增值稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)

增值稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)申報(bào)期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度；以1個(gè)季度為納稅期限的僅適用于小規(guī)模納稅人。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，能夠按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅申報(bào)資料包括：納稅申報(bào)表及其附列資料一必報(bào)資料；納稅申報(bào)其他資料一報(bào)備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和打算單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。增值稅一樣納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括：〔1〕《增值稅納稅申報(bào)表〔一樣納稅人適用〕》；〔2〕《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔一〕》〔本期銷(xiāo)售情形明細(xì)〕；〔3〕《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔二〕》〔本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)〕；〔4〕《增值稅納稅申報(bào)表附列資料—〔應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)〕：一樣納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定能夠從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)本資料，其他情形不填寫(xiě)；〔5〕《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔四〕》〔稅收抵減情形表〕；〔6)?固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情形表》。增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料?增值稅納稅申報(bào)表〔小規(guī)模納稅人適用〕》；

?增值稅納稅申報(bào)表〔小規(guī)模納稅人適用〕附列資料》:小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定能夠從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)本資料，其他情形不填寫(xiě)。納稅申報(bào)其他資料：已開(kāi)具的稅控''機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票〃和一般發(fā)票的存根聯(lián)。符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控''增值稅專(zhuān)用發(fā)票〃、'、物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票〃、稅控'、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票〃的抵扣聯(lián)。符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的一般發(fā)票。按規(guī)定仍能夠抵扣且在本期申報(bào)抵扣的其他運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。增值稅一樣納稅人按規(guī)定仍能夠連續(xù)抵扣的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，其復(fù)印件能夠連續(xù)作為納稅申報(bào)其他資料報(bào)送。符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證及其清單，書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。已開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。自2021年2月1日起，在增值稅納稅申報(bào)其他資料中增加《部分產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)表》，由從事輪胎、酒精、摩托車(chē)等產(chǎn)品生產(chǎn)的增值稅一樣納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。部分產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)表稅款所屬期：年月日至年月日

納稅人名稱(chēng)〔公章〕：納稅人識(shí)別號(hào):填表日期：年月曰金額單位：元〔列至角分）項(xiàng)目產(chǎn)品名稱(chēng)欄次銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售額一、輪胎1=2+3輪胎為條其中：子午線輪胎2斜交輪胎3二、酒精4=5+6+7酒精為噸其中：用于乙醇汽油的酒精5食用酒精6其他酒精7三、摩托車(chē)〔排量＜250毫升〕8摩托車(chē)為輛國(guó)稅局''一窗式〃治理要點(diǎn)''一窗式〃治理是稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一在辦稅大廳的申報(bào)征收窗口，受理增值稅一樣納稅人納稅申報(bào)，包括：受理增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證；納稅申報(bào)和IC卡報(bào)稅；進(jìn)行票表稅比對(duì)；比對(duì)結(jié)果的處理等工作。'、一窗式〃治理實(shí)行'、一窗一人一機(jī)〃模式。1.認(rèn)證指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，利用掃描儀自動(dòng)采集其密文和明文圖像，運(yùn)用識(shí)別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，然后對(duì)發(fā)票密文進(jìn)行解密，并與發(fā)票明文逐一核對(duì)，以判別其真?zhèn)蔚倪^(guò)程。〔1〕認(rèn)證時(shí)刻：納稅人當(dāng)月申報(bào)抵扣的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報(bào)所屬期內(nèi)完成認(rèn)證?！?〕認(rèn)證方式：遠(yuǎn)程認(rèn)證和上門(mén)認(rèn)證。遠(yuǎn)程認(rèn)證由納稅人自行掃描、識(shí)別專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。

上門(mén)認(rèn)證是指納稅人攜帶專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)〔或電子信息〕等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)、'申報(bào)征收窗口〃進(jìn)行認(rèn)證的方式。納稅人報(bào)送的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，假如巳污損、褶皺、揉搓，致使無(wú)法認(rèn)證的，可承諾納稅人用相應(yīng)的其他聯(lián)次進(jìn)行認(rèn)證〔采集〕。〔3〕認(rèn)證結(jié)果的處理認(rèn)證完成后，申報(bào)征收崗位人員依照認(rèn)證結(jié)果分以下情形進(jìn)行處理：〔一〕無(wú)法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符〔指密文和明文相比較，發(fā)票代碼或號(hào)碼不符〕的發(fā)票，將發(fā)票原件退還納稅人；不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，納稅人能夠要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。〔二〕密文有誤、認(rèn)證不符〔不包括納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符〕和抵扣聯(lián)重號(hào)的發(fā)票，對(duì)上門(mén)認(rèn)證的，必須當(dāng)即扣留；對(duì)遠(yuǎn)程認(rèn)證結(jié)果為''認(rèn)證未通過(guò)〃的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在發(fā)覺(jué)的當(dāng)日通知納稅人于2日內(nèi)持專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到稅務(wù)機(jī)關(guān)再次認(rèn)證，對(duì)仍認(rèn)證不符的或密文有誤的專(zhuān)用發(fā)票，必須當(dāng)即扣留。關(guān)于扣留的專(zhuān)用發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，待稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門(mén)查明緣故，分情形分別處理。2.報(bào)稅納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)持載有報(bào)稅數(shù)據(jù)的稅控IC卡，向、'申報(bào)征收崗位〃報(bào)稅；使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤(pán)進(jìn)行報(bào)稅。實(shí)行上門(mén)申報(bào)且納入防偽稅控系統(tǒng)治理的納稅人，申報(bào)和報(bào)稅應(yīng)同時(shí)進(jìn)行；實(shí)行遠(yuǎn)程申報(bào)且納入防偽稅控系統(tǒng)治理的納稅人，須在申報(bào)資料報(bào)送成功后，再到申報(bào)征收窗口報(bào)稅。關(guān)于停止發(fā)售金稅卡IC卡等稅控專(zhuān)用設(shè)備有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第44號(hào)

隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作在全國(guó)逐步展開(kāi)，金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等增值稅防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備的使用更加廣泛，性能日趨成熟。稅務(wù)總局決定，全面推行金稅盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)，停止發(fā)售金稅卡、IC卡等稅控專(zhuān)用設(shè)備，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：自2021年8月1日起，增值稅防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)單位只承諾發(fā)售金稅盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)，停止發(fā)售金稅卡、IC卡等稅控專(zhuān)用設(shè)備。原使用金稅卡、IC卡的納稅人能夠連續(xù)使用金稅卡、IC卡等稅控專(zhuān)用設(shè)備。辦理增值稅納稅申報(bào)本卷須知〔一〕增值稅納稅申報(bào)資料完整只有完整地報(bào)送的納稅申報(bào)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才會(huì)受理，代理納稅申報(bào)才會(huì)成功，假如不能完整地報(bào)送增值稅納稅申報(bào)資料，納稅申報(bào)將無(wú)法完成，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)要求補(bǔ)正完整后再辦理增值稅納稅申報(bào)。〔二〕增值稅納稅申報(bào)資料符合邏輯關(guān)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報(bào)資料后，將按增值稅納稅申報(bào)''一窗式〃治理操作規(guī)程，進(jìn)行''票表比對(duì)〃和申報(bào)資料邏輯關(guān)系審核，關(guān)于比對(duì)專(zhuān)門(mén)或邏輯關(guān)系不符合的納稅申報(bào)資料，按照專(zhuān)門(mén)情形進(jìn)行處理或者不予受理納稅申報(bào)。?附列資料〔一〕》申報(bào)要點(diǎn)從上到下、分為四大塊：一樣計(jì)稅方法一按稅率從高到低排列一區(qū)分一般物資〔加工修理修配勞務(wù)〕和'、營(yíng)改增〃項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅方法免抵退稅免稅

項(xiàng)目及欄次一、一樣計(jì)稅方法征稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的物資及加工修理修配勞務(wù)117%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)213%稅率311%稅率46%稅率5其中：即征即退項(xiàng)目即征即退物資及加工修理修配勞務(wù)6即征即退應(yīng)稅服務(wù)7一樣納稅人差不多稅率：17%適用于絕大部分物資提供的加工，修理，修配勞務(wù)營(yíng)改增稅率提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)〔有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外〕，稅率為6%提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%提供快遞服務(wù)，交通運(yùn)輸部分適用11%稅率，收派服務(wù)適用6%提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率適用13%低稅率的物資糧食、食用植物油、鮮奶；自2021年6月1日起杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率。暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、自來(lái)水;圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；印刷企業(yè)同意出版單位托付，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)〔CN）以及采納國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按13%的稅率征收增值稅。國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采納國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)，屬于《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的''圖書(shū)〃，適用13%增值稅稅率。

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;自2021年4月1日起，農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，適用13%增值稅稅率。''食用鹽〃享受13%稅率優(yōu)待，''其他非食用鹽〃按17%稅率征稅;⑥音像制品：指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán);⑦農(nóng)產(chǎn)品：指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品；具體征稅范疇參閱《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范疇注釋〉的通知》〔財(cái)稅字[1995]52號(hào)〕；自2021年1月1日起，動(dòng)物骨粒〔指將動(dòng)物骨經(jīng)選擇、破裂、清洗、晾曬等工序加工后的產(chǎn)品〕適用的增值稅稅率為13%。兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅物資或應(yīng)稅勞務(wù)分別核算不同稅率物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，分別運(yùn)算應(yīng)納稅額;未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率征收。即征即退；軟件生產(chǎn)企業(yè)，集成電路企業(yè);資源綜合利用〔廢水、廢渣、廢氣等〕；融資租賃、管道運(yùn)輸、安排殘疾人就業(yè)等。第1至5行''一、一樣計(jì)稅方法計(jì)稅〃''全部征稅項(xiàng)目〃各行:按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按一樣計(jì)稅方法運(yùn)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受6%征收率85%征收率94%征收率103%征收率的物資及加工修理修配勞務(wù)113%征收率的應(yīng)稅服12即征即退政策的一樣征稅項(xiàng)目。全部征稅項(xiàng)目二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅V自2021年10月1日起，第13a行''預(yù)征率％”適用于所有實(shí)行匯總運(yùn)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅V第13b、13c行、'預(yù)征率％"適用于部分實(shí)行匯總運(yùn)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人

務(wù)預(yù)征率%13a預(yù)征率%13b預(yù)征率%13c其中：即征即退項(xiàng)目即征即退物資及加工修理修配勞務(wù)14即征即退應(yīng)稅服務(wù)15銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品納稅人銷(xiāo)售情形稅務(wù)處理計(jì)稅公式一樣納稅人2020年12月31日往常購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)〔未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〕自2021年7月1日起按簡(jiǎn)易方法依3%征收率減按2%征收增值稅=售價(jià)：〔1+3%〕X2%銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2020年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷(xiāo)售物資適用稅率征收增值稅增值稅=售價(jià)：〔1+17%〕X17%銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品小規(guī)模納稅人〔除其他個(gè)人〕銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅=售價(jià)：〔1+3%〕X2%銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品按3%的征收率征收增值稅增值稅=售價(jià)：〔1+3%〕X3%補(bǔ)充：增值稅一樣納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，自2021年7月1日起，屬于以下兩種情形的，''可按簡(jiǎn)易方法依3%征收率減按2%征收增值稅〃，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票一、 納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一樣納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。二、 增值稅一樣納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易方法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。一樣納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的以下物資，2021年7月1日起，可選擇按照簡(jiǎn)易方法依照3%征收率運(yùn)算繳納增值稅：縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下〔含5萬(wàn)千瓦〕的小型水力發(fā)電單位。建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰〔不含粘土實(shí)心磚、瓦〕。用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。自來(lái)水。對(duì)屬于一樣納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易方法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。商品混凝土〔僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土〕。一樣納稅人選擇簡(jiǎn)易方法運(yùn)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更一樣納稅人銷(xiāo)售物資屬于以下情形之一，2021年7月1日起，暫按簡(jiǎn)易方法依照3%征收率運(yùn)算繳納增值稅：寄售商店代銷(xiāo)寄售物品〔包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)〕；典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。三、免抵退稅物資及加工修理修配勞務(wù)16應(yīng)稅服務(wù)17四、免稅物資及加工修理修配勞務(wù)18應(yīng)稅服務(wù)19第18行''四、免稅〃''物資及加工修理修配勞務(wù)〃：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的物資及勞務(wù)和適用零稅率的出口物資及勞務(wù)，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅方法的出口物資及勞務(wù)。第19行'、四、免稅〃'、應(yīng)稅服務(wù)〃：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅方法的應(yīng)稅服務(wù)。提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免稅流程簡(jiǎn)介：技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓者將其擁有的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指開(kāi)發(fā)者同意他人托付，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為；技術(shù)咨詢(xún)，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)推測(cè)、專(zhuān)

題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)判報(bào)告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方〔或受托方〕依照技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為關(guān)心受讓方〔或托付方［把握所轉(zhuǎn)讓〔或托付開(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓〔或開(kāi)發(fā)〕的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開(kāi)在同一張發(fā)票上。審批程序：試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管?chē)?guó)家稅務(wù)局備查。境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的以下應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：〔一〕工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。〔二〕會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。〔三〕儲(chǔ)備地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)?！菜摹硺?biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。〔五〕為出口物資提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。〔六〕在境外提供的廣播影視節(jié)目〔作品〕的發(fā)行、播映服務(wù)?！财摺程峁﹪?guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)服務(wù)，但不能提供《經(jīng)營(yíng)許可證》或不在經(jīng)營(yíng)范疇的?！舶恕诚蚓惩鈫挝惶峁┑囊韵聭?yīng)稅服務(wù)：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源治理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程治理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)〔倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外〕、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視節(jié)目〔作品〕制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)；不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源治理服務(wù)，對(duì)

境內(nèi)物資或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證、鑒證和咨詢(xún)服務(wù)。2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。每一行從左到右區(qū)分為：開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票一本期開(kāi)具防偽稅控''增值稅專(zhuān)用發(fā)票〃、''物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票〃和稅控''機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票〃的情形；開(kāi)具其他發(fā)票一本期開(kāi)具的其他一般發(fā)票；未開(kāi)具發(fā)票一例如預(yù)收款收據(jù)，超市零售收入；納稅檢查調(diào)整一稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查調(diào)整的收入。'、營(yíng)改增〃應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)中假如有扣除項(xiàng)目的，在第12欄中反映開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具其他發(fā)票未開(kāi)具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計(jì)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目扣除后銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)〔應(yīng)納）稅額價(jià)稅合計(jì)本期實(shí)際扣除金額含稅〔免稅〕銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13：〔100%+稅率或征收率〕乂稅率或征收率【銷(xiāo)項(xiàng)稅額】銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅的銷(xiāo)售額X稅率假如是價(jià)稅合計(jì)收取的，要將含稅價(jià)折算成不含稅價(jià)：不含稅收入=含稅收入/〔1+適用的增值稅稅率〕【例題】某增值稅一樣納稅人企業(yè)本月直截了當(dāng)向消費(fèi)者零售商品取得價(jià)款合計(jì)11700元，收取購(gòu)買(mǎi)方逾期付款利息4680元，該物資適用的稅率是17%。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)在增值稅上的應(yīng)稅收入=〔11700+4680〕/〔1+17%〕=14000〔元〕銷(xiāo)項(xiàng)稅額=14000X17%=2380〔元〕銷(xiāo)售額中不包括以下內(nèi)容：〔1〕受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品時(shí)，代收代繳的消費(fèi)稅；〔2〕同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的?！?〕銷(xiāo)售物資的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)?！?〕同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售折讓的稅務(wù)處理稅務(wù)處理折扣銷(xiāo)售〔商業(yè)折扣〕假如是在同一張發(fā)票上分別注明的，按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額假如折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論財(cái)務(wù)如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額銷(xiāo)售折扣〔現(xiàn)金折扣〕發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，屬于一種融資行為，折扣額不得從應(yīng)納增值稅的銷(xiāo)售額中減除銷(xiāo)售折讓發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，作為巳售產(chǎn)品顯現(xiàn)品種、質(zhì)量問(wèn)題而給予購(gòu)買(mǎi)方的補(bǔ)償，是原銷(xiāo)售額的減少，折讓額能夠從銷(xiāo)售額中減除〔按紅字發(fā)票流程處理〕現(xiàn)金折扣【例題】某公司在2月1日銷(xiāo)售一批商品，增值稅發(fā)票上注明貨款為10000元，增值稅額1700元。公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。

公司關(guān)于現(xiàn)金折扣采納總價(jià)法核算?！?〕2月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款 11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕1700〔2〕如2月6日買(mǎi)方付清貨款，那么按照售價(jià)的2%享受200元〔10000X2%〕的現(xiàn)金折扣：借：銀行存款11500財(cái)務(wù)費(fèi)用 200貸：應(yīng)收賬款11700〔3〕如2月15日買(mǎi)方付清貨款，那么應(yīng)按照售價(jià)的1%享受現(xiàn)金折扣100元〔10000X1%〕：借：銀行存款11600財(cái)務(wù)費(fèi)用 100貸：應(yīng)收賬款11700〔4〕如買(mǎi)方在現(xiàn)金折扣期后才付款：借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款11700銷(xiāo)售折讓【例題】某公司售一批商品給A公司，增值稅發(fā)票上的售價(jià)80000元，增值稅額13600元，貨到后購(gòu)買(mǎi)方發(fā)覺(jué)商品質(zhì)量不合格，經(jīng)協(xié)商，該公司在價(jià)格上給予購(gòu)買(mǎi)方5%的折讓。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款一A借：應(yīng)收賬款一A公司9360080000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕13600給予銷(xiāo)售折讓時(shí)：TOC\o"1-5"\h\z借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕680貸：應(yīng)收賬款一A公司 4680幾種專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售方式的計(jì)稅基數(shù)銷(xiāo)售方式計(jì)稅基數(shù)〔銷(xiāo)售額〕以舊換新按新貨同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格〔金銀首飾除外〕還本銷(xiāo)售銷(xiāo)售額確實(shí)是物資銷(xiāo)售價(jià)格，不得扣減還本支出，屬于融資行為以物易物雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的物資核算銷(xiāo)售額并運(yùn)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的物資核算購(gòu)貨額并運(yùn)算進(jìn)項(xiàng)稅額TOC\o"1-5"\h\z【例題】某一樣納稅人商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售電視機(jī)零售價(jià)3510元/臺(tái)，假設(shè)顧客交還同品牌舊電視作價(jià)200元，交差價(jià)3310元。【會(huì)計(jì)分錄】借：銀行存款 3310庫(kù)存商品一舊電視機(jī) 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一xx電視機(jī) 3000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕510以下專(zhuān)門(mén)方式也需要運(yùn)算增值稅：〔1〕物資期貨，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；〔2〕銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)；〔3〕典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；〔4〕寄售業(yè)代托付人銷(xiāo)售寄售物品的業(yè)務(wù)；

專(zhuān)門(mén)行為一視同銷(xiāo)售物資行為：〔1〕將物資交付他人代銷(xiāo)一代銷(xiāo)中的托付方增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻：收到代銷(xiāo)清單或收到代銷(xiāo)款二者之中的較早者假設(shè)均未收到，那么于發(fā)貨后的180天繳納增值稅〔2〕銷(xiāo)售代銷(xiāo)物資一代銷(xiāo)中的受托方：售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)按實(shí)際售價(jià)運(yùn)算銷(xiāo)項(xiàng)稅取得托付方增值稅專(zhuān)用發(fā)票，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅【例題】某百貨商場(chǎng)托付某代銷(xiāo)店代銷(xiāo)洗衣機(jī)20臺(tái)，雙方合同約定，每臺(tái)洗衣機(jī)不含稅價(jià)l000元，每銷(xiāo)售一臺(tái)，商場(chǎng)付給代銷(xiāo)店手續(xù)費(fèi)50元。本月末，商場(chǎng)收到代銷(xiāo)店轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單1張，銷(xiāo)售了】0臺(tái)，并收到收取手續(xù)費(fèi)的結(jié)算發(fā)票1張，注明手續(xù)費(fèi)500元。百貨商場(chǎng)依照結(jié)算清單向代銷(xiāo)店開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入。托付方會(huì)計(jì)處理：〔1〕收到代銷(xiāo)清單時(shí)：TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)收賬款——XX代銷(xiāo)店 11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕1700〔2〕收到手續(xù)費(fèi)結(jié)算發(fā)票時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 500貸：應(yīng)收賬款——XX代銷(xiāo)店 500受托方會(huì)計(jì)處理〔1〕售出代銷(xiāo)商品時(shí):

11700借：銀行存款11700TOC\o"1-5"\h\z貸：應(yīng)對(duì)賬款 XX百貨商場(chǎng) 10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕1700〔2〕結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)收入：借：應(yīng)對(duì)賬款——XX百貨商場(chǎng) 500貸：其他業(yè)務(wù)收入 500〔3〕總分機(jī)構(gòu)〔不在同一縣市〕之間移送物資用于銷(xiāo)售的。〔4〕將自產(chǎn)、托付加工的物資用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目?！?〕將自產(chǎn)、托付加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)?！?〕將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)買(mǎi)的物資作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者?！?〕將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)買(mǎi)的物資分配給股東或投資者?！?〕將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)買(mǎi)的物資無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。注意：假如是購(gòu)買(mǎi)的物資用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，那按''不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〃進(jìn)行處理。視同銷(xiāo)售行為的會(huì)計(jì)處理①自產(chǎn)的、托付加工的物資用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等借：治理費(fèi)用等貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬借：應(yīng)對(duì)職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

②自產(chǎn)的、托付加工或購(gòu)入的物資用于對(duì)外投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品用于對(duì)外捐贈(zèng)：會(huì)計(jì)不做收入，稅務(wù)要做【例題】某類(lèi)商品成本80萬(wàn)，正常售價(jià)100，稅率17%，用于對(duì)外捐贈(zèng)【會(huì)計(jì)分錄】TOC\o"1-5"\h\z借：營(yíng)業(yè)外支出 97萬(wàn)貸：庫(kù)存商品 80萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕 17萬(wàn)分配給股東借：應(yīng)對(duì)股利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品混合銷(xiāo)售行為含義：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅物資又同時(shí)涉及非應(yīng)稅勞務(wù)〔即應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)〕，為混合銷(xiāo)售行為。稅務(wù)處理:混合銷(xiāo)售原那么上依據(jù)納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判定是征增值稅，依舊征營(yíng)業(yè)稅。屬于增值稅的混合銷(xiāo)售行為，只征增值稅。

專(zhuān)門(mén)規(guī)定納稅人的以下混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算物資的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并依照其銷(xiāo)售物資的銷(xiāo)售額運(yùn)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其物資的銷(xiāo)售額：〔一〕銷(xiāo)售自產(chǎn)物資并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；〔二〕財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅物資的，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分物資適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易方法征收增值稅政策的通知》〔財(cái)稅[2020]9號(hào)〕第二條有關(guān)規(guī)定，運(yùn)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》''銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)〃稅目運(yùn)算繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅物資和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅物資的銷(xiāo)售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額。兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)含義：增值稅納稅人在銷(xiāo)售應(yīng)稅物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)〔即營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)〕，且二者之間并無(wú)直截了當(dāng)?shù)膹膶訇P(guān)系，這種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就稱(chēng)為兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。稅務(wù)處理：兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)原那么上依據(jù)納稅人的核算情形判定：分別核算：各自交稅；未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算物資或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額:由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額?！揪C合案例】某企業(yè)為增值稅一樣納稅人，即有一般物資銷(xiāo)售業(yè)務(wù)〔適用稅率17%〕，同時(shí)又從事'、營(yíng)改增〃當(dāng)中的設(shè)備'、經(jīng)營(yíng)性租賃〃和'、融資租賃〃業(yè)務(wù)〔經(jīng)中國(guó)人民銀行、

商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)〕以及''技術(shù)服務(wù)〃等，2021年1月發(fā)生如下具體業(yè)務(wù):【要求】做會(huì)計(jì)分錄、填寫(xiě)相關(guān)申報(bào)表及附列資料注：后面的各申報(bào)案例的相關(guān)資料及要求此例相同【申報(bào)案例】銷(xiāo)售一般物資開(kāi)具增值稅專(zhuān)票注明：價(jià)款600,000元，稅額102,000元，款項(xiàng)尚未收到【會(huì)計(jì)分錄】借:應(yīng)收賬款702,000借:應(yīng)收賬款702,000600,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600,000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕102,000開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)〔應(yīng)納）稅額12600,000102,0001【填表提示】開(kāi)具了專(zhuān)票，一般物資銷(xiāo)售，故填入《附列資料〔一〕》第1行第1-2列。1全部征稅項(xiàng)17%稅率的物資及加工修理修配全部征稅項(xiàng)17%稅率的物資及加工修理修配目勞務(wù)一、一樣計(jì)稅方法征稅'、票表〃邏輯關(guān)系?增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔一〕》中'、開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票〃第1、2列中所填列的銷(xiāo)售額、稅額數(shù)據(jù)與該企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票數(shù)據(jù)電文或稅控1C卡載有的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)金額、稅額匯總數(shù)相一致。【申報(bào)案例】收到某公司往常月份因銷(xiāo)售物資而拖欠的應(yīng)收款1，000，000元，并經(jīng)協(xié)商另收延期付款利息30，000元，開(kāi)具增值稅一般發(fā)票?！緯?huì)計(jì)分錄】延期付款利息為設(shè)備融資租賃業(yè)務(wù)的價(jià)外費(fèi)用，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為30，000：〔1+17%〕X17%=4358.97〔元〕借：銀行存款1,030,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25,641.03[30,000：〔1+17%〕]應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕 4,358.97應(yīng)收賬款 1,000,000【填表提示】開(kāi)具普票，且是銷(xiāo)售一般物資產(chǎn)生的價(jià)外費(fèi)用，故填入《附列資料〔一〕》第1行第3-4列中項(xiàng)目及欄次開(kāi)具其他發(fā)票銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額34一、一樣計(jì)稅方法征稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的物資及加工修理修配1勞務(wù)25,641.034,358.97【申報(bào)案例】取得設(shè)備融資租賃業(yè)務(wù)收入468,000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)票注明：價(jià)款400,000元，稅額68,000元，款項(xiàng)已收；【會(huì)計(jì)分錄】借:銀行存款 468,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400,000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕68,000【填表提示】開(kāi)具了專(zhuān)票，且是''營(yíng)改增〃中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)，故填入《附列資料〔一〕》第2行第1-2列。項(xiàng)目及欄次開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額12一、一樣計(jì)稅方法征稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)2400,00068,000【申報(bào)案例】提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)實(shí)現(xiàn)收入106,000元，開(kāi)具增值稅一般發(fā)票注明：價(jià)款100,000元，稅額6,000元，款項(xiàng)尚未收到?！緯?huì)計(jì)分錄】100,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕6,000【填表提示】取得營(yíng)改增中的技術(shù)咨詢(xún)收入，開(kāi)具一般發(fā)票，填入《附列資料〔一〕》第5行第3-4列項(xiàng)目及欄次開(kāi)具其他發(fā)票銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額34一、一樣計(jì)稅方法征稅全部征稅項(xiàng)目6%稅率5100,0006,000【申報(bào)案例】簽訂設(shè)備經(jīng)營(yíng)性租賃合同，合同約定設(shè)備租賃期為一年，租賃費(fèi)為23，4000元，租賃費(fèi)分三次收取，即于合同簽訂當(dāng)月預(yù)收10%，設(shè)備交付并安裝調(diào)試完成當(dāng)月收取40%，余款于設(shè)備交付后第六個(gè)月收取。當(dāng)月開(kāi)具收據(jù)收取設(shè)備租賃預(yù)收款23,400元?！緯?huì)計(jì)分錄】借:銀行存款 23,400貸：預(yù)收賬款 20，000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕3,400【填表提示】因?yàn)殚_(kāi)的是收據(jù)，且是營(yíng)改增中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃，故需要填入《附列資料〔一〕》第2行第5-6列項(xiàng)目及欄次未開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額56一、一樣計(jì)稅方法征稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)220,0003,400【申報(bào)案例】某企業(yè)生產(chǎn)并銷(xiāo)售享受?chē)?guó)家直截了當(dāng)免征增值稅優(yōu)待的糧食，本期銷(xiāo)售收入10000元，適用稅率17%，開(kāi)具了專(zhuān)票?！緯?huì)計(jì)分錄】借：銀行存款 11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕1700

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔減免稅款〕1700貸：營(yíng)業(yè)外收入 1700項(xiàng)目及欄次開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票合計(jì)銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額1210=2+4+6+8四、免稅物資及加工修理修配勞務(wù)1810,0001,70010,000—?附列資料〔二〕》申報(bào)要點(diǎn)分為四大模塊：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅其他一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額〔一〕認(rèn)證相符的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票1=2+3其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3〔二〕其他扣稅憑證4=5+6+7+8其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)5在、'申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額〃中，按''認(rèn)證相符的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票〃和''其他扣稅憑證〃分別列示；第2欄''其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣〃：填寫(xiě)本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分；第3欄''前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣〃：輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單注明的稽核相符的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票填寫(xiě)本欄。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票6代扣代繳稅收通用繳款書(shū)7—運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)89—10——

〔三〕外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11——當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4+11第5欄''海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)〃：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)''先比對(duì)后抵扣〃，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)填寫(xiě)本欄。第6欄'、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票〃：反映本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售一般發(fā)票的情形。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法的，填寫(xiě)當(dāng)期承諾抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫(xiě)'、份數(shù)〃、'、金額〃。購(gòu)進(jìn)專(zhuān)門(mén)免稅農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)處理購(gòu)進(jìn)煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)款X〔1+10%〕X〔1+20%〕X13%自2021年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一樣納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范疇，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不管是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均采納農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除。類(lèi)型當(dāng)期承諾抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額投入產(chǎn)出法當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)X扣除率/〔1+扣除率〕1、 扣除率為銷(xiāo)售物資的適用稅率2、 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷(xiāo)售物資數(shù)量〔不含采購(gòu)除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的物資數(shù)量〕X農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量3、 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量：參照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)〔包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值〕確定銷(xiāo)售單位數(shù)量物資耗用外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量成本法當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本X農(nóng)產(chǎn)品耗用率X扣除率/〔1+扣除率〕參照法新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率第7欄'、代扣代繳稅收繳款憑證〃：填寫(xiě)本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。第8欄'、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)〃：反映按規(guī)定本期能夠申報(bào)抵扣的交通運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的情形。

第11欄''〔三〕外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明〃：填寫(xiě)本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門(mén)開(kāi)具的《出口物資轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》列明承諾抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。抵扣憑證的認(rèn)證與抵扣時(shí)刻抵扣憑證種類(lèi)認(rèn)證時(shí)限何時(shí)抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)正常情形：認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票輔導(dǎo)期納稅人：交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)開(kāi)具之日起180日內(nèi)，報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》〔電子數(shù)據(jù)〕申請(qǐng)稽核對(duì)比；逾期未申請(qǐng)不予抵扣；相符的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣?？陀^緣故造成扣稅憑證逾期的處理對(duì)增值稅一樣納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀緣故造成增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)等扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，承諾納稅人連續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。其他緣故造成逾期未認(rèn)證或者申請(qǐng)比對(duì)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣?？陀^緣故包括如下類(lèi)型：〔一〕因自然災(zāi)難、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；〔二〕增值稅扣稅憑證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；〔三〕有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；〔四〕買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶(hù)和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)刻過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

〔五〕由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期。納稅人申請(qǐng)辦理逾期抵扣時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下資料：?逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》；增值稅扣稅憑證逾期情形說(shuō)明；納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明未能按期辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的緣故加蓋企業(yè)公章對(duì)客觀緣故不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說(shuō)明的情形具體為：發(fā)生自然災(zāi)難、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力緣故的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明自然災(zāi)難或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)刻、阻礙地區(qū)、對(duì)納稅人一輩子產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際阻礙等；納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶(hù)和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)刻過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明辦理搬遷時(shí)刻、注銷(xiāo)舊戶(hù)和注冊(cè)新戶(hù)的時(shí)刻、搬出及搬入地點(diǎn)等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明情況通過(guò)、辦稅人員姓名、離職時(shí)刻等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定?？陀^緣故涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說(shuō)明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通治理部門(mén)或者醫(yī)院證明有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明；買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣(mài)方出具的情形說(shuō)明；郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說(shuō)明。逾期增值稅扣稅憑證電子信息;

逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件〔復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明''與原件一致〃并加蓋企業(yè)公章，增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致〕。丟失專(zhuān)用發(fā)票的最新處理流程總局公告2021年第19號(hào)一樣納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)假如丟失前已認(rèn)證相符的購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；假如丟失前未認(rèn)證的購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。一樣納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，假如丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；假如丟失前未認(rèn)證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一樣納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳??！旧陥?bào)案例】購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款700,000元，稅額119,000元；銷(xiāo)售方轉(zhuǎn)來(lái)代墊設(shè)備運(yùn)費(fèi)11，100元，運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款10,000元，稅額1，100元，貨款、運(yùn)費(fèi)均未支付。

【會(huì)計(jì)分錄】借：固定資產(chǎn) 710,000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額）120,100〔=119000+1100〕貸：應(yīng)對(duì)賬款 830,100【填表提示】1、取得了專(zhuān)票，故填入《附列資料〔二〕》第2欄。項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額〔一〕認(rèn)證相符的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票1=2+3其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣22710,000120,1002、同時(shí)，因?yàn)橘?gòu)入固定資產(chǎn)，故要同時(shí)填入《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情形表》中項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票120200海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)合計(jì)【申報(bào)案例】向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)，上月申請(qǐng)比對(duì)的2份海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)比對(duì)相符，金額117，647.06元，稅額20，000元?！緯?huì)計(jì)分錄】借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕20,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 20,000［填表提示］1、 海關(guān)進(jìn)口專(zhuān)用繳款書(shū)比對(duì)相符，能夠抵扣，填入《附列資料〔二〕》第5欄；2、 提示：《附列資料〔二〕》第5欄要與當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)結(jié)果保持一致。一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額〔二〕其他扣稅憑證4=5+6+7+8其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)52117,647.0620,000

【申報(bào)案例】支付境外某公司治理軟件服務(wù)費(fèi)74200元。該境外公司境內(nèi)無(wú)代理人；企業(yè)于當(dāng)月將代扣的增值稅已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?！緯?huì)計(jì)分錄】支付軟件費(fèi)用，并代扣增值稅時(shí)借：治理費(fèi)用74，200貸：銀行存款 70，000應(yīng)交稅費(fèi)一代扣增值稅4,200繳納代扣增值稅〔取得稅收繳款憑證〕借：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣增值稅4,200貸：銀行存款 4,200借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕4,200貸：治理費(fèi)用 4，200【填表提示】能夠抵扣，屬于代扣代繳的稅款憑證，填入《附列資料〔二〕》第7欄一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額〔二〕其他扣稅憑證4=5+6+7+8代扣代繳稅收通用繳款書(shū)71_4,200二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和其中：免稅項(xiàng)目用14非應(yīng)稅項(xiàng)目用、集體福利、個(gè)人消費(fèi)15非正常缺失16簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17免抵退稅方法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19紅字專(zhuān)用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20上期留抵稅額抵減欠稅21上期留抵稅額退稅22不得抵扣項(xiàng)目提示及引申1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額X〔當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)：當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)〕非正常缺失的購(gòu)進(jìn)物資及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)非正常缺失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)【提示1】所稱(chēng)非正常缺失，是指因治理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的缺失；包括被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的物資。不包括自然災(zāi)難缺失和生產(chǎn)中的合理?yè)p耗，也不包括跌價(jià)缺失【提示2】非正常缺失物資不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；在企業(yè)所得稅中，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)審核，可在所得額中扣除4.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品原指納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、小汽車(chē)、游艇，但2021年8月1日后購(gòu)入的，能夠抵扣5.上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)和銷(xiāo)售免稅物資的運(yùn)費(fèi)''客”〔運(yùn)費(fèi)〕隨''主”〔運(yùn)輸?shù)奈镔Y〕變【申報(bào)案例】進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的物資〔適用稅率為17%〕，用于設(shè)備安裝領(lǐng)用6,000元，職工福利領(lǐng)用30，000元?！緯?huì)計(jì)分錄】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)物資，用于職工福利，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減：30,000X17%=5，100〔元〕借：在建工程 6，000應(yīng)對(duì)職工薪酬一應(yīng)對(duì)職工福利費(fèi)35，100貸：庫(kù)存商品 36，000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕5,100【填表提示】用于職工福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，故填入《附列資料〔二〕》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額第15欄二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和非應(yīng)稅項(xiàng)目用、集體福利、個(gè)人消費(fèi)155100【申報(bào)案例】經(jīng)營(yíng)用物資〔適用稅率為17%〕因治理不善而造成被盜，該物資賬面實(shí)際成本為20，000元?！緯?huì)計(jì)分錄】購(gòu)進(jìn)物資造成非正常缺失，進(jìn)項(xiàng)稅額不承諾抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減，無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本運(yùn)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額，扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額為：20000X17%=3400〔元〕。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流淌資產(chǎn)缺失23,400貸：庫(kù)存商品 20，000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 3,400【填表提示】治理不善而造成被盜，填入《附列資料〔二〕》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額第16欄二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和非正常缺失163400【申報(bào)案例】上月購(gòu)進(jìn)的物資質(zhì)量不行，經(jīng)與對(duì)方溝通，同意折讓10%，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》后，取得《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，上面注明的稅款為600元，直截了當(dāng)沖抵應(yīng)對(duì)款?！緯?huì)計(jì)分錄】借：應(yīng)對(duì)賬款 600貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕600【填表提示】填入''二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〃第20欄〔只要開(kāi)出《通知單》即要填入本欄〕二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和紅字專(zhuān)用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20600【申報(bào)案例】某一樣納稅人企業(yè)欠繳增值稅10萬(wàn)元，本月有留抵稅額5萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)，沖抵欠稅?！緯?huì)計(jì)分錄】

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕-50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 -50000【填表提示】填入''二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〃第21欄二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和上期留抵稅額抵減欠稅2150,000【申報(bào)案例】購(gòu)進(jìn)經(jīng)營(yíng)性租賃用設(shè)備〔適用稅率為17%〕滿(mǎn)足返利條件，從銷(xiāo)售方取得返利300,000元?！緯?huì)計(jì)分錄】從銷(xiāo)售方取得的返利，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減，扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額為：300,000：〔1+17%〕X17%=43,589.74〔元〕。借：銀行存款 300,000貸：固定資產(chǎn) 256,410.26應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕43,589.74【填表提示】填入《附列資料〔二〕》'、二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額〃第23行二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次 ，稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形23 l13,589.74三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額〔一〕認(rèn)證相符的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票24—期初巳認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣25本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣26期末巳認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣27其中：按照稅法規(guī)定不承諾抵扣28〔二〕其他扣稅憑證29=30至33之和其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)30農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票31代扣代繳稅收通用繳款書(shū)32

運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)3334四、其他項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票35代扣代繳稅款36—第24至34欄''三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〃各欄：分別反映納稅人差不多取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情形及按稅法規(guī)定不承諾抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情形。第25欄'、期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣〃：輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票期初情形。第26欄'、本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣〃：輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形。第27欄'、期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣〃：輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票期末情形。第28欄'、其中：按照稅法規(guī)定不承諾抵扣〃：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不承諾抵扣的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形。第30欄''海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)〃：反映巳取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)情形，包括納稅人未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)情形。第31欄'、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票〃：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售一般發(fā)票情形。【申報(bào)案例】進(jìn)口融資租賃用設(shè)備一臺(tái)，不含稅總價(jià)2,000,000元，增值稅340,000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)〔本月報(bào)送電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)稽核比對(duì)〕，價(jià)款和稅款均已支付；同時(shí)有相關(guān)人民幣借款利息200,000元。依照財(cái)稅［2021-106］號(hào)的規(guī)定：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)

用，扣除支付的借款利息〔包括外匯借款和人民幣借款利息〕、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額?？傻譁p的銷(xiāo)售額為=200，000/〔1+17%〕=170，940.17〔元〕。借：固定資產(chǎn) 2,170，940.17應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕29,059.83應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 340,000貸：銀行存款 2,540,000【填表提示】1、20萬(wàn)元抵減金額計(jì)入《附列資料〔三〕》中第1行第3列〔假設(shè)本期相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)為404，400〕項(xiàng)目及欄次本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額〔免稅銷(xiāo)售額〕應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額1234=2+35〔5W1且5W4)6=4-517%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)40440002000002000002000000同時(shí)填入《附列資料〔一〕》中第2行第12列項(xiàng)目及欄次應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后含稅〔免稅〕銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額1213=11-1214=13：〔100%+稅率或征收率〕X稅率或征收率17%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)220000020440029699.142、待抵扣的海關(guān)進(jìn)口繳款書(shū)填入《附列資料〔二〕》第30欄三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額〔二〕其他扣稅憑證29=30至33之和12,000,000340,000其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)3012,000,000340,000

''票表〃邏輯關(guān)系企業(yè)當(dāng)期申請(qǐng)稽核比對(duì)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》〔電子數(shù)據(jù)〕，與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔二〕》中翁0欄'、其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)〃所填列的份數(shù)、金額相符。進(jìn)項(xiàng)稅的專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)核算納稅輔導(dǎo)期治理的 1、進(jìn)項(xiàng)稅先借記、'應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"，貸記、'銀行存款、一樣納稅人 應(yīng)對(duì)賬款、庫(kù)存商品"等科目2、 交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記''應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅一樣納稅人取得《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)》額〕"，貸記''應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"一樣納稅人取得《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)》3、 經(jīng)核實(shí)不得抵扣〔紅字〕借記''應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，〔紅字〕貸記''應(yīng)對(duì)賬款、庫(kù)存商品"等相關(guān)科目''營(yíng)改增〃差額征稅相關(guān)規(guī)定融資租賃企業(yè)〔1〕經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息〔包括外匯借款和人民幣借款利息〕、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動(dòng)。試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，能夠開(kāi)具一般發(fā)票。⑵經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，提供除融資性售后回租以外的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息〔包括外匯借款和人民幣借款利息〕、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額?！?〕本規(guī)定自2021年8月1日起執(zhí)行。商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技

術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2021年12月31日前注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，自2021年8月1日起，按照上述規(guī)定執(zhí)行；2021年1月1日后注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到該標(biāo)準(zhǔn)的次月起，按照上述規(guī)定執(zhí)行。注冊(cè)在北京市、天津市、上海市、江蘇省、浙江省〔含寧波市〕、安徽省、福建省〔含廈門(mén)市〕、湖北省、廣東省〔含深圳市〕等）省市的試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)〔不含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)〕，在2021年8月1日前按有關(guān)規(guī)定以扣除支付價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額的，此前尚未抵減的部分，承諾在2021年6月30日前連續(xù)抵減銷(xiāo)售額，到期抵減不完的不得連續(xù)抵減。上述尚未抵減的價(jià)款，僅限于憑2021年8月1日前開(kāi)具的符合規(guī)定的憑證運(yùn)算的部分。航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。自本地試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)納稅人中的一樣納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。試點(diǎn)納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、物資運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向托付方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向托付方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人中的一樣納稅人提供國(guó)際物資運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否那么，不得扣除。

上述有效憑證是指:〔1〕支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。〔2〕支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，能夠要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明?！?〕繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。〔4〕融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以承租方開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證?！?〕扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證?！?〕國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證?！旧陥?bào)案例】支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)愛(ài)護(hù)費(fèi)用合計(jì)付款660元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款622.64元，稅額37.36元。【政策】一、增值稅納稅人2020年12月1日〔含〕以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備〔包括分開(kāi)票機(jī)〕支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減〔抵減額為價(jià)稅合計(jì)額〕，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)抵減。二、 增值稅納稅人2020年12月1日以后繳納的技術(shù)愛(ài)護(hù)費(fèi)〔不含補(bǔ)繳的2020年11月30日往常的技術(shù)愛(ài)護(hù)費(fèi)〕，可憑技術(shù)愛(ài)護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)愛(ài)護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)抵減。技術(shù)愛(ài)護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門(mén)核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。三、 增值稅一樣納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。【會(huì)計(jì)分錄】①支付稅控系統(tǒng)技術(shù)愛(ài)護(hù)費(fèi)用時(shí)

借：治理費(fèi)用660借：治理費(fèi)用660貸：銀行存款 660②申報(bào)抵減應(yīng)納增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔減免稅款〕660貸：治理費(fèi)用 660【填表提示】填入《附列資料〔四〕》第1行第2欄、同時(shí)計(jì)入主表第23行序號(hào)抵減項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+24W35=3-41增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)愛(ài)護(hù)費(fèi)6606606602分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款增值稅納稅申報(bào)表〔適用于增值稅一樣納稅人）項(xiàng)目欄次一樣物資、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退物資、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)〔一〕本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱(chēng)''應(yīng)稅物資〃，是指增值稅的應(yīng)稅物資?！捕潮颈砑疤顚?xiě)說(shuō)明所稱(chēng)''應(yīng)稅勞務(wù)〃，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)?！踩潮颈砑疤顚?xiě)說(shuō)明所稱(chēng)'、應(yīng)稅服務(wù)〃是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。〔三〕本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱(chēng)'、應(yīng)稅服務(wù)〃是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)?！惨弧嘲催m用稅率征稅銷(xiāo)售額11、 等于《附列資料〔一〕》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行〔即征即退〕之和2、 ''營(yíng)改增”如有扣除、扣之前的數(shù)1、 ''本年累計(jì)"一樣填寫(xiě)本年度內(nèi)各月、'本月數(shù)"之和2、 第13、20、25、32、36、38欄及銷(xiāo)售額其中：應(yīng)稅物資銷(xiāo)售額2物資〔含外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售進(jìn)料加工復(fù)出口物資〕應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額3加工，修理，修配勞務(wù)第18欄''實(shí)際抵扣稅額”''本年累計(jì)"按相關(guān)規(guī)定填寫(xiě)。國(guó)稅、審計(jì)、財(cái)政部門(mén)查補(bǔ)收入納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額41、 等于《附列資料〔一〕》第7列第1至5行之和2、 享受即征即退優(yōu)待，經(jīng)查有偷稅

的，計(jì)入本列〔下同〕3、''營(yíng)改增”如有扣除、扣之前的數(shù)銷(xiāo)售額〔二〕按簡(jiǎn)易征收方法征稅銷(xiāo)售額51、 ''營(yíng)改增”如有扣除、扣之前的數(shù)2、 匯總計(jì)稅分支機(jī)構(gòu)預(yù)征銷(xiāo)售額3、 N?附列資料〔一〕》第9列第8至13行之和-第9列第14、15行〔即征即退〕之和其中：納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額61、 國(guó)稅、審計(jì)、財(cái)政查補(bǔ)收入〔簡(jiǎn)易〕2、 ''營(yíng)改增”如有扣除、扣之前的數(shù)〔三〕免、抵、退方法出口銷(xiāo)售額71、 =?附列資料〔一〕》第9列第16、17行之和2、 ''營(yíng)改增”如有扣除、扣之前的數(shù)〔四〕免稅銷(xiāo)售額81、 =?附列資料〔一〕》第9列第18、19行之和2、 ''營(yíng)改增”如有扣除、扣之前的數(shù)3、 免稅+零稅率〔不含適用免抵退的零稅率〕其中：免稅物資銷(xiāo)售額9免稅+零稅率〔不含適用免抵退的零稅率〕免稅勞務(wù)銷(xiāo)售額10免稅+零稅率〔不含適用免抵退的零稅率〕稅款運(yùn)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額111、 與第一欄的應(yīng)稅收入差不多對(duì)應(yīng)；營(yíng)改增如有扣除、扣之后的數(shù);與第一欄的差異，通過(guò)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔一〕》第12列相關(guān)欄填列數(shù)據(jù)反映2、 =?附列資料〔一〕》〔第10列第1、3行之和-10列第6行〕+〔第14列第2、4、5行之和-14列第7行〕=一般+營(yíng)改增-即征即退進(jìn)項(xiàng)稅額121、 正常進(jìn)項(xiàng)稅〔專(zhuān)票和海關(guān)〕+農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)算的進(jìn)項(xiàng)稅2、 =?附列資料〔二〕》第12欄上期留抵稅額13上期申報(bào)表第20欄、'期末留抵稅"營(yíng)改增留抵稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14=?附列資料〔二〕》第13欄免、抵、退應(yīng)退稅額15稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的應(yīng)退稅額【政策】原增值稅一樣納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣【申報(bào)案例】C公司為增值稅一樣納稅人，2021年6月起電信業(yè)營(yíng)改增，其在5月〔所屬期〕期末留抵稅額10萬(wàn)元〔按營(yíng)改增政策規(guī)定掛帳，相關(guān)科目'、應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵稅額〃〕。

2021年6月〔所屬期〕銷(xiāo)售物資不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元。1、 當(dāng)期物資銷(xiāo)項(xiàng)稅額：80X17%=13.6萬(wàn)元；2、 當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：50X6%=3萬(wàn)元；3、 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=物資銷(xiāo)項(xiàng)稅額+應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13.6+3=16.6萬(wàn)元；4、 按''銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例法〃運(yùn)算''一樣物資及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例〃=當(dāng)期物資銷(xiāo)項(xiàng)稅額〔不含即征即退〕：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=13.6916.6=81.93%；5、 ''一樣計(jì)稅方法的一樣物資及勞務(wù)應(yīng)納稅額〃=〔當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)-當(dāng)期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額［主表第18欄］〕X比例二〔16.6-6〕X81.93%=8.68萬(wàn)元；6、 將'、一樣計(jì)稅方法的一樣物資及勞務(wù)應(yīng)納稅額〃與期初掛帳留抵稅額作比較，取小值。由于8.68萬(wàn)元＜10萬(wàn)元，取8.68萬(wàn)元。本期用于抵扣的掛帳留抵稅額為8.68萬(wàn)元，實(shí)際納稅：1.92萬(wàn)元，余下的1.32〔10-8.68〕萬(wàn)元留作7月連續(xù)掛帳。2021年7月〔所屬期〕銷(xiāo)售物資不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額25萬(wàn)元。1、 當(dāng)期物資銷(xiāo)項(xiàng)稅額100X17%=17萬(wàn)元；2、 當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額50X6%=3萬(wàn)元；3、 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=物資銷(xiāo)項(xiàng)稅額+應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17+3=20萬(wàn)元；4、 按'、銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例法〃運(yùn)算'、一樣物資及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例〃=當(dāng)期物資銷(xiāo)項(xiàng)稅額〔不含即征即退〕：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=17920=85%；5、 ''一樣計(jì)稅方法的一樣物資及勞務(wù)應(yīng)納稅額〃=〔當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)-當(dāng)期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額［主表第18欄］〕X比例二〔20-20〕X85%=0萬(wàn)元；注：本期進(jìn)項(xiàng)稅更大，銷(xiāo)項(xiàng)稅更小，故［主表第18欄］以不超過(guò)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額為準(zhǔn)，即取20,而不能取25.

6、''一樣計(jì)稅方法的一樣物資及勞務(wù)應(yīng)納稅額〃與掛帳留抵稅期初余額作比較，取小值。由于0萬(wàn)元<1.32萬(wàn)元，取0萬(wàn)元。本期用于抵扣的掛帳留抵稅額為0萬(wàn)元，1.32萬(wàn)元留作8月連續(xù)掛帳，同時(shí)，本期進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅的5萬(wàn)元計(jì)入8月第13欄'、上期留抵〃中的'、本月數(shù)〃中。5月6月7月8月本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)11、銷(xiāo)項(xiàng)稅20.0016.6020.000.0012、進(jìn)項(xiàng)稅30.006.0025.000.0013、上期留抵0.000.0010.000.001.325.001.3214、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出0.000.000.000.0015、免抵退稅額0.000.000.000.0016、查補(bǔ)稅額0.000.000.000.0017、應(yīng)抵扣稅額30.006.0025.005.0018、實(shí)際抵扣20.006.008.6820.000.000.0019、應(yīng)納稅額0.001.920.000.0020、期未留抵稅額10.000.001.325.001.325.001.32按適用稅率運(yùn)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額160?附列資料〔一〕》第8列第1至5行之和+?附列資料〔二〕》第19欄〔檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅〕應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13—14—15+16公式中'+16”是因?yàn)殇N(xiāo)項(xiàng)稅中含查補(bǔ)的稅額實(shí)際抵扣稅額18〔如17<11，那么為17,否那么為11〕第17行與第11行比較，誰(shuí)小取誰(shuí)應(yīng)納稅額19=11—18期末留抵稅額20=17—18尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅，下個(gè)月連續(xù)抵扣，與''應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅"科目借方月末余額一致簡(jiǎn)易征收方法運(yùn)算的應(yīng)納稅額211、 不包括納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額2、 =?附列資料〔一〕》〔第10列第8至11行之和-第10列第14行〕+〔第14列第12行至13行之和-第14列第15行〕3、 應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總運(yùn)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄按簡(jiǎn)易征收方法運(yùn)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22國(guó)稅，審計(jì)，財(cái)政查補(bǔ)〔簡(jiǎn)易〕

應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21一231、2、3、4、第一次購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用技術(shù)愛(ài)護(hù)費(fèi)當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄+第21欄之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第19欄+第21欄之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)抵減。稅款繳納期初未繳稅額〔多繳為負(fù)數(shù)〕25按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄''期末未繳稅額〔多繳為負(fù)數(shù)〕"''本月數(shù)"填寫(xiě)按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第32欄、'期末未繳稅額〔多繳為負(fù)數(shù)〕”''本年累計(jì)”填寫(xiě)實(shí)收出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)退稅額26本欄不填本期巳繳稅額27=28+29+30+31不包括本期入庫(kù)的查補(bǔ)稅款①分次預(yù)繳稅額281、 預(yù)繳本月的2、 營(yíng)改增匯總繳納的總機(jī)構(gòu)，可抵減分支機(jī)構(gòu)巳納稅款，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期②出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預(yù)繳稅額29本欄不填③本期繳納上期應(yīng)納稅額30本期繳納上期應(yīng)繳未繳的稅款④本期繳納欠繳稅額31本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額期末未繳稅額〔多繳為負(fù)數(shù)〕32=24+25+26-27把握邏輯關(guān)系與''本月數(shù)"相同其中：欠繳稅額〔如33=25+26-27負(fù)數(shù)以零填列—本期應(yīng)補(bǔ)〔退）稅額34=24-28-29把握邏輯關(guān)系—即征即退實(shí)際退稅額35—期初未繳查補(bǔ)稅額36上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄''本月數(shù)"填寫(xiě)按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第38欄''期末未繳查補(bǔ)稅額”''本年累計(jì)"填寫(xiě)本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額37一樣+簡(jiǎn)易期末未繳查補(bǔ)稅38=16+22與''本月數(shù)"相同

額+36—37【申報(bào)案例】某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一樣納稅人。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級(jí)換代,2021年1月，該企業(yè)對(duì)一批資產(chǎn)進(jìn)行了處置，開(kāi)具了一般發(fā)票。要求：運(yùn)算相關(guān)資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的增值稅資產(chǎn)名稱(chēng)來(lái)源日期購(gòu)置原值增值稅處理處理方法機(jī)床外購(gòu)08年3月價(jià)稅合計(jì)11700元未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅以?xún)r(jià)稅合計(jì)4120元銷(xiāo)售注塑機(jī)外購(gòu)12年6月價(jià)稅合計(jì)23400元已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3400元折價(jià)為價(jià)稅合計(jì)20000元對(duì)外投資【正確答案】銷(xiāo)售機(jī)床應(yīng)納增值稅=4120：〔1+3%〕X2%=80〔元〕銷(xiāo)售注塑機(jī)應(yīng)運(yùn)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20000：〔1+17%〕X17%=2905.98〔元〕機(jī)床簡(jiǎn)易方法計(jì)稅如何填表1、《附表一》項(xiàng)目及欄次開(kāi)具其他發(fā)票銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)〔應(yīng)納〕稅額34二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目3%征收率的物資及加工修理修配勞務(wù)1140001203%征收率的應(yīng)稅服務(wù)12主表相關(guān)數(shù)據(jù)〔二〕按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅銷(xiāo)售額54000簡(jiǎn)易計(jì)稅方法運(yùn)算的應(yīng)納稅額21120應(yīng)納稅額減征額2340應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23=。。。+80【申報(bào)案例】某一樣納稅人經(jīng)主管?chē)?guó)稅局檢查，發(fā)覺(jué)往常月份用自產(chǎn)物資對(duì)外捐贈(zèng)，企業(yè)僅以賬面8000元轉(zhuǎn)至''營(yíng)業(yè)外支出〃，未運(yùn)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；經(jīng)核實(shí)，其公允價(jià)值為10000元，

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬并15日內(nèi)補(bǔ)繳稅款入庫(kù)，企業(yè)按要求及時(shí)補(bǔ)繳了相關(guān)稅款。TOC\o"1-5"\h\z借：營(yíng)業(yè)外支出 1700貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整1700借：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整1700貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 1700借：應(yīng)交