2023年審計實務總復習練習及答案

第六章生產與存貨循環(huán)審計一、單選題1、對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最也許證實的是（A、計價和分攤B、權利和義務C、存在性D、完整性答案A2、下列屬于被審計單位健全有效的存貨內部控制需要由獨立的采購部門負責的是（）OA.編制購貨訂單B.編制請購單C.檢查購入貨品的數(shù)量、質量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓答案A3、下列有關生產與存貨循環(huán)涉及的重要憑證與會計記錄的說法中，錯誤的是（A.生產任務告知單，是公司下達制造產品等生產任務的書面或口頭文獻，用以告知供應部門組織材料發(fā)放，生產車間組織產品制造，會計部門組織成本計算B.領發(fā)料憑證是公司為控制材料發(fā)出所采用的各種憑證，如材料發(fā)出匯總表、領料單、限額領料單、領料登記簿、退料單等C.產量和工時記錄是登記工人或生產班組在出勤時間內完畢產品數(shù)量、質量和生產這些產品所花費工時數(shù)量的原始記錄D.工薪匯總表是為了反映公司所有工薪的結算情況，并據以進行工薪總分類核算和匯總整個公司工薪費用而編制的，它是公司進行工薪費用分派的依據答案A

4、注冊會計師觀測被審計單位存貨盤點的重要目的是為了（）。A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目B.鑒定存貨的質量C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據答案：D解析：選項A,查明被審計單位是否漏盤某些重要的存貨項目，目的是測試其完整性；選項B,鑒定存貨的質量，目的是測試其價值；選項C,了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行，目的是測試其盤點指示是否執(zhí)行。5、從總體上看，生產與存貨循環(huán)的內部控制，下列表述中錯誤的是（）。A.涉及存貨的內部控制B.涉及成本會計制度的內部控制C.涉及費用類內部控制A.涉及存貨的內部控制B.涉及成本會計制度的內部控制C.涉及費用類內部控制D.存貨的內部控制可概括為數(shù)量和計價兩個關鍵因素的控制答案【對的答案】：C【答案解析】：總體上看，生產與存貨循環(huán)的內部控制重要涉及存貨的內部控制和成本會計制度的內部控制兩項內容，不涉及費用類內部控制。D.6、注冊會計師在對被審計單位存貨進行審計時，下列費用中，不應當涉及在存貨成本中的是（）oA.制造公司為生產產品而發(fā)生的人工費用

B.商品流通公司在商品采購過程中發(fā)生的包裝費C.商品流通公司進口商品支付的關稅D.商品入庫后發(fā)生的倉儲費用答案D倉儲費用應當計入到當期管理費用o7、K公司實行實地盤存制，在復核2023年1月2日對K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法對的的是（）。A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知K公司,以便其做好相關準備B.索取所有盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對C.抽盤后將抽盤記錄交予K公司，規(guī)定K公司據以修正盤點表D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據期末監(jiān)盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認【對的答案】：B【答案解析】：選項A,檢查范圍不能預先告知被審計單位；選項C,檢查記錄是注冊會計師獲取的審計證據，不能交被審計單位；選項D,可以執(zhí)行以下程序來審查存貨期初余額：①查閱前任注冊會計師工作底稿；②復核上期存貨盤點記錄及文獻；③檢查上期存貨交易記錄；④運用毛利比例法等進行分析。判斷題1、無論是銷售業(yè)務、購貨業(yè)務、成本費用業(yè)務，還是貨幣資金業(yè)務，對于審批人超越授權范圍審批的業(yè)務，經辦人均有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。答案:對的2、為了提高公司的工作效率、合理安排人員工作，公司存貨的驗收、保管、清查及處置最佳由一人執(zhí)行。答案：錯誤這樣的安排將使存貨的實物流轉徹底失去監(jiān)i3、存貨截止測試時，要關注所有在截止日期以前入庫的存貨項目是否均已涉及答案：錯誤這樣的安排將使存貨的實物流轉徹底失去監(jiān)i答案：對的第七章銷售與收款循環(huán)審計一、單選題1、對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會計師認為最也許證實的是（）。A發(fā)生B完整性C截止D分類答案C【解析】選取資產負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對；同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)貨單據核對，以擬定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。2、對于下列應收賬款認定，通過實行函證程序，注冊會計師認為最也許證實的是()A計價和分攤B分類C存在D完整性答案C【解析】通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者（即債務人）的存在和被審計單位記錄的可靠性。3、應收賬款年末余額為2023萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估，高估部分為賬面余額的20%,據此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是（）。A、100萬元B、200萬元C、300萬元D、400萬元答案C4、對于沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（）A、檢查與銷售有關的書面文獻B、抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權C、相應收賬款進行賬齡分析D、檢查貼現(xiàn)、質押或出售答案A5、注冊會計師審計應收賬款的目的，不應涉及（）A、擬定應收賬款的存在性B、擬定應收賬款記錄的完整性C、擬定應收賬款的回收期D、擬定應收賬款會計報表披露的恰當性答案C6、.在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制中你認為未做到恰當控制的是（）oA.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經對的審批B.未經賒銷批準的銷貨一律不準發(fā)貨C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據客戶情況進行談判D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，W公司采用集體決策方式【答案】C【解析】選項C中銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須通過批準，不能由銷售人員根據客戶情況進行談判。7、為了審查應收票據的貼現(xiàn)，無效的審計程序是（）oA.向被審計單位的開戶銀行函證B.審查被審計單位的相關會議記錄C.向被審計單位的債務單位函證D.詢問被審計單位管理當局【答案】C【解析】債務單位并不知票據貼現(xiàn)情況。8、注冊會計師實行產品主營業(yè)務收入的截止測試，重要目的是發(fā)現(xiàn)（）。A.年終應收賬款余額不對的B.主營業(yè)務收入推遲或推前入賬C.超額的銷貨折扣D.未核準的銷貨退回

【答案】B【解析】主營業(yè)務收入截止測試的目的重要在于擬定被審計單位在資產負債表日是否被推延至下期或提前至本期。9、為了證實被審計單位銷售業(yè)務的記錄是否及時，將（）的日期相核對,看兩者是否相近，是最有效的。A、發(fā)運憑證與銷售發(fā)票B、銷售發(fā)票與主營業(yè)務收入明細賬C、發(fā)運憑證與主營業(yè)務收入明細賬D、顧客定貨單與主營業(yè)務收入明細賬答案C【解析】發(fā)運憑證是實現(xiàn)銷售的起點,主營業(yè)務收入明細賬是銷售記錄的終點,直接將兩者相核對，對于“記錄是否及時”而言無疑是最具效率的。10、下列各項中，說法對的的是（）A、應收賬款詢證函的寄發(fā)和收回均應由注冊會計師直接控制。B、在審查其他應收款時，通常無須實行函證程序。D、C、D、對于應收賬款項目來說，函證是其最為重要的、不可替代的審計程序。答案A解析：選項B假如有必要，其他應收款也應當實行函證程序。選項C恰恰相反，票據的接受、貼現(xiàn)、換新須經票據保管人員以外的其他主管人員書面批準。選項D假如認為函證很也許是無效的，注冊會計師應當實行替代審計程序。第八章籌資與投資循環(huán)審計一、單選1、盈余公積金的提取和使用需按國家有關規(guī)定，同時由（）做出決定辦理。A、股東大會或董事會B、管理層C、監(jiān)管部門D、財務部門【對的答案】A【答案解析】盈余公積金的提取和使用需按國家有關規(guī)定，同時由股東大會或董事會做出決定辦理，盈余公積中各部分的使用經董事會的授權批準。2、對未入賬的負債進行審查，無效的審計程序是（）。A、向債權人函證負債金額B、詢問取得資產的融資方式C、分析利息費用賬戶D、編制長期借款明細表并與總賬核對【對的答案】D【答案解析】編制長期借款明細表并與總賬核對無法審查未入賬的負債。3、以借款方式籌資的，借款人與債權人雙方簽訂（）。A、招股說明書B、公司章程C、借款協(xié)議D、債券籌集辦法【對的答案】C4、甲公司接受其他單位以固定資產進行的投資，該項固定資產原值600萬元,已提折舊120萬元，經雙方協(xié)商確認的價值為400萬元，甲公司以480萬元作為固定資產入賬價值。對此，審計人員應做出的判斷是（）。A、甲公司該固定資產計價對的B、甲公司該固定資產計價錯誤，應為400萬元C、甲公司該固定資產計價錯誤，應為600萬元D、甲公司該固定資產計價錯誤，應為280萬元【對的答案】B【答案解析】以固定資產進行的投資按雙方協(xié)商確認固定資產入賬價值為400萬元。5、審計人員在審查托管證券是否真實存在時，應采用的重要審計程序是（）。A、審閱投資明細賬B、向代管機構函證C、檢查被審計單位股票和債券登記簿D、詢問被審計單位管理部門【對的答案】B【答案解析】函證可以證實資產的存在。6、審計人員為了證實對外投資的真實性與所有權，應實行的審計程序是（）。A、查閱長期投資和短期投資明細賬B、查閱投資收益的入賬憑證C、查閱對外投資的實物證明，如股權登記證、債券或出資證明D、查閱關于對外投資決策的會議記錄【對的答案】C【答案解析】查閱對外投資的實物證明，如股權登記證、債券或出資證明可以證實對外投資的真實性與所有權。7、審查公司長期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內到期。審計人員應提請被審計單位將一年內到期長期借款在報表中列示為（）。A、或有負債B、長期負債C、流動負債D、流動資產【對的答案】C【答案解析】報表披露的規(guī)定。8、為擬定“長期借款”賬戶余額的真實性，進行函證。函證的對象應當是（）oA、B公司的律師B、金融監(jiān)管機關C、銀行或其他有關債權人D、公司的重要股東【對的答案】C【答案解析】要向出借借款的主體函證。9、在相應付債券進行實質性程序時，注冊會計師應當（）。A、審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離B、審查營業(yè)費用明細賬C、審查債券持有人明細賬是否由專人保管。D、審查應付債券業(yè)務會計解決的及時性、完整性答案D（審計實務教材212）10、從減少審計風險角度出發(fā)，注冊會計師審計長期借款時，應防止（）A、高估利息支出B、低估利息支出C、利率是否合理D借款期限是否恰當【答案】B（教材213）第九章貨幣資金的審計一、判斷題1、必須參與鈔票盤點的人員是出納和會計主管。（對的）2、不同存放地點的鈔票應同時進行盤點。（對的）3、假如審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進行函證。【答案】X理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。4、盤點庫存鈔票時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參與，并由出納員進行盤點?！敬鸢浮縓理由：盤點庫存鈔票時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參與，并由審計人員進行盤點。二、1、（1）N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平,A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是（）oA.625000元B.635000元C.575000元D.595000元答案：B解析：（教材228頁：585000+100000-50000=635000元用對賬單余額即加上銀行應當加上、銀行應當減去的金額就是銀行存款日記賬余額。（2）N公司某注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）oA.重新測試相關的內部控制B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況D.審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表答案：D解析：對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的因素肯定是由于未達賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表是最有效的審計程序。2、審計人員通常會向與被審計單位發(fā)生過業(yè)務往來的所有銀行發(fā)詢證函，而不管被審計單位期末的銀行存款余額是否為零，這重要是由于（）A.詢證函不僅僅是為了查明銀行存款期末余額的真實性，并且是為了發(fā)現(xiàn)漏記的借款項目B.可以發(fā)現(xiàn)運用時間差，在接近結賬日的時候，開出一張轉賬支票，立刻存入B擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險C對于審計相關的內部控制采用的方案D擬運用內部審計工作的限度答案：A7、無權對審計工作底稿進行復核的人是（）A項目負責人B初級審計人員C部門負責人D審計機構負責人答案：B8、下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（）A雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師B對其能力進行廣告宣傳C允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務D以減少收費方式招攬業(yè)務E揭露被審計單位的重大舞弊行為答案：E9、審計業(yè)務約定書具有（）性質A經濟協(xié)議性質B意向書性質C風險評估程序的證據性質D實行分析程序的前提性質答案:A10、中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則規(guī)定，獨立性涉及實質上的獨立性和（）。A經濟上的獨立性B形式上的獨立性C組織上的獨立性D精神上的獨立性答案：B二、判斷題1、在簽訂“審計業(yè)務約定書”之前，事務所應當對自身的專業(yè)勝任能力進行評另一個銀行賬戶，高估期末銀行存款的行為C.審計準則的規(guī)定D.可以解除審計人員未能發(fā)現(xiàn)偽造支票的責任【答案】A3、盤點庫存鈔票時，通常實行（）A、定期檢查B、突擊檢查C、告知檢查D、不定期檢查【答案】B4、以下關于銀行存款實質性測試程序不對的的提法有（D）A.年末銀行存款的余額為零，也有也許需要函證B.在被審計單位內部控制薄弱的情況下，通過向銀行函證的方式可以獲得更加直接、可靠的證據C.銀行詢證函既可以用來查證銀行存款，也可以查證銀行借款D.函證程序可以取代對銀行存款余額調節(jié)表的審核5、審查被審計單位銀行存款余額在資產負債表上列示的真實性、準確性，最常用的方法是A.對各銀行存款余額進行函證B.編制銀行存款內部控制流程圖C.評價銀行存款內部控制制度D.審查大額銀行存款收支業(yè)務【答案】A第十章終結審計與審計報告一、選擇題1、注冊會計師出具的審計報告，應直接報送A.被審計單位B.委托人C.被審計單位業(yè)務主管部門D.注冊會計師協(xié)會對的答案[B]2、在審計報告上署名并蓋章的注冊會計師有A.1名B.2名C.3名D.無規(guī)定對的答案【B】3、強調事項段位于審計報告的A.管理層對財務報表的責任段后B.注冊會計師的責任段后C.審計意見段后D.審計意見段前對的答案【C】4、拒絕表達意見與保存意見的區(qū)別在于被審計單位A.拒絕進行調整的金額的大小B.不符合一貫性原則的嚴重限度C.所負會計責任的嚴重限度D.限制注冊會計師審計范圍的大小對的答案【D】5、無法表達意見僅合用于A.審計范圍受限但不影響審計報告類型B.被審計單位存在連續(xù)經營方面問題C.注冊會計師不能獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據D.注冊會計師與管理層發(fā)生分歧對的答案【C】6、審計人員在審計終結階段，應當對審計風險進行最終的評估。假如審計人員發(fā)現(xiàn)審計風險高于可接受水平，則應考慮（A）A追加審計程序B發(fā)表無保存意見C發(fā)表保存意見D拒絕表達意見7、審計工作底稿的復核中，不能作為復核人員的是（）。A、業(yè)務助理人員B項目經理C、簽字注冊會計師D所長

答案AA.A.A.8、下列不屬于注冊會計師出具無保存意見審計報告的條件是（）會計報表的編制符合《公司會計準則》及國家其它有關財務會計法規(guī)的規(guī)定B.A.B.B.不存在應調整而被審計單位未予調整的重要事項C.會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和鈔票流量情況D.注冊會計師充足理解被審計單位接受審計的意圖B.不存在應調整而被審計單位未予調整的重要事項答案D（解析，只是個希望，很難達成。）9、注冊會計師對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位內部控制的重大缺陷，應當（）A在審計報告中說明B發(fā)表保存意見C、發(fā)表否認意見D、向被審計單位報告，如有需要，可出具管理建議書。答案D10、審計報告是指審計人員在審計結束后，將審計結果向（D）所作的書面報告。A.審計人B.當事人C.負責人D.委托人價。評價的內容涉及除事務所的獨立性和助理人員以外的所有事項。（X）2、會計師事務所對任何一個審計委托項目，不管其業(yè)務繁簡和規(guī)模大小都應當制定審計計劃。（V）第二章風險評估與內部控制一、選擇題1、無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設計和實行（）程序。A穿行B符合性C實質性D控制測試答案:C2、內部控制僅合用于（）業(yè)務。A常規(guī)B特殊C例外事項D意外事項答案A3、在比較風險與收益后，樂意無條件承擔所有風險，是（）A風險承受B風險規(guī)避C風險減少D風險分擔答案A4、通過購買保險、外包業(yè)務等方式來分擔一部分風險，是（）A風險承受B風險規(guī)避C風險減少D風險分擔答案D5、不屬于內部控制的描述方法的是（）A文字說明法B調查表法C流程圖法D細節(jié)測試法答案D6、在制定總體審計策略時，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額是否低于重要性水平，注冊會計師通常認為影響財務報表使用者經濟決策的是（）oA甲公司的存貨B甲公司的應收賬款C甲公司的所有者權益D甲公司管理層和治理層的報酬答案D7、在理解重要性概念時，下列表述中錯送的是（）A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。B、假如一項錯報單獨或連同其他錯報也許影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的。C、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響。D、較小金額錯報的累計結果，也許對財務報表產生重大影響。答案C8、在擬定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（）A連續(xù)經營產生的利潤B非經常性收益C資產總額D營業(yè)收入答案B9、下列關于重要性和審計風險關系的表述，對的的是（）A重要性水平越高，審計風險越低。B重要性水平越高，審計風險越高。C重要性水平和審計風險是正相關關系D兩者無關系。答案A10、在對財務報表進行分析后，擬定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤報的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應擬定的財務報表層次的重要性水平為（）OA、100萬元B、150萬元C、200萬元D、300萬元答案：A第三章審計實行階段1、從編號00r200的憑證中抽取20張進行審計，假定以017號為隨機起點，采用等距抽樣法，順序抽取的第4個樣本號為（）。A、047B、097C、087D、057答案A2、擬定重要性水平是在審計（）中進行。A準備階段B實行階段C終結階段D后續(xù)階段答案A3、注冊會計師的審計方法的調整，重要是隨著（）A審計對象的變化B審計環(huán)境的變化C審計目的的變化D審計責任的變化答案C4、審計全過程的中心環(huán)節(jié)是（）A計劃階段B實行階段C終結階段D后續(xù)階段答案B5、下列有關函證的說法，錯誤的是（）A、函證的方式分為積極和悲觀兩種方式B、假如注冊會計師碰到采用積極的函證方式實行函證而未能收到回函時，應當再次寄發(fā)詢證函。C、在函證中指明直接向被審計單位回函。D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總記錄函證結果。答案C6、下列應當寄發(fā)積極方式函證的是（）A、重大錯報風險評估為高水平B、涉及大量余額較小的賬戶C、預期不存在大量的錯誤D、有理由相信被詢證者會認真對待函證答案A判斷題1、等距抽樣是指按照相同的間隔，從審計對象總體中檔距離地選取樣本的一種選樣方法。答案：對的93頁2、符合性測試是對內部控制的健全性、完整性和有效性進行的測試。答案：對的97頁3、假如對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序的范答案：對的4、控制測試重要是針對被審計單位的內部控制執(zhí)行效果進行測試，而實質性程序重要是評價被審計單位會計數(shù)據的公允性。答案：對的第四章審計證據和審計工作底稿一、單選題TOC\o"1-5"\h\z1、實物證據并非具體的實物，其典型的形式是（）。A、各類實物盤點表B、鈔票C、有價證券D、應收票據答案A2、書面證據是審計證據的重要組成部分，又叫（）。A基本證據B輔助證據C環(huán)境證據D次要證據答案A3、注冊會計師獲取審計證據的規(guī)定是（）。A、重要且合理B、充足且適當C、客觀且準確D、合法且對的答案B4、審計人員獲取審計證據時必須考慮其成本，應遵循（）原則。A、重要性原則B實質重于形式C、成本效益原則D相關性答案C5、審計證據的成本因取證方式不同而不同，以下方式成本1A、觀測、詢問、重新計算B、檢查記錄或文獻C、檢查有形資產和函證D、分析程序答案：C6、在擬定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠C.從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠D.直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠答案C7、審計工作底稿歸檔期限為審計報告日或者審計業(yè)務中止后（）日。A、30B、60C、90D、10答案B8、當期檔案，自審計報告簽發(fā)之日起，至少需要保管（）年。A、10B、5C、3D、8答案A9、注冊會計師對資產類報表項目的存在性認定獲取審計證據時，細節(jié)測試方向