日常業(yè)務(wù)處理-賬簿登記

第六章日常業(yè)務(wù)處理—賬簿登記第一節(jié)賬簿登記的基本要求第二節(jié)賬簿登記的流程第三節(jié)日記賬的登記第五節(jié)總分類賬的登記第四節(jié)明細分類賬的登記第六節(jié)錯賬的更正方法1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的準確性。2、紅色墨水用于：

（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；（4）注銷空行或空頁；（5）期末結(jié)賬時劃線（6）根據(jù)相關(guān)規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。3、應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工整。返回

記賬憑證日期：年月日第號核準：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20071106012賒銷A產(chǎn)品應(yīng)收賬款三勇建材1170000應(yīng)交稅費170000￥11700001周正業(yè)￥11700001000000主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品應(yīng)交增值稅（銷）返回3、應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工整。返回明細分類賬

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明細科目

總賬科目A/CNO.

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GEN.LED.A/C第

頁連續(xù)第頁

112201深圳三勇建材有限公司應(yīng)收賬款071101期初余額23400000借106記012賒銷A產(chǎn)品1170000借4、凡印有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。24570000若余額為零，則應(yīng)在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。12記051收前欠賬款24570000平0返回

記賬憑證日期：年月日第號核準：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20071106003賒銷A產(chǎn)品應(yīng)收賬款三勇建材1170000應(yīng)交稅費170000￥11700001￥11700001000000主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品應(yīng)交增值稅（銷）周正業(yè)5、登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“√”符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章?！獭獭腾w艷玲返回明細分類賬

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112201深圳三勇建材有限公司應(yīng)收賬款071101期初余額23400000借106記012賒銷A產(chǎn)品1170000借245700006、按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應(yīng)予注銷。趙艷玲此行為空返回明細分類賬

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112201深圳三勇建材有限公司應(yīng)收賬款2趙艷玲此頁為空返回明細分類賬

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頁連續(xù)第頁

112201深圳三勇建材有限公司應(yīng)收賬款071101期初余額23400000借106記012賒銷A產(chǎn)品1170000借2457000012記051收前欠賬款24570000平012187、在每一頁的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份，本頁不跨月度，日期欄月份可以不填；跨月度時在新月度的起始行日期欄中填入新月份。返回8、一張賬頁記滿，需要在下頁繼續(xù)登記時，應(yīng)在本頁的最末一行摘要欄注明“過次頁”，結(jié)計出本頁借、貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄。在下一頁的第一行摘要欄注明“承前頁”，將前頁結(jié)計的借、貸方發(fā)生額及余額填入相應(yīng)欄目。（1）月末需結(jié)計本期發(fā)生額的：本月初至本頁止借貸方發(fā)生額合計（2）月末不需結(jié)計本期發(fā)生額，但需結(jié)計本年累計發(fā)生額的：本年初至本頁止借貸方發(fā)生額合計（3）月末即不需結(jié)計發(fā)生額，也不需結(jié)計本年累計發(fā)生額的：最后一行可用來記賬，不用結(jié)計本頁發(fā)生額本頁發(fā)生額按以下方法結(jié)計：損益類賬戶、日記賬及多欄賬損益類外總分類賬其他賬戶返回9、賬簿錯誤采用適當(dāng)?shù)腻e賬更正方法更正?！聊陸{證字號VOU.NO.摘要DESCRIPTION借方DEBIT貸方CREDIT借或貸余額BALANCE月日千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

1111記12134銷售產(chǎn)品6800000借21675000012記12156收前欠賬款570000借21618000013記12167收前欠賬款1025000借21515500014記12214銷售產(chǎn)品4520000借21967500020記12223收前欠賬款122000000借97675000第5頁連續(xù)第頁過次頁208967000216780000第4頁連續(xù)第頁承前頁20896700021678000097675000借21記12251銷售產(chǎn)品86500001063250001121返回總分類賬賬第124頁GENERALLEDGER會計科目目及編號號ACCOUNTNO.6001主主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入過次頁18000000返回總分類賬賬第125頁GENERALLEDGER會計科目目及編號號ACCOUNTNO.6001主主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入承前頁1105180000001800000010記035銷B產(chǎn)品品200000003800000025記087銷A產(chǎn)品品300000006800000030記124結(jié)轉(zhuǎn)收入入680000000貸貸貸平本月合計計6800000068000000本年累計計10380000001038000000返回總分類賬賬第124頁GENERALLEDGER會計科目目及編號號ACCOUNTNO.1122應(yīng)應(yīng)收賬賬款過次頁9000000001350000000返回明細細分分類類賬賬SUBSIDIARYLEDGER科目編號號明細科目總賬科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第頁連續(xù)第頁頁112201深圳三勇建建材有限公公司應(yīng)收賬款1返回不需收、付付款會計憑憑證需收、付款款會計憑證證原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證編制制單會計審核記賬憑證審核審核會計出納員記賬會計履行收、付行為登賬登賬匯總總賬核對核對會計報表現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細分類賬返回例：３日收到深深圳三勇建建材有限公公司轉(zhuǎn)入前前欠賬款234000元。原始憑證記賬憑證銀行存款日日記賬應(yīng)收賬款明明細賬總分類賬返回原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證審核記賬憑憑證記賬會計匯總總賬明細分類賬賬（１）材料料入庫借：原材料料貸：材料采采購材料入庫單單（２）材料料出庫領(lǐng)料單借：生產(chǎn)成成本制造費用銷售費用管理費用其他業(yè)務(wù)成成本貸：原材料料（３）產(chǎn)品品入庫產(chǎn)品入庫單單借：庫存商商品貸：生產(chǎn)成成本（４）產(chǎn)品品出庫銷售出庫單單借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商商品返回入庫單材料入庫匯匯總表借：原材料料貸：材料采采購—甲審核記賬憑憑證記賬會計匯總原材料、材材料采購總總分類賬甲材料采購購明細賬例：10日，向深圳圳支聯(lián)商貿(mào)貿(mào)有限公司司購入甲材材料驗收入入庫，入庫庫單號10344。。甲材料明細細賬月末返回領(lǐng)料單材料出庫匯匯總表借：制造費費用—物料料消耗貸：原材料料審核核記記賬賬憑憑證證記賬賬會會計計匯總制造造費費用用、、原原材材料料總分分類類賬賬制造造費費用用明明細細賬賬例：：5日，，生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間領(lǐng)領(lǐng)用用甲甲材材料料400公公斤斤、、乙乙材材料料100公公斤斤，，領(lǐng)領(lǐng)料料單單號號200301。。甲、、乙乙材材料料明細細賬賬月末末返回回入庫庫單單產(chǎn)品品入入庫庫匯匯總總表表借：：庫庫存存商商品品貸：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本——B審核核記記賬賬憑憑證證記賬賬會會計計匯總生產(chǎn)產(chǎn)成成本本、、庫庫存存商商品品總分分類類賬賬B產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本明細細賬賬例：：9日，，B產(chǎn)產(chǎn)品品4000件件完完工工驗驗收收入入庫庫，，入入庫庫單單號號30021。。B產(chǎn)產(chǎn)品品庫庫存存商商品品明明細細賬賬月末末B產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本明明細細賬賬自自此此行行起起只只記記數(shù)數(shù)量量，，不不記記金金額額，，待待月月末末計計算算出出實實際際成成本本后后再再回回填填金金額額。。返回回銷售售出出庫庫單單產(chǎn)品品出出庫庫匯匯總總表表借：：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本——A貸：：庫庫存存商商品品審核核記記賬賬憑憑證證記賬賬會會計計匯總主營業(yè)務(wù)成本本、庫存商品總分類類賬主營業(yè)務(wù)成本本明細賬例：6日，銷售A產(chǎn)產(chǎn)品出庫，出出庫單號40036。A產(chǎn)品庫存商商品明細賬月末返回例：4日，以以現(xiàn)金2186元支付職職工生活困難難補助。

記賬憑證日期：年月日第號核準：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20071204002付職工生活困難補助應(yīng)付職工薪酬218600庫存現(xiàn)金￥2186001周正業(yè)職工福利218600￥218600李莉√王芳返回現(xiàn)金日記記賬CASHJOURNAL第1頁04記002付職工困難補補助應(yīng)付職工薪酬酬218600195400登記方法返回１．日期：據(jù)以登記賬簿簿的會計憑證證上的日期２．憑證字號號：據(jù)以登賬的會會計憑證類型型及編號３．摘要：簡要說明入賬賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容４．對應(yīng)科目目：會計分錄中““庫存現(xiàn)金””科目的對應(yīng)應(yīng)科目第一，對應(yīng)科科目只填總賬賬科目，不需需填明細科目目；第二，當(dāng)對應(yīng)應(yīng)科目有多個個時，應(yīng)填入入主要對應(yīng)科科目第三，當(dāng)對應(yīng)應(yīng)科目有多個個且不能從科科目上劃分出出主次時，可可在對應(yīng)科目目欄中填入其中中金額較大的的科目，并在在其后加上““等”字。５．借方、貸貸方：根據(jù)據(jù)相關(guān)憑證中中記錄的“庫庫存現(xiàn)金”科科目的借貸方方向及金額記入。６．余額：根據(jù)“本行余余額＝上行余余額＋本行借借方－本行貸貸方”公式計計算填入。余額方向默認認為借方，若若出現(xiàn)貸方余余額，則用紅紅字登記。返回例：３日收到深圳圳三勇建材有有限公司轉(zhuǎn)入入前欠賬款234000元。

記賬憑證日期：年月日第號核準：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20071203001收前欠賬款銀行存款三勇建材23400000應(yīng)收賬款1周正業(yè)23400000￥23400000￥23400000王芳李莉√返回第1頁開戶銀行賬號號銀行存款日記記賬CASHJOURNAL模擬銀行20020021087071201期初余額20120000借03記001收前欠賬款應(yīng)收賬款23400000借43520000銀行憑證：填填寫辦理銀行行存款收付業(yè)業(yè)務(wù)所依據(jù)的的銀行結(jié)算憑憑證種類和號號數(shù)返回第四節(jié)明明細分分類賬的登記記一、三欄明明細賬的登記記二、數(shù)量金金額明細賬的的登記三、多欄明明細賬的登記記（1）生產(chǎn)成本明細細賬的登記（2）應(yīng)交增增值稅明細賬的登記記（3）普通多多欄明細賬的登記記返回例：３日收到深圳圳三勇建材有有限公司轉(zhuǎn)入入前欠賬款234000元。記賬賬憑證證日期：：年年月月日日第第號號核準：：復(fù)復(fù)核核：記記賬賬：出出納納：制制單：：20071203001收前欠欠賬款款銀行存存款三勇建建材23400000應(yīng)收賬賬款2周正業(yè)業(yè)23400000￥23400000￥23400000王芳李莉√√成北林林返回明細細分分類類賬賬SUBSIDIARYLEDGER科目編編號明細科科目總賬科科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第頁連續(xù)第第頁頁112201深圳三三勇建建材有有限公公司應(yīng)收賬賬款071201期初余余額23400000借103記001收前欠欠賬款款23400000平0返回

進銷存

SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORG

部類.

產(chǎn)地

單位

規(guī)格

品名

總第頁分第

頁原材料公斤甲材料071201期初結(jié)存8500000085001001例：5日，生生產(chǎn)車車間領(lǐng)領(lǐng)用甲甲材料料400公公斤、、乙材材料100公斤斤，領(lǐng)領(lǐng)料單單號200301。。暫不編編制記記賬憑憑證，，根據(jù)據(jù)領(lǐng)料料單登登記甲甲、乙乙材料料明細細分類類賬05領(lǐng)200301生產(chǎn)車車間領(lǐng)領(lǐng)用40000004001008100100810000000返回返回

記賬憑證日期：年月日第號核準：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20081231028分配工資費用生產(chǎn)成本A產(chǎn)品5000000制造費用11800000￥118000001周正業(yè)￥11800000應(yīng)付職工薪酬管理費用銷售費用B產(chǎn)品工資工資工資工資40000006000002000000200000例：31日，結(jié)結(jié)算本本月工工資費費用王芳成北林林√總賬科科目產(chǎn)品名名稱規(guī)格型型號計量單單位生產(chǎn)產(chǎn)成成本本賬賬SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST生產(chǎn)成成本B產(chǎn)品品個1071201期初余余額1120000500000300000320000第頁連續(xù)第第頁頁返回31記028分配工工資費費用4000000400000031記029計提社社會保保險費費64000031記033領(lǐng)用材材料1500000031記034分配制制造費費用310000031記035結(jié)轉(zhuǎn)完完工產(chǎn)產(chǎn)品成成本640000150000003100000238600001550000049400003420000例：5日日，向上上海全網(wǎng)網(wǎng)有限公公司購買買甲材料料4000公公斤，單單價98元，價價款392000元元，增值值稅額66640元元，乙材材料2000公斤，，單價48元，，價款96000元元，增值值稅額16320元元，款項項以商業(yè)業(yè)匯票支支付。

記賬憑證日期：年月日第號核準：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20071205004采購甲、乙材料材料采購乙材料39200000甲材料96000002周正業(yè)8296000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進）應(yīng)付票據(jù)57096000￥57096000￥57096000王芳成北林返回√應(yīng)交稅費費（應(yīng)交交增值稅稅）明細細賬第頁連續(xù)第頁頁1071201期初余額額1896000貸返回05記004購原材料料借64000008296000829600006記005銷售產(chǎn)品品借43600002040000204000007記007交納稅金金借625600018960001896000

記賬憑證日期：年月日第號核準：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20071206005銷售A產(chǎn)品銀行存款A(yù)產(chǎn)品14040000主營業(yè)務(wù)收入2周正業(yè)12000000￥1404000√應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）2040000￥1404000返回例：6日，銷售售A產(chǎn)品品300件給新新星實業(yè)業(yè),貸款款120000元及及增值稅稅20400元已收收妥存入入銀行。。產(chǎn)品已已發(fā)出，，出庫單單號為40036。王芳成北林明細賬SUBSIDIARYLEDGER第1頁連續(xù)第頁賬號A/C.NO.返回主營業(yè)務(wù)務(wù)收入6001第頁連續(xù)第頁頁107貸方方合計計A產(chǎn)品06記005銷售A產(chǎn)產(chǎn)品120000001212000000返回例：9日，以現(xiàn)現(xiàn)金支付付企管部部零星辦辦公用品品費用885元元。

記賬憑證日期：年月日第號核準：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20071209009付企管部零星辦公用品管理費用辦公費88500庫存現(xiàn)金1周正業(yè)88500￥88500￥88500王芳成北林√明細賬SUBSIDIARYLEDGER第1頁連續(xù)第頁賬號A/C.NO.返回管理費用6602第頁連續(xù)第頁頁107借方方合計辦公費09記009零星辦公用品品88500128850020記017付電費140000140000水電費………………31記038結(jié)轉(zhuǎn)費用57485008850014000028記022付房租950000房屋租賃費9500001950000明細賬賬SUBSIDIARYLEDGER第1頁連續(xù)第頁頁科目名稱稱ACCOUNT管理費用返回第五節(jié)總總分類賬的登登記賬務(wù)處理程序序又稱會計核核算形式，是是指會計憑證證、會計賬簿簿、財務(wù)報表表相結(jié)合的方方式。該程序序包括會計憑憑證和賬簿的的種類、格式式，會計憑證證與賬簿之間間的聯(lián)系方法法，由原始憑憑證到編制記記賬憑證、登登記明細分類類賬和總分類類賬、編制財財務(wù)報表的工工作程序和方方法。各種賬務(wù)處理理程序的基本本賬務(wù)處理流流程是相同的的，其主要區(qū)區(qū)別在于登記記總分類賬的的方法和程序序有所不同。。一、記賬憑證證賬務(wù)處理程程序的總賬登登記返回二、科目匯總總表賬務(wù)處理理程序的總賬賬登記三、匯總記賬賬憑證賬務(wù)處處理程序的總總賬登記⑦⑥⑥⑤④③②①原始憑證匯總原始憑證總分類賬財務(wù)會計報告告明細分類賬現(xiàn)金銀行存款日記賬收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證返回記賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序：：直接根據(jù)記記賬憑證逐筆筆登記總分類類賬的賬務(wù)處處理程序。特點：優(yōu)點缺點適用于：1.簡單明了了，易于理解解，便于操作作；2.總分類賬賬中能詳細反反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容。2.不便于對對會計工作進進行分工。1.直接根據(jù)據(jù)記賬憑證逐逐筆登記總分分類賬，工作量較大；；規(guī)模小，經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)簡單，，業(yè)務(wù)量少的的單位。直接根據(jù)記賬賬憑證登記總總賬例：３日收到深圳圳三勇建材有有限公司轉(zhuǎn)入入前欠賬款234000元。記賬賬憑證證日期：年年月月日日第第號號核準：復(fù)復(fù)核：記記賬：：出出納：制制單：20071203001收前欠賬款銀行存款三勇建材23400000應(yīng)收賬款1周正業(yè)23400000￥23400000￥23400000王芳李莉√√成北林返回總分類賬第2頁GENERALLEDGER會計科目及編編號ACCOUNTNO.1002銀銀行存款款期初余額12012012000003記001收前欠賬款2340000043520000借借返回071201期初余額23400000借03記001收前欠賬款23400000平0總分類賬第8頁GENERALLEDGER會計科目及編編號ACCOUNTNO.1122應(yīng)應(yīng)收賬款款返回⑦⑥⑤④③②①原始憑證匯總原原始憑證證總分類類賬財務(wù)會會計報報告明細分分類賬賬現(xiàn)金銀行存款日記賬收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證返回科目匯匯總表表⑦⑧特點：優(yōu)點缺點適用于：1.定定期編編制科科目匯匯總表表起到到試算算平衡衡的作作用；；2.減減輕登登記總總賬的的工作作量。?？颇繀R匯總表表不能能反映映各賬賬戶間間的對對應(yīng)關(guān)關(guān)系，，不便便于查查賬和和了解解經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)內(nèi)容。。規(guī)模較較大、、業(yè)務(wù)務(wù)量較較多的的單位位。定期根根據(jù)記記賬憑憑證編編制科科目匯匯總表表，并并據(jù)以以登記記總分分類賬賬?？颇繀R匯總表表賬務(wù)務(wù)處理理程序序：根根據(jù)記記賬憑憑證定定期編編制科科目匯匯總表表，并并據(jù)以以登記記總分類賬賬的賬賬務(wù)處處理程程序。。1、編編制科科目匯匯總表表（1））將記記賬憑憑證中中分錄錄過入入工作作底稿稿。（2））結(jié)計計各賬賬戶借借貸方方發(fā)生生額（3））填制制科目目匯總總表總分類類賬的的登記記2、根根據(jù)科科目匯匯總表表登記記總賬賬返回銀行存存款（001））234000應(yīng)收賬賬款（001））234000應(yīng)付職職工薪薪酬（002））2186庫存現(xiàn)現(xiàn)金（002））2186（003））5000（003））5000材料采采購（004））488000應(yīng)交稅稅費（004））82960應(yīng)付票票據(jù)（004））570960（005））140400主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入（005））120000（005））20400（006））2000其他他應(yīng)應(yīng)付付款款（006））2000（007））24960（007））24960（008））117000（008））117000應(yīng)付付賬賬款款（009））885（010））100000（010））17000（010））117000管理理費費用用（009））8853764001469605000307158800012492020400返回回記賬賬憑憑證證匯匯總總表表VOUCHERSSUMMARY日期期：：2007年12月01日至至2007年12月10日編編號號01憑證證起起訖訖號號數(shù)數(shù)自自001號起起至至010號止止核準準：：復(fù)復(fù)核核：：記記賬賬：：制制單單：：返回回周正正業(yè)業(yè)王芳芳√√√√√√√√√√√成北北林林總分分類類賬賬第2頁GENERALLEDGER會計計科科目目及及編編號號ACCOUNTNO.1002銀銀行行存存款款期初初余余額額12012012000010科匯匯011-10日日匯匯總總3764000043064000借借14696000返回回20科匯匯0211-20日日匯匯總總29134000借1393000030科匯匯0321-31日日匯匯總總140400022888000借765000⑦⑥⑤④③②①原始憑證匯總原始憑證總分類賬賬財務(wù)會計計報告明細分類類賬現(xiàn)金銀行存款日記賬收款付款轉(zhuǎn)賬返回⑦⑧特點：優(yōu)點缺點適用于：2.匯總總記賬憑憑證中可可以反映映賬戶的的對應(yīng)關(guān)關(guān)系，便于于總賬的的檢查和和分析。。1.減輕輕登記總總賬的工工作量。。當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑憑證較多多時，編編制匯總總記賬憑憑證的工工作量較較大.規(guī)模較大大、收付付款業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生頻頻繁的單單位。定期根據(jù)據(jù)記賬憑憑證編制制匯總記記賬憑證證，并據(jù)據(jù)以登記記總分類類賬。收款付款轉(zhuǎn)賬匯總記賬憑證匯總記賬賬憑證賬賬務(wù)處理理程序：：根據(jù)記記賬憑證證定期編編制匯總總記賬憑憑證，并并據(jù)以登登記總分類賬賬的賬務(wù)務(wù)處理程程序。1、編制制匯總記帳帳憑證（3）填填制匯總總記賬憑憑證總分類賬賬的登記記2、根據(jù)據(jù)匯總記記賬憑證證登記總總賬（1）憑憑證分類類：收付轉(zhuǎn)現(xiàn)收銀收現(xiàn)付銀付按貸方科科目分類類：將貸貸方科目目相同的的歸為一一類只允許編編制一借借一貸或或一貸多多借的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳分錄錄（2）分分類對記記帳憑證證進行匯匯總并編編制匯總總記帳憑憑證①現(xiàn)現(xiàn)收：對對貸方科科目進行行匯總②現(xiàn)付：：對借方方科目進進行匯總總③銀收：：對貸方方科目進進行匯總總④銀銀付：對對借方科科目進行行匯總⑤轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳：對對借方科科目進行行匯總例返回例：深圳圳佳視達達實業(yè)有有限公司司本月銀銀行收款款憑證有有以下4張：收01借：銀行行存款140400貸：主營營業(yè)務(wù)收收入—A120000應(yīng)交稅稅費——應(yīng)交交增值值稅（（銷））20400借：銀銀行存存款2000貸：其其他應(yīng)應(yīng)付款款—新新星實實業(yè)2000借：銀銀行存存款14040貸：其其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入——材料料銷售售12000應(yīng)交稅稅費——應(yīng)交交增值值稅（（銷））2040借：銀銀行存存款234000貸：應(yīng)應(yīng)收賬賬款——三勇勇建材材234000收02收03收04應(yīng)收帳帳款（01）234000主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入（02）120000應(yīng)交稅稅費（02）20400其他應(yīng)應(yīng)付款款（03）2000其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入（04）12000（04）2040返回匯總總收款款憑憑證證借方科科目日期：：年年月月日日編編號號：核準：：復(fù)復(fù)核核：記記賬：：制制單單：20071231021-31日日匯總總銀行存存款23400000應(yīng)收賬賬款12000000￥39044000主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅稅費其他應(yīng)應(yīng)付款款其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入22440001200000200000013101044周正業(yè)業(yè)王芳成北林林√√√√√返回總分類類賬第2頁GENERALLEDGER會計科科目及及編號號ACCOUNTNO.1002銀銀行行存款款期初余余額12012012000031匯收021-31日日匯總總3904000059164000借借36276000返回31匯付021-31日日匯總總借228880001、劃劃線更更正法法2、紅紅字更更正法法3、補補充登登記法法適用于于：會會計憑憑證正正確無無誤，，登記記賬簿簿時出出現(xiàn)抄抄寫或或計算算的錯錯誤。。適用于于：（1））記賬賬后發(fā)發(fā)現(xiàn)記記賬憑憑證中中應(yīng)借借、應(yīng)應(yīng)貸科科目用用錯；；①編編制制一張張與原原錯誤誤憑證證相同同的紅紅字金金額憑憑證，，登記記入賬賬，沖沖銷原原記賬賬錯誤誤；②編編制制一張張正確確的藍藍字憑憑證，，登記記入賬賬；③在原錯錯誤憑憑證摘摘要欄欄中標標明““已用用×月月×日日×類類×號號憑證證沖正正”，，以防防重復(fù)復(fù)更正正。（2））記賬賬后發(fā)發(fā)現(xiàn)記記賬憑憑證中中應(yīng)借借、應(yīng)應(yīng)貸科科目正正確，，但所所金額額大于于應(yīng)記記金額額；編制一一張與與原錯錯誤憑憑證科科目相相同、、金額額為多多記金金額的的紅字字憑證證，登登記入入賬，，沖銷銷原多多記金金額。。在原錯誤憑憑證摘要欄欄中標明““已用×月月×日×類類×號憑證證沖正”，，以防重復(fù)復(fù)更正。適用于：記記賬以后，，發(fā)現(xiàn)記賬賬憑證中應(yīng)應(yīng)借、應(yīng)貸貸科目正確確，但所記記金額小于于應(yīng)記金額額。編制一張與與原錯誤憑憑證科目相相同、金額額為少記金金額的藍字字憑證，登登記入賬，，補充原少記金額額。在原錯誤憑憑證摘要欄欄中標明““已用×月月×日×類類×號憑證證補充更正正”，以防防重復(fù)更正正。返回例：11月月３日收到深深圳三勇建建材有限公公司交來包包裝物押金金2000元。記賬賬憑憑證證日期：年年月月日日第第號號核準：復(fù)復(fù)核：記記賬賬：出出納：制制單：：20071103005收三勇建材材包裝物押押金庫存現(xiàn)金三勇建材20000其他應(yīng)收款款1周正業(yè)20000￥20000￥20000王芳李莉√√成北林（已用12月11日日記011、012號憑證沖沖正）返回現(xiàn)金日日記賬賬CASHJOURNAL第1頁03記005收包裝物押押金其他應(yīng)收款款20000486500…….…….11…….12…….426900返回明細分分類類賬賬SUBSIDIARYLEDGER科目編號明細科目總賬科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第頁連續(xù)第頁頁122128深圳三勇建材材有限公司其他應(yīng)收款071120000貸103記005收包裝物押金金20000返回記賬賬憑證證日期：年年月月日日第第號號核準：復(fù)復(fù)核：記記賬：：出出納：制制單：20071211011沖銷11月3日第005號錯誤憑證證庫存現(xiàn)金三勇建材20000其他應(yīng)收款周正業(yè)20000￥20000￥20000王芳√√成北林李莉返回現(xiàn)金日記記賬CASHJOURNAL第1頁03記005收包裝物押金金其他應(yīng)收款20000486500…….…….1111記0112000012…….426900沖銷11月05日記005錯賬406900返回明細分分類賬賬SUBSIDIARYLEDGER科目編號明細科目總賬科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第頁連續(xù)第頁頁122128深圳新星實業(yè)業(yè)有限公司其他應(yīng)收款071120000貸103記005收包裝物押金金200001211記011沖銷11月3日第005號錯賬20000平0返回記賬賬憑證證日期：年年月月日日第第號號核準：復(fù)復(fù)核：記記賬：：出出納：制制單：20071211012更正11月3日第005號錯誤憑證證庫存現(xiàn)金三勇建材200000其他應(yīng)付款周正業(yè)200000￥200000￥200000王芳李莉√√成北林返回現(xiàn)金日記記賬CASHJOURNAL第1頁03記005收包裝物押金金其他應(yīng)收款20000486500…….…….1111記0112000012…….426900沖銷11月05日記005錯賬40690012記012200000更正11月05日記005錯賬606900返回明細分分類賬賬SUBSIDIARYLEDGER科目編號明細科目總賬科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第頁連續(xù)第頁頁224105深圳三勇建材材有限公司其他應(yīng)付款07200000貸1記0122000001211更正11月3日第005號錯賬返回例：11月３日收到深圳圳三勇建材有有限公司交來來包裝物押金金2000元。記賬賬憑證證日期：年年月月日日第第號號核準：復(fù)復(fù)核：記記賬：：出出納：制制單：20071103005收三勇建材包包裝物押金庫存現(xiàn)金三勇建材2000000其他應(yīng)付款1周正業(yè)2000000￥2000000￥2000000王芳李莉√√成北林（已用12月月11日記011號憑證證沖正）返回現(xiàn)金日記記賬CASHJOURNAL第1頁03記005收包裝物押金金其他應(yīng)收款20000002466500…….…….11…….12…….2406900返回明細分分類賬賬SUBSIDIARYLEDGER科目編號明細科目總賬科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第頁連續(xù)第頁頁224105深圳三勇建材材有限公司其他應(yīng)付款07112000000貸103記005收包包裝裝物物押押金金2000000返回回記賬賬憑憑證證日期期：：年年月月日日第第號號核準準：：復(fù)復(fù)核核：：記記賬賬：：出出納納：：制制單單：：20071211011沖銷銷11月月3日日第第005號號憑憑證證多多記記金金額額庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金三勇勇建建材材1800000其他他應(yīng)應(yīng)付付款款周正正業(yè)業(yè)1800000￥1800000￥1800000王芳芳√√成北北林林李莉莉返回回現(xiàn)金金日日記記賬賬CASHJOURNAL第1頁03記005收包包裝裝物物押押金金其他他應(yīng)應(yīng)收收款款……….……….1111記011180000012……….沖銷銷11月月05日日記記005多多記記金金額額606900200000024665002406900返回回明細細分分類類賬賬SUBSIDIARYLEDGER科目編號號明細科目目總賬科目目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第頁連續(xù)第頁頁122128深圳新星星實業(yè)有有限公司司其他應(yīng)付付款0711貸103記005收包裝物物押金1211記011沖銷11月3日日第005號多多記1800000貸20000002000000200000返回例：11月３日收到到深圳三三勇建材材有限公公司交來來包裝物物押金2000元。記賬賬憑憑證證日期：年年月月日日第第號號核準：復(fù)復(fù)核：記記賬：：出出納：：制制單：：20071103005收三勇建建材包裝裝物押金金庫存現(xiàn)金金三勇建材材20000其他應(yīng)付付款1周正業(yè)20000￥20000￥20000王芳李莉√√成北林（已用12月11日記記011號憑證證更正））返回現(xiàn)金日日記記賬CASHJOURNAL第1頁03記005收包裝物物押金其他應(yīng)收收款20000486500…….…….11…….12…….426900返回明細細分分類類賬賬SUBSIDIARYLEDGER科目編號號明細科目目總賬科科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第頁連續(xù)第第頁頁224105深圳三三勇建建材有有限公公司其他應(yīng)應(yīng)付款款071120000貸103記005收包裝裝物押押金20000返回記賬賬憑憑證證日期：：年年月月日日第第號號核準：：復(fù)復(fù)核核：記記賬賬：出出納納：制制單：：20071211011補充11月月3日日第005號憑憑證少少記金金額庫存現(xiàn)現(xiàn)金三勇建建材180000其他應(yīng)應(yīng)收款款周正業(yè)業(yè)180000￥180000￥180000王芳√√成北林林李莉返回現(xiàn)金金日日記記賬賬CASHJOURNAL第1頁05記005收包裝裝物押押金其他應(yīng)應(yīng)收款款20000486500…….…….1111記01118000012…….426900補充11月月05日記記005少少記606900返回明細細分分類類賬賬SUBSIDIARYLEDGER科目編編號明細科目總賬科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第頁連續(xù)第頁頁224105深圳新星實實業(yè)有限公公司其他應(yīng)付款款071120000貸103記005收包裝物押押金200001211記011補充11月月3日第005號少少記180000貸200000返回9、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。0