X鎮(zhèn)村級財務(wù)管理實施細則

X鎮(zhèn)村級財務(wù)管理實施細則

第一章

總則第一條

為進一步加強村級財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)收支行為，嚴肅財經(jīng)紀律，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，保證農(nóng)村經(jīng)濟健康快速發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國《會計法》、《村集體經(jīng)濟組織會計制度》、《村民委員會組織法》、中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳《關(guān)于加強農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)的意見》及《X區(qū)村級財務(wù)管理制度》,結(jié)合我鎮(zhèn)實際，制定本實施細則。第二條

村級財務(wù)管理實行委托代理制度，即村民委員會依法將本村財務(wù)管理委托給鎮(zhèn)農(nóng)村集體三資代理服務(wù)中心(以下簡稱代理中心)代理。第三條

區(qū)農(nóng)村財政管理局為代理中心的業(yè)務(wù)主管部門，鎮(zhèn)財政分局負責(zé)組織實施，并對村級財務(wù)管理和代理中心會計業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和指導(dǎo)。第四條

代理中心按照統(tǒng)一制度、統(tǒng)一審核、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一公開和統(tǒng)一歸檔的“五統(tǒng)一”原則開展代理服務(wù)業(yè)務(wù)。分村進行賬務(wù)核算、收益結(jié)算、財務(wù)分析和編制財務(wù)報告。第五條

村民委員會主任對本村財務(wù)管理負主體責(zé)任。第六條

本辦法適用于全鎮(zhèn)范圍內(nèi)按行政村設(shè)置的村、居、社區(qū)。第二章

崗位職責(zé)第七條

鎮(zhèn)設(shè)立農(nóng)村集體三資代理服務(wù)中心，內(nèi)設(shè)中心主任、副主任、審核會計、資金會計、記賬會計崗位。工作人員持證上崗，集中辦公，代為核算和管理村級財務(wù)。中心主任由鎮(zhèn)長擔(dān)任，授權(quán)分管財稅副鎮(zhèn)長主筆審批。第八條

村設(shè)立三資管理領(lǐng)導(dǎo)組，組長由村委主任擔(dān)任。村在職干部中確定一名報賬員，具體負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記、財務(wù)報賬、財務(wù)公開等工作。村書記和主任不得兼任報賬員和出納工作。第九條

村按相關(guān)規(guī)定成立村務(wù)監(jiān)督委員會，負責(zé)對村級財務(wù)的全面監(jiān)督審核。第三章

賬戶管理第十條

鎮(zhèn)代理中心在金融機構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)三資代理賬戶，實行“單一賬戶管理，分村設(shè)賬核算”。第十一條

村組織不得自行開設(shè)、使用賬戶，不得使用存折、儲蓄卡管理和核算村級資金。第十二條“三資代理賬戶”專門用于管理、核算村級貨幣資金，代理中心不得多處開設(shè)賬戶，不得出借賬戶，不得管理、核算與村級財務(wù)無關(guān)的資金。第四章

收入管理第十三條

村級收入包括：(一)上級部門和單位的補助收入、專項撥款收入；(二)村級統(tǒng)一經(jīng)營收入(含村企上交收入)；(三)資產(chǎn)、資源租賃收入；(四)集體資產(chǎn)變賣收入；(五)投資收益；(六)外來投資及捐款；(七)其他收入等。第十四條

村級取得的所有收入，一律使用區(qū)財政部門統(tǒng)一印制的“村級收入專用票據(jù)”。第十五條

收入行為一經(jīng)發(fā)生，必須在七日內(nèi)繳入“三資”賬戶，嚴禁坐收坐支、以收抵支、公款私存、私設(shè)“小金庫”、設(shè)“賬外賬”或擅自抵消債務(wù)。第五章

支出管理第十六條

村級各類資金的使用必須認真制定并嚴格執(zhí)行年度預(yù)算計劃。年初本著量入為出、略有結(jié)余的原則，編制好年度資金使用計劃，并逐項細化安排，提交村民代表會議討論通過后，報鎮(zhèn)人民政府備案。年末要對資金使用情況進行決算和分析，確保計劃實施的有效性和收支不倒掛，杜絕新的不良債務(wù)發(fā)生。第十七條

堅持集體理財、民主管理、公開透明、群眾監(jiān)督的原則，財務(wù)開支必須遵照先審后批的程序。第十八條

村級支出包括：管理費用(含組干部誤工補貼、公用經(jīng)費支出、福利性支出、獎勵性支出等)、專項支出和其他支出等。不得安排和發(fā)生招待費支出。第十九條

各項支出依照真實、合法的原則進行，嚴格執(zhí)行規(guī)定的開支范圍及標準，不得擅自擴大和提高。(一)交通費：指在本鎮(zhèn)范圍內(nèi)公務(wù)出行，含租車費，實行限額控制、據(jù)實報銷。具體限額如下：距離鎮(zhèn)政府較近的城南居委會、淠濱居委會兩居限額為每年不超過5000元，關(guān)王廟、李倉、渡槽、梅花、東方紅社區(qū)等五村（社區(qū)）限額為每年不超過8000元，周灣、桃灣、十里橋、汪家行、四望山、黃小橋等六村（居）限額為每年不超過10000元。(二)會議費：村級會議實行申報制，批準后的會議可發(fā)放誤工補貼，按每人每次不超過50元的標準執(zhí)行；黨內(nèi)正常組織生活、“三會一課”等活動不予補貼。(三)報刊費：每村居每年不超過800元。(四)辦公費：包括日常購置辦公用品、打字復(fù)印、電話網(wǎng)絡(luò)費用、水電費、辦公用具維護、小型維修等，人口在3000人（含3000人）以上的村居每年不超過50000元，人口在3000人以下的村居每年不超過40000元。(五)工作用餐費：村級實行零招待。鎮(zhèn)干部到村開展工作，原則上不得在村就餐，因工作需要確需在村就餐的，村可按照每人每次不超過15元標準在村部安排簡餐，村干部因工作需要確需在村就餐的，也可參照該標準就餐。所有村（居、社區(qū)）就餐支出必須使用鎮(zhèn)統(tǒng)一制定的村級工作簡餐采購清單和單據(jù)報銷封面。(六)村、組干部工資、誤工補助、相關(guān)績效等支出，一律由鎮(zhèn)組織委員或分管領(lǐng)導(dǎo)審核，方可報支。(七)各項獎勵性支出嚴格按上級政府、部門的文件精神執(zhí)行，不得擅自或變相安排獎勵開支。(八)其他支出：實行限額控制、嚴格把關(guān)、據(jù)實報銷。人口在3000人（含3000人）以上的村居每年不超過18000元，人口在3000人以下的村居每年不超過16000元。（九）項目支出：小微項目或應(yīng)急性項目支出，經(jīng)鎮(zhèn)同意可由村自行實施，按規(guī)范程序操作，聯(lián)村領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)；其他項目，確有必要實施，履行好“四議兩公開”程序，實行聯(lián)村干部把關(guān)、分管領(lǐng)導(dǎo)審核、鎮(zhèn)項目領(lǐng)導(dǎo)組審定，由村居申請委托鎮(zhèn)政府履行相關(guān)規(guī)范招投標程序，屬村級自籌資金的，履行完前期程序后，由村居與中標單位簽訂合同，屬于區(qū)、鎮(zhèn)財政補助項目，實行三方協(xié)議，項目款項由村結(jié)算。第二十條

各項支出應(yīng)取得合法、規(guī)范的票據(jù)，不得出現(xiàn)白條支出。對數(shù)量少、金額小、難以取得稅務(wù)發(fā)票的100元以下零星開支，統(tǒng)一使用區(qū)財政部門印制的專用票據(jù)列報，附相關(guān)清單。第二十一條

各項支出一律做到“六有”：即有合法規(guī)范的原始憑證、有具體支出用途、有經(jīng)辦人及審核人簽字、有村務(wù)監(jiān)督委員會審核簽章、有審批人簽批，大額支出必須附會議記錄等相關(guān)資料，提供的資料必須規(guī)范、合理、合規(guī)、一致，會議記錄要詳細記錄研究項目名稱及研究結(jié)果。第六章

審批和報賬第二十二條

村級財務(wù)支出實行“集體民主審議、村主任‘一支筆’簽批、財政分局審核把關(guān)、代理中心主任再審核、分管財政的副鎮(zhèn)長主筆審批”制度。第二十三條

村居兩委班子定期召集財務(wù)支出審議會，逐筆審議開支，村務(wù)監(jiān)督委員會審核蓋章后村主任簽字審批；對年初年度預(yù)算討論通過的單筆或單項支出超出3000元的，據(jù)實審批，對年初年度預(yù)算外的（無資金來源）單筆或單項支出超出3000元的實行“先報后批”制，應(yīng)先由村兩委班子集體研究，村務(wù)監(jiān)督委員會審核蓋章，分項一次（按月）匯總后，報經(jīng)“三資代理中心”主任審核同意后方可安排支出。第二十四條

村級財務(wù)收支實行按月報賬制度，報賬日為每月20日至月底。每月報賬前，村財務(wù)報賬員須結(jié)算、收集、整理好當月發(fā)生的所有原始收支憑證和相關(guān)資料，在報賬日到鎮(zhèn)代理中心辦理報賬事宜，逾期不予報賬。第二十五條

村報賬員報賬時應(yīng)將經(jīng)辦、審核、簽批手續(xù)完備的原始憑證按規(guī)范的支出項目進行分類，填制報賬申撥單、報賬總表、支付申請書。報賬申撥單經(jīng)鎮(zhèn)代理中心審核會計與副主任審核、中心主任簽字后一式三份，作為村報賬和公開公示的依據(jù)。第二十六條

建立支出“備用金”制度，每村備用金核定為5000元（特殊情況的，經(jīng)村申請，鎮(zhèn)代理中心據(jù)實核定）。對符合現(xiàn)金支付的支出，應(yīng)及時予以兌付。對于單筆支出超過3000元的應(yīng)當轉(zhuǎn)賬支付，符合打卡發(fā)放條件優(yōu)先打卡發(fā)放，減少現(xiàn)金支付范圍和次數(shù)，減少支付錯弊風(fēng)險。第二十七條

鎮(zhèn)代理中心建立信息平臺，推行財務(wù)電算化。對村級財務(wù)實行分村建賬、分村核算，并負責(zé)各村會計賬目、村集體資金、會計信息和檔案等方面的統(tǒng)一編制和管理。第二十八條

鎮(zhèn)代理中心按月核算賬務(wù)后，于次月十五日前將各村居財務(wù)收支情況反饋給村居委員會。第二十九條

各村要設(shè)立現(xiàn)金、銀行存款日記賬。報賬員及時、準確地核算現(xiàn)金、存款收支和結(jié)存，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬實相符。記賬會計與報賬員必須定期核對現(xiàn)金與存款，嚴禁公款私存和私設(shè)小金庫。第三十條

充分發(fā)揮鎮(zhèn)包村干部對村級各項資金的監(jiān)督管理作用，財務(wù)支出報賬時必須經(jīng)鎮(zhèn)包村領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。第七章

票據(jù)管理第三十一條

村級使用的收支票據(jù)，由代理中心確定專人嚴格按照“統(tǒng)一管理，限量領(lǐng)取，按季繳驗，票款一致，繳舊領(lǐng)新”的原則。第三十二條

村級使用的收支票據(jù)，必須是合規(guī)票據(jù)，不得“白條”入賬。租車要有派車單和稅務(wù)發(fā)票（加油票禁用），村干部車輛用于公務(wù)，使用派車單附花名冊。雜工工資要列工資花名冊，并詳細注明用工時間、單價。3000元以上的用工，要簽訂用工協(xié)議，附會議記錄以稅票報支。第三十三條

各村領(lǐng)核銷票據(jù)時，由代理中心票據(jù)管理員在“票據(jù)領(lǐng)核銷登記簿”上作詳細記錄，村經(jīng)手人在登記簿上簽字。第三十四條

票據(jù)的使用、保管等嚴格按票據(jù)管理相關(guān)要求辦理。第八章

資產(chǎn)、資源管理第三十五條

村級集體資產(chǎn)是指村集體所有或以貸款、投資入股經(jīng)營、勞動積累、接受捐贈、無償資助所形成的建筑物和農(nóng)業(yè)機械、機電設(shè)備、電力設(shè)施、交通工具、通訊工具、農(nóng)田水利設(shè)施、道路、教育、文化、衛(wèi)生、體育設(shè)施、村辦企業(yè)等固定資產(chǎn)，以及短期投資、長期投資、庫存物資等流動資產(chǎn)和依法屬于村集體所有的專利、商標等無形資產(chǎn)。村級集體資源是指農(nóng)村集體資源，包括村集體擁有或以投資、貸款和勞務(wù)積累形成的土地、林木、果(茶)園、灘涂、水面、“四荒”(荒田、荒山、荒溝、荒灘)等屬于村集體所有的自然資源。第九章

債權(quán)債務(wù)管理第三十六條

強化債權(quán)債務(wù)的管理，村級組織設(shè)立債權(quán)債務(wù)登記簿，由報賬員負責(zé)管理，代理中心建賬核算。第三十七條村應(yīng)定期對債權(quán)債務(wù)進行清查核實，及時調(diào)整變更，切實做到賬實相符。對經(jīng)核實的債權(quán)債務(wù)按季度進行公布。第三十八條

對已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，要制定債務(wù)償還和債權(quán)清收計劃，全力化解債務(wù)，清收債權(quán)。第三十九條

村級要遵照“以收定支、量入為出、量力而行、及時結(jié)算”的管理原則，嚴格控制新的債務(wù)發(fā)生。第四十條

村級組織確需舉債的，要嚴格執(zhí)行村民代表大會決議、公開公示、上報鎮(zhèn)“三資”代理工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意。第四十一條

村級舉債嚴格執(zhí)行“五不準”：不準為個人或單位提供貸款擔(dān)保；不準舉債發(fā)放村組干部報酬、補貼或用于非生產(chǎn)性開支；不準舉債墊交應(yīng)當由農(nóng)戶個人承擔(dān)的各種款項；不準無故以村干部個人名義向金融機構(gòu)借款；不準借新債還舊債。第四十二條

鎮(zhèn)三資中心對村居舉債用途、金額、還款計劃等要嚴格審查、履行審批手續(xù)。對村集體經(jīng)濟薄弱、收不抵支、無償債能力、借款用途違反規(guī)定的一律不得批準。第四十三條

村務(wù)監(jiān)督委員會對村級債權(quán)債務(wù)的變動情況進行全程監(jiān)督管理。第四十四條

村級資金不允許向外單位或個人出借，村干部違規(guī)向外單位或個人出借資金，由責(zé)任人負責(zé)限期追回，如果債權(quán)無法全部收回，由責(zé)任人承擔(dān)全部經(jīng)濟損失，并依據(jù)情況給予處罰，情節(jié)嚴重的移交司法機關(guān)處理。第十章

民主理財?shù)谒氖鍡l

村級財務(wù)管理應(yīng)堅持民主理財?shù)脑瓌t，以保障村民對集體財務(wù)的知情權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。第四十六條

村在報賬前應(yīng)由村主任組織村務(wù)監(jiān)督委員會成員進行民主理財，將當期發(fā)生的所有收入、支出原始憑證交由村務(wù)監(jiān)督委員會人員進行審核，并解答所提出的疑問。第四十七條

村務(wù)監(jiān)督委員會委員要按時參加民主理財工作，認真審核村級財務(wù)，對照村級財務(wù)管理制度，對手續(xù)不齊全、程序不到位的要退回重新補辦完善，對違反財務(wù)管理制度的不予審核，對審核通過的應(yīng)在原始憑證上簽名及日期，并加蓋印章。第四十八條

村務(wù)監(jiān)督委員會監(jiān)督章由村務(wù)監(jiān)督委員會主任負責(zé)保管使用。特殊情況必須報經(jīng)鎮(zhèn)代理中心主任同意，方可交由監(jiān)督委員會其他人員保管，并履行交接手續(xù)。第四十九條

村務(wù)監(jiān)督委員會要認真聽取群眾的意見，對村級財務(wù)管理工作提出合理化意見和建議。第十一章

財務(wù)公開第五十條

建立和健全財務(wù)公開制度，按季于每季末次月的10日在村公示欄進行財務(wù)公開，同時上傳鎮(zhèn)政府網(wǎng)站。公開欄旁設(shè)意見箱。第五十一條

進行財務(wù)公開前，對全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)和有關(guān)賬目進行全面核實，對收支憑證進行認真核對，認真研究群眾關(guān)心的熱點問題，有針對性地確定公開重點。第五十二條

村級財務(wù)公開的內(nèi)容主要包括：財務(wù)計劃、各項收入、各項支出、債權(quán)債務(wù)等。公開內(nèi)容詳細全面、簡潔明了、通俗易懂，便于群眾了解。第五十三條

每次公開的內(nèi)容按報賬明細表進行公示，公示時要拍攝照片資料。第五十四條

財務(wù)公示后，村主要負責(zé)人定期查看意見箱，并安排專門時間，接待群眾來訪，解答群眾提出的問題，聽取群眾的意見和建議。對群眾反映的問題要及時解決，一時難以解決的，要做出解釋。第五十五條

鎮(zhèn)根據(jù)上級人民政府或“三資”代理業(yè)務(wù)主管部門的要求，結(jié)合本鎮(zhèn)實際，確定審計工作重點，開展專項、專題審計和常規(guī)審計。第五十六條

組織年度審計，鎮(zhèn)每年年初抽調(diào)相關(guān)人員對各村居的上年度《實施細則》執(zhí)行情況、收入完整情況，支出合規(guī)情況等進行審計，并將審計及處理結(jié)果在一定范圍內(nèi)公開。第五十七條

村民委員會主任任期和離任實行經(jīng)濟責(zé)任審計，由鎮(zhèn)負責(zé)組織實施，審計結(jié)果及時公布。第五十八條

村級報賬員調(diào)動或離職時，必須經(jīng)審計后辦理交接手續(xù)，填制財務(wù)交接清單，由移交人、接交人、監(jiān)交人簽字，鎮(zhèn)“三資”代理中心驗印存檔，在未辦結(jié)移交手續(xù)前，村級報賬員不得離職。第十三章

檔案管理第五十九條

村級財務(wù)檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表等會計核算資料以及會計電算化相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，各類重要的經(jīng)濟活動書證資料和反映村級社會經(jīng)濟成果的各類報表資料等，它們是記錄和反映村級社會經(jīng)濟活動情況的主要資料和證據(jù)。第六十條

村財務(wù)資料由鎮(zhèn)代理中心統(tǒng)一編號、統(tǒng)一裝訂、統(tǒng)一歸檔、一村一柜、統(tǒng)一保管。第六十一條

財務(wù)檔案管理確定專人負責(zé)制，做到“九防”：即防火、防盜、防潮(水／高溫)、防蟲鼠、防光、防有害氣體、防紫外線、防輻射、防塵。第六十二條

財務(wù)檔案移交，應(yīng)編制交接手續(xù)，署明移交