上海華暉會計師事務所審計工作底稿

上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿現(xiàn)金A1-1被審計單位：會計報告期年月日審計目的：1.確定現(xiàn)金是否存在，庫存現(xiàn)金余額是否正確。2.審查現(xiàn)金收支記錄是否完整。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.查核現(xiàn)金日記帳余額是否與總帳余額相符。2.會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，追溯計算至會計報表日的數(shù)額是否相符，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”。（附后）3.抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證，審查其來源與用途是否符合制度規(guī)定。4.檢查有無充抵庫存現(xiàn)金的借條，未提現(xiàn)支票，未作報銷的原始憑證，在“盤點表”中注明或作必要的調(diào)整。5.如有外幣現(xiàn)金，應查核其匯率折算是否符合規(guī)定。審計過程：1.三相符核對：項目審數(shù)審定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：1.按外匯管理局規(guī)定，一般企業(yè)是不能留存外匯現(xiàn)金的，應及介交銀行.2.現(xiàn)金短缺由責任人賠償，現(xiàn)金溢余，查明原因，入營業(yè)外收入.主審//復核//上海華暉會計師事務所

庫存現(xiàn)金盤點表A1-1附表委托單位（幣種：）本科目編號第一頁共一頁（所屬會計報告期年月日）報表余額總帳余額日記帳帳面記錄盤點記錄會計報表日的現(xiàn)金余額：票面金額張數(shù)金額力口：報表日至盤點日帳面現(xiàn)金收入額：100元減：報表日至盤點日帳面現(xiàn)金支出額：50元盤點日帳面余額：20元力口：未入帳現(xiàn)金收入記帳憑證10元5元2元1元0.5元減：未入帳現(xiàn)金支出記帳憑證0.2元0.1元0.05元0.02元0.01元調(diào)節(jié)后的盤點日帳面余額合計審計意見（結(jié)論）合計主審：年月日審計人：年月日單位現(xiàn)金出納：年月日上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿銀行存款上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿銀行存款l~t口l~t口目錄號：A1-2被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的:審計目的：1?審查各項銀行存款余額是否確實存在。2.審查銀行存款收入、支出、業(yè)務是否合理合法正確無誤。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.查核銀行存款日記帳的余額合計數(shù)是否與總帳余額相符。2.將銀彳丁存款余額與銀彳丁對帳單核對，或向開戶銀彳丁函證，驗算，被審計單位編制銀行存款調(diào)節(jié)表，有大額及長期未達帳的應查明原因及確認。3.檢查定期存款單及應計利息，對于一年以上的定期存款或有限定用途的存款，應查明情況作出記錄，需調(diào)整帳戶處理的應提請調(diào)整。4.如有外幣存款，復核其匯率的計算和匯兌損益的會計處理是否正確。5.如有境外存款，必須查明是否經(jīng)過有關(guān)部門批準，管理制度是否嚴密，有無足以證明該項存款收付結(jié)存的憑證。6?檢查大額銀行存款收支的原始憑證，審查其是否符合規(guī)定。7.如有在結(jié)帳日尚未存入銀行的支票或其他信用憑證，應查明原因并檢查結(jié)帳日后存入銀行的日期。8.如有“其他貨幣資金”應審查其存款的動因并進行明細賬核對，檢查逾期尚未結(jié)箅的銀行匯票、銀行本票是否及時轉(zhuǎn)回.審計過程：1?三相符核對：項目未目亍數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：1.凡5萬元以上或銀行存款戶的余額占總額50%以上的必須提供對帳單（對帳單須蓋銀行業(yè)務章）2.審核企業(yè)所有銀行的余額、對賬單、未達賬時，注意第四季度的利息是否結(jié)進當年的財務費用。3.外幣賬戶的年末余額應按12月31日外匯匯率折合人民市，其匯兌損益應:1.籌建期的，計入長期待攤費用；2.購固定資產(chǎn)的，按借款費用原則處理;3.除上之外，計入當期財務費用.4.國營企業(yè)應對大額未達賬單獨列示，并重點說明.開戶銀行期末存單余額期末賬面余額主審//復核//上海華暉會計師事務所銀行存款余額調(diào)節(jié)表A1-2附表委托單位：本科目編號第頁共—頁（所屬會計報告期年月日）帳號幣種摘要日期金額對應科目憑證號一.調(diào)整前銀行對帳單余額加企業(yè)己收銀行尚未入賬合計數(shù)(1)(2)⑶⑷減企業(yè)己付銀行尚未入賬合計數(shù)(1)(2)⑶(4)調(diào)整后銀行對帳單余額二?調(diào)整前企業(yè)銀行存款帳面余額加銀行己收企業(yè)尚未入賬合計數(shù)(1)(2)(3)(4)減銀行己付企業(yè)尚未入賬合計數(shù)(1)(2)(3)(4)調(diào)整后企業(yè)銀行存款帳面余額調(diào)整后企業(yè)與銀行差額差額原因分析：主審：年月日審計人：年月日上海華暉會計師事務所審計工作底稿短期投資目錄號：A2被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：1?審查短期投資（有價證券）是否存在，期末余額是否正確。2.審查短期投資（有價證券）的計價是否正確，增減變動記錄是否完整。3.審查短期投資（有價證券）是否歸被審計單位所有。4?審查委托貸款是否存在，手續(xù)是否齊全、合法，如何結(jié)算貸款利息。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.編制或取得短期投資明細表，核對其合計數(shù)與總帳余額是否相符。2.盤點庫存有價證券并核對其所有權(quán)。（實證盤點證券交易清單，存外保管函）3?檢查各短期投資項目是否有關(guān)長期投資性質(zhì)。4.審計短期投資的截止日，查核有無提前入帳或滯后入帳的帳項。5.檢查有價證券的購入或售出的有關(guān)憑證，成本計價是否正確。6?檢查有價證券如何計提跌價準備。7.檢查委托貸款如何計提環(huán)賬準備。審計過程：1?三相符核對：項目未審數(shù)審定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：一?短期跌價準備提取方法：1按投資總體；按投資類別；按單項；如占整個短期投資10%及以上，則按單項計提.2.市價恢復同時沖回計提；二.短期投資金額以減去相當?shù)臏p值準備后的金額列示于資產(chǎn)負債表中.三.委托貸款計提同上四?收到短期投資的股利或利息時沖減短期投資成本.主審//復核//

上海華暉會計師事務所審計工作底稿應收票據(jù)目錄號：A3被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：1.審查應收票據(jù)是否存在，期末余額是否止確。2?審查應收票據(jù)的增減變動記錄是否完整，是否歸被審計單位所有。3?審查應收票據(jù)是否有效，可否收回。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.核對明細帳余額合計數(shù)和總帳余額是否相符。2?盤點庫存應收票據(jù)并核對應收票據(jù)登記簿有關(guān)內(nèi)容。3.核對已貼現(xiàn)的應收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計算：是否正確，會計處理方法是否適當。4.對于有必要確認的應收票據(jù)，判斷其是否應向?qū)Ψ竭M行函證。5.審查應收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳。審計過程：1.三相符核對：項目未審數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//

上海華暉會計師事務所審計工作底稿應收帳款目錄號：A4被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：1.審查應收帳款是否存在，期末余額是否正確。2?審查應收帳款的增減變動是否完整，是否歸被審計單位所有。3.審查應收帳款是否可回收。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.取得應收帳款明細表，復核其合計數(shù)和總帳余額是否相符。2.抽取帳齡長、數(shù)額大的應收帳款進行函證?；虿楹似浜贤?、發(fā)票、發(fā)貨單確認其是否存在。（一般占20%以上部分必須提供企業(yè)函證）。3.二年以上應收帳款要查明原因并作出記錄。4.查核外幣應收帳款的匯率計算、會計處理是否正確。5.確定的壞帳有無審批手續(xù)。6.有債務重組的會計處理是否正確7.分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調(diào)整。審計過程：1?三相符核對：項目未目亍數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿壞帳準備上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿壞帳準備被審計單位：所屬會計報告期目錄號:A-5

年月日審計目的:1.審查壞帳準備的提取是否合理、合法。2.審查壞帳準備的會計處理是否恰當。審計程序:審計人工作底稿編號1.檢查企業(yè)提取壞帳準備的比例及其計算方法是否與規(guī)定相符。2.檢查企業(yè)沖銷壞帳準備的壞帳損失是否按授權(quán)規(guī)定批準。3.對于已確認并已轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，在重新收回帳款時是否已沖銷壞帳準備科目。審計過程：1.三相符核對:項目未目亍數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：審計要點1.實行什么會計制度2.列出計提壞賬準備金名稱及金額，計提壞賬準備金額，如超出5%的部分，則要調(diào)整應稅所得稅.3.未實行《企業(yè)會計制度》而計提“應收賬款環(huán)賬準備”的：(1)年末應收賬款余額(含應收票椐)兀(2)可提金額(*5%)元(3)年末應提壞賬準備金額兀(4)實提金額〉可提金額部分應調(diào)整利潤額元主審//復核//上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿其他應收款上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿其他應收款上海華暉會計師事務所審計工作底稿預付帳款上海華暉會計師事務所審計工作底稿預付帳款目錄號：A-6被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：1.審查預付貨款的合理性、合法性。2.審查預付貨款是否確實存在。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.取得或編制預付貨款明細表，并與明細帳和總帳核對。2?核對有關(guān)憑證和帳簿記錄對預付貨款時間較長的或金額較大的應查核其米購合同，檢查其已否到貨。3?查明預付貨款按時轉(zhuǎn)作有關(guān)資產(chǎn)或費用的情況。4.對于認為有必要確認的預付貨款應向供貨方進行函證。5.對外幣預付貨款要復核其匯率計算及匯兌損益會計處理是否正確。6.分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調(diào)整。審計過程：1?三相符核對：項目未冃亍數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//

目錄號：A7被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：1?審查其他應收款是否合理，合法，真實存在。2?審查其他應收款的回收能力。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.取得或編制其他應收款明細表，并與明細帳，總帳核對相符。2.檢查帳齡較長，金額較大的其他應收款憑證，注意異常項目并查明原因，必要時進行函證（或?qū)彶橄履甓瘸醯氖湛钍马?，確定有無未及時入帳的情況。）3?審查轉(zhuǎn)作壞帳損失的項目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)。4.對外幣帳戶要復核其匯率計算及匯兌損益會計處理是否正確。5.分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調(diào)整。審計過程：1?三相符核對：項目未審數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//被審計單位：被審計單位：（蓋章）A8-1附表上海華暉會計師事務所審計工作底稿存貨目錄號：A8-1被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：1.審查各項存貨的收、發(fā)、領(lǐng)、退手續(xù)是否完備。2?審查各項存貨的期末數(shù)量是否確實存在。3.審查各項存貨的計價方法是否合法、正確，前后計算是否一致。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.經(jīng)參與盤點或抽盤，審核帳實、帳帳是否相符。（按不低于10%實物金額抽盤確認）。（由大到?。?.長期在途材料要查明原因；無法盤點的委托加工材料要函證。3.盤盈盤虧調(diào)整帳面的審批手續(xù)和會計處理是否齊全正確。4.抽查盤存日前后的進貨發(fā)票與入庫記錄有否異常情況。5.有抵押、擔保、債權(quán)人監(jiān)督使用、呆滯、損壞的存貨要做好記錄。6.存貨跌價準備提取是否符合規(guī)定。審計過程：1?三相符核對：項目未審數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：1.企業(yè)年終盤點記錄（表）一定要加蓋公章.2.企業(yè)存貨盤點要單體盤點，不能分類盤點.3.企業(yè)有盤點，我們抽盤；企業(yè)沒盤點，我們要監(jiān)盤下抽查.4.要正確鑒定、識別殘次、背冷的存貨。5.有提取“存貨跌價準備”要撿查“可變現(xiàn)凈值”計算正確嗎。（是按規(guī)定標準、范圍■—五種情況）來提取，超過稅法規(guī)定部分要調(diào)整所得稅額。主審//復核//上海華暉會計師事務所抽查財產(chǎn)、物資情況表單位保管員：審計員：20單位保管員：審計員：20年月日上海華暉會計師事務所審計工作底稿存貨（生產(chǎn)成本）目錄號：A8-2被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：1?審查生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括直接材料、直接工資和制造費用等是否符合有關(guān)制度規(guī)定。2.審查自制半成品、產(chǎn)成品、自制材料、自制設(shè)備等成本的計算方法是否合理。審計程序：審計人月/日工作底稿編號選1-2個月主要產(chǎn)品，查核其成本、費用的核算是否正確、合理。1.材料。抽查材料分配表，查核領(lǐng)、退料單據(jù)及計價方法，驗證其計算是否正確。2.人工。重點查核有無將在建工程和其他部門人員工資混入。3.費用。取得生產(chǎn)費用匯總表，查核其分配是否正確，方法是否前后一致基本生產(chǎn)車間、輔助車間和管理部門費用分攤是否正確，方法是否前后一致。4.查核在產(chǎn)品、產(chǎn)品成本核算是否正確。審計過程：1?三相符核對：項目未審教申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿待處理流動資產(chǎn)凈損失上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿待處理流動資產(chǎn)凈損失上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿待攤費用目錄號：A9審計目的：1.審查待攤費用是否與報告期的受益相配比。2.審查待攤費用的攤銷比例是否合理。3.審查待攤費用的范圍是否與規(guī)定相符。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1。取得或編制待攤費用計算分析明細表，并與有關(guān)帳冊核對。2?查核本年增加費用的原始憑證、受益期及其性質(zhì)是否屬于本科目范圍，3?查核攤銷的金額是否按收益期計算。審計過程：1，三相符核對：項目未審數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//被審計單位：所屬會計報告期年月日

審計目的：1.審查待處理流動資產(chǎn)損溢的發(fā)生、轉(zhuǎn)銷、記錄是否真實、合理、完整。2.審查待處理流動資產(chǎn)損溢的年術(shù)余衙是否正確。審計程序：審計人月/日工作底柵編號1.取得流動資產(chǎn)盤虧、毀損，盤盈明細表，復核加計是否準確，并與明細帳總帳余額核對相符。2.審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備。3。審查有無應處理而未處理。長期掛帳的待處理流動資產(chǎn)損溢。如有應作記錄，必要時作適當調(diào)整。審計過程：1、三相付核對：項目未審數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2。審計調(diào)整及說明：主審//復核標//目錄號：A10被審計單位：所屬會計報告期年月日上海華暉會計師事務所審計工作底稿固定資產(chǎn)上海華暉會計師事務所審計工作底稿固定資產(chǎn)目錄號：C1-1被審計單位：所屬會計報告期年月日上海華暉會計師事務所審計工作底稿長期投資目錄號：B1被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：1?審查長期投資的核算是否正確。2?審查長期投資所產(chǎn)生的收益或損失的核算是否正確。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1?取得長期投資匯總表，列示報告日市價，做分析性復核。并審核本科目帳實是否相符。2.查閱投資協(xié)議、合冋章程、董事會訣議及批準文件等審核記帳是否正確。3.查核長期投資與凈資產(chǎn)比例有否超越規(guī)定。（除經(jīng)批準的投資公司）4.被投資單位股東權(quán)益增減計算是否正確，并在本科目反映。5.—年內(nèi)到期債券及有轉(zhuǎn)為短期投資的項目，會計處理是否正確。審計過程：1?三相符核對：項目來審3數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：1.長期投資審計實物（證）盤點，以確認，防止個人名義投資。2?長期投資的核算方法，按小企業(yè)審計就簡化。3.沒按《企業(yè)會計制度》要求進行長期投資核算的要如實披露，出保留意見的審計報告。主審//復核//審計目的：1?審查固定資產(chǎn)是否確實存在。2.審查固定資產(chǎn)的計價是否正確，分類是否合理。3.審查固定資產(chǎn)的增加或減少是否辦理過必要的手續(xù)。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.經(jīng)參與盤點或重點抽查，帳實、帳帳是否相符。（按不低于20%的資產(chǎn)金額進行抽盤）2.取得固定資產(chǎn)明細表，查核其計算是否正確，方法與上年是否一致，抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確認固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。（要蓋章）3.新增固定資產(chǎn)作抽樣申計（1）購入，要查核發(fā)票，驗收記錄，及運輸，安裝等費用的核算是否正確。如系土地、房屋要審核有關(guān)法律文件。（2）在建工程轉(zhuǎn)入，要查核竣工及驗收憑據(jù)。（3）自制，要查核內(nèi)部確認書及成本核算是否正確。（4）融資或分期付款的，查核合同及付款情況，或函證。（5）評估升值，要查見評估確認書；捐贈，要查核記錄.4.減少固定資產(chǎn)作抽樣審計要查核有關(guān)批準文件及其會計處理是否正確.5?未使用固定資產(chǎn)，要查核折舊計算是否正確。（除房屋、建筑物）6.審查有尢固定資產(chǎn)抵押、出租等情況。（有要披露、出租要查租金收入）審計過程：1?三相符核對：項目未乍亍數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：注意：1.固定資產(chǎn)減值準備2?捐贈固定資產(chǎn)及處置的會計處理：借：固定資產(chǎn)（原值）貸:累計折舊貸：資本公積一接受捐贈資產(chǎn)（凈值）處理時：借：資本公積一接受捐贈資產(chǎn)（凈值）貸：營業(yè)外收入一接受捐贈資產(chǎn)交稅：借：所得稅貸：應交稅金一應交所得稅主審//復核//

上海華暉會計師事務所審計工作底稿累計折舊目錄號：C1-2被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：審查計提折舊的方法是否符合制度規(guī)定，折舊計算是否正確。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.編制或獲取累計折舊增減變動明細表，核對與總帳，報表的余額是否相符2.了解并確認固定資產(chǎn)折舊政策，計算復核本年度折舊的計提是否正確3.對已經(jīng)交付使用，但未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否按規(guī)定計提折舊4?未使用固定資產(chǎn)，要查核折舊計算是否正確審計過程：1?三相符核對：項目未審數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：如何根據(jù)固定資產(chǎn)累計折舊的工作底稿對固定資產(chǎn)折舊進行調(diào)整：1?實提折舊大于規(guī)定折舊時，其超過部分要調(diào)整.折舊=原值*（1-殘值率）/規(guī)定折舊年限影響折舊額的因素有兩個，規(guī)定折舊年限和規(guī)定殘值率?稅法規(guī)定：（1）內(nèi)資企業(yè)殘值率不＞5%;外資企業(yè)殘值率不〉10%;（2）折舊年限：房屋及建筑物20年，機器設(shè)備10年；汽車及其他設(shè)備（電子）5年2.計算出的固定資產(chǎn)折舊大于固定資產(chǎn)原值時，大于部分作調(diào)整3?折舊應按固定資產(chǎn)分類分別計算.超過的折舊額=（實際提取的折舊率-規(guī)定的折舊率）*原值4.特別注意增加或減少固定資產(chǎn)的折舊率的提取計算：新增固定資產(chǎn)折舊率=（新增固定資產(chǎn)折舊/新增計提月份）*12/新增固定資產(chǎn)原值；減少固定資產(chǎn)折舊率=（本年己提折舊額-減少固定資產(chǎn)當年折舊計提額）/年未固定資產(chǎn)原值.主審//復核//上海華暉會計師事務所

固定資產(chǎn)及累計折舊C1-2附表本科目編號第—頁共頁委托單位：（所屬會計報告期年月日）報表余額固定資產(chǎn)總帳余額固定資產(chǎn)累計折舊累計折舊工作底稿號碼房屋建筑物機器設(shè)備電子及運輸設(shè)備合計固定資產(chǎn)原值期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)重分類期末余額累計折舊期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)重分類期末余額固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)期末數(shù)主審：年月日審計人：年月日

審計目的：1.審查固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確。2.審查固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.核對固定資產(chǎn)清理明細帳與總帳的余額是否相符；2.檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定，會計處理是否正確。3,檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并經(jīng)適當授權(quán)批準，會計處理是否正確；4.檢查固定資產(chǎn)清理是否長期掛帳，如有，應作出記錄，必要時進行活當調(diào)整。審計過程：1?三相符核對：項目未審數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//被審計單位：所屬會計報告期目錄號：C2年月日上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿固定資產(chǎn)清理上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿在建工程口弓口目錄號：審計目的：1.審查在建工程核算是否正確。2.審查在建工程的期末余額是否確實存在。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.取得或編制在建工程分項目分類明組表，并與有關(guān)帳冊核對。2.如有已完工使用而仍宕在“在建工程”帳上的應子揭示，并預估折舊。3.長期宕在“在建工程”帳上的該報廢清理的“在建工程”應予揭示。4.不應在“在建工程”列支而在本科目列支的項目應予揭示。5,大型項目，綜合性項目是否按照會計制度規(guī)定分類明細核算。審計過程：1?三相符核對：項目未審數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//被審計單位：所屬會計報告期年月日

上海華暉會計師事務所審計工作底稿待處理固定資產(chǎn)凈損失目錄號C4被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：1.審查待處理固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生、轉(zhuǎn)銷、記錄是否真實、合理、完整。2.審查待處理固定資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.取得固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細表，復核加計是否準確，并與明細帳總帳余額核對相符。2.審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備。3.審查有無應處理而未處理、長期掛帳的待處理固定資產(chǎn)損溢。如有應作記錄，必要時作適當調(diào)整。審計過程：L三相符核對：項目未審數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//

審計目的：1.審查這些無形資產(chǎn)所有權(quán)原始憑證的正確性、有效性。2.審查這些無形資產(chǎn)的攤銷期限是否符合規(guī)定，計算是否正確。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.編制無形資產(chǎn)清單，與有關(guān)總帳、明細帳核對。2.驗明每項無形資產(chǎn)有關(guān)原始憑證和證明文件，確定其是否真實存在并歸被審計單位所有。3.審查無形資產(chǎn)的增減及計價：(1.)購入的無形資產(chǎn)，應按實際成本計價入帳。(2.)自行研究開發(fā)的，應按開發(fā)過程實際支出數(shù)入帳。(3)接受投資取得的，應按評估確認書或合同約定的價格入帳。(4.)如存在商譽，應驗證其合理性。(5.)對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應嚴格區(qū)分轉(zhuǎn)讓所有權(quán)和轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，審核其會計處理是否正確。4?審查無形資產(chǎn)的攤銷方法是否合理，是否符合國家有關(guān)規(guī)定.攤銷金額母否計算無誤，前后期是否一致。審計過程：1?三相符核對：項日未審數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//陂審計單位：(場地使用權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)、其他無形資產(chǎn)所屬會計報告期年月日上海華暉會計師事務所審計工作底稿無形資產(chǎn)目錄號：上海華暉會計師事務所審計工作底稿無形資產(chǎn)目錄號：Dl上海華暉會計師事務所審計工作底稿其他資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)目錄號：E1曰求號：E1被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：1.審查其他資產(chǎn)，遞延資產(chǎn)的入帳，轉(zhuǎn)銷記錄是否完整。2審查其會計政策是否恰當。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.取得或編制其他資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)明細表，復核其加計的正確性，并與明細帳，總帳余額核對相符。2.檢查其是否經(jīng)授權(quán)批準，入帳，會計處理是否正確。3.檢查其攤銷政策，復核計算其攤銷及會計處理是否正確。審計過程：1?三相符核對：項目未審數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//

上海華暉會計師事務所審計工作底稿短期借款目錄號：F1日求號：F1被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：1.審查借款是否真實、合法、合理。2.審查借款的利息計算是否正確。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.取得或編制明細表并與明細帳和總帳核對一致。2.審核有關(guān)借款憑證，數(shù)額和帳簿記錄，必要時向有關(guān)債權(quán)人函證。3?核對借款的償還情況，確定借款帳戶借方發(fā)生額冋有關(guān)的支票存根是否相符會計記錄是否正確。4。審查各項借款的日期、利率、還款期限，確定其是否低估。5.審查借款的利息費用。6.有外幣短期銀行借款的，要審查其匯兌損益的會計處理是否正確。審計過程：1?三相符核對：項目未審數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//

審計目的：1.審查應付票據(jù)是否合法、真實、正確。2.審查票據(jù)的利息支出及應付利息是否正確。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.取得或編制明細表并與總帳明細帳核對。2.審查票據(jù)副本，是否與會計記錄一致。3,對重要的應付票據(jù)，要向債權(quán)人函證。4.有外幣應付票據(jù)的，要審查匯兌損益的計算及會計處理是否正確。審計過程：1?三相符核對：項目未審數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//被審計單位：所屬會計報告期目錄號：F2年月日上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿應付票據(jù)目錄號：目錄號：F5被審計單位：所屬會計報告期年月日上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿應付帳款l~t口l~t口目錄號：F3被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的:審計目的：1?審查應付帳款發(fā)生及償還記錄是否完整。2?審查應付帳款是否真實存在，余額是否正確。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.取得或編制明細表，并與總帳、明細帳核對。2.分析明細帳余額，對于出現(xiàn)借方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調(diào)整。3.抽查明細表所列債權(quán)人，核對有關(guān)發(fā)票、訂貨單和驗收單及其他單據(jù)。4?審查資產(chǎn)負債表日前后的驗收單，與發(fā)票和有關(guān)會計記錄核對。5.根據(jù)債權(quán)人的對帳單，調(diào)節(jié)應付帳號款余額。6.對認為有必要的應付帳款，要向債權(quán)人進行函證。7.視情況的必要，查驗期后付款的情況。(1)已付款的，查驗付款憑單和支票。(2)未付款的大額帳戶。8.有外幣應付帳款的，要審查其匯兌損益的計算出和會計處理是否正確。審計過程：1?三相符核對：項目未乍亍數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//

上海華暉會計師事務所審計工作底稿預收帳款目錄號：F4被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：1.審查預收帳款的合法性。2?審查預收帳款是否確實存在。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.核對明細帳余額合計數(shù)與總帳余額是否一致。2.檢查預收帳款的憑證和帳簿記錄是否正確。對重要的預收貨款應核對銷售記錄冋預收貨款的轉(zhuǎn)銷是否一致。3.以外幣計算的預收帳款，要審核其匯率計算是否正確。4.對認為有必要的預收帳款應向債權(quán)人進行函證。5.分析明細帳余額，對于出現(xiàn)借方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調(diào)整。審計過程：1?三相符核對：項目未冃亍數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//上海華暉會計師事務所審計工作底稿其他應付款審計目的：1?審查其他應付款的內(nèi)容是否合理、合法。2?審查其他應付款的余額是否確實存在。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.取得或編制其他應付款明細表，并與有關(guān)帳冊核對。2.審核其他應付款的核算內(nèi)容是否合理，科目使用是否正確。3.檢查本期內(nèi)有關(guān)其他應付款的償還或明或轉(zhuǎn)銷情況匯報，審查印宜具伺尢虛劉漏列和長期未付等情況。4?有外幣計算的其他應付款，要審核其匯率的計算是否正確。5.對于認為有必要確認的其他應付款應向債權(quán)人進行函證。6?檢查是否存在借方余額決定是否進行重分類。審計過程：1.二相符核對：項目未目亍數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//上海華暉會計師事務所審計工作底稿應付工資目錄號：F6被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：1.審查應付工資的發(fā)生及支付記錄是否完整。2.審查應付工資的年末余額是否正確。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.核對明細帳余額合計數(shù)與總帳余額是否一致。2.抽查一個月應付工資明細表，驗算其計算依據(jù)是否符合規(guī)定。3?審核工資費用的分配是否合理，前后是否一致，并與有關(guān)成本科目核對。4.應扣繳個人所得稅的計算和會計處理是否正確。5.有外幣應付工資的，要審查其匯兌損益的會計處理是否正確。審計過程：1?三相符核對：項目耒審冃教申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：應付中方工資發(fā)生額其中（外資專用）已轉(zhuǎn)入成本金額應調(diào)整應父所得稅額期初數(shù)本年工資提取額年終獎其他福利性支出注：已轉(zhuǎn)入成本金額中色含有年終獎或貢獻獎的應作調(diào)整應稅額主審//復核//上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿應付福利費上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿應付福利費上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿應付職工薪酬項目年初帳面余額本年增加額本年減少數(shù)年末余額一、工資?獎金津貼和補貼二、職工福利費三、社會保險費其中：1、醫(yī)療保險費2、基本養(yǎng)老保險費3、外勞力綜合保險4、工傷保險金5、生育保險金6、失業(yè)保險金四、住房公積金合計被審計單位：目錄號：F6-1附表所屬會計報告期年月日

審計目的：1.審查應付福利費的計提和支出記錄是否完整，計提依據(jù)是否合法。2.審查應付福利費的年末余額是否正確。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.對外商投資企業(yè)，審查是否按有關(guān)規(guī)定或董事會決議提取，從稅后利潤中提取金額的計算是否正確。2.對內(nèi)資企業(yè)，審查是否按工資總額的一定比例提取，提取金額的計算是否正確。3.審查是否按規(guī)定的使用范圍支用，有無應在成本費用科目中列支的款項而計入本科目。審計過程：1?三相符核對：項目未審冃教申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：全年工資總額按14%計算金額（控制數(shù)）借方發(fā)生額總數(shù)貸方發(fā)生總額：兀應調(diào)整應稅額其中己結(jié)轉(zhuǎn)成本額J其中由利潤轉(zhuǎn)入額123456注：1.全年工資總額=應付工資借方發(fā)生額兀-位房補貼兀-年終獎兀.2.2=1*14%3.3=2時，6=4-3,6=4-(3-2);3<2時，6=4-3;3=0時，6=4主審//復核//被審計單位：所屬會計報告期目錄號：F目錄號：F7年月日（職工獎勵及福利基金）上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿應交稅費上海華暉會計師事務所審計工作底稿上海華暉會計師事務所審計工作底稿應交稅費目錄號：F8被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：1.審查應計扣已繳稅金的記錄是否完整。2.審查年末余額是否正確。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.核對明細帳余額合計數(shù)與總帳余額是否一致。2.審查各種應交稅金的計算是否符合規(guī)定。重點審查應交增值稅項目。(1)根據(jù)當期銷售收入確定銷項稅額。(2)抽查部分米購原始憑證，核對其進項稅額計算是否正確。(3)判斷企業(yè)內(nèi)外銷比例的計算是否合理，以確定進項稅額的分配是否正確.3.查核納稅申報表及有關(guān)支付憑證，確定已交稅金是否正確.審計過程：1.三相符號核對項目未目亍數(shù)申定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//上海華暉會計師事務所審計工作底稿未付利潤、應付股利上海華暉會計師事務所審計工作底稿未付利潤、應付股利目錄號：F被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：1.審查產(chǎn)品銷售成本的計算是否正確、真實。2.審查產(chǎn)品銷售成本和產(chǎn)品銷售收入的配比是否合理。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.明細帳與總帳是否一致。2?編制毛利率分析表，將各月毛利率、上年毛利率進行比較分析。3?對程序2中確定的月份中的一些主要產(chǎn)品進行收入與成本的配比測試，確定毛利率變動異常的月份，查明毛利率異常的原因。4.抽查結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本與產(chǎn)品銷售的數(shù)量、品種規(guī)格是否一致。5.年末是否將全部余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。審計過程：1?三相符核對：項目未審數(shù)審定數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//

審計目的：1.審查銷售費用支出是否合法、合理。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.查核銷售費用各明細項目支出合計數(shù)與總分類帳是否相一致。2.查核銷售費用各明細項目開支的計算是否正確、真實，是否與企業(yè)的產(chǎn)品銷售有關(guān)，有無超越開支范圍等情況。3.查核銷售費用各明細項目的支出在會計年度劃分上是否正確，是否確應屬本期負擔。4.查明企業(yè)在月份終了是否將銷售費用全部轉(zhuǎn)入“利潤”科目。審計過程：1?三相符核對：項目未審數(shù)審定數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：業(yè)務傭金：1.要有合法真實憑證；2.獨立有權(quán)從事中介服務人員扣交5%稅.主審//復核//

審計目的：1.審查產(chǎn)品銷售稅金（及附加）計算是否正確，完整。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.明細帳與總帳余額是否一致。2.審查“產(chǎn)品銷售稅金”的使用稅率是否適當；計算是否正確。3.審查“產(chǎn)品銷售稅金”及附加的有關(guān)會計處理是否正確，報表反映是否恰當。4.審查“產(chǎn)品銷售”稅金會計年度的劃分是否正確。5.年末是否將全部余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。6?對銷售稅金的重大變動作出分析并加以說明。審計過程：1.三相符核號對項目未審數(shù)審定數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//上海華暉會計師事務所審計工作底稿管理費用上海華暉會計師事務所審計工作底稿管理費用目錄號：I6被審計單位：所屬會計報告期年月日上海華暉會計師事務所審計工作底稿管理費用上海華暉會計師事務所審計工作底稿管理費用目錄號：I6被審計單位：所屬會計報告期年月日上海華暉會計師事務所審計工作底稿其他業(yè)務利潤上海華暉會計師事務所審計工作底稿其他業(yè)務利潤目錄號：1-5被審計單位：所屬會計報告期年月日審計目的：審查其他業(yè)務收支、成本、稅金的計算是否正確，是否都在本科目反映。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.編制該科目明細表，核對總帳，報表發(fā)生額是否相符。2.審查其他業(yè)務收入和支出是否相互配比，有關(guān)稅金的計算是否正確會計處理是否正確。3.對異常的其他業(yè)務收支項目，應追查其入帳依據(jù)及有關(guān)文件是否充分。審計過程：1?三相符核對：項目未審數(shù)審定數(shù)期初數(shù)期末數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：主審//復核//

審計目的：1.審查管理費用支出是否合理、合法。審計程序：審計人月/日工作底稿編號1.檢查管理費用各明細項目的支出合計數(shù)與總分類帳是否相一致。2.檢查管理費用各明細項目開支的計算是否正確真實，是否符合規(guī)定。3?屬于攤銷轉(zhuǎn)入的費用應與對應帳戶相核對。4?檢查各項費用支出的會計年度劃分是否正確。5.查明企業(yè)在月份終了是否將管理費用全部轉(zhuǎn)入“利潤”科目。審計過程：1?三相符核對：項目未審數(shù)審定數(shù)報表數(shù)總帳明細帳合計2.審計調(diào)整及說明：年銷售收入：元項目廣告費宣傳費業(yè)務活動費(注1)合計費用實際發(fā)生額實際發(fā)生額實際發(fā)生額實際發(fā)生額規(guī)定按收入的2%及按收入的0.5%按收入的0.5%與0.3%調(diào)整需調(diào)應稅額需調(diào)應稅額需調(diào)應稅額需調(diào)應稅額注1(1)收入凈額在1500萬元及以下的，按0.5%;超過1500萬元以上按0.3%限額；(2)外資企業(yè)屬服務行業(yè)的招待費則按業(yè)務收入計,500萬兀以下不超過1%;500萬兀以上不超過0.5%;限額另外，對計稅工資及外資企業(yè)工資總額能確定的也需考慮其提取福利費14%、工會經(jīng)費2%、職工教育經(jīng)費1。5%的超額部分進行調(diào)整。另外，工會經(jīng)費部分還須提供工會經(jīng)費上交證明，否則需全額調(diào)整應納稅額。主審//復核//上海華暉會計師事