現(xiàn)金的保管和清查-5

現(xiàn)金的保管和清查2.3.1現(xiàn)金的保管現(xiàn)金的保管，主要是指是對每日收取的現(xiàn)金和庫存現(xiàn)金的保管?，F(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，可直接使用，因而現(xiàn)金是犯罪分子謀取的最直接的目標。因此，各單位應建立健全現(xiàn)金保管制度，防止由于制度不嚴、工作疏忽而給犯罪分子以可乘之機，給國家和單位造成損失。其保管主要注意以下幾個方面：（1）要有專人保管庫存現(xiàn)金現(xiàn)金保管的責任人是出納人員及其他所屬單位的兼職出納人員。出納人員應選聘誠實可靠、工作責任心強、業(yè)務(wù)熟練的人員擔任。出納人員應當保持相對穩(wěn)定，以提高他們的業(yè)務(wù)熟練程度。（2）送取現(xiàn)金要有安全措施（3）庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應實行分類保管各單位的出納人員對庫存票幣應分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類保管。（4）庫存現(xiàn)金存放的安全措施現(xiàn)金的保管要有相應的保安措施，保安重點是出納辦公室和保險柜。保險柜一般由總會計師或財務(wù)處(科、股)長授權(quán)，由出納負責管理。每日終了后，出納應將其使用的空白支票(包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票)、銀行收據(jù)、印章等放入保險柜內(nèi)。保險柜內(nèi)存放的現(xiàn)金應設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬，其他有價證券、存折、票據(jù)等應按種類造冊登記，貴重物品應按種類設(shè)置備查簿，登記其品質(zhì)、重量、金額等。所有財物應與賬簿記錄核對相符。按財務(wù)規(guī)定，保險柜內(nèi)不得存放私人財物。保險柜應靠出納辦公室的內(nèi)墻放置，使用保險柜時，應注意：①保險柜要配備兩把鑰匙：一把由出納保管，供出納日常工作開啟使用；另一把交由保衛(wèi)部門封存，或由單位總會計師或財務(wù)處(科、股)長保管，以備特殊情況下經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準后開啟使用。出納不能將保險柜鑰匙交由他人代為保管。②保險柜密碼應由出納人員開啟，并做好開啟記錄，嚴格保密；出納應將自己保管使用的保險柜密碼嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納調(diào)動崗位，新出納應更換使用新的密碼。③保險柜發(fā)生故障或鑰匙或密碼丟失，要立即報請領(lǐng)導處理，不得隨意找人修理或配鑰匙。必須更換保險柜時，要辦理以舊換新的批準手續(xù)，注意更換情況備查。3.有價證券的保管有價證券是一種具有儲蓄性質(zhì)的、可以最終兌換成人民幣的票據(jù)，種類較多，目前我國發(fā)行的有價證券有國庫券、國家重點建設(shè)債券、地方債券、金融債券、企業(yè)債券和股票等。有價證券是企業(yè)資產(chǎn)的一部分，具有與現(xiàn)金相同的性質(zhì)和價值。有價證券的保管同現(xiàn)金的保管基本一樣，同時要對各種有價證票面額和號碼保守秘密。為掌握各種債券到期時間，應建立“有價證券保管登記簿”。2.3.2現(xiàn)金的清查現(xiàn)金是單位最活躍的一項資產(chǎn)，為了保護單位財產(chǎn)物資的安全完整，保證會計核算資料的客觀真實性，應該對現(xiàn)金進行日常和不定期的清查審核。所謂日常，就是出納員對于庫存現(xiàn)金必須做到每天的日清日結(jié)。所謂不定期，是指事先不規(guī)定清查時間，由專人組成清查小組對庫存現(xiàn)金所進行的突擊財產(chǎn)清查，重點應放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為。1.日常清查每天工作結(jié)束必須進行對賬，如出現(xiàn)差錯，首先要看差數(shù)的多少及其特點，然后確定查找方法。如當天出納收付數(shù)與記賬收付數(shù)不符就可以確定現(xiàn)金保管出現(xiàn)差錯。如數(shù)字不符，而差額數(shù)字正好是出納對賬時相關(guān)的金額，就要確定查賬或查憑證。（1）查找方法。首先看有無憑證丟失漏記情況，再看是否有大寫小寫數(shù)錯誤。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金差數(shù)既非大寫小寫數(shù)的差錯，又不是顛倒的差錯，那就要查是否是由于重記、漏記或誤記而引起的差錯。（2）查庫存現(xiàn)金。必須對所有的票幣逐張、逐枚地復點，并加計總數(shù)看是否有誤。2.不定期清查現(xiàn)金的清查，主要是采用實地盤點法，即通過清點票數(shù)來確定現(xiàn)金的實存數(shù)，然后以實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，以查明盈虧情況。庫存現(xiàn)金的盤點應由清查小組會同出納員共同負責，一般在當天業(yè)務(wù)結(jié)束或開始之前進行，由出納員親點現(xiàn)金，清查小組人員和會計主管監(jiān)看，注意清查時不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，盤點結(jié)果要填入“現(xiàn)金盤點報告表”，并由清查人員、會計主管和出納員簽章。“現(xiàn)金清查盤點報告表”兼有盤存單和賬存實存對比表的作用，是反映現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證。其一般格式如下：如果進行現(xiàn)金清查后，發(fā)現(xiàn)賬面金額和實存金額不相符，即出現(xiàn)了“錯款”。如果現(xiàn)金實存多于賬上結(jié)存款的就叫“長款”；反之，則稱“短款”。這些長、短款大都是由于工作差錯造成的，故應及時查清原因，正確處理。如屬于違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定的，應及時予以糾正；如屬于賬實不符的，應查明原因，并將“短款”或“長款”先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后根據(jù)情況分別處理：（1）屬于記賬差錯的應及時予以更正；（2）無法查明原因的長款應計入營業(yè)外收入；（3）無法查明原因或由出納員失職造成的短款通常由出納員賠償。XXXX庫存現(xiàn)金盤點表盤點日期：2010年12月8日清點現(xiàn)金核對賬目貨幣面值張數(shù)金額項目金額100.00

-截止盤點日現(xiàn)金賬面余額-50.00

-其中：

20.00

-

10.00

-加：收入憑證未入賬

5.00

-欠人現(xiàn)金

2.00

-職工未領(lǐng)取的工資

1.00

-減：付出憑證未入賬

0.50

-白條充抵現(xiàn)金（張）

0.20

-

0.10

-

0.05

-

0.02

-

0.01

-

存折

現(xiàn)金等價物

調(diào)整后現(xiàn)金余額-現(xiàn)金合計

-長款（+）或短款（-）-說明：

負責人：會計主管：出納：盤點：庫存現(xiàn)金盤點表單位：盤點日期：年月日票面額張數(shù)金

額票面額張數(shù)金

額壹佰元

伍角

伍拾元

貳角

貳拾元

壹角

拾元

伍分

伍元

貳分

貳元

壹分

壹元

合計

加：收入憑證未記賬

減：付出憑證未記賬

加：跨日收入

加：跨日借條

調(diào)整后實際賬面余額：

現(xiàn)金日記賬賬面余額：

差額

處理意見：

部長：

監(jiān)盤人員：

出納員：庫存現(xiàn)金盤點表單位：

出納：

盤點日期：年

月清點現(xiàn)金日日日日日面值數(shù)目金額數(shù)目金額數(shù)目金額數(shù)目金額數(shù)目金額100元

50元

20元

10元

5元

2元

1元

5角

2角

1角

實點合計

現(xiàn)金日記賬賬面余額