2023年會(huì)計(jì)科目大全

會(huì)計(jì)科目大全【引用】會(huì)計(jì)分錄大全2023-10-1914:43:411分類(lèi)：會(huì)計(jì)之旅|標(biāo)簽：本文引用自xdqs569《【引用】會(huì)計(jì)分錄大全》第一章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1.鈔票⑴備用金①開(kāi)立備用金借：其他應(yīng)收款一備用金貸：鈔票②報(bào)銷(xiāo)時(shí)補(bǔ)回預(yù)定鈔票借：管理費(fèi)用等貸：鈔票③撤消或減少備用金時(shí)借：鈔票貸：其他應(yīng)收款一備用金⑵鈔票長(zhǎng)短款①庫(kù)存鈔票大于賬面值借：鈔票貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢一待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明因素后作如下解決：借：應(yīng)收股利一股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一公司II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利一股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一公司ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益一股利收入in投資年度以后(按公式計(jì)算)借：應(yīng)收股利貸：投資收益一股利收入［長(zhǎng)期股權(quán)投資一公司］在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益”(3)權(quán)益法①初始投資或追加投資同上②股權(quán)投資差額的解決i取得時(shí)確認(rèn)借：長(zhǎng)股權(quán)投資-公司-投資貸成本貸：銀行存款借：［長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司-股投差額］貸：［長(zhǎng)股權(quán)投資-公司-投資成本］ii攤銷(xiāo)借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司-股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司-股權(quán)投資差額貸：資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的解決I凈利潤(rùn)i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司-損益調(diào)整貸：投資收益-股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利-公司（實(shí)際數(shù)）貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-公司-損益調(diào)整n凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-公司-損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若尚有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司-損益調(diào)整（確認(rèn)的損益一未減記的）貸：投資收益-股權(quán)投資收益④其他所有者權(quán)益變化的解決i投資單位會(huì)計(jì)解決借：長(zhǎng)股權(quán)投資-公司-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備(=捐贈(zèng)物價(jià)值*(1-33%)*持股比例)注：如被投資單位接受鈔票捐贈(zèng)，則不須交稅。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“其他資本公積”(4)成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司-投資成本長(zhǎng)股權(quán)投資-公司-損益調(diào)整II以后分派利潤(rùn)或鈔票股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益in對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司貸：投資收益②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司-投資成本200-公司-股權(quán)投資差額1-公司-損益調(diào)整5-公司-股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司（帳面余額）205利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)）1資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備2ii追加投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司-投資成本302貸：銀行存款302iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5+2+302借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司-股投差額2貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-公司-投資成本2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”所有轉(zhuǎn)入“投資成本“借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司-投資成本7貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司-損益調(diào)整5-公司-股權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5+2+302-2注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷(xiāo)，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但假如追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷(xiāo)年限一并攤銷(xiāo)。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷(xiāo)的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤(rùn)或鈔票股利同權(quán)益法(5)短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資(成本與市價(jià)孰低者)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資(6)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置①損益的確認(rèn)借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資［投資收益-股權(quán)出售收益/損失］應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的鈔票股利或利潤(rùn)）②資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的解決借:資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：資本公積-其他資本公積貸：實(shí)收資本/股本③尚未攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-公司-股權(quán)投資差額.投資的期末計(jì)價(jià)（略）.委托貸款①發(fā)放貸款借：委托貸款一本金貸：銀行存款②按期計(jì)提利息借：委托貸款一利息貸：投資收益一委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)立：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。③期末計(jì)價(jià)（略）第四章固定資產(chǎn).增長(zhǎng)（如是舊的，則以?xún)糁等霂ぃ儋?gòu)置I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款n購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)i購(gòu)入借：在建工程貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金一增-進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程②投資者投入借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本③接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額+稅費(fèi)）貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積一接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額x33%）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊;若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)具有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。④經(jīng)營(yíng)租入（見(jiàn)后）⑤融資租入（見(jiàn)后）⑥自行建造I自營(yíng)工程i購(gòu)入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款ii領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借：在建工程一自營(yíng)工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金一增（銷(xiāo)）iv領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金一增-進(jìn)轉(zhuǎn)出V支付工程人員的工資、福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)vi輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出（見(jiàn)借款費(fèi)用）viii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作公司存貨借：原材料應(yīng)交稅金一增（進(jìn)）貸：工程物資A、在達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)營(yíng)收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí)，如工程項(xiàng)目尚未竣工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常因素導(dǎo)致的，或在建工程項(xiàng)目所有報(bào)廢或毀損，凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程⑦無(wú)償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積一無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）.減少只有盤(pán)虧不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算①投資轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）②捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營(yíng)業(yè)外支出一捐贈(zèng)支出借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢一待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付鈔票溢余（X單位或個(gè)人）營(yíng)業(yè)外收入一鈔票溢余（無(wú)法查明因素的）②庫(kù)存鈔票小于賬面值借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢一待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：鈔票查明因素后作如下解決：借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收鈔票短缺（XX個(gè)人）其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用一鈔票溢余（無(wú)法查明因素的）貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢一待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢.銀行存款①公司有確鑿證據(jù)表白存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或所有不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款.其他貨幣資金（外埠存款）①開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)借：其他貨幣資金一外埠存款貸：銀行存款②用此專(zhuān)款購(gòu)貨借：物資采購(gòu)貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）③報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積一無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理⑤出售、報(bào)廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原值）ii支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款解決借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)X5%）v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營(yíng)業(yè)外支出-處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)）營(yíng)業(yè)外支出-非常損失（非正常因素）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理.固定資產(chǎn)折舊i計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃）貸：累計(jì)折舊ii出售、報(bào)廢清理、盤(pán)虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷(xiāo)已提取的折舊額借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：公司對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。公司因執(zhí)行《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一固定資產(chǎn)》而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出假如不也許使流入公司的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)大修和平常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用解決。（2）資本化的后續(xù)支出：①延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命②使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高③使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性減少假如也許使流入公司的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷(xiāo)原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價(jià)收入借：銀行存款貸：在建工程iv工程竣工，交付使用，增長(zhǎng)固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程.固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧①盤(pán)盈i經(jīng)清查確認(rèn)為盤(pán)盈時(shí)借：固定資產(chǎn)（市價(jià)一折舊損耗）貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤(pán)盈②盤(pán)虧i經(jīng)清查確認(rèn)為盤(pán)虧時(shí)借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤(pán)虧貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢.固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）第五章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn).無(wú)形資產(chǎn)①購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款②投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本/股本注：為初次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值）貸：實(shí)收資本/股本③接受捐贈(zèng)借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）④自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無(wú)形資產(chǎn)（擬定的實(shí)際成本）貸：銀行存款ii研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資⑤購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無(wú)形資產(chǎn)一土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)借：在建工程貸：無(wú)形資產(chǎn)一土地使用權(quán)⑥用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易⑦出售無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備［營(yíng)業(yè)外支出一出售無(wú)形資產(chǎn)損失］貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅［營(yíng)業(yè)外收入一出售無(wú)形資產(chǎn)收益］⑧出租無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅）貸：銀行存款⑨攤銷(xiāo)（期限一經(jīng)擬定，不能改）借：管理費(fèi)用（自用的無(wú)形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無(wú)形資產(chǎn)）貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限）注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期：當(dāng)月增長(zhǎng)的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷(xiāo)額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷(xiāo)預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值所有轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用⑩無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專(zhuān)利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi).其他資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期承擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款ii攤銷(xiāo)時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第六章流動(dòng)負(fù)債.應(yīng)付賬款（略）.應(yīng)付票據(jù)（見(jiàn)后）.短期借款⑴借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款⑵按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用⑶到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）貸：銀行存款.短期債券①收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券（實(shí)收發(fā)行債券款）②計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面利息土折溢價(jià)）貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時(shí)解決借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：銀行存款③到期償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款.預(yù)收賬款①預(yù)收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款②發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一增（銷(xiāo)）銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)）③補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款.應(yīng)付工資①支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：鈔票注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）借：管理費(fèi)用貸：鈔票②月份終了進(jìn)行分派，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費(fèi)用（車(chē)間或分廠(chǎng)管理人員）管理費(fèi)用（廠(chǎng)部行政管理人員）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員在建工程（在建工程人員）應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員）其他應(yīng)付款（工會(huì)人員）貸：應(yīng)付工資.應(yīng)付福利費(fèi)①提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┵J：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分派一提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)②支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：鈔票用于職工醫(yī)療費(fèi)（涉及交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)貼，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、貸：其他貨幣資金一外埠存款③撤消采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)借：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款4.壞賬損失⑴直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法①實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款②重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款⑵備抵法①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款③重新收回時(shí)理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。.應(yīng)付股利①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分派方案中應(yīng)分給股東的鈔票股利借：利潤(rùn)分派-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn).其他應(yīng)付款①提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額X2%）貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)②提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額義1.5%）貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)③應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款④收取存入保證金（如包裝物押金）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款.其他應(yīng)交款①應(yīng)交教育費(fèi)附加（按流轉(zhuǎn)稅比例）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)）貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)（按月礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入）借：管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：物資采購(gòu)貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)②住房公積金i公司按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用-住房公積金貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金iii事實(shí)上交時(shí)借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后公司按規(guī)定和規(guī)定從住房公積金賬戶(hù)為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)解決。.應(yīng)交稅金（1）增值稅①一般納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)（略）②一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購(gòu)（買(mǎi)價(jià)*90%）應(yīng)交稅金一增-進(jìn)（買(mǎi)價(jià)*10%）貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。③小規(guī)模納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)i購(gòu)進(jìn)貨品借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)）貸：應(yīng)付帳款ii銷(xiāo)售貨品或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)）應(yīng)交稅金一增-銷(xiāo)③視同銷(xiāo)售的賬務(wù)解決（以投資為例）i銷(xiāo)售方借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金一增-銷(xiāo)（計(jì)稅價(jià)*稅率）注：若存在銷(xiāo)售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方，視同購(gòu)進(jìn)借：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金一增-進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率）貸：實(shí)收資本④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)解決i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)）貸：銀行存款ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)借：原材料應(yīng)交稅金一增-進(jìn)貸：銀行存款注：如以后這部分貨品用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金一增-進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)解決i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一貨品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待解決財(cái)產(chǎn)損益一待處流資損益貸：應(yīng)交稅金一增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）⑦已交稅金一上交增值稅借：應(yīng)交稅金一增-已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷(xiāo)；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目（2）消費(fèi)稅①產(chǎn)品銷(xiāo)售i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅解決同iiii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程）營(yíng)業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)解決I委托加工物資為非金銀首飾A受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款）2023貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅2023B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資（加工費(fèi)）80000應(yīng)交稅金-增（銷(xiāo)）13600（80000*17%）應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅2023貸：應(yīng)付賬款113610b材料收回后直接用于銷(xiāo)售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000應(yīng)交稅金一增-銷(xiāo)13600貸：應(yīng)付賬款113600n委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)解決I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借：物資采購(gòu)/固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品i直接出口或通過(guò)外貿(mào)公司出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅ii委托外貿(mào)公司代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅注：①收到外貿(mào)公司退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄(3)營(yíng)業(yè)稅①出租無(wú)形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅②出售無(wú)形資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅③銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注：公司收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收屆時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收屆時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收屆時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。（4）所得稅i公司所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅ii個(gè)人所得稅（單位代扣代交）借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交個(gè)人所得稅（5）資源稅①銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅③收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅（代扣代繳）銀行存款④外購(gòu)液體鹽加工固體鹽i外購(gòu)液體鹽借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅（可抵扣）貸：銀行存款ii銷(xiāo)售固定鹽借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅（6）城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7）耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收(8)印花稅(于購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)入賬)借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交…土地增值稅①兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的公司借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅②轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷(xiāo)，多退少補(bǔ)第七章長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期借款借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5.應(yīng)收票據(jù)（見(jiàn)后）第二章存貨.材料（1）取得①發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料應(yīng)交稅金一增（進(jìn)）貸：銀行存款②發(fā)票先到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金一增（進(jìn)）貸：銀行存款③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再解決（2）發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…①取得借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用解決借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）在建工程（符合條件的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用）貸：長(zhǎng)期借款③還本付息借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款④將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積一其他資本公積.長(zhǎng)期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款①引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)備價(jià)+國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)）銀行存款（進(jìn)口關(guān)稅+國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)）②用產(chǎn)品銷(xiāo)售款償還設(shè)備價(jià)款（銷(xiāo)售解決略）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付融資租賃款（略）第八章所有者權(quán)益.實(shí)收資本⑴常規(guī)解決借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須＜20%注冊(cè)資本⑵國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本所有作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積⑶有限責(zé)任公司的投入資本①初建時(shí)，所有計(jì)入實(shí)收資本②增資擴(kuò)股時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本資本公積（出資額-所占份額）⑷股份有限公司的投入資本①籌資費(fèi)用的解決I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。┙瑁洪L(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：銀行存款n募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用（金額?。╅L(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，〈2年）貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分）資本公積（溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用）⑸實(shí)收資本的增減變動(dòng)①實(shí)收資本增長(zhǎng)i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤(rùn)分派-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實(shí)發(fā)數(shù)）貸：股本（股票面值總額）資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分派方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行解決董事會(huì)宣告發(fā)放鈔票股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬②實(shí)收資本減少i資本過(guò)剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本（面值）貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格解決①溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷(xiāo)盈余公積,再?zèng)_銷(xiāo)未分派利潤(rùn)借：股本（面值）資本公積盈余公積未分派利潤(rùn)貸：銀行存款②面值發(fā)行的，沖銷(xiāo)盈余公積、未分派利潤(rùn)ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本.資本公積①資本/股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額）貸：實(shí)收資本/股本（在注冊(cè)資本中所占份額）資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）②接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或鈔票借：銀行存款/鈔票貸：資本公積一接受鈔票捐贈(zèng)注：外商投資公司：（要交所得稅的?。。┙瑁衡n票貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅資本公積一接受鈔票捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整:借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：資本公積一接受鈔票捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后處置或使用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積-接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積一其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅注2：外商投資公司不直接通過(guò)“資本公積”。①接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)、原材料（擬定價(jià)值）20230貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值20230②年度終了時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值6600貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值13400貸：資本公積-其他資本公積13400③資本匯率折算差額借：銀行存款（收到日市場(chǎng)匯率）貸：實(shí)收資本一外商資本（約定匯率）［資本公積一外幣資本折算差額］④撥款轉(zhuǎn)入i收到國(guó)家的專(zhuān)項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款借：銀行存款貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款（屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目）ii撥款項(xiàng)目完畢后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本）5000貸：銀行存款等5000借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款5000貸:資本公積一撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的部分，直接借:專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。⑤公司收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本借：銀行存款貸：資本公積一補(bǔ)充流動(dòng)資本⑥公司收到無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（…會(huì)計(jì)分錄（科目）變化大盤(pán)點(diǎn).“鈔票”科目變?yōu)椤皫?kù)存鈔票”科目。.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)立了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)立“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。.“物資采購(gòu)”科目變?yōu)椤安牧喜少?gòu)”科目。.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。.新準(zhǔn)則取消了“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而重分類(lèi)為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。.新準(zhǔn)則設(shè)立了“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。公司采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，已滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收協(xié)議或協(xié)議余款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。.新準(zhǔn)則設(shè)立了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。.新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目。用來(lái)核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額。.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，從“無(wú)形資產(chǎn)”科目分離出來(lái)，產(chǎn)生于非同一控制下公司合并。.原制度規(guī)定采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)解決的公司設(shè)立“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)立了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異X稅率遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異X稅率.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)立了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。.新準(zhǔn)則中設(shè)立的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫(kù)存股”科目，核算公司收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)本公司股份金額。.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算公司進(jìn)行研究和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算公司交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。