)算方方式，便利利匯款人向向異地主動動付款，適適用于單位位、個人的的各種款項項結(jié)算。個體工商戶戶戶和個人人需要在匯匯入行支取取現(xiàn)金的，，可憑填明明“現(xiàn)金””字樣的匯匯款憑證到到匯入行支支取現(xiàn)金。。對于“留行行待取”、、“憑印鑒鑒支取”、、“分次支支取”、““轉(zhuǎn)匯”等等，都有明明確的規(guī)定定，以適應(yīng)應(yīng)客戶的不不同要求。。44（二）信匯匯的處理手手續(xù)信匯，是匯匯款人委托托銀行用郵郵寄憑證的的方式，通通知匯入行行兌付的一一種結(jié)算方方式。匯款人委托托銀行辦理理信匯時，，應(yīng)向銀行行填寫一式式四聯(lián)信匯匯憑證。匯款人如派派人到匯入入行領(lǐng)取匯匯款，應(yīng)在在信匯憑證證上注明““留行待取取”字樣。。信匯憑印鑒鑒支取的，，應(yīng)加蓋預(yù)預(yù)留印鑒。。個體工商戶戶和個人需需要在匯入入行支取現(xiàn)現(xiàn)金的，應(yīng)應(yīng)在信匯憑憑證“匯款款金額”大大寫欄先填填寫“現(xiàn)金金”字樣，，后填寫匯匯款金額。。45匯出出行行的的處處理理手手續(xù)續(xù)匯出出行行接接到到匯匯款款人人填填寫寫的的信信匯匯憑憑證證時時，，應(yīng)應(yīng)認(rèn)認(rèn)真真審審查查憑憑證證填填寫寫的的各各項項內(nèi)內(nèi)容容是是否否齊齊全全、、正正確確；；匯匯款款人人存存款款帳帳戶戶內(nèi)內(nèi)是是否否有有足足夠夠支支付付的的余余額額；；匯匯款款人人的的印印章章是是否否同同預(yù)預(yù)留留銀銀行行印印鑒鑒相相同同等等。。匯款款人人在在匯匯出出行行開開戶戶，，審審核核無無誤誤后后，，辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬：：借：：吸吸收收存存款款————匯匯款款人人戶戶貸：：同同業(yè)業(yè)存存放放等等轉(zhuǎn)賬賬后后，，將將聯(lián)聯(lián)行行報報單單及及有有關(guān)關(guān)憑憑證證一一同同寄寄往往匯匯入入行行。。46匯出出行行的的處處理理手手續(xù)續(xù)匯款款人人以以現(xiàn)現(xiàn)金金交交付付的的，，通通過過““應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款””核核算算借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款借：：應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款貸：：同同業(yè)業(yè)存存放放記賬賬后后，，將將有有關(guān)關(guān)憑憑證證寄寄往往匯匯入入行行47匯入入行行的的處處理理手手續(xù)續(xù)匯入入行行收收到到匯匯出出行行或或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯匯行行寄寄來來的的聯(lián)聯(lián)行行報報單單和和信信匯匯憑憑證證，，經(jīng)經(jīng)審審核核無無誤誤后后，，按按不不同同情情況況處處理理：：（1））直直接接收收帳帳的的匯匯款款（2））不不直直接接收收帳帳的的匯匯款款48（1））直直接接收收帳帳的的匯匯款款收款款人人在在匯匯入入行行開開戶戶，，匯匯款款可可直直接接收收入入收收款款人人帳帳戶戶。。會計計分分錄錄如如下下：：借：：存存放放同同業(yè)業(yè)或或存存放放中中央央銀銀行行款款項項貸：：吸吸收收存存款款————收收款款人人戶戶第四四聯(lián)聯(lián)信信匯匯憑憑證證作作為為收收帳帳通通知知，，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交交收收款款單單位位。。49（2））不不直直接接收收帳帳的的匯匯款款如果果收收款款人人未未在在匯匯入入行行開開戶戶或或要要求求““留留行行待待取取””，，則則將將匯匯款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入““應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款””科科目目。。會會計計分分錄錄如如下下：：借：存放同業(yè)業(yè)貸：應(yīng)解匯款款——××戶戶轉(zhuǎn)帳后，登記記“應(yīng)解匯款款登記簿”，，以便條通知知收款人來行行辦理取款手手續(xù)。支取現(xiàn)金借：應(yīng)解匯款款——××戶戶貸：現(xiàn)金（或或其他有關(guān)科科目）轉(zhuǎn)匯：應(yīng)重新辦理匯匯款手續(xù)。借：應(yīng)解匯款款——收款人戶貸：同業(yè)存放放同時銷記“應(yīng)應(yīng)解匯款登記記簿”。50（三）電匯的的處理手續(xù)電匯，是匯款款人委托銀行行以拍發(fā)電報報的方式，通通知匯入行付付款的一種結(jié)結(jié)算方式。電匯的核算辦辦法同信匯基基本相同，只只是憑證的傳傳遞方式不同同。51（四）退匯的的會計處理匯入行：借：應(yīng)解匯款款貸：存放同業(yè)業(yè)匯出行：匯款人在匯出出行開戶借：同業(yè)存放放貸：吸收存款款——匯款人人戶匯款人未在匯匯出行開戶借：同業(yè)存放放貸：其他應(yīng)付付款——原付付款人戶借：其他應(yīng)付付款——原付付款人戶貸：庫存現(xiàn)金金52匯兌的會計實實務(wù)例：工商銀行行浙江省杭州州市支行7月月10日發(fā)生生下列結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)：百貨公司提交交信匯憑證一一份，匯往上上海自行車廠廠清理舊欠款款項，匯入行行為工商銀行行上海市支行行營業(yè)部，金金額為6,000元；上海支行營業(yè)業(yè)部于7月13日收到匯匯款憑證，當(dāng)當(dāng)即收入自行行車廠帳戶，，并通知收帳帳。53（1）工商銀銀行杭州市支支行的會計分分錄：借：吸收存款款——百貨公公司戶6,000貸：同業(yè)存放放6,000（2）上海市市支行營業(yè)部部的會計分錄錄：借：存放同業(yè)業(yè)6,000貸：吸收存款款——自行車車廠戶600054第一機械廠提提交信匯憑證證一份，匯往往北京西直門門飯店203號房間陳琪琪差旅費1,000元，，匯入行為西西外大街辦事事處；西外大街辦事事處于7月14日收到信信匯憑證，先先將款項轉(zhuǎn)帳帳，并以便條條通知收款人人；收款人陳琪于于7月17日日來行領(lǐng)取匯匯款，銀行以以現(xiàn)金支付。。55（1）杭州市市支行的會計計分錄：借：吸收存款款——第一機機械廠戶1,000貸：同業(yè)存放放1,000（2）7月14日，西外外大街辦事處處的會計分錄錄：借：存放同業(yè)業(yè)1,000貸：應(yīng)解匯款款——陳琪戶戶1,000（3）7月17日，西外外大街辦事處處的會計分錄錄：借：應(yīng)解匯款款——陳琪戶戶1,000貸：現(xiàn)金1,00056二、托收承付付（一）托收承承付的概念及及特點托收承付屬于于異地結(jié)算方方式，也叫異異地托收承付付。是指收款人根根據(jù)購銷合同同發(fā)貨后，委委托銀行向異異地付款人收收取款項，并并由付款人向向銀行承認(rèn)付付款的結(jié)算方方式。從銷貨方來說說，在發(fā)出貨貨物后，委托托銀行收取貨貨款，叫做““托收”；從從購貨方來說說，經(jīng)過核對對單證或檢驗驗貨物后，向向銀行表示承承認(rèn)付款，叫叫做“承付””。57（二）托收承承付的有關(guān)規(guī)規(guī)定1.要有符合合《合同法》》要求的經(jīng)濟(jì)濟(jì)合同，并在在合同上明確確注明使用該該結(jié)算方式。。2.如果收款款人對同一個個付款人發(fā)出出托收累計三三次收不回貨貨款的，銀行行應(yīng)暫停其向向該付款人辦辦理托收，付付款人累計三三次提出無理理拒付的，銀銀行應(yīng)暫停其其向外辦理托托收并處以罰罰款；3.要有商品品確已發(fā)運的的證件。4.托收承付付結(jié)算起點為為1萬元，新新華書店系統(tǒng)統(tǒng)每筆金額起起點為1000元。5.驗單付款款方式下，承承付期為3天天；驗貨付款款，承付期為為10天。異地托收承付付結(jié)算款項的的劃回方法，，分為郵寄和和拍電報兩種種。58（三）托收承承付的基本核核算方法全額支付的托托收承付結(jié)算算，其處理過過程可分為四四個階段：收款人開戶行行受理并發(fā)出出托收憑證的的處理付款人開戶行行通知承付付款人開戶行行劃款收款人開戶行行收款59收款人開戶行行受理并發(fā)出出托收憑證收款人按簽訂訂的經(jīng)濟(jì)合同同發(fā)貨后，即即可填制一式式五聯(lián)的托收收憑證，連同同發(fā)貨單證或或有關(guān)證明一一并送交開戶戶行。開戶行收到托托收憑證及有有關(guān)附件后，，應(yīng)當(dāng)按照辦辦理托收的有有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格格審查，審查查時間不得超超過次日。審核無誤，登登記“發(fā)出托托收結(jié)算憑證證登記簿”，，同時將有關(guān)關(guān)憑證及附件件一同寄往付付款人開戶行行。60付款人開戶行行通知承付付款人開戶行行收到托收承承付憑證及有有關(guān)附件，審審查無誤后，，在各聯(lián)憑證證上批注到期期日及承付期期限，并登記記“定期代收收結(jié)算憑證登登記簿”。將托收憑證第第五聯(lián)及所附附單證送交付付款人，通知知其準(zhǔn)備付款款。付款人應(yīng)在承承付期內(nèi)承付付貨款，安排排資金。承付貨款的方方式有兩種：：驗單付款驗貨付款61驗單付款承付期為3天天，從付款人人開戶行發(fā)出出承付通知的的次日算起。。付款人在承付付期內(nèi)，未向向銀行表示拒拒絕付款，銀銀行即視作承承付，并在承承付期滿的次次日(節(jié)假日日順延)上午午銀行開始營營業(yè)時，將款款項主動從付付款人帳戶內(nèi)內(nèi)付出，按照照收款人指定定的劃款方式式，劃給收款款人。62驗貨付款驗貨付款承付付期為十天，，從運輸部門門向付款人發(fā)發(fā)出提貨通知知的次日算起起。付款人收到提提貨通知后，，應(yīng)即向銀行行交驗提貨通通知。若付款款人在收到銀銀行發(fā)出的承承付通知后（（次日算起））的十天內(nèi)仍仍未收到提貨貨通知，應(yīng)在在第十天將貨貨物尚未到達(dá)達(dá)的情況通知知銀行，否則則，銀行將視視同已經(jīng)驗貨貨，于十天期期滿的次日上上午開始營業(yè)業(yè)時，將款項項劃給收款人人。付款人在通知知銀行以后又又收到提貨通通知，需及時時送交銀行，，以免銀行計計扣逾期付款款賠償金。63付款人人開戶戶行劃劃款承付期期滿次次日上上午，，付款款人開開戶行行主動動將托托收款款項從從付款款人賬賬戶付付出，，劃往往收款款人開開戶行行，會會計分分錄如如下：：借：吸吸收存存款———付付款人人戶貸：同同業(yè)存存放在第四四聯(lián)托托收憑憑證上上填注注支付付日期期，并并在““定期期代收收結(jié)算算憑證證登記記簿””的銷銷帳日日期欄欄登記記銷帳帳日期期，憑憑證隨隨同聯(lián)聯(lián)行貸貸方報報單寄寄收款款人開開戶行行。64收款人人開戶戶行收收款收款人人開戶戶行收收到付付款人人開戶戶行寄寄來的的聯(lián)行行報單單及所所附第第四聯(lián)聯(lián)托收收憑證證后，，先同同留存存的第第二聯(lián)聯(lián)托收收憑證證核對對相符符，然然后以以第二二聯(lián)托托收憑憑證代代貸方方傳票票辦理理轉(zhuǎn)帳帳。會會計分分錄如如下：：借：存存放同同業(yè)貸：吸吸收存存款———收收款人人戶銷記““發(fā)出出托收收結(jié)算算憑證證登記記簿””，并并將第第四聯(lián)聯(lián)托收收憑證證代收收帳通通知交交收款款人。。至此，，全額額解付付的托托收承承付結(jié)結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)處處理完完畢。。65（四））逾期期付款款的處處理方方法付款人人在承承付期期滿日日銀行行營業(yè)業(yè)終了了時，，如無無足夠夠資金金支付付，其其不足足部分分，即即為逾逾期未未付款款項，，按逾逾期付付款處處理。。銀行行負(fù)責(zé)責(zé)扣收收逾期期款項項及賠賠償金金。逾期天天數(shù)應(yīng)應(yīng)從承承付期期滿日日算起起。承付期期滿日日銀行行營業(yè)業(yè)終了了時，，付款款人如如無足足夠資資金支支付，，其不不足部部分應(yīng)應(yīng)當(dāng)算算作一一天，，計算算一天天的賠賠償金金（按按逾期期付款款金額額的一一定比比例規(guī)規(guī)定））。付款款人人開開戶戶銀銀行行對對逾逾期期未未付付的的托托收收憑憑證證，，負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)進(jìn)進(jìn)行行扣扣款款的的期期限限為為三三個個月月（（從從承承付付期期滿滿日日算算起起））。。66（五五））拒拒絕絕付付款款的的處處理理方方法法對下下列列情情況況，，付付款款人人在在承承付付期期內(nèi)內(nèi)，，可可向向銀銀行行提提出出全全部部或或部部分分拒拒絕絕付付款款：：1.沒沒有有簽簽訂訂購購銷銷合合同同或或未未訂訂明明使使用用異異地地托托收收承承付付結(jié)結(jié)算算方方式式購購銷銷合合同同的的款款項項。。2.未未經(jīng)經(jīng)雙雙方方事事先先達(dá)達(dá)成成協(xié)協(xié)議議，，收收款款人人提提前前交交貨貨或或因因逾逾期期交交貨貨付付款款人人不不再再需需要要該該項項貨貨物物的的款款項項。。3.未未按按合合同同規(guī)規(guī)定定的的到到貨貨地地址址發(fā)發(fā)貨貨的的款款項項。。4.代代銷銷、、寄寄售售、、賒賒銷銷商商品品的的款款項項。。5.驗驗單單付付款款，，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)所所列列貨貨物物的的品品種種、、規(guī)規(guī)格格、、數(shù)數(shù)量量、、價價格格與與合合同同規(guī)規(guī)定定不不符符，，或或貨貨物物已已到到但但經(jīng)經(jīng)查查驗驗貨貨物物與與合合同同規(guī)規(guī)定定或或發(fā)發(fā)貨貨清清單單不不符符的的款款項項。。6.驗貨貨付款，，經(jīng)查驗驗貨物與與合同規(guī)規(guī)定或發(fā)發(fā)貨清單單不符的的款項。。7.貨款款已經(jīng)支支付或計計算有錯錯誤的款款項。67付款人對對以上情情況提出出拒付時時，必須須填寫““拒絕付付款理由由書””。銀行行同意部部分或全全部拒付付的，應(yīng)應(yīng)在拒付付理由書書上簽注注意見。。如果是部部分拒付付款，除除辦理部部分付款款外，應(yīng)應(yīng)將拒付付理由書書連同拒拒付證明明及拒付付商品清清單郵寄寄收款人人開戶銀銀行轉(zhuǎn)交交收款人人；如果果是全部部拒付,則應(yīng)將將拒付理理由書、、拒付證證明和有有關(guān)單證證郵寄收收款人開開戶銀行行轉(zhuǎn)交收收款人。。68托收承付付會計實實務(wù)工商銀行行上海黃黃浦區(qū)辦辦事處8月17日收到到北京新新街口辦辦事處寄寄來的有有關(guān)托收收承付結(jié)結(jié)算憑證證及附件件，通知知上海紡紡織品批批發(fā)站付付款，三三天承付付期滿辦辦理劃款款手續(xù)，，金額為為67,000元，會會計分錄錄為：借：吸收收存款———上海海紡織品品批發(fā)站站67,000貸：同業(yè)業(yè)存放67,0008月27日，新新街口辦辦事處收收到劃回回的款項項，當(dāng)即即轉(zhuǎn)入新新盛公司司存款戶戶，會計計分錄為為：借：存放放同業(yè)67,000貸：吸收收存款———新盛盛公司戶戶67,00069三、委托托收款委托收款款，是收收款人向向銀行提提供收款款依據(jù)，，委托銀銀行向付付款人收收取款項項的結(jié)算算方式。。這種結(jié)算算方式在在同城和和異地均均可使用用。不受金額額起點限限制，分分為郵寄寄和電報報劃回兩兩種。付款期為為3天，，若付款款期滿，，付款人人存款賬賬戶余額額不足，，即按無無款支付付辦理，，不予延延期；對對于拒付付，銀行行不負(fù)責(zé)責(zé)審查拒拒付理由由。會計處理理手續(xù)與與托收承承付基本本相同，，包括：：收款人開開戶行受受理并發(fā)發(fā)出委托托收款憑憑證；付付款人開開戶行通通知承付付；付款款人開戶戶行辦理理劃款；；收款人人開戶行行收帳。。70委托收款款的會計計核算付款人開開戶行借：吸收收存款———付款款人戶貸：同業(yè)業(yè)存放（（異地））存放中央央銀行款款項（同同城）收款人開開戶行借：存放放同業(yè)（（異地））存放中央央銀行款款項（同同城）貸：吸收收存款———收款款人戶71第四節(jié)信信用卡卡一、信用用卡的概概念和基基本功能能信用卡是是指商業(yè)業(yè)銀行發(fā)發(fā)行想個個人和單單位發(fā)行行的、憑憑以向特特約單位位（如商商店、旅旅館、娛娛樂場所所、飯店店等）購購物、消消費和向向銀行存存取現(xiàn)金金、且具具有消費費信用的的特制載載體卡片片。72二、信用用卡的基基本規(guī)定定限制備用用金賬戶戶的資金金來源嚴(yán)格信用用卡的使使用范圍圍加強現(xiàn)金金管理控制支付付風(fēng)險73第五節(jié)國國內(nèi)信信用證的的核算信用證結(jié)結(jié)算是付款單單位將款款項預(yù)先先交給銀行，并委托托銀行簽簽收信用用證，通通知異地地收款單單位開戶戶行轉(zhuǎn)知知收款單單位，收收款單位位按照合合同和信信用證規(guī)規(guī)定的結(jié)結(jié)算條件件發(fā)貨后后，收款款單位開開戶銀行行代付款款單位立立即付給給貨款的的結(jié)算。74信用證結(jié)結(jié)算的性性質(zhì)和特特點從性質(zhì)上上講，信信用證結(jié)結(jié)算首先先是一種種銀行信用用，開證銀行行以自己的的信用作為付款款保證。。開證銀銀行保證證當(dāng)受益益人在信信用證規(guī)規(guī)定的期期限內(nèi)提提交符合合信用證證條款的的單據(jù)時履行付付款義務(wù)務(wù)。這與與匯款、托收結(jié)算算方式的商業(yè)信信用性質(zhì)質(zhì)不同，，因而比比匯款、、托收結(jié)結(jié)算收款款更有保保障。其其次，信用證是一種獨獨立的文文件。信信用證雖雖然以買賣合同同為依據(jù)開開立，但但它一經(jīng)經(jīng)開出，，就成為為獨立于于買賣合合同之外外的一種種契約，不受買買賣合同同的約束束，開證證銀行以以及其它它參與信用證業(yè)業(yè)務(wù)的銀行只只按信用用證的規(guī)規(guī)定辦理理。此外外，信用用證業(yè)務(wù)務(wù)是一種種單據(jù)買買賣，銀銀行憑表表面合格格的單據(jù)據(jù)付款，，而不以以貨物為為準(zhǔn)。75謝謝謝1月-2316:38:3016:3816:381月-231月-2316:3816:3816:38:301月月-231月月-2316:38:302023/1/616:38:309、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。16:38:3116:38:3116:381/6/20234:38:31PM11、以我獨沈沈久，愧君君相見頻。。。1月-2316:38:3116:38Jan-2306-Jan-2312、故人江海海別，幾度度隔山川。。。16:38:3116:38:3116:38Friday,January6,202313、乍見翻疑疑夢，相悲悲各問年。。。1月-231月-2316:38:3116:38:31January6,202314、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國國見見青青山山。。。。06一一月月20234:38:31下下午午16:38:311月月-2315、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就