資產(chǎn)負債表日后事項銷售退回的會計處理

資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項中銷售退回會資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項中銷售退回會計處理一、一般銷售狀況下的銷售退回事項。資產(chǎn)負債表日后事項中銷售退回按其發(fā)生時間可以分為兩類：涉及損益的，則企業(yè)應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表的收入、本錢等，并相應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額以及報告年度應(yīng)繳的所得稅等，同時通過“以前年度損益調(diào)整”算清繳已經(jīng)完成，所以不能沖減報告年度的應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅，但仍可抵減報告年度的所得稅，可以先通過遞延所得稅資產(chǎn)過渡，等計算退回年度的應(yīng)交所得稅時，再編制分錄：借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”；貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”，應(yīng)當(dāng)留意的是，貸方是“以前年度損益調(diào)整”科目。資產(chǎn)負債表日后事項中的一般銷售狀況下的銷售退回發(fā)生在所得稅匯算清繳之前。［例１］甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%25%。20234202023年度的財務(wù)報告經(jīng)董事會批準報出，期末按凈利潤的10%提取盈余公積。20231118502023元〔不含稅，單位產(chǎn)品本錢為160020231220日甲公司收到對方通知，因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求而要求全部退貨。截至1231日，甲公司未收到貨款和退貨，并按應(yīng)5%計提了壞賬預(yù)備。2023215日，甲公司收到了退20233月102023年度的所得稅匯算清繳。甲公司的賬務(wù)處理如下：2023215日，調(diào)整銷售收入：——100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額整壞賬預(yù)備余額：借：壞賬預(yù)備〔117000×5%〕5850——5850調(diào)整銷售本錢：80000貸：以前年度損益調(diào)整——80000調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅=〔100000－80000〕×25%=5000〔元。借：應(yīng)交稅費——5000貸：以前年度損益調(diào)整——5000調(diào)整已確認的遞延所得稅資產(chǎn)=5850×25%＝1462.5〔元〕借：以前年度損益調(diào)整——1462.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)1462.5結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額=100000-5850-60000-5000+1462.5=30612.5〔元〕借：利潤安排——30612.530612.5調(diào)整盈余公積：借：盈余公積〔30612.5×10%〕3061.25貸：利潤安排——未安排利潤3061.25資產(chǎn)負債表日后事項中的一般銷售狀況下的銷售退回發(fā)生在所得稅匯算清繳之后。［2023320第四個會計分錄改為：借：遞延所得稅資產(chǎn)5000貸：以前年度損益調(diào)整——5000二、購貨方享受現(xiàn)金折扣的銷售退回購貨方享受現(xiàn)金折扣的銷售退回主要是指購貨方退回的商品已經(jīng)付清了款項，并且享受了現(xiàn)金折扣，且屬于資產(chǎn)負債表日后事項。費用，因此購貨方退回商品時，還是以總價沖減銷售收入，同時需要相應(yīng)沖減財務(wù)費用。資產(chǎn)負債表日后事項中的購貨方享受現(xiàn)金折扣的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前。［例３］甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%25%。20234202023年度的10%提取盈余公積20231118502023元〔不含稅，單位產(chǎn)品本錢為1600現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/3020231128日付款202321520233102023年度的所得稅匯算清繳。則甲公司的賬務(wù)處理如下：2023215日，調(diào)整銷售收入：——100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額前年度損益調(diào)整——1000調(diào)整銷售本錢：借：庫存商品80000貸：以前年度損益調(diào)整——60000=〔100000-80000-1000〕×25%=4750〔元。借：應(yīng)交稅費——4750貸：以前年度損益調(diào)整——4750結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目余額〔1000001000－60000-4750〕=24250〔元〕借：利潤安排——未安排利潤24250貸：以前年度損益調(diào)整24250調(diào)整盈余公積：借：盈余公積〔24250×10%〕2425貸：利潤安排——2425資產(chǎn)負債表日后事項中的購貨方享受現(xiàn)金折扣的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后。［例４］32023328日〔即報告年度所得稅匯算清繳之后。第三個會計分錄改為：4750——4750三、附有銷售退回條件的銷售退回附有銷售退回條件的商品銷售主要是指購置方依照有關(guān)協(xié)議有條件的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項，且估量了銷售退貨率的，要依據(jù)實際發(fā)生退回的數(shù)量與估量的退貨數(shù)量之間的關(guān)系來進展調(diào)整。［例５］甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%25%。20234202023年度的財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準報出，期末按凈利潤的10%提取盈余公積。2023111850件產(chǎn)品，銷售單價是2023元〔不含稅，單位產(chǎn)品本錢為1600元，已經(jīng)確認收入并結(jié)2023131日前有20%。2023112日，產(chǎn)品因質(zhì)量問題被乙公司退回。假定本2023310日完成2023121日甲公司按規(guī)定做了銷售業(yè)務(wù)的會計處理。20231118日甲公司確認估量的銷售退回時，借記“主營業(yè)務(wù)收入”20230元，貸記“主營業(yè)務(wù)本錢”16000元，“其他應(yīng)付款”4000元。假設(shè)乙公司實際退貨量為10件，款項已經(jīng)支付，甲公司的賬務(wù)處理為：借：庫存商品16000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕3400其他應(yīng)付款4000貸：銀行存款23400這時由于不涉及損益類科目，因此不存在所得稅的調(diào)整。8件，款項已經(jīng)支付，甲公司的賬務(wù)處理為：調(diào)整銷售收入和銷售本錢12800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕2720400018720以前年度損益調(diào)整〔主營業(yè)務(wù)收入〕4000調(diào)整應(yīng)納的所得稅：借：以前年度損益調(diào)整200貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅200同時還需將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入利潤安排和調(diào)整盈余公積。假設(shè)乙公司實際退貨量為12件，款項已經(jīng)支付，甲公司的賬務(wù)處理為：調(diào)整銷售收入和銷售本錢：19200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕4080400028080以前年度損益調(diào)整〔主營業(yè)務(wù)本錢〕3200調(diào)整應(yīng)納的所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅200貸：以前年度損益調(diào)整200附有銷售退回條件的銷售退回，企業(yè)不能合理估量退貨可能性可，不需要