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文檔簡介
應(yīng)收票據(jù)的管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)在當(dāng)下的企業(yè)結(jié)算活動(dòng)中,廣泛的涉及到應(yīng)收票據(jù),這種票據(jù)是指企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷售等經(jīng)濟(jì)行為后,收到的商業(yè)票,這種應(yīng)收票據(jù)通常情況下會(huì)約定付款的時(shí)間、地點(diǎn)、付款人,以及詳細(xì)的付款金額,這些票據(jù)由企業(yè)持有,一般未到兌換期限,同時(shí),應(yīng)收票據(jù)可以轉(zhuǎn)讓。雖然應(yīng)收票據(jù)經(jīng)一段時(shí)間后可以兌現(xiàn),但存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性,如若管理不當(dāng),就會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí),從而對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)及經(jīng)營活動(dòng)造成不利影響。企業(yè)在接收應(yīng)收票據(jù)時(shí),財(cái)務(wù)管理人員要依據(jù)國家的相關(guān)票據(jù)類法律,對(duì)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的檢查及核對(duì),從而降低應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)率。一、應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析外部環(huán)境原因。經(jīng)過多年的發(fā)展,我國逐漸實(shí)現(xiàn)了由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變,且取得了一定的成果,但還沒有徹底的完成市場經(jīng)濟(jì)體制建設(shè),相應(yīng)的信用管理體系也尚不健全。由于我國的信用管理起步較晚,信用管理環(huán)境較差,社會(huì)信用意識(shí)低,經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)惡意拖欠的現(xiàn)象,以致于出現(xiàn)了信用危機(jī)。在我國的信用管理機(jī)構(gòu)多為銀行等金融機(jī)構(gòu),從事信用管理的企業(yè)十分少見。在這樣較差的信用環(huán)境下,賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收票據(jù)的管理工作面著巨大的風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)。企業(yè)自身原因。市場中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高,在進(jìn)行交易等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí),沒有較好的掌握合作者的信用情況,也沒有較高的防范意識(shí)。同時(shí),在企業(yè)手中的應(yīng)收票據(jù)一旦到期或過期后,就會(huì)轉(zhuǎn)而成為應(yīng)收賬款,在財(cái)務(wù)掛賬,就算是資金巨大也無人問津。另外,我國的企業(yè)在日常管理中,只是單方面的注重銷售,而沒有將注意力放在賬務(wù)管理及應(yīng)收票據(jù)的管理上來,沒有建立應(yīng)收票據(jù)管理體系,在沒有進(jìn)行客戶信用度調(diào)查的情況下,便進(jìn)行使用,使得收款十分的困難,大大的提高了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二、對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理的重要性在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,應(yīng)收款項(xiàng)通常包括應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收帳款兩種方式,而應(yīng)收票據(jù)包括銀行承兌和商業(yè)承兌,這兩應(yīng)收票據(jù)只有在到期的情況下,才可以進(jìn)行貨幣資金的回收,其具有更大的不確定性,會(huì)對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)及經(jīng)營產(chǎn)生巨大影響。要想有效的控制這些風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的不利影響,就要對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行有效的管理,保證資金能夠及時(shí)收回,規(guī)避潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)高層管理人員及財(cái)務(wù)部門都要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收票的重要性,制定相應(yīng)的應(yīng)收票據(jù)管理制度,防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。1.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)對(duì)損益的影響。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)對(duì)損益的影響金額是票據(jù)貼現(xiàn)所得和應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值的差額。對(duì)于無息票據(jù)來說,可以直接將貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;對(duì)于有息票據(jù)來說,貼現(xiàn)時(shí)未計(jì)提利息,直接將票據(jù)利息和貼現(xiàn)息的差額填寫為財(cái)務(wù)費(fèi)用;貼現(xiàn)時(shí)已計(jì)提利息者,可以將未確認(rèn)的票據(jù)利息與貼現(xiàn)息的差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.應(yīng)收票據(jù)使企業(yè)的資金成本增加。一般企業(yè)手中的應(yīng)收票據(jù)都是其它企業(yè)因無法進(jìn)行應(yīng)有的資金支付,而以應(yīng)收票據(jù)的形式來償還欠債的一種方式,通常為支票、承兌等。而應(yīng)收票據(jù)具有一定的資金成本,一旦其期限長于收款信用期,那么也就相當(dāng)于增加了企業(yè)的資金成本投入,這在企業(yè)資金緊張或已有貸款的情況下,如再支付一定數(shù)額的匯票貼現(xiàn)息,就會(huì)更加重企業(yè)的負(fù)擔(dān),使得企業(yè)更加困難。三、應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理措施1.企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。1.企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)要想避免應(yīng)收票據(jù)帶來的風(fēng)險(xiǎn),首先就要從自身做起,在企業(yè)的內(nèi)部建立起獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),選派專業(yè)的、具有較高應(yīng)收票據(jù)管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員,對(duì)流入公司內(nèi)部的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),嚴(yán)格遵照即有規(guī)章制度及操作流程辦事,降低應(yīng)收票據(jù)給企業(yè)資金及經(jīng)營帶來的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),做為應(yīng)收票據(jù)發(fā)放部門的商業(yè)銀行,也要加強(qiáng)對(duì)承兌授權(quán)及授信業(yè)務(wù)的管理,要對(duì)承兌申請(qǐng)人及收款人的真實(shí)貿(mào)易情況進(jìn)行核查,對(duì)于資質(zhì)不合格或存在漏洞的業(yè)務(wù),要不予辦理,從而降低應(yīng)收票據(jù)的管理風(fēng)險(xiǎn)。2.企業(yè)采取銀行承兌匯票的賒銷方式。銀行承兌匯票由銀行承兌,由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。只要收到了銀行承兌匯票,也就等于收清了賒銷單位的貨款,最多不超過6個(gè)月后就可以通過銀行進(jìn)行托收了,一周內(nèi)對(duì)方銀行無條件劃付全額款項(xiàng)。企業(yè)如果急需資金周轉(zhuǎn),也可以到銀行提前貼現(xiàn),只損失貼現(xiàn)利息。目前中國鋼材市場需求整體依然疲軟,應(yīng)針對(duì)目前的市場行情,從源頭控制收取票據(jù)的數(shù)量。銷售部們應(yīng)打破三個(gè)月票據(jù)視同現(xiàn)款的銷售方式,制定鼓勵(lì)客戶多付現(xiàn)款的銷售政策。加強(qiáng)匯票保管,完善相應(yīng)監(jiān)控措施。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門,在對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行具體的管理時(shí),要結(jié)合當(dāng)下的市場形勢及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,在工作中不斷完善及優(yōu)化應(yīng)收票據(jù)管理制度及輸流程,加強(qiáng)工作責(zé)任心,在進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)收取及貼現(xiàn)等操作時(shí),要嚴(yán)格遵守票據(jù)管理的相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。同時(shí)還要將應(yīng)收票據(jù)實(shí)行專管,選派專門人員對(duì)票據(jù)的存放數(shù)額、信息等進(jìn)行記錄及整理。此外,為保證資金及時(shí)回收,匯票臨近到期日要按規(guī)定及時(shí)提示支付。參考會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)應(yīng)收票據(jù)的審查意見。由于應(yīng)收票據(jù)是在企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)審計(jì)時(shí),應(yīng)檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的數(shù)額是否與審定數(shù)相符,是否剔除了已貼現(xiàn)票據(jù)。如果被審計(jì)單位是一般企業(yè),其已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在報(bào)表下端補(bǔ)充資料的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項(xiàng)目中加以反映。結(jié)語綜上所述,做為現(xiàn)今企業(yè)之間的一種資金流動(dòng)形式,應(yīng)收票據(jù)發(fā)揮著一定的承載作用,但是其存在也為企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn),特別是某些巨額的應(yīng)收票據(jù),占據(jù)著大量的資金,影響了企業(yè)的資金使用及周轉(zhuǎn),從而影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,不利于經(jīng)濟(jì)效益的提升。因此,在日常的應(yīng)收票據(jù)管理及
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