Chap8 我國(guó)其它稅種簡(jiǎn)介

中國(guó)稅制

ChineseTaxSystem主講人：張睿華中科技大學(xué)管理學(xué)院E-mail:hustzr@163.comChapter8我國(guó)其他稅種簡(jiǎn)介2/1/2023資源稅資源稅是為了體現(xiàn)國(guó)家的權(quán)益，促進(jìn)合理開(kāi)發(fā)利用資源，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，對(duì)開(kāi)采資源產(chǎn)品征收的一種稅1993年12月25日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》，1993年12月30日財(cái)政部發(fā)布了《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并于1994年1月1日起施行征稅對(duì)象按征稅對(duì)象分類(lèi)一般資源稅級(jí)差資源稅資源稅資源稅的特點(diǎn)只對(duì)特定資源征稅具有收益稅性質(zhì)具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)實(shí)行從量定額征收資源稅資源稅的征稅范圍原油，是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油。天然氣，是指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。黑色金屬礦原礦，包括鐵礦石、錳礦石、鉻礦石等。有色金屬礦原礦，包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁土礦、鎢礦石、錫礦石、銻礦石、鉬礦石、鎳礦石、黃金礦和其他有色金屬原礦。鹽，包括固體鹽和液體鹽。固體鹽是指海鹽原鹽、湖鹽和井礦鹽；液體鹽是指鹵水。資源稅資源稅的納稅人在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采《資源稅條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人

扣繳義務(wù)人：收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位

資源稅資源稅的稅額從量定額征收“普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié)”原則幅度稅額不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算

資源稅稅目稅額幅度表稅

目稅

額

幅

度一、原油8—30元／噸二、天然氣2—15元／千立方米三、煤炭0.3—5元／噸四、其他非金屬礦原礦0.5—20元／噸或者立方米五、黑色金屬礦原礦2—30元／噸六、有色金屬礦原礦0.4—30元／噸七、鹽

固體鹽

液體鹽

10—60元／噸

2—10元／噸資源稅資源稅的減免開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。納稅人在開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受到重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的不予減稅或者免稅資源稅資源稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額資源稅課稅數(shù)量的確定資源稅資源稅的繳納資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間資源稅的納稅期限資源稅的納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或出租房屋的租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。1986年9月15日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，從當(dāng)年10月1日開(kāi)始實(shí)施。2009年１月１日起，為了進(jìn)一步公平稅負(fù)，我國(guó)廢止了《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，規(guī)定外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人（包括港澳臺(tái)資企業(yè)和組織以及華僑、港澳臺(tái)同胞）也依照《房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的特點(diǎn)房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象只是房屋征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法，對(duì)于使用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對(duì)于出租、出典的房屋按租金收入征稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象房屋，指的是有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所獨(dú)立于房屋之外的建筑物，不征房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的征收范圍城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的納稅人產(chǎn)權(quán)所有人(集體或個(gè)人所有)經(jīng)營(yíng)管理單位（國(guó)家所有）承典人房產(chǎn)代管人或使用人房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征?，F(xiàn)行房產(chǎn)稅的從價(jià)計(jì)征確定以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)從租計(jì)征。對(duì)房產(chǎn)出租，應(yīng)以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的稅率按房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余值計(jì)征的，稅率為1.2％按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12％房產(chǎn)稅的減稅與免稅房產(chǎn)稅納稅期限和納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但這些單位的出租房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。企業(yè)所辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)可以比照該政策享受免稅待遇。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。但其中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。（4）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但是，對(duì)個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅某一大中型國(guó)有企業(yè)，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的廠房原值為6000萬(wàn)元，該企業(yè)還創(chuàng)建了一座職工醫(yī)院和一個(gè)托兒所，房產(chǎn)原值分別為300萬(wàn)元和200萬(wàn)元。另外該企業(yè)還有一個(gè)倉(cāng)庫(kù)出租出去，年租金4萬(wàn)元。按當(dāng)?shù)卣?guī)定，允許以房產(chǎn)原值減去20%后的余值作為計(jì)稅依據(jù)。則該企業(yè)分季應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為多少？解：廠房應(yīng)納稅額＝60000000×（1－20％）×1.2％＝576000（元）倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納稅額＝40000×12％＝4800（元）企業(yè)開(kāi)辦的醫(yī)院、托兒所免稅該企業(yè)分季應(yīng)納稅額＝（576000＋4800）÷4＝145200（元）契稅契稅是在房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)、典當(dāng)或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移訂立契約時(shí)，向承受人征收的稅現(xiàn)行契稅是1997年7月7日重新頒布的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》，于1997年10月1日起實(shí)施契稅契稅的特點(diǎn)契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納契稅的納稅人繳納契稅的承受人契稅契稅的征收范圍

國(guó)有土地使用權(quán)出讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓房屋買(mǎi)賣(mài)房屋贈(zèng)與房屋交換視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈(zèng)與征稅以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股以土地、房屋權(quán)屬抵債以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬契稅契稅的計(jì)稅依據(jù)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，為成交價(jià)格土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的，免征契稅契稅契稅的稅率

我國(guó)契稅實(shí)行比例稅率，全國(guó)統(tǒng)一適用的稅率為3—5％契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定契稅的計(jì)算

契稅的減免稅規(guī)定

國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)全、軍事單位承受的土地房屋用于辦公、教學(xué)、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅。因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或免征契稅。

納稅地點(diǎn)和納稅時(shí)間

車(chē)船稅

車(chē)船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車(chē)輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?，按照其種類(lèi)、噸位和規(guī)定的稅額計(jì)算征收的稅。1986年9月15日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了《中華人民共和國(guó)車(chē)船使用稅暫行條例》，從當(dāng)年10月1日開(kāi)始實(shí)施 新的“車(chē)船稅”于2006年12月27日經(jīng)國(guó)務(wù)院第162次常務(wù)會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例》，自2007年1月1日起施行。 2011年2月25日，第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》，自2012年1月1日起施行。車(chē)船稅車(chē)船稅的征稅對(duì)象使用的車(chē)輛和船舶對(duì)不使用的車(chē)船或只在企業(yè)內(nèi)部行駛、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照、不上公路行駛的車(chē)輛不征車(chē)船使用稅（已取消）車(chē)船使用稅的納稅人原則上應(yīng)是車(chē)船的使用人對(duì)車(chē)船的租賃使用，除租賃雙方商妥由擁有人納稅外，其納稅人均應(yīng)為使用人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于本法所附《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定的車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船）的所有人或者管理人，為車(chē)船稅的納稅人(新稅法)

車(chē)船稅車(chē)船使用稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（從量）輛凈噸位載重噸位米（游艇）車(chē)船稅車(chē)輛稅額類(lèi)別項(xiàng)目計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)每年稅額備注機(jī)動(dòng)車(chē)乘人汽車(chē)載貨汽車(chē)二輪摩托三輪摩托每輛按凈噸位每噸每輛每輛60～320元16～60元20～60元32～80元包括電車(chē)

非機(jī)動(dòng)車(chē)人力駕駛車(chē)畜力駕駛車(chē)自行車(chē)每輛每輛每輛1.20～24元4～32元2～4元包括三輪車(chē)及其他人力拖行車(chē)輛車(chē)船稅船舶稅額類(lèi)別計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)每噸年稅額備注機(jī)動(dòng)船150噸以下151～500噸501～1500噸1501～3000噸3001～10000噸10001噸以上1.20元1.60元2.20元3.20元4.20元5.00元按凈噸位計(jì)征非機(jī)動(dòng)船10噸以下11～50噸51～150噸151～300噸301噸以上0.60元0.80元1.00元1.20元1.40元按載重噸位計(jì)征

車(chē)船稅序號(hào)稅目計(jì)稅單位年基準(zhǔn)稅額備注1乘用車(chē)1.0輛60～360

2乘用車(chē)10.～1.6輛360～540

3乘用車(chē)1.6～2.0輛360～660

4乘用車(chē)2.0～2.5輛660～1200

5乘用車(chē)2.5～3.0輛1200～2400

6乘用車(chē)3.0～4.0輛2400～3600

7乘用車(chē)>4.0輛3600～5400

車(chē)船稅稅目稅額表（2012）車(chē)船稅8商用車(chē)客車(chē)輛480～14409座以上9商用車(chē)貨車(chē)噸16～120含半掛10掛車(chē)噸按照貨車(chē)稅額的50%

11專(zhuān)用作業(yè)車(chē)噸16～120不包括拖拉機(jī)12專(zhuān)用機(jī)械車(chē)噸16～120不包括拖拉機(jī)13摩托車(chē)輛36～180

14機(jī)動(dòng)船舶噸3～6

15游艇艇身長(zhǎng)度每米600～2000

車(chē)船稅稅目稅額表續(xù)（2012）車(chē)船稅車(chē)船使用稅的計(jì)算車(chē)船使用稅的減稅與免稅車(chē)船使用稅的納稅期限和納稅地點(diǎn)車(chē)船稅（新）下列車(chē)船免征車(chē)船稅：捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船；警用車(chē)船；依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船可以減征或者免征車(chē)船稅；對(duì)受?chē)?yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車(chē)船稅。省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅。

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“投資方向調(diào)節(jié)稅”）是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人所征收的一種稅。自2000年1月1日起新發(fā)生的投資額，暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。土地增值稅

土地增值稅是對(duì)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)推湓鲋殿~征收的一種稅國(guó)務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，財(cái)政部于1995年1月27日頒布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，決定自1994年1月1日起在全國(guó)開(kāi)征土地增值稅。土地增值稅土地增值稅的特點(diǎn)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象征稅面比較廣采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額實(shí)行超率累進(jìn)稅率實(shí)行按次征收土地增值稅土地增值稅的征稅范圍以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的行為土地增值稅的納稅人凡轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人土地增值稅土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－法定扣除項(xiàng)目金額轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的確定允許扣除項(xiàng)目土地增值稅土地增值稅的稅率增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率為40％增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％土地增值稅的計(jì)算土地增值稅的減免優(yōu)惠和征收土地增值稅扣除項(xiàng)目及金額的確定轉(zhuǎn)讓新房：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本；開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5％以內(nèi)納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10％以內(nèi)計(jì)算扣除的具體比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定土地增值稅扣除項(xiàng)目及金額的確定（續(xù)）轉(zhuǎn)讓舊房按舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)算土地增值額土地增值稅某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售一幢寫(xiě)字樓，收入總額為10000萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)該寫(xiě)字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬(wàn)元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有50萬(wàn)元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為555萬(wàn)元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5％。試計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。土地增值稅取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用為1000萬(wàn)元房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為3000萬(wàn)元房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：500－50＋（1000＋3000）×5％＝650（萬(wàn)元）允許扣除的稅費(fèi)為555萬(wàn)元從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人加計(jì)扣除20％加計(jì)扣除額為：（1000＋3000）×20％＝800（萬(wàn)元）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為：1000＋3000＋650＋555＋800=6005（萬(wàn)元）增值額為：10000－6005＝3995（萬(wàn)元）增值率＝3995÷6005×100％＝66.53％應(yīng)納稅額＝3995×40％－6005×5％＝1297.75（萬(wàn)元）屠宰稅屠宰稅是對(duì)稅法規(guī)定的幾種牲畜，在發(fā)生屠宰行為時(shí)，向屠宰牲畜的單位和個(gè)人征收的一種稅1950年1月，政務(wù)院頒布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，將屠宰稅列為全國(guó)統(tǒng)一開(kāi)征的稅種同年12月，政務(wù)院正式公布《中華人民共和國(guó)屠宰稅暫行條例》1993年12月25日，國(guó)務(wù)院在批轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局工商稅制改革實(shí)施方案的通知中規(guī)定，將屠宰稅下方給地方管理屠宰稅屠宰稅的特點(diǎn)：是對(duì)屠宰行為征稅，只要發(fā)生了屠宰行為，不論是自食還是出售，也不論是否取得銷(xiāo)售收入，都應(yīng)按照規(guī)定納稅屠宰稅征稅范圍豬、羊、牛、馬、騾、驢、駱駝等七種牲畜納稅人為屠宰牲畜的單位或個(gè)人屠宰稅屠宰稅的稅率定額稅率豬，每頭４～６元山羊，每只４～６角綿羊，每只８角～１元菜牛等大牲畜，每頭６～８元比例稅率按牲畜宰殺后的實(shí)際重量從價(jià)征收，稅率為4％屠宰稅的減稅與免稅筵席稅筵席稅是對(duì)舉辦筵席的單位和個(gè)人征收的一種稅1988年9月28日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)筵席稅暫行條例》，具體征稅辦法和實(shí)施日期由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定筵席稅筵席稅的征稅范圍在我國(guó)境內(nèi)的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營(yíng)業(yè)場(chǎng)所舉辦的并達(dá)到征稅起點(diǎn)的筵席對(duì)機(jī)關(guān)企事業(yè)單位內(nèi)部食堂和個(gè)人家庭舉辦的筵席，因多屬于會(huì)餐性質(zhì)，不屬筵席稅的征稅范圍，不征筵席稅筵席稅筵席稅的納稅人在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營(yíng)業(yè)場(chǎng)所舉辦筵席的單位和個(gè)人筵席稅的計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征為舉辦一次筵席所支付的全部金額筵席稅的稅率15％～20％筵席稅的起征點(diǎn)和減免稅規(guī)定筵席稅的計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城鎮(zhèn)和工礦區(qū)使用土地的單位和個(gè)人按占用土地單位面積分等定額征收的一種稅國(guó)務(wù)院在1988年9月27日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并于當(dāng)年11月1日起實(shí)施 2006年12月31日國(guó)務(wù)院修改并頒布的《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)對(duì)占用或使用土地的行為征稅征稅對(duì)象是國(guó)有土地征收范圍比較廣實(shí)行差別幅度稅額城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)縣城的征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地工礦區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)使用土地的單位和個(gè)人城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額（每平方米）大城市1.5～30元(人口50萬(wàn)以上)中等城市1.2～24元(人口20萬(wàn)～50萬(wàn))小城市0.9～18元(人口20萬(wàn)以下)縣城建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅優(yōu)惠城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納耕地占用稅耕地占用稅，是指國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依其占用耕地的面積征收的一種稅。1987年4月1日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》。并從發(fā)布之日起施行我國(guó)于2007年12月1日頒布了重新修訂后的《耕地占用稅暫行條例》，自2008年1月1日起施行。耕地占用稅耕地占用稅的特點(diǎn)：具有行為稅的特點(diǎn)具有稅收用途補(bǔ)償性的特點(diǎn)實(shí)行一次性征收耕地占用稅以縣為單位，以人均耕地面積為標(biāo)準(zhǔn)，分別規(guī)定單位稅額耕地占用稅征收標(biāo)準(zhǔn)的確定具有較大的靈活性耕地占用稅耕地占用稅的納稅人占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人耕地占用稅的征收范圍耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。包括國(guó)家所有和集體所有的耕地耕地占用稅耕地占用稅的稅額以縣為單位（以下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區(qū)，每平方米為10元至50元人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，每平方米為8元至40元人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，每平方米為6元至30元人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

耕地占用稅農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按上述規(guī)定稅額減半征收經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最高不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的50％耕地占用稅耕地占用稅的減免部隊(duì)軍事設(shè)施用地鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地炸藥庫(kù)用地學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。車(chē)輛購(gòu)置稅車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)有取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為的單位和個(gè)人征收的一種稅