民營上市公司開展內(nèi)部審計的策略研究緒論,mba財務(wù)管理論文

民營上市公司開展內(nèi)部審計的策略研究緒論,mba財務(wù)管理論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】民營上市公司開展內(nèi)部審計的策略研究緒論【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】【第7部分】1緒論1.1研究背景、問題提出及研究意義1.1.1研究背景改革開放以來,除國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用之外,民營企業(yè)十分是上市企業(yè),隨著社會經(jīng)濟的市場化程度越來越高,加之國家予以政策扶持,己然成為了我們國家國民經(jīng)濟發(fā)展的一支重要氣力,據(jù)統(tǒng)計,截至2020年,全國己有超過1000家民營上市公司。民營上市企業(yè)不僅僅是某些國內(nèi)行業(yè)的排頭兵,在國際市場上也有著很強的影響力。2020年,(財富〕雜志頒布了2020年世界500強企業(yè)名單,固然經(jīng)濟增長面臨放緩,但是還是那樣沒能阻擋中國企業(yè)入圍的腳步。此次世界500強排行榜中國上榜公司數(shù)量到達95家,較去年新增16家,成為僅次于美國上榜企業(yè)第二多的國家。與2020年相比,中國大陸的民營上榜企業(yè)數(shù)由去年的5家增加至7家。受2008年以來的全球經(jīng)濟危機的影響,中國經(jīng)濟面臨著嚴重地形勢,眾多上市民營企業(yè)陷入窘境,并接連爆出會計丑聞,如2020年3月,在港上市的博士蛙控股公告稱,審計師德勤己于3月31日辭任,因?qū)τ谪攧?wù)報表中普遍出現(xiàn)的事項感到擔憂,公司因而將無法在3月底前頒布年度業(yè)績,消息一出,博士娃股價在一度狂渴逾四成后停牌;中國民營企業(yè)中國森林2018年1月公告核數(shù)師畢馬威辭任,從事黃金開采的民企瑞金礦業(yè)也在同年10月公告核數(shù)師德勤辭任,這兩家股票停牌迄今尚未復(fù)牌。變化的和越來越多的不確定性的外部環(huán)境,改變著微觀層面的企業(yè),重新塑造企業(yè)管理層的經(jīng)營理論和形式。2020年5月,全球領(lǐng)先的審計、稅務(wù)、財務(wù)交易和咨詢服務(wù)機構(gòu)--安永委托福布斯觀察就全球經(jīng)濟危機以來公司內(nèi)部審計的目的及任務(wù)的演變,展開了一項全球性的調(diào)研活動,及就此主題與多位具有代表性的首席審計執(zhí)行官們進行訪談。共有超過500位首席審計執(zhí)行官和審計委員會成員介入了此次調(diào)研,涵蓋20個行業(yè)領(lǐng)域,大部分受訪企業(yè)的全球營業(yè)收入到達或超過2.5億美元。調(diào)研結(jié)果顯示:在將來兩年中,超過半數(shù)(54%)的受訪者估計除了繼續(xù)專注于必要的合規(guī)范疇外,他們的目的和任務(wù)還將包括為利益關(guān)聯(lián)方提供業(yè)務(wù)見解,及擔當企業(yè)的戰(zhàn)略咨詢參謀;更積極地介入辨別、評估及監(jiān)控新冒升風險的工作:經(jīng)濟的穩(wěn)定性、網(wǎng)絡(luò)安全、技術(shù)的重大轉(zhuǎn)變、全球范圍內(nèi)的戰(zhàn)略性交易、以及數(shù)據(jù)隱私保衛(wèi)相關(guān)規(guī)范。1.1.2問題提出美國在(薩班斯-奧克斯利法案〕404條款要求,上市公司每年針對與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制進行自我評價,并且需要由審計師出具驗證意見。日本的(金融商品交易法〕(稱為日本版薩班斯-奧克斯利法案)也有類似要求。香港的(企業(yè)管治常規(guī)守冊〕和(香港聯(lián)合交易所有限公司證券上市規(guī)則第21項應(yīng)用指引〕要求券商對要上市的發(fā)行人的內(nèi)部控制進行專項檢查。根據(jù)上述國家和我們國家香港上市企業(yè)的組織架構(gòu),內(nèi)部審計在上市公司的治理構(gòu)造中占據(jù)著重要的地位。通常情況下,上市公司在董事會層面設(shè)立審計委員會,在管理層設(shè)立獨立存在的審計部門,單獨地對公司內(nèi)部的政策制度與其執(zhí)行情況開展審計監(jiān)督和評價,主要涵蓋兩個方面的內(nèi)容:一是合規(guī)性審計,主要是檢查和評價內(nèi)部各項規(guī)章制度能否符合國家相關(guān)法律法規(guī),包括證券管理機構(gòu)制定的各項規(guī)定;二是風險管理審計和制度執(zhí)行力審計,主要是保持與管理層及時、準確的溝通,監(jiān)督國家法律法規(guī)、內(nèi)部各項制度的貫徹落實,確保企業(yè)目的的實現(xiàn)。根據(jù)上述的內(nèi)容,在整個治理構(gòu)造中,靠著獨立性較強的內(nèi)部審計部門提供的信息,股東和股東大會、董事會、監(jiān)事會和管理層等各個方面就能夠及時、準確地了解內(nèi)部經(jīng)營情況,對經(jīng)營形式作出正確的判定,正確的部署和布置內(nèi)部各項工作,使得公司健康、持續(xù)地發(fā)展。固然這些年,十分是參加世貿(mào)組織以來,我們國家上市公司內(nèi)部根據(jù)市場規(guī)律進行了改革,初步建立與市場接軌的當代管理形式。內(nèi)部審計工作也發(fā)展迅速,初步建立了以經(jīng)營管理系統(tǒng)為核心、以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系,但是,與內(nèi)部審計的國際發(fā)展趨勢和走向相比擬,我們國家上市公司內(nèi)部審計工作仍有很多需要改良的地方,比方:組織構(gòu)造不夠獨立,缺乏很強的權(quán)威性;導(dǎo)向不明確,本身角色趟她,定位不明確;審計手段落后,審計效益不明顯等等。因而,針對民營上市公司本身獨有的特點和發(fā)展形式,在當今整體的環(huán)境下,怎樣加強和完善內(nèi)部審計工作,解決如今面臨的挑戰(zhàn)和壓力,就成為所有民營上市公司內(nèi)部審計部門眼前重大的課題。1.1.3研究的意義原全國政協(xié)副主席李金華講:民營經(jīng)濟是國民經(jīng)濟的重要組成部分,假如沒有民營經(jīng)濟的健康發(fā)展,社會市場經(jīng)濟體系是不能建立起來的,小康社會也是不能建成的。企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部控制,而內(nèi)部審計工作正是強化內(nèi)部控制的重要氣力和途徑。因而,民營企業(yè)應(yīng)加快建立法人治理構(gòu)造,發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,加強內(nèi)部控制,防備經(jīng)營風險。③隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展,內(nèi)部審計對公司治理的影響越來越大,而我們國家的內(nèi)部審計的起步比擬晚,加之我們國家本身國情,與西方發(fā)達國家的有很大的差距。因而,我們國家要想進一步完善民營上市公司內(nèi)部審計工作,就必須立足于當下內(nèi)部審計的潮流和將來發(fā)展趨勢,著眼于民營上市公司本身獨立有的特點,根據(jù)適用、效益等原則,建立一套內(nèi)部審計形式。充分地探尋求索,對于充分發(fā)揮內(nèi)部審計改善民營企業(yè)各項管理工作,促進內(nèi)部審計在民營企業(yè)持續(xù)、健康和穩(wěn)步地發(fā)展,極具現(xiàn)實意義?；诖?本文將以規(guī)范分析法和案例研究法展開研究。1.2國內(nèi)外研究綜述作為社會現(xiàn)象的一種,審計在整體社會環(huán)境的變化中,經(jīng)歷著由無到有、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展經(jīng)過。從國內(nèi)外各種關(guān)于內(nèi)部審計的研究,能更有助于了解內(nèi)部審計的內(nèi)容、本質(zhì)和發(fā)展趨勢。1.2.1國外研究綜述在1941年,美國學者維克多?布林克出版的(內(nèi)部審計的性質(zhì)、作用和程序方式方法〕,是闡述內(nèi)部審計的第一本專著。它不僅在理論,還從實踐方面,建立了內(nèi)部審計體系。19世紀60年代,國外對內(nèi)部審計開展了很多的理論和實證研宄,獲得了令人矚目的成果。1962年,威廉?倫納德撰寫的(管理審計〕,是一部非常偉大、著名的著作,指出管理審計能夠與業(yè)務(wù)審計互相融合,是對不同階層的管理者的管理水平進行的檢查。1964年,由國際內(nèi)部審計師協(xié)會首任秘書長布拉德福?卡德默斯撰著的(卡德默斯業(yè)務(wù)審計手冊〕,描繪敘述了業(yè)務(wù)審計的性質(zhì),介紹了業(yè)務(wù)審計的程序和技術(shù)。在1973年,被稱為當代內(nèi)部審計之父的勞倫斯?索耶,在其具有代表著作之一的(當代內(nèi)部審計實務(wù)〕中,將當代意義下的管理科學理念與內(nèi)部審計結(jié)合,強調(diào)綜合審計,將重點放在管理審計方面。初次出版于1981年、由英國學者安德魯?錢伯斯等人合著的(內(nèi)部審計〕,講明了內(nèi)部審計理論的主要組成,介紹了主要的審計技術(shù)和方式方法。國際內(nèi)部審計師協(xié)會下屬的研究基金出版的(內(nèi)部審計思想〕,是IIA成為學術(shù)思想領(lǐng)導(dǎo)者邁出的第一步,共分九個章節(jié)直接深切進入探尋求索內(nèi)部審計的本質(zhì)問題。1.2.2國內(nèi)研究綜述進入20世紀80年代,我們國家很多研宄內(nèi)部審計的學者、實務(wù)界人士,通過各種形式的研宄,經(jīng)過不懈地努力,讓內(nèi)部審計理論和實務(wù)獲得了宏大的發(fā)展。楊時展先生最早將西方受托責任概念引入中國,指出審計伴隨著受托責任而發(fā)生和發(fā)展。1988年,楊樹滋和鮑國明教授合作完成的(內(nèi)部審計概論〕、1989年徐政旦教授出版的(內(nèi)部設(shè)計學〕,是80年代在內(nèi)部審計研究方面具有代表性的著作。廈門大學教授、博士生導(dǎo)師王光遠提出,內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀確實認和咨詢活動。它通過采取系統(tǒng)化、科學化的方式方法,評估和改善風險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效力,以實現(xiàn)組織目的。④在內(nèi)部審計在民營企業(yè)發(fā)展的影響下,關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計的研究成果越來越多。2020年,中國內(nèi)部審計協(xié)會分赴部分省份,對民營企業(yè)內(nèi)部審計開展了調(diào)研,并在2020年1月14日,在北京舉辦了初次中國民營企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)歷體驗溝通會。本次主題非常鮮明、具有較強針對性的溝通會,指導(dǎo)和促進了民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的極大地開展,推動了民營企業(yè)內(nèi)部審計各種理論和實踐的發(fā)展。1.3研究方式方法和主要內(nèi)容1.3.1研究方式方法理論指導(dǎo)實踐,過去總結(jié)將來。本文嘗試在內(nèi)部審計各種理論和國際先進企業(yè)內(nèi)部審計實踐經(jīng)歷體驗的指導(dǎo)下,考慮我們國家民營上市公司內(nèi)部審計工作存在的各種現(xiàn)在狀況,用我們國家內(nèi)部審計發(fā)展歷程所積累的經(jīng)歷體驗來指導(dǎo)內(nèi)部審計發(fā)展道路,最后以ABC上市民營公司為案例,通過對其內(nèi)部審計構(gòu)造、制度、人員、項目等方面的討論,對其內(nèi)部審計工作中暴露的各種問題進行闡述,并以此提出各種改良建議和對策。在上述研究思路的指導(dǎo)下,在論文整體的闡述經(jīng)過中,作者采取的研究方式方法主要有下面兩種:一是,規(guī)范分析法(NormativeAnalysis)。它,主要是用于解決本來是什么的問題,是對某些問題和事項進行價值判定的前提下,提出問題和事項的本質(zhì)和本來面目,樹立標桿,作為解決辦法的根據(jù),提出怎樣才能符合這些標桿的辦法。內(nèi)部審計應(yīng)該是作為內(nèi)部控制的重要機制,不僅僅僅是查錯糾弊,更能為企業(yè)增加價值。而民營上市公司的內(nèi)部審計工作應(yīng)該是在保持獨立性與權(quán)威性的前提下,充分發(fā)揮其重要作用,為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。二是,案例研宄法(CaseAnalysis)。案例,是一個縮小版的詳細環(huán)境,是行業(yè)內(nèi)具有共同特性工作的投影。案例研究的主要目的,是對某些具有特點的事件或事物的發(fā)生和變化進行論證和闡述,回答了為什么和怎么樣的問題。本文以ABC上市民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作為案例,揭示內(nèi)部審計工作中暴露的問題,并提出改革建議。1.3.2研究的主要內(nèi)容在特定的背景下,為實現(xiàn)本文研宄目的,展現(xiàn)出研宄的作用和意義,本文的整體框架包括下面六個主要內(nèi)容:第一章,緒論部分。在闡述現(xiàn)前階段外部環(huán)境下,簡單地描繪敘述民營上市公司內(nèi)部審計工作中面臨的壓力和挑戰(zhàn),展現(xiàn)出研宄其的意義,綜合性概述了國內(nèi)外各位學者和實踐界人士對內(nèi)部審計的研宄內(nèi)容,指出本文研究的方式方法和主要內(nèi)容。第二章,內(nèi)部審計基本理論概述。本章對闡述經(jīng)過中,介紹了內(nèi)部審計的主要概念和職能,辯證地分析了內(nèi)部審計與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與外部審計等概念的區(qū)別與聯(lián)絡(luò)。第三章,我們國家民營上市公司內(nèi)部審計現(xiàn)實分析。本部分定義了民營上市公司的概念,回首了內(nèi)部審計在我們國家的發(fā)展歷程,指出了民營上市公司內(nèi)部審計的現(xiàn)在狀況和存在的問題。第四章,國外內(nèi)部審計的發(fā)展及啟示。在介紹國外內(nèi)部審計發(fā)展歷史的基礎(chǔ)上,舉例地介紹了Visa、索尼等兩家公司內(nèi)部審計工作的優(yōu)秀做法,凝練出了能夠指導(dǎo)我們國家內(nèi)部