應(yīng)收票據(jù)的管理和風(fēng)險應(yīng)對

應(yīng)收票據(jù)的管理和風(fēng)險應(yīng)對在當(dāng)下的企業(yè)結(jié)算活動中，廣泛的涉及到應(yīng)收票據(jù)，這種票據(jù)是指企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷售等經(jīng)濟(jì)行為后，收到的商業(yè)票，這種應(yīng)收票據(jù)通常情況下會約定付款的時間、地點(diǎn)、付款人，以及詳細(xì)的付款金額，這些票據(jù)由企業(yè)持有，一般未到兌換期限，同時，應(yīng)收票據(jù)可以轉(zhuǎn)讓。雖然應(yīng)收票據(jù)經(jīng)一段時間后可以兌現(xiàn)，但存在一定的風(fēng)險性，如若管理不當(dāng)，就會使風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實，從而對企業(yè)的正常生產(chǎn)及經(jīng)營活動造成不利影響。企業(yè)在接收應(yīng)收票據(jù)時，財務(wù)管理人員要依據(jù)國家的相關(guān)票據(jù)類法律，對票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的檢查及核對，從而降低應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險率。一、應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險成因分析外部環(huán)境原因。經(jīng)過多年的發(fā)展，我國逐漸實現(xiàn)了由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，且取得了一定的成果，但還沒有徹底的完成市場經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)，相應(yīng)的信用管理體系也尚不健全。由于我國的信用管理起步較晚，信用管理環(huán)境較差，社會信用意識低，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)惡意拖欠的現(xiàn)象，以致于出現(xiàn)了信用危機(jī)。在我國的信用管理機(jī)構(gòu)多為銀行等金融機(jī)構(gòu)，從事信用管理的企業(yè)十分少見。在這樣較差的信用環(huán)境下，賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收票據(jù)的管理工作面著巨大的風(fēng)險與危機(jī)。企業(yè)自身原因。市場中的企業(yè)風(fēng)險意識不高，在進(jìn)行交易等經(jīng)濟(jì)活動時，沒有較好的掌握合作者的信用情況，也沒有較高的防范意識。同時，在企業(yè)手中的應(yīng)收票據(jù)一旦到期或過期后，就會轉(zhuǎn)而成為應(yīng)收賬款，在財務(wù)掛賬，就算是資金巨大也無人問津。另外，我國的企業(yè)在日常管理中，只是單方面的注重銷售，而沒有將注意力放在賬務(wù)管理及應(yīng)收票據(jù)的管理上來，沒有建立應(yīng)收票據(jù)管理體系，在沒有進(jìn)行客戶信用度調(diào)查的情況下，便進(jìn)行使用，使得收款十分的困難，大大的提高了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。二、對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理的重要性在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中，應(yīng)收款項通常包括應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收帳款兩種方式，而應(yīng)收票據(jù)包括銀行承兌和商業(yè)承兌，這兩應(yīng)收票據(jù)只有在到期的情況下，才可以進(jìn)行貨幣資金的回收，其具有更大的不確定性，會對企業(yè)的正常生產(chǎn)及經(jīng)營產(chǎn)生巨大影響。要想有效的控制這些風(fēng)險給企業(yè)造成的不利影響，就要對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行有效的管理，保證資金能夠及時收回，規(guī)避潛在的資金風(fēng)險。同時企業(yè)高層管理人員及財務(wù)部門都要認(rèn)識到應(yīng)收票的重要性，制定相應(yīng)的應(yīng)收票據(jù)管理制度，防范風(fēng)險發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。1.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)對損益的影響。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時對損益的影響金額是票據(jù)貼現(xiàn)所得和應(yīng)收票據(jù)賬面價值的差額。對于無息票據(jù)來說，可以直接將貼現(xiàn)息計入財務(wù)費(fèi)用；對于有息票據(jù)來說，貼現(xiàn)時未計提利息，直接將票據(jù)利息和貼現(xiàn)息的差額填寫為財務(wù)費(fèi)用；貼現(xiàn)時已計提利息者，可以將未確認(rèn)的票據(jù)利息與貼現(xiàn)息的差額計入財務(wù)費(fèi)用。2.應(yīng)收票據(jù)使企業(yè)的資金成本增加。一般企業(yè)手中的應(yīng)收票據(jù)都是其它企業(yè)因無法進(jìn)行應(yīng)有的資金支付，而以應(yīng)收票據(jù)的形式來償還欠債的一種方式，通常為支票、承兌等。而應(yīng)收票據(jù)具有一定的資金成本，一旦其期限長于收款信用期，那么也就相當(dāng)于增加了企業(yè)的資金成本投入，這在企業(yè)資金緊張或已有貸款的情況下，如再支付一定數(shù)額的匯票貼現(xiàn)息，就會更加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)更加困難。三、應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險的防范管理措施1.企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的信用風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。1.企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的信用風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)要想避免應(yīng)收票據(jù)帶來的風(fēng)險，首先就要從自身做起，在企業(yè)的內(nèi)部建立起獨(dú)立的信用風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，選派專業(yè)的、具有較高應(yīng)收票據(jù)管理經(jīng)驗的財務(wù)人員，對流入公司內(nèi)部的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格遵照即有規(guī)章制度及操作流程辦事，降低應(yīng)收票據(jù)給企業(yè)資金及經(jīng)營帶來的風(fēng)險。同時，做為應(yīng)收票據(jù)發(fā)放部門的商業(yè)銀行，也要加強(qiáng)對承兌授權(quán)及授信業(yè)務(wù)的管理，要對承兌申請人及收款人的真實貿(mào)易情況進(jìn)行核查，對于資質(zhì)不合格或存在漏洞的業(yè)務(wù)，要不予辦理，從而降低應(yīng)收票據(jù)的管理風(fēng)險。2.企業(yè)采取銀行承兌匯票的賒銷方式。銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。只要收到了銀行承兌匯票，也就等于收清了賒銷單位的貨款，最多不超過6個月后就可以通過銀行進(jìn)行托收了，一周內(nèi)對方銀行無條件劃付全額款項。企業(yè)如果急需資金周轉(zhuǎn)，也可以到銀行提前貼現(xiàn)，只損失貼現(xiàn)利息。目前中國鋼材市場需求整體依然疲軟，應(yīng)針對目前的市場行情，從源頭控制收取票據(jù)的數(shù)量。銷售部們應(yīng)打破三個月票據(jù)視同現(xiàn)款的銷售方式，制定鼓勵客戶多付現(xiàn)款的銷售政策。加強(qiáng)匯票保管，完善相應(yīng)監(jiān)控措施。做為企業(yè)的財務(wù)管理部門，在對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行具體的管理時，要結(jié)合當(dāng)下的市場形勢及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在工作中不斷完善及優(yōu)化應(yīng)收票據(jù)管理制度及輸流程，加強(qiáng)工作責(zé)任心，在進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)收取及貼現(xiàn)等操作時，要嚴(yán)格遵守票據(jù)管理的相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。同時還要將應(yīng)收票據(jù)實行專管，選派專門人員對票據(jù)的存放數(shù)額、信息等進(jìn)行記錄及整理。此外，為保證資金及時回收，匯票臨近到期日要按規(guī)定及時提示支付。參考會計師事務(wù)所對應(yīng)收票據(jù)的審查意見。由于應(yīng)收票據(jù)是在企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的，會計師事務(wù)所在進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)審計時，應(yīng)檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)項目的數(shù)額是否與審定數(shù)相符，是否剔除了已貼現(xiàn)票據(jù)。如果被審計單位是一般企業(yè)，其已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在報表下端補(bǔ)充資料的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項目中加以反映。結(jié)語綜上所述，做為現(xiàn)今企業(yè)之間的一種資金流動形式，應(yīng)收票據(jù)發(fā)揮著一定的承載作用，但是其存在也為企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險，特別是某些巨額的應(yīng)收票據(jù)，占據(jù)著大量的資金，影響了企業(yè)的資金使用及周轉(zhuǎn)，從而影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，不利于經(jīng)濟(jì)效益的提升。因此，在日常的應(yīng)收票據(jù)管理及