中國離岸銀行業(yè)務(wù)監(jiān)管框架

中國離岸銀行業(yè)務(wù)監(jiān)管框架中國離岸銀行業(yè)務(wù)監(jiān)管框架荊琴/時(shí)間：2023年4月號(hào)2023年中國復(fù)辦離岸銀行業(yè)務(wù)以來，共向招商銀行、深圳進(jìn)展銀行、交通銀行和上海浦東進(jìn)展銀行等4家銀行發(fā)放離岸銀行業(yè)務(wù)牌照。目前，四家持牌商業(yè)銀行離岸業(yè)務(wù)在慎重經(jīng)營中獲得較快增長。國務(wù)院近期在上海“兩個(gè)中心”建設(shè)、福建海峽西岸、海南旅游島等區(qū)域進(jìn)展規(guī)劃或意見中，屢次提及離岸金融業(yè)務(wù)。本文重點(diǎn)分析現(xiàn)行離岸銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)管框架。監(jiān)管職責(zé)分工非居民的資金，效勞于非居民的金融活動(dòng)。離岸銀行業(yè)務(wù)市場準(zhǔn)入由銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)。其中，中資銀行適用《離岸銀行業(yè)〔該方法適用范圍僅限中資銀行，目前只能在總行的離岸業(yè)務(wù)部門開展；外資銀行市場準(zhǔn)入適用《外資銀離岸業(yè)務(wù)資金流淌監(jiān)管、國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)、外債治理等。值得留意的是，外資銀行始終以來可以經(jīng)營離岸業(yè)務(wù)，但監(jiān)管機(jī)構(gòu)并未發(fā)放特地牌照。主要由于外資銀行長期被視為外國銀行，可以經(jīng)營非居民業(yè)務(wù)。離岸銀行運(yùn)營模式要求中資銀行實(shí)行內(nèi)外分別型治理。依據(jù)《離岸銀行業(yè)務(wù)治理方法》第十九條和《離岸銀行業(yè)務(wù)治理方法實(shí)施細(xì)則》第三條的規(guī)定，銀行對(duì)離岸銀行業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與在岸銀行業(yè)務(wù)實(shí)行分別設(shè)立單獨(dú)的離岸銀行業(yè)務(wù)賬戶，并使用離岸銀行業(yè)務(wù)專用憑證和業(yè)務(wù)專用章。離岸銀行業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算，其賬務(wù)處理實(shí)行借貸記賬法和外匯分賬制，應(yīng)分幣種單獨(dú)填制會(huì)計(jì)憑證，設(shè)置單獨(dú)賬簿，并編制單獨(dú)的財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表。離岸賬戶抬頭應(yīng)當(dāng)注冊(cè)“OSA外資銀行離岸業(yè)務(wù)是否實(shí)行分別型治理，未作要求，即外資銀行可將離岸存款等用于在岸使用。因治理模式不同，國家對(duì)中資和外資離岸業(yè)務(wù)的治理政策也不一樣。如中資持牌銀行吸取的離岸存款無需納入外債指標(biāo)，但外資銀行吸取的離岸存款須納入外債指標(biāo)，以進(jìn)展規(guī)模掌握。但不管是中資，遵守現(xiàn)行外匯治理法規(guī)。主要是由在岸賬戶銀行審核相關(guān)真實(shí)性單證、資本工程業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件等。離岸銀行業(yè)務(wù)范圍離岸銀行業(yè)務(wù)包括貨幣業(yè)務(wù)和證券業(yè)務(wù)兩大類,其中每一大類又涵蓋了很多具體類型的業(yè)務(wù),如貨幣業(yè)務(wù)包括存款業(yè)務(wù)和貸款業(yè)務(wù),而存款業(yè)務(wù)又包括短期和中長期存款等等。證券業(yè)務(wù)包括債券、股票、期貨、期權(quán)等。此外還有離岸金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)。不同業(yè)務(wù)對(duì)離岸金融從業(yè)者的資質(zhì),以及離岸金融市場的法制建設(shè)程度有不同的要求,并會(huì)帶來不同的金融風(fēng)險(xiǎn)。市場所在國依據(jù)自己的實(shí)際狀況予以考慮離岸業(yè)務(wù)范圍。對(duì)離岸業(yè)務(wù)的恰當(dāng)治理，利于離岸金融市場所在國保障本國金融政策實(shí)施，利于防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國離岸金融業(yè)務(wù)主要是離岸銀行業(yè)務(wù)。離岸銀行業(yè)務(wù)范圍主要包括貨幣業(yè)務(wù)，如存貸款等，以及較少的證券業(yè)〔1〕外匯存款〔2〕外匯貸款同業(yè)外匯拆借〔4國際結(jié)算〔5發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓存款證；6〕〔7〕〔8〕國家外匯治理匯拆借’是指銀行與國際金融市場及境內(nèi)其他銀行離岸資金間的同業(yè)拆借。本方法所稱‘發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓存款證’是指《離岸銀行業(yè)務(wù)治理方法實(shí)施細(xì)則》還對(duì)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)行規(guī)模、條件等進(jìn)展了標(biāo)準(zhǔn)。如依據(jù)該細(xì)則第十六條和其次十條規(guī)定，離岸銀行發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓存款證的余額不得超過上年離岸負(fù)債月平均余額的40%；離岸銀行發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓存款證，須符合如下條件：包括銀行應(yīng)遵守國家金融法規(guī)，近三年無重大違法違規(guī)行為，開辦離岸銀行業(yè)務(wù)一年以上且經(jīng)營狀況良好，離岸銀行業(yè)務(wù)總資產(chǎn)規(guī)模在１億美元以上等。離岸銀行業(yè)務(wù)交易對(duì)象對(duì)離岸金融交易對(duì)象做出限定,一般是為了隔離在岸金融市場和離岸金融市場的聯(lián)系,使得資金在兩種賬戶之間不得隨便流淌,從而起到防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的作用。因此,這一限制的具體內(nèi)容實(shí)際上是與市場模式息息相關(guān)的。內(nèi)外業(yè)務(wù)混合型離岸金融市場一般不對(duì)交易對(duì)象作限制,居民與非居民皆可從事離岸金融交易。內(nèi)外業(yè)務(wù)分別型離岸金融市場限定交易對(duì)象普遍存在，一般將交易對(duì)象限定在非居民范圍內(nèi)。我國離岸金融業(yè)務(wù)屬于內(nèi)外業(yè)務(wù)分別型，現(xiàn)行法規(guī)僅允許非〔含港澳臺(tái)地區(qū)的自然人、法人〔含在境外注冊(cè)的中國境外投資企業(yè)、政府機(jī)構(gòu)、國際組織及其他經(jīng)濟(jì)組織，包括中資金融機(jī)構(gòu)的海外分支機(jī)離岸公司〔非居民法人〕開立離岸賬戶時(shí)必需向離岸銀行提供有效文件，包括商業(yè)登記證影印本或社團(tuán)登記證明文件；主要經(jīng)營人員身份證或護(hù)照影印本；機(jī)構(gòu)組織大綱及章程影印本；開戶托付書；印鑒卡。非居民自然人開戶時(shí)，應(yīng)供給能證明其為非居民身份的有效法律文件。離岸銀行應(yīng)當(dāng)核實(shí)非居民供給的開戶資料，并復(fù)印留底。離岸銀行業(yè)務(wù)交易幣種離岸金融交易的幣種通常為可自由兌換貨幣。本國貨幣一般不被允許作為離岸金融交易幣種，一是為了隔離本幣市場與外幣市場,把金融風(fēng)險(xiǎn)掌握在外幣市場;二是本幣業(yè)務(wù)在市場上的份額太少;三是本幣尚未成為可自由兌換貨幣。我國現(xiàn)行規(guī)定僅允許可自由兌換貨幣作為離岸金融業(yè)務(wù)的〔1〕非居民法人最低存款額為等值５萬美元的可自由兌換貨幣，非居民自然人〔2〕非現(xiàn)鈔業(yè)務(wù)范圍也可以擴(kuò)大到人民幣。離岸銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理一是賬戶特別標(biāo)識(shí)。離岸賬戶抬頭應(yīng)當(dāng)注冊(cè)“OSA跨境資金往來自由，但離岸、在岸之間資金往來依據(jù)跨境交易治理，審核相應(yīng)真實(shí)性及審批憑證。三是僅允許肯定范圍內(nèi)的離岸、在岸抵補(bǔ)。如離岸銀行離岸頭寸與在岸頭寸相互抵補(bǔ)量不得超過上年離岸總資產(chǎn)月平均余額的10％；離岸頭寸與在岸頭寸抵補(bǔ)后的外匯凈流入不得超過國家外匯治理局當(dāng)年核定的銀行短期外債指標(biāo)等。四是對(duì)離岸銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)監(jiān)測。如離岸流淌資產(chǎn)與流淌負(fù)債比例不低于60％；離岸流淌資產(chǎn)與離岸總資產(chǎn)比例不低于30項(xiàng)報(bào)告。如離岸賬戶與在岸賬戶的頭寸抵補(bǔ)超過規(guī)定限額、離岸銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營消滅重大虧損等，應(yīng)在１個(gè)工作日內(nèi)主動(dòng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。離岸銀行業(yè)務(wù)利率、存款預(yù)備金政策商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國人民銀行規(guī)定的存款利率的上下限，確定存款利率，并予以公告；商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國人民銀行規(guī)定的貸款利率的上下限，確定貸款利率；商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國人民銀行的規(guī)定，向中國人民銀行交存存款預(yù)備金，留足備付金。岸銀行業(yè)務(wù)的外匯存款、外匯貸款利率可以參照國際金融市財(cái)政和稅收補(bǔ)貼優(yōu)待政策總體上，各地離岸金融業(yè)務(wù)仍停留在論證階段，具體落實(shí)和推動(dòng)措施較少。但對(duì)于個(gè)別行業(yè)，如離岸效勞外包，在相關(guān)地區(qū)已推出優(yōu)待政策。2023728日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部公布《關(guān)于示范城市離岸效勞外包業(yè)務(wù)免征2023712023123121個(gè)中國效勞外包示范城市的企業(yè)從事離岸效勞外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅；從事離岸效勞外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)依據(jù)境外單位與其簽訂的托付合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外供給本通知附件規(guī)定的信息技術(shù)外包效勞IT術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包效勞〔BPO〕或技術(shù)性學(xué)問流程外包效勞KPO，從上述境外單位取得的收入。從事離岸業(yè)務(wù)的企業(yè)如屬于高科技企業(yè)或注冊(cè)在特別區(qū)域的企業(yè)，也可享受肯定稅收優(yōu)待。如依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持天津?yàn)I海區(qū)開發(fā)開放有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)管部門依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的內(nèi)、外資高技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；天津?yàn)I海區(qū)內(nèi)企業(yè)的固定資產(chǎn)〔房屋、建筑物除外40%的比例縮短折舊年限。離岸賬戶與境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶治理比較2023年7立外匯賬戶，即NRA，并規(guī)定NRA與境外來往自由，與境內(nèi)在岸賬戶按跨境交易治理，審核相應(yīng)單證或?qū)徟募Ｈ绱艘环矫嬖诳隙ǔ潭壬戏砰_了未取得離岸銀行業(yè)務(wù)資格的中資銀行經(jīng)營非居民業(yè)務(wù)；另一方面首次標(biāo)準(zhǔn)了外資銀行非居民賬戶治理，杜絕此類賬戶與在岸賬戶隨便劃轉(zhuǎn)、滲透。離岸賬戶與境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶的主要一樣點(diǎn)，一是開戶主體均為非居民。離岸賬戶的開戶主體既可以是非居民機(jī)構(gòu)，也可以是非居民個(gè)人。境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶的開戶主體則為非居民機(jī)構(gòu)。二是兩類賬戶與境外資金均可自由往來，與境內(nèi)資金往來則需依據(jù)跨境交易治理，審核相關(guān)真實(shí)性審核材料或?qū)徟?。三是此類賬號(hào)前均須加注標(biāo)識(shí)。離岸賬戶前加注OSA，境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶前加注NRA。四是國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)原則一樣。OSA/NRA賬戶與境外以及與境內(nèi)在岸賬戶資金往來均應(yīng)進(jìn)展國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)，即實(shí)行“雙線申報(bào)”原則。離岸賬戶與境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶存在明顯區(qū)分。一是離岸賬戶只能在經(jīng)批準(zhǔn)取得離岸銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營資格的銀行離岸銀行部開立，目前只有少數(shù)幾家中資銀行總行方可辦理；而境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶，特指那些在非離岸銀行部開立的外匯賬戶，境內(nèi)中、外資銀行及其分支機(jī)構(gòu)均可辦理。二是離岸賬戶資金不納入銀行外債指標(biāo)治理，不繳存存款預(yù)備金，而境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶內(nèi)資金納入銀行外債指標(biāo)治理，并按